第2章 會計核算方法ppt課件

1、第二章第二章 會計核算方法會計核算方法賬戶及其作用賬戶及其作用q定義：賬戶是指對會計要素詳細(xì)內(nèi)容所作的分定義：賬戶是指對會計要素詳細(xì)內(nèi)容所作的分類。賬戶是會計信息的類。賬戶是會計信息的“存儲器。存儲器。q意義：作為延續(xù)、系統(tǒng)地記錄、整理和集合會意義：作為延續(xù)、系統(tǒng)地記錄、整理和集合會計數(shù)據(jù)的重要手段；是作成會計記錄的根底或計數(shù)據(jù)的重要手段；是作成會計記錄的根底或前提。前提。q作用：有助于正確了解復(fù)式簿記系統(tǒng)；為提供作用：有助于正確了解復(fù)式簿記系統(tǒng)；為提供會計信息的需求而對會計要素進(jìn)展分類；可以會計信息的需求而對會計要素進(jìn)展分類；可以提供靜態(tài)和動態(tài)的核算資料。提供靜態(tài)和動態(tài)的核算資料。賬戶的構(gòu)造

2、賬戶的構(gòu)造總總 賬三欄式賬三欄式 會計科目：原資料會計科目：原資料 20 20年年 憑證憑證 借借 種類種類 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 月月 日日 號數(shù)號數(shù) 貸貸 3 1 3 1 月初余額月初余額 借借 30000 30000 1 1 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 1 甲資料入庫甲資料入庫 10000 10000 借借 40000 40000 2 2 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2 2 發(fā)出甲資料發(fā)出甲資料 5000 5000 借借 35000 35000 以下略以下略 3 31 3 31 本月合計本月合計 50000 50000 35000 35000 借借 45000 45000賬戶稱號賬戶稱號憑證號數(shù)憑證

3、號數(shù)日期日期摘要摘要金額金額期末余額期初余額本期添加額本期減少額期末余額期初余額本期添加額本期減少額 左方左方 賬戶稱號會計科目右方賬戶稱號會計科目右方 借貸記賬法下的賬戶構(gòu)造借貸記賬法下的賬戶構(gòu)造貸方借方賬戶的普通構(gòu)造賬戶的普通構(gòu)造T T型構(gòu)造型構(gòu)造哪方記載哪方記載添加添加?賬戶的稱號賬戶的稱號-會計科目會計科目賬戶稱號又叫會計科目，賬戶就是根據(jù)會賬戶稱號又叫會計科目，賬戶就是根據(jù)會計科目開設(shè)的計科目開設(shè)的 。會計科目指在企業(yè)會計核算中，為了反映、會計科目指在企業(yè)會計核算中，為了反映、分析和監(jiān)視各種經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)，而對會計分析和監(jiān)視各種經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)，而對會計核算對象以其經(jīng)濟內(nèi)容所進(jìn)展的科學(xué)分類

4、。核算對象以其經(jīng)濟內(nèi)容所進(jìn)展的科學(xué)分類。區(qū)別和聯(lián)絡(luò)？區(qū)別和聯(lián)絡(luò)？銀行存款二級明細(xì)科目銀行存款二級明細(xì)科目賬戶的分類賬戶的分類會計賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類會計賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類會計賬戶會計賬戶資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類共同類共同類一切者一切者權(quán)益類權(quán)益類本錢類本錢類損益類損益類流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)類類非非流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)類類非非流流動動負(fù)負(fù)債債類類流流動動負(fù)負(fù)債債類類衍衍生生工工具具套套期期、被被套套期期工工具具投投資資本本錢錢類類消消費費本本錢錢制制造造費費用用收收入入類類費費用用損損失失類類留留存存收收益益類類賬戶按用途和構(gòu)造分類賬戶按用途和構(gòu)造分類集合分配賬戶調(diào)整賬戶財務(wù)成果賬戶本錢計算賬戶期間賬戶結(jié)

