淺談電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制

1、. . . . 淺談電算化會計系統(tǒng)部控制摘 要：隨著電算化會計在經(jīng)濟領(lǐng)域的普與應(yīng)用，對其進行部控制勢在必行。本文簡要的論述了進行電算化會計部控制的必要性與加強電算化會計部控制的途徑。關(guān)鍵詞：會計電算化；部控制；應(yīng)用控制；必要性；途徑計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)向經(jīng)濟管理領(lǐng)域快速滲透的今天，傳統(tǒng)的會計核算工作已經(jīng)絕大部分被電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)所代替，計算機的記憶功能、數(shù)值計算和邏輯運算功能以與龐大而且先進的數(shù)據(jù)庫基本代替了會計的手工操作。手工會計是通過原始憑證到記賬憑證、到賬簿，再到報表這樣的流程來開展核算工作的，其中每一過程都需要專門人員從事收集、整理、記錄、計算工作，尤其是記賬過程避免不了許多重復(fù)轉(zhuǎn)抄工

2、作。而電算化會計僅需將數(shù)據(jù)（原始憑證）一次錄入，其他的過程均可由計算機進行處理且瞬間即可完成。可見會計的核算職能即將或已經(jīng)為計算機取代。如何更加重視、發(fā)揮會計的控制職能就顯得尤其重要。國家財政部2001年6月頒布了部會計控制規(guī)基本規(guī)對電算化會計控制提出了新的要求。電算化會計系統(tǒng)下的部控制與原手工會計系統(tǒng)的部控制制度相比較，圍更大、控制程序更復(fù)雜，它將職能控制、人工控制和計算機控制相結(jié)合，是一種綜合性多方面的控制制度。隨著計算機在會計工作中的普遍應(yīng)用，管理部門對由計算機產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報表等會計信息的依賴越來越大，這些會計信息的產(chǎn)生只有在嚴格的控制下，才能預(yù)防和減少計算機犯罪的可能性。因此，加強

3、會計電算化部控制不容忽視。一、相關(guān)知識點和概念（一）會計電算化會計電算化是利用信息技術(shù)與現(xiàn)代化會計技術(shù)，以計算機為工具，對各種會計數(shù)據(jù)進行收集、處理、存儲和分析,高效率提供各種會計信息，使會計從單純記帳、算賬、報賬、核算型向預(yù)測、決測的經(jīng)營管理型轉(zhuǎn)變。會計電算化，是電子計算機在會計工作中應(yīng)用的簡稱，就是把以電子計算機為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具和以信息論、系統(tǒng)論、控制論、數(shù)據(jù)庫以與計算機網(wǎng)絡(luò)等新興理論和技術(shù)應(yīng)用于會計核算和財務(wù)管理工作中，以提高財會管理水平和經(jīng)濟效益，進而實現(xiàn)會計工作的現(xiàn)代化。1、會計電算化的目的會計電算化不僅能使廣大財會人員從繁重的手工操作中解脫出來，減輕了勞動強度，節(jié)省了大量

4、的人力和時間，使財會人員有精力去研究財務(wù)工作，更重要的是通過計算手段和管理決策手段的現(xiàn)代化，提高會計信息收集、整理、傳輸、反饋的靈敏度和正確性，提高會計的分析決策能力，更好地滿足管理需要，為提高現(xiàn)代化管理水平和經(jīng)濟效益服務(wù)。2、計算機在會計業(yè)務(wù)中的應(yīng)用會計電算化程度越高，就越能滿足管理的需要，越能為提高經(jīng)濟效益服務(wù)。在實際工作中，會計電算化的應(yīng)用方式：一是單項業(yè)務(wù)電算化，由計算機代替手工處理某一項業(yè)務(wù)；二是多項業(yè)務(wù)電算化，幾項業(yè)務(wù)有機地組織起來，由計算機處理；三是整個會計信息系統(tǒng)電算化，將所有的會計業(yè)務(wù)組織起來由計算機進行系統(tǒng)處理；四是整個管理信息系統(tǒng)電算化，把所有的會計業(yè)務(wù)和管理業(yè)務(wù)有機地組