5、算賬戶資本賬戶盤存賬戶為調(diào)整有關(guān)賬戶的原始數(shù)額而設(shè)置的賬戶，將為調(diào)整有關(guān)賬戶的原始數(shù)額而設(shè)置的賬戶，將該賬戶數(shù)額與被調(diào)整賬戶相加減該賬戶數(shù)額與被調(diào)整賬戶相加減, ,得到現(xiàn)實價得到現(xiàn)實價值值. .比如：比如：“累計折舊賬戶就是累計折舊賬戶就是“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)賬戶的調(diào)整賬戶。賬戶的調(diào)整賬戶。另外，其他常見的調(diào)整賬戶還有：壞賬預(yù)備另外，其他常見的調(diào)整賬戶還有：壞賬預(yù)備應(yīng)收賬款、利潤分配本年利潤等應(yīng)收賬款、利潤分配本年利潤等調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶累計折舊賬戶累計折舊賬戶固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值5000050000元元計提折舊計提折舊1000010000元元固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值=50000-10000=

6、50000-10000=40000=40000元元50000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)10000累計折舊累計折舊抵消抵消賬戶按用途和構(gòu)造分類賬戶按用途和構(gòu)造分類集合分配賬戶調(diào)整賬戶財務(wù)成果賬戶本錢計算賬戶期間賬戶結(jié)算賬戶資本賬戶盤存賬戶賬戶按提供目的的詳細(xì)程度分類賬戶按提供目的的詳細(xì)程度分類2.2 2.2 借貸記賬法借貸記賬法p2.2.1 2.2.1 記賬符號記賬符號p2.2.2 2.2.2 記賬規(guī)那么記賬規(guī)那么p2.2.3 2.2.3 會計分錄會計分錄p2.2.4 2.2.4 試算平衡試算平衡借貸記賬法借貸記賬法借貸記賬法也稱借貸復(fù)式記賬法。借貸記賬法也稱借貸復(fù)式記賬法。也就是說一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)用相等的金

7、額，是也就是說一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)用相等的金額，是以以“借和借和“貸作為記賬符號，在兩個貸作為記賬符號，在兩個或兩個以上的相互聯(lián)絡(luò)的有關(guān)賬戶中進(jìn)展或兩個以上的相互聯(lián)絡(luò)的有關(guān)賬戶中進(jìn)展登記登記實際根據(jù)實際根據(jù): :資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +一切者權(quán)益一切者權(quán)益2.2.12.2.1記賬符號記賬符號“借借 DebitDebit，簡稱，簡稱Dr.Dr.“貸貸 CreditCredit，簡稱，簡稱Cr.Cr.是指以是指以“借借“貸作為記賬符號的一種復(fù)式貸作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。產(chǎn)生于記賬方法。產(chǎn)生于1212、1313世紀(jì)的意大利。是各世紀(jì)的意大利。是各國通用商業(yè)言語。國通用商業(yè)言語。2.2.12.2.

8、1記賬符號記賬符號作為一種記賬的術(shù)語，它已完全和其原作為一種記賬的術(shù)語，它已完全和其原有的詞義無關(guān)了，專門用來反響資本的有的詞義無關(guān)了，專門用來反響資本的存在形狀和一切權(quán)的增減變化。存在形狀和一切權(quán)的增減變化。借貸意義因賬戶類型而異借貸意義因賬戶類型而異期末余額借期末余額借期初余額借借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額期初余額借借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額 借方 資產(chǎn)類賬戶如：現(xiàn)金 貸方 期初余額 (0元) 本期添加數(shù) (50元) 本期減少數(shù)(10元) 本期發(fā)生額 (50元) 本期發(fā)生額(10元) 期末余額 (40元)資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方借方 權(quán)益類賬戶如：實收資本權(quán)益類賬戶如：實收資本 貸方貸方

9、 期初余額期初余額 本期減少數(shù)本期減少數(shù) 本期添加數(shù)本期添加數(shù) 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 負(fù)債或一切者權(quán)益類賬戶負(fù)債或一切者權(quán)益類賬戶期末余額貸期末余額貸期初余額貸貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額期初余額貸貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額本錢類賬戶本錢類賬戶 普通無余額，假設(shè)有在借方，表示資產(chǎn)數(shù)。借方借方 本錢類賬戶如：消費本錢本錢類賬戶如：消費本錢 貸方貸方 本錢添加數(shù)本錢添加數(shù) 本錢減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)本錢減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù) 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 損益類損益類(分收入類和費用損失類分收入類和費用損失類) 期末時，本期收入添加數(shù)減去本期收入減少數(shù)的差額