5、織起來，由計算機進行系統(tǒng)分析。3、從管理角度來認識會計電算化單位的管理工作是有機地聯(lián)系在一起的，會計工作作為整個管理工作的一個重要組成部分，其電算化工作必然要與其它部門電算化工作相互協(xié)調(diào)。電算化會計信息系統(tǒng)是整個管理系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)，必須引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視。4、計算機在會計工作中開發(fā)應(yīng)用一是會計電算化的決策，包括會計電算化目標的確定、可行性研究、計算機在會計工作中應(yīng)用程度的決策、會計電算化的信息系統(tǒng)選擇。二是電算化會計信息系統(tǒng)的建立，包括實施隊伍的組織、實施費用預(yù)算、硬件與系統(tǒng)軟件的配置、會計應(yīng)用軟件的開發(fā)和購買，系統(tǒng)的調(diào)度、試運行與驗收。三是電算化后會計工作的組織與管理，包括電算化組

6、織機構(gòu)的建立與調(diào)整、電算化部管理制度的建立與調(diào)整和其它日常管理，（二）會計電算化部控制部控制制度是一個系統(tǒng)（單位）的部各個子系統(tǒng)（部門、個人）為了保護財產(chǎn)的安全完整，保證會計與其他數(shù)據(jù)正確可靠，保證國家有關(guān)方針、政策、法令、制度和本單位制度、98計劃貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)濟效益，利用系統(tǒng)部分工而產(chǎn)生相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系統(tǒng)具有控制職能的方法、措施、程序的一種管理制度。建立和健全會計電算化部控制的基本思路是堅持明確分工、相互獨立、互相牽制、相互制約的安全管理原則，建立系統(tǒng)的人工與機器相結(jié)合的控制機制，使會計電算化運行的每一個過程都處于嚴密控制之中。電算化會計信息系統(tǒng)的部控制一般包括兩類，即一般控制和

7、應(yīng)用控制。它們均是計算機應(yīng)用于會計信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的特殊控制，用來預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正系統(tǒng)中所發(fā)生的錯誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運行。1、一般控制對策一般控制又稱普通控制，主要容有：在會計電算化信息系統(tǒng)中，通過劃分不同的職能部門實施部控制；通過限制會計電算化信息系統(tǒng)有關(guān)人員業(yè)務(wù)處理的權(quán)限，實施部控制；建立崗位責任制，各工作崗位的職責圍應(yīng)明確規(guī)定不相容職務(wù)相分離。2、應(yīng)用控制對策應(yīng)用控制又稱運行控制，是為了使會計電算化信息系統(tǒng)能適應(yīng)電算化環(huán)境下會計處理的特殊要求而建立的各種能防止、檢測與更正錯誤和處置舞弊行為的控制制度和措施，是為保證會計系統(tǒng)運行安全、可靠的部控制制度和措施，其目的是確保會計數(shù)據(jù)的安

8、全、完整和有效。主要容包括輸入控制、處理控制和輸出控制三方面。輸入控制主要對輸入數(shù)據(jù)的真實性、準確性進行控制，如二次輸入校驗、平衡校驗、總數(shù)校驗等；處理控制主要對業(yè)務(wù)處理程序、方法進行控制，如輸入計算機中記賬憑證未經(jīng)審核不得記賬，已記賬憑證不得修改等。3、其它對策部控制的質(zhì)量可能會在很多方面受到不利影響，包括缺乏遵從性、情況發(fā)生變化，甚至控制本身受到懷疑和誤解。為了確保會計信息系統(tǒng)的部控制被切實執(zhí)行，產(chǎn)生良好效果，并能夠隨時適應(yīng)新情況，部控制必須被監(jiān)督。二、我國會計電算化產(chǎn)生的背景知識經(jīng)濟要求發(fā)展會計電算化。在知識經(jīng)濟下，要求信息高速的傳遞，信息科學(xué)技術(shù)將得到進一步的發(fā)展，各單位要提供更為標準