10、，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶，期末無余額。借方借方 收入類賬戶如：主營業(yè)務(wù)收入貸方收入類賬戶如：主營業(yè)務(wù)收入貸方 收入的減少數(shù)收入的減少數(shù) 收入的添加數(shù)收入的添加數(shù) 或轉(zhuǎn)銷數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù) 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額收入類賬戶收入類賬戶損益類損益類(分收入類和費用損失類分收入類和費用損失類) 借方 費用損失類賬戶如：管理費用貸方 費用損失的添加數(shù) 費用損失的減少數(shù) 或轉(zhuǎn)銷數(shù) 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末時，本期費用損失添加數(shù)減去本期費用損失減少數(shù)的差額，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶，期末無余額。費用損失類賬戶費用損失類賬戶2.2.22.2.2記賬規(guī)那么記賬規(guī)那么記賬規(guī)那么是指各種記賬方法的規(guī)律性。記賬規(guī)那

11、么是指各種記賬方法的規(guī)律性。借貸記賬法下記賬規(guī)那么借貸記賬法下記賬規(guī)那么: :有借必有貸，有借必有貸，借貸必相等借貸必相等 經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多各賬戶中登記的金額是多少？少？ 對這些問題進(jìn)展確認(rèn)，并寫出一定的記錄方式，即會計分錄。在實踐任務(wù)中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。會計分錄的類型會計分錄的類型一借多貸一借多貸借：本年利潤借：本年利潤 360 360 貸：財務(wù)費用貸：財務(wù)費用 200 200 管理費用管理費用 160 160一貸多借一貸多借 ：借：管理費用借：管理費用 600 600 庫

12、存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 400 400 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 1000 1000此外還有多借多貸此外還有多借多貸一借一貸一借一貸借：銀行存款借：銀行存款 50000 50000 貸：實收資本貸：實收資本 5000050000會計分錄練習(xí)會計分錄練習(xí)p262.2.42.2.4試算平衡試算平衡 余額平衡余額平衡全部賬戶借方余額合計全部賬戶借方余額合計= =全部賬戶貸方余額合計全部賬戶貸方余額合計 根據(jù)：資產(chǎn)總額根據(jù)：資產(chǎn)總額= =負(fù)債總額負(fù)債總額+ +一切者權(quán)益總額一切者權(quán)益總額發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡全部賬戶借方本期發(fā)生額合計全部賬戶借方本期發(fā)生額合計= =全部賬戶貸方本全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計期

13、發(fā)生額合計 根據(jù)：借貸記賬法記賬規(guī)那么根據(jù)：借貸記賬法記賬規(guī)那么2.3 2.3 會計循環(huán)會計循環(huán)2.3.1 2.3.1 審核和填制會計憑證審核和填制會計憑證2.3.2 2.3.2 登記賬簿登記賬簿2.3.3 2.3.3 試算表與試算平衡試算表與試算平衡 2.3.4 2.3.4 調(diào)整、對賬和結(jié)賬調(diào)整、對賬和結(jié)賬會計循環(huán)的流程會計循環(huán)的流程 會計核算總是按照這個根本程序有步驟地、會計核算總是按照這個根本程序有步驟地、延續(xù)不斷地、周而復(fù)始地進(jìn)展。延續(xù)不斷地、周而復(fù)始地進(jìn)展。2.3.12.3.1審核和填制會計憑證審核和填制會計憑證會計憑證是指記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況會計憑證是指記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況,

14、,明確明確經(jīng)濟責(zé)任經(jīng)濟責(zé)任, ,可以作為記賬根據(jù)的書面證明?？梢宰鳛橛涃~根據(jù)的書面證明。會計任務(wù)的重要特點就是重憑證會計任務(wù)的重要特點就是重憑證, ,一切款項物一切款項物資的收付和賬務(wù)處置都必需以憑證為根據(jù)。資的收付和賬務(wù)處置都必需以憑證為根據(jù)。審審核核原原始始憑憑證證編編制制分分錄錄填填制制記記賬賬憑憑證證原始憑證原始憑證自制原始憑證自制原始憑證本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個人自行填制的憑證。門或個人自行填制的憑證。外來原始憑證外來原始憑證從外單位獲得的原始憑證。從外單位獲得的原始憑證。領(lǐng)料單領(lǐng)料單增值稅發(fā)票增值稅發(fā)票領(lǐng)料單領(lǐng)料單 企企 業(yè)業(yè) 名名 稱稱倉庫保管員簽章倉庫

15、保管員簽章 發(fā)料簽章發(fā)料簽章 領(lǐng)料主管簽章領(lǐng)料主管簽章 領(lǐng)料簽章領(lǐng)料簽章領(lǐng)料單位領(lǐng)料單位 領(lǐng)領(lǐng) 料料 單單 憑證編號憑證編號用用 途途 年年 月月 日日 發(fā)料倉庫發(fā)料倉庫增值稅公用發(fā)票增值稅公用發(fā)票 增值稅公用發(fā)貨單增值稅公用發(fā)貨單開票日期：開票日期：年年月月日日 發(fā)票號碼：發(fā)票號碼：收款人： 開票單位未蓋章無效原始憑證的審核原始憑證的審核會計監(jiān)視的憑據(jù)會計監(jiān)視的憑據(jù)審核內(nèi)容：審核內(nèi)容：合法性審核合法性審核合規(guī)性審核合規(guī)性審核合理性審核合理性審核完好性審核完好性審核正確性審核。正確性審核。記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤后的原始憑記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤后的原始憑證或匯總原始憑證，確定會計

16、分錄而填制的、證或匯總原始憑證，確定會計分錄而填制的、直接作為登賬根據(jù)的憑證。直接作為登賬根據(jù)的憑證。按經(jīng)濟業(yè)務(wù)與貨幣資金有無聯(lián)絡(luò)分為按經(jīng)濟業(yè)務(wù)與貨幣資金有無聯(lián)絡(luò)分為: :收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證與貨幣資金有關(guān)與貨幣資金有關(guān)填制記賬憑證填制記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證記賬憑證的審核記賬憑證的審核重點關(guān)注三方面：重點關(guān)注三方面： 能否附有原始憑證，張數(shù)能否與記賬憑證能否附有原始憑證，張數(shù)能否與記賬憑證記載相符；記載相符；應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶稱號和金額能否正確，應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶稱號和金額能否正確，賬戶對應(yīng)關(guān)系能否明晰；賬戶對應(yīng)關(guān)系能否明晰；有關(guān)工程能否填寫齊全、有關(guān)

17、人員能否簽有關(guān)工程能否填寫齊全、有關(guān)人員能否簽名或蓋章。名或蓋章。2.3.22.3.2登記賬簿登記賬簿記記賬賬憑憑證證登登記記賬賬簿簿日記賬日記賬總分類賬總分類賬明細(xì)賬明細(xì)賬同同時時期期同同方方向向同同金金額額記賬規(guī)那么記賬規(guī)那么會計賬簿的種類會計賬簿的種類會計賬簿會計賬簿序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿序時賬簿序時賬簿序時賬簿是序時記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或序時賬簿是序時記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始記錄簿。完成情況的原始記錄簿。也稱日記賬，它是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或也稱日記賬，它是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的先后順序，逐日、延續(xù)登記完成情況的先后順序，逐日、延續(xù)登記的賬簿。的賬簿

18、。分類賬分類賬分類賬是用來分類、延續(xù)地記錄有關(guān)經(jīng)分類賬是用來分類、延續(xù)地記錄有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細(xì)資料。濟業(yè)務(wù)的詳細(xì)資料?？偡诸愘~也稱總賬，它是根據(jù)總賬科目總分類賬也稱總賬，它是根據(jù)總賬科目或總分類科目一級科目開設(shè)的會計或總分類科目一級科目開設(shè)的會計賬簿。賬簿。明細(xì)分類賬是根據(jù)某個總賬科目所屬的明細(xì)分類賬是根據(jù)某個總賬科目所屬的二級科目或明細(xì)科目開設(shè)的賬簿。二級科目或明細(xì)科目開設(shè)的賬簿。總分類賬與明細(xì)賬平行登記?？偡诸愘~與明細(xì)賬平行登記。p62賬戶案例賬戶案例: :應(yīng)收賬款總賬應(yīng)收賬款總賬總分類賬 賬戶稱號： 第 頁 會計科目會計科目2.3.32.3.3調(diào)整結(jié)賬與試算平衡調(diào)整結(jié)賬與試算平衡調(diào)整：在編制報表前需求將一些賬戶的某些記調(diào)整：