9、、與時和相關(guān)的信息，以利于知識經(jīng)濟下投資者的決策，會計電算化的普與將是確定無疑的，也只有如此才能滿足知識經(jīng)濟對于會計信息的需要。時代進步需要會計電算化。在現(xiàn)代化大生產(chǎn)中，國際國市場競爭更加激烈，隨之會計的計算方法更為復(fù)雜，計算量更大。顯然，在這樣的條件下，傳統(tǒng)的手工核算已經(jīng)遠遠不能滿足需要，會計工作必須實現(xiàn)會計電算化。管理的現(xiàn)代化需要會計電算化。在管理信息系統(tǒng)中，會計信息系統(tǒng)處于中樞地位。如不開展會計電算化工作，那么管理所需的大量會計信息就需手工操作，降低了管理信息系統(tǒng)的效益，實行會計電算化，大量的會計信息無需手工操作，有利于推動各單位管理手段的進步。 三、我國會計電算化的現(xiàn)狀（一）我國會計電

10、算化的發(fā)展歷程我國會計電算化總體來說：縱向比較，發(fā)展較快，因為我國的電算化起點較高；與橫向比較，差距較大，因為我國的會計人員素質(zhì)較低，電算化工作起步較晚，會計基礎(chǔ)工作較落后。我國電算化始于70年代末，80年代初，從那時到現(xiàn)在，可分為4個階段：1、嘗試階段（1979年至1983年） 1979年財政部撥款用于第一汽車制造廠的電算化試點工作為起點，我國正式步入會計電算化的歷程。1981年8月，中國人民大學(xué)與一汽召開了專題總結(jié)會，會上正式提出了會計電算化這一概念。這個階段主要特點為少數(shù)單位開展的單項業(yè)務(wù)電算化，最常見的是工資和固定資產(chǎn)核算的電算化，處于對電算化的試驗探索期，隨著應(yīng)用的逐步開展

11、，人們逐漸認識到了電算化的重要性。2、自發(fā)發(fā)展階段（1983年至1987年）經(jīng)過前一段時期的探索，很多單位取得了較好的效果，在相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)下，我國掀起了學(xué)習和使用計算機的熱潮。計算機在國民經(jīng)濟各部門、各領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用，會計電算化的開展有了客觀上的基礎(chǔ)。推動了電算化在各行各業(yè)的應(yīng)用。主管部門領(lǐng)導(dǎo)認識到了會計電算化的意義，組織本系統(tǒng)部技術(shù)力量，進行財務(wù)軟件的自行開發(fā)工作，許多單位也采取委托高等院校、科研單位開發(fā)的方式，開發(fā)出許多適合本單位的會計軟件。會計電算化軟件的開發(fā)出現(xiàn)了喜人的局面。但這段時間也存在一些問題：如脫賬率很低，一些單位在采用電算化運行一段時間后，效果不理想，又回到手工狀態(tài)；有些

12、單位長期不能脫賬，增加了會計工作人員負擔。1989年12月，財政部頒布了第一個會計電算化的法規(guī)性文件會計核算軟件管理的幾項規(guī)定（試行）。我國的會計電算化事業(yè)開始沿著一條規(guī)化的道路前進。3、商品化階段（1987年至1996年）隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟的不斷擴大，出現(xiàn)了一些專門從事會計軟件開發(fā)與銷售和服務(wù)的公司。如最早通過財政部評審的先鋒公司，以與后來的用友，金蝶、萬能、安易等軟件公司，其中用友公司從一開始就確立了面向普通財務(wù)人員提供實用、先進的技術(shù)，開發(fā)的軟件具有較強的適用性和可靠性，近十年來一直位于應(yīng)用軟件公司的首位。4、管理型會計軟件發(fā)展階段（1996年至今） 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)

13、展以與人們對經(jīng)濟管理要求的提高，以記賬、算賬、報賬為主要容的財務(wù)會計軟件難以滿足管理上的需求，各單位需要加強會計在管理中的作用，對事前預(yù)測、決策，事中規(guī)劃、控制，事后核算和分析的“管理型”會計軟件需求增加，以適應(yīng)市場經(jīng)濟下管理的要求。（二）我國會計電算化的發(fā)展狀況我國的會計軟件正由簡單的以事后核算為主的會計核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變。會計軟件由簡單的數(shù)值計算發(fā)展到全面數(shù)值核算進而到具有人工智能的會計信息系統(tǒng)階段，已經(jīng)取得了很大的進步。通過財政部評審的會計軟件有40余種，加上各省財政部門認可并使用的，總計達200多種，已經(jīng)出現(xiàn)了一系列的實用、高效、商品化程度較高的會計軟件。我國現(xiàn)有的會計電

14、算化水平仍處于低水平狀態(tài)。具體表現(xiàn)為：首先，傳統(tǒng)的手工帳與會計電算化處理手段兩種核算形式仍在相當多的單位中并存，真正實現(xiàn)甩帳的單位并不多，會計核算效率低。其次，會計軟件管理功能開發(fā)不足或沒有開發(fā)，且多數(shù)單位雖采用了具有管理功能的會計軟件但只應(yīng)用了其中的一些核算功能，相當一部分的管理功能則處于閑置狀態(tài)，系統(tǒng)資源浪費極大。四、進行電算化會計部控制的必要性（一）是加強電算化部控制的客觀要求傳統(tǒng)的手工會計主要采用結(jié)構(gòu)控制方法，包括設(shè)置相互牽制和制約的會計崗位，通過對會計業(yè)務(wù)的多重反映或者相互稽核關(guān)系進行控制。例如，總賬、明細賬、日記賬分別記錄，結(jié)果相互驗證；通過對賬和部審計進行賬證核對，賬賬核對，保證

15、記賬的正確。而電算化系統(tǒng)下，由于系統(tǒng)建立和運行的復(fù)雜性，部控制的圍相應(yīng)擴大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等。（二）傳統(tǒng)會計控制機制的局部失效要求加強電算化部控制手工會計信息系統(tǒng)中，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機制進行操作，必須經(jīng)過嚴格的審核復(fù)查機制，形成嚴密的部牽制制度，在相互牽制、相互核對、檢查監(jiān)督等重要措施的實施過程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗等工作?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜、經(jīng)營容廣泛、地理分布廣闊、信息處理工作量大。如果采用傳統(tǒng)手段，不僅速度慢且花費大。實行電算化后，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡化

16、，大部分處理由計算機完成，一些部牽制措施無法執(zhí)行，會計人員無法直接參與和控制，控制效率低，其審查、稽核機制被削弱。（三）電算化會計工作對計算機的依賴性讓加強部控制成為必然借助計算機對會計數(shù)據(jù)進行重新分類和整理，通過系統(tǒng)接口或集成方式做到數(shù)據(jù)共享，需要進行電算化會計信息系統(tǒng)的再開發(fā)或二次開發(fā)。增加輔助核算，把以運籌學(xué)為主的數(shù)學(xué)方法和數(shù)學(xué)模型開發(fā)成方法庫和模型庫，并同會計信息系統(tǒng)有機結(jié)合，利用計算機先進快速的處理和計算機優(yōu)勢實施會計控制。會計電算化為企業(yè)利用會計信息進行管理創(chuàng)造的條件。同時也讓人類對計算機的依賴日益嚴重。五、電算化會計信息系統(tǒng)部控制存在的問題（一）數(shù)據(jù)處理的集中性削減了傳統(tǒng)的部控制

17、制度電算化信息系統(tǒng)中，所有的數(shù)據(jù)處理都是由會計軟件在計算機中自動處理，任何會計人員甚至有的外部人員都可在計算機上瀏覽會計信息，甚至可以修改、破壞會計信息資料和系統(tǒng)數(shù)據(jù)，這就給數(shù)據(jù)的安全帶來了一定的威脅。雖然每個操作員都設(shè)置了權(quán)限和口令，并且各自的口令都應(yīng)，但是有的單位對操作員的權(quán)限管理比較松懈，一個操作員可以以不同的身份進入系統(tǒng)并進行不同的操作，使崗位責任制名存實亡。手工會計系統(tǒng)中，會計人員之間的聯(lián)系是直接的，由于崗位的不同和筆跡的不同，自然形成了相互制約、相互監(jiān)督的控體系。而在電算化會計信息系統(tǒng)中，原來的人與人之間的聯(lián)系，部分的轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計算機的聯(lián)系，通過計算機使犯罪更加隱蔽，后果更嚴重。（

18、二）相關(guān)人員的知識結(jié)構(gòu)不合理一方面電算化會計不僅要求從業(yè)人員掌握一定有會計專業(yè)知識。還要掌握相關(guān)的計算機、財務(wù)軟件的操作方法以與相關(guān)設(shè)備的保養(yǎng)和維護知識。有些會計人員雖然在會計業(yè)務(wù)方面的經(jīng)驗豐富，但計算機專業(yè)知識卻很匱乏，難以勝任用計算機處理會計業(yè)務(wù)工作，在計算機面前表現(xiàn)得束手無策，不能將豐富的專業(yè)知識在計算機中進行轉(zhuǎn)化。另一方面計算機軟件開發(fā)與維護人員對會計知識掌握的不夠，因此軟件設(shè)計不能滿足會計系統(tǒng)部控制的需求，或者是軟件功能與會計功能相脫離，導(dǎo)致計算機技術(shù)不斷升級，而會計功能徘徊不前的尷尬局面。（三）電算化軟件的成本與應(yīng)用效果不成比例由于財務(wù)軟件的開發(fā)未能實行統(tǒng)一的標準，再加上各單位使用

19、的財務(wù)軟件是向不同的軟件開發(fā)商購買的，軟件版本千差萬別。就是同一公司的不同單位使用的軟件也不盡一樣，或是一樣軟件版本不同。導(dǎo)致了報表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖?，不能有效利用計算機的強大功能實現(xiàn)會計系統(tǒng)的部控制。浪費了資源，增加了核算成本。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對會計電算化工作還存在一些片面的認識。不舍得在軟件后期的開發(fā)與維護、升級與培訓(xùn)方面進行必要的投入，造成電算化軟件強大的控制功能不能被有效地開發(fā)利用，形成電算化軟件的閑置與浪費。（四）電算化控制制度不完善2008年6月，政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)部控制基本規(guī)基本規(guī)對部控制與其目標、原則、要求等進行了明確。但是企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對，如何依據(jù)規(guī)進行實務(wù)

20、操作，切實防和規(guī)避經(jīng)營風險，將是企業(yè)面臨的一個重要課題。財政部1996年就發(fā)布了會計基礎(chǔ)工作規(guī)、會計核算軟件基本功能規(guī)，企業(yè)實現(xiàn)電算化后，會計部門人員的結(jié)構(gòu)、會計業(yè)務(wù)的處理方法、會計檔案的保存介質(zhì)和方法都發(fā)生了很大變化企業(yè)與之相應(yīng)的規(guī)章制度卻不完善，給計算機犯罪留下可乘之機。（五）計檔案的管理沒有落實到位 實行電算化后的會計檔案除包括憑證、賬簿、報表外，還包括軟盤、光盤等存儲介質(zhì)和軟件開發(fā)運行中編制的各種文檔和程序。目前大多單位對磁性存儲介質(zhì)的管理還不重視，認為會計檔案主要是憑證、賬表等直觀的資料。（六）會計電算化系統(tǒng)的安全和性差 財務(wù)資料是單位的絕對秘密文件，在很大程度上

21、關(guān)系單位的發(fā)展和存亡。在會計電算化系統(tǒng)中，所有的會計數(shù)據(jù)和程序文件都保存在計算機中，會計工作的正常運行也完全依賴于計算機系統(tǒng)的穩(wěn)定和安全，一旦出現(xiàn)斷電、病毒發(fā)作、錯誤操作、火災(zāi)、水災(zāi)、盜竊等意外事故，就會造成數(shù)據(jù)丟失，甚至系統(tǒng)癱瘓，而一旦數(shù)據(jù)丟失，后果不堪設(shè)想。（七）企業(yè)經(jīng)營風險加大由于電算化軟件本身的缺陷與制度方面的不足給利用計算機犯罪的不法之徒提供了便利。超越權(quán)限或未經(jīng)制授權(quán)的人員可能通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，篡改、復(fù)制、偽造、銷毀重要的財務(wù)數(shù)據(jù)，達到犯罪的目的。據(jù)統(tǒng)計，全世界利用計算機犯罪直接盜走的資金達200多億。我國金融領(lǐng)域發(fā)現(xiàn)的利用計算機作案的經(jīng)濟案件達l00多起。從198

22、6年發(fā)現(xiàn)的第一起案件至今，涉與計算機的犯罪從類型到發(fā)案率都在逐年上升犯罪方法和類型成倍增加?？梢娎糜嬎銠C犯罪數(shù)額更大，手段更先進，方法更隱蔽，因此給企業(yè)帶來的經(jīng)營風險更大。作為部控制的一個重要組成部分，會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行會計制度，加強會計基礎(chǔ)工作。明確會計憑證、會計賬簿和會計報告的處理程序。保證會計資料的真實完整。同時還要根據(jù)財政部發(fā)布的有相關(guān)制定出適合電算化特點的、能夠有效防經(jīng)營風險的部控制制度。六、加強和完善電算化會計部控制的途徑 （一）加強會計電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)人員組織控制電算化知識與功能相對集中，必須制定相應(yīng)的組織和管理控制，部門之間實施組織控制，部門部實施崗位分工控

23、制，明確部門部各崗位相關(guān)人員的職責權(quán)限，加強組織控制。在會計電算化系統(tǒng)環(huán)境下，要對手工系統(tǒng)環(huán)境下的組織結(jié)構(gòu)做出調(diào)整，對各類會計崗位進行重新劃分，在授權(quán)過程中運用部審計，按照權(quán)、責、利相結(jié)合原則建立崗位責任制。從組織機構(gòu)上看，電算化會計信息系統(tǒng)可以分為兩個專職部門：系統(tǒng)開發(fā)部門和系統(tǒng)應(yīng)用部門。系統(tǒng)開發(fā)部門承擔系統(tǒng)的研制和維護工作，系統(tǒng)應(yīng)用部門負責軟件的日常應(yīng)用，這兩個不相容的職務(wù)之間應(yīng)當分離，以保證系統(tǒng)不相容職責的相互分離以與信息處理部門與企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門的相互獨立，以有效減少有可能發(fā)生的錯誤和舞弊。在電算化會計作息系統(tǒng)中實施部控制，需要重新設(shè)計各崗位的職責權(quán)限與相應(yīng)的部牽制制度，做到各司其職，

24、相互牽制。因此，電算化組織控制的重點應(yīng)當是系統(tǒng)操作組和系統(tǒng)操作組部的崗位分工控制與系統(tǒng)開發(fā)維護人員的控制。（二）加強會計電算化系統(tǒng)工作人員的職業(yè)道德建設(shè)和專業(yè)水平培訓(xùn)如果作為電算化會計系統(tǒng)實施主體的“人”不能發(fā)揮作用，有制度而不去執(zhí)行，甚至惡意的修改軟件程序、修改數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)、非法取得口令，最終則達不到部控制的目的。因此，道德規(guī)、行為準則、能力素質(zhì)的建設(shè)應(yīng)直接納入部控制結(jié)構(gòu)的容。企業(yè)管理者應(yīng)當重視對財務(wù)工作人員的選用與培養(yǎng)，增強財務(wù)工作人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)水平，達到會計電算化系統(tǒng)的主體誠信。（三）加強電算化軟件應(yīng)用控制應(yīng)用控制是指在計算機會計數(shù)據(jù)處理過程中所實施的各種控制。一是電算化會計系

25、統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入控制。數(shù)據(jù)的正確輸入是保證電算化會計系統(tǒng)正確輸出的關(guān)鍵，這項控制主要包括數(shù)據(jù)接交、數(shù)據(jù)校驗和數(shù)據(jù)的核對三方面的控制。二是電算化會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理控制。主要是對會計電算化系統(tǒng)進行的部數(shù)據(jù)處理活動的控制措施，包括錯誤糾正、審核處理輸出、處理有效性檢測、數(shù)據(jù)有效性檢驗、保留審計線索等方面的控制。三是電算化會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸出控制。一般包括輸出時間的控制和數(shù)據(jù)處理正確性檢查以與總數(shù)輸出的控制等容。具體表現(xiàn)為數(shù)據(jù)稽核控制、授權(quán)輸出控制、時序控制三方面的容。四是電算化會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)通訊控制。為了確保數(shù)據(jù)在傳輸過程中安全、可靠、準確的存在，要采用各種技術(shù)手段以維護數(shù)據(jù)通訊的完整性、可靠性，防止在傳

26、輸過程中數(shù)據(jù)發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故。五是電算化會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)存儲和檢索控制。計算機輸出的數(shù)據(jù)容易被更新、調(diào)用，必須對于輸出的會計資料給予與時的保護。例如在輸出的會計資料上貼上標簽，然后在標簽上寫明文件的名稱、輸出的時間等一系列為了保護會計資料而必須寫明的容。對資料分發(fā)與保管設(shè)置登記簿，要詳細的注明輸出資料各個項目，并需要經(jīng)過當時辦理人的簽字，以防止會計資料的丟失、錯發(fā)、漏發(fā)。（四）做好系統(tǒng)維護控制系統(tǒng)維護控制包括硬件維護和軟件維護。硬件維護主要包括對硬件設(shè)備定期進行檢查并與時做好記錄，在計算機會計系統(tǒng)運行過程中如果發(fā)生硬件設(shè)備故障要對發(fā)生的故障做詳細的分析并與時做好記錄。軟件維護主要包括正

27、確性維護、適應(yīng)性維護和完善性維護，在軟件修改、升級和硬件更換過程中，要保證企業(yè)實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性，并且需要有關(guān)人員進行全面監(jiān)督。在維護方式上要采用兩個管理人員來維護的辦法。確定兩個維護人員既可以對他們進行合理的分工，有助于發(fā)揮他們自身的特點，而且還可以互相的監(jiān)督，充分調(diào)動起他們的積極性，對系統(tǒng)的保護有一定的作用。系統(tǒng)軟件控制主要是對維護和修改系統(tǒng)軟件方面的控制，要對不同軟件版本進行獨立性、完整性的維護。系統(tǒng)軟件和記錄的存取必須是經(jīng)過允許的人員才可以去處理，并且要求系統(tǒng)軟件盡可能的備份，以防止意料之外的事情發(fā)生。企業(yè)取得了正版軟件后，應(yīng)當對該軟件功能改動部分進行認真仔細的測試研究，以明

28、了新增功能在本單位的基本用法，從而防止盲目的去工作。同時，注明正版軟件其功能，進行備份存檔。在版本升級后，對在同一個會計期間的在用軟件，進行一次性的更換。（五）加強數(shù)據(jù)和程序控制數(shù)據(jù)和程序控制主要是指對數(shù)據(jù)、程序的安全控制。程序的安全與否直接影響著系統(tǒng)的運行，而數(shù)據(jù)的安全與否關(guān)系到財務(wù)信息的完整性和性。 數(shù)據(jù)控制的目標是要做到任何情況下數(shù)據(jù)都不會丟失、不損毀、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括接觸控制、丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與重建等，而數(shù)據(jù)的備份則是數(shù)據(jù)恢復(fù)與重建的基礎(chǔ)，是一種常見的數(shù)據(jù)控制手段，網(wǎng)絡(luò)中利用兩個服務(wù)器進行雙機鏡像映射備份是備份的先進形式。（六）加強系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)的安全控

29、制系統(tǒng)的安全控制是為了避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致的系統(tǒng)運行錯誤而建立的一套保證計算機系統(tǒng)運行安全的控制系統(tǒng)。加強系統(tǒng)安全控制的主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源、減少因外界因素導(dǎo)致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）訂立部操作控制，禁止非電腦操作人員操作賬務(wù)專用電腦；（2）設(shè)置操作權(quán)限限制；（3）操作人員身份的密碼控制；（4）數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離；（5）機房的工作環(huán)境保護。網(wǎng)絡(luò)安全指標包括數(shù)據(jù)、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問控制技術(shù)，認證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)。通過上述技術(shù)可基本確保賬務(wù)信息在部網(wǎng)絡(luò)與外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。（七）加強部審計電算化系統(tǒng)條件下的部審計是會計部控制的一種特殊形式。會計電算化被運用后，出現(xiàn)了“人機”對話的特殊形態(tài)，因而對部審計的要求就更高、更嚴格了，要想使企業(yè)部會計業(yè)務(wù)處理的正確化，那么部審計就應(yīng)做好以下幾個方面的工作：一是對數(shù)據(jù)保存的方式進行監(jiān)督，使之達到安全化和合理化；二是對會計資料定期進行審計，審核電算化會計賬務(wù)處理是否正確，是否遵照會計法與有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定來