第12章收入費用和利潤

1、第十二章 收入、費用和利潤一、單項選擇題1. B 2.A 3.C 4.A 5.A 6.A 7.B 8.C 9.A 10. B 11.C 12.D 13.A 14.B 15. C二、多項選擇題1.BDE 2.ABDE 3.AB 4.BCD 5.ABDE 6.BDE 7.BCE 8.AB 9.ABC 10.ACDE11.ABCD 12.ABE 13.ABC 14.BE 15.BD三、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.四、業(yè)務(wù)題1. 【答案】東風(fēng)公司各年相關(guān)業(yè)務(wù)處理如下：（1）2008年核算實際發(fā)生的合同成本：借：工程施工合同成

2、本 630貸：原材料等 630登記已結(jié)算的合同價款：借：應(yīng)收賬款 900貸：工程結(jié)算 900登記實際收到的合同價款：借：銀行存款 850貸：應(yīng)收賬款 850確認(rèn)當(dāng)年合同收入和費用：完工百分比=630（630+1170）=35%2008年確認(rèn)的合同收入=200035%=700萬元2008年確認(rèn)的合同費用=（630+1170）35%=630萬元借：工程施工合同毛利 70主營業(yè)務(wù)成本 630貸：主營業(yè)務(wù)收入 700（2）2009年核算實際發(fā)生的合同成本=1575-630=945萬元借：工程施工合同成本 945貸：原材料等 945登記已結(jié)算的合同價款：借：應(yīng)收賬款 900貸：工程結(jié)算 900登記實際收

3、到的合同價款：借：銀行存款 860貸：應(yīng)收賬款 860確認(rèn)當(dāng)年的收入和費用：完工百分比=1575（1575+525）=75%2009年確認(rèn)的合同收入=200075%-700=800萬元2009年確認(rèn)的合同費用=（1575+525）75%-630=945萬元2009年確認(rèn)的合同預(yù)計損失=（1575+525-2000）（1-75%）=25萬元借：主營業(yè)務(wù)成本 945貸：主營業(yè)務(wù)收入 800工程施工合同毛利 145借：資產(chǎn)減值損失 25貸：存貨跌價準(zhǔn)備 25（3）2010年核算實際發(fā)生的合同成本=2080-1575=505萬元借：工程施工合同成本 505貸：原材料等 505登記已結(jié)算的合同價款：借：

4、應(yīng)收賬款 500貸：工程結(jié)算 500登記實際收到的合同價款：借：銀行存款 590貸：應(yīng)收賬款 590確認(rèn)當(dāng)年的收入和費用：2010年確認(rèn)的合同收入=2300-700-800=800萬元2010年確認(rèn)的合同費用=2080-630-945=505萬元借：工程施工合同毛利 305主營業(yè)務(wù)成本 505貸：主營業(yè)務(wù)收入 800借：存貨跌價準(zhǔn)備 25貸：主營業(yè)務(wù)成本 25借：工程結(jié)算 2300貸：工程施工合同成本 2080工程施工合同毛利 2202. 【答案】JPC公司的相關(guān)業(yè)務(wù)處理如下：2009年8月15日預(yù)收款項：借：銀行存款 3125000貸：預(yù)收賬款 312500登記2009年實際發(fā)生的勞務(wù)成本：

5、借：勞務(wù)成本 2750000貸：銀行存款等 27500002009年底確認(rèn)提供的勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：確認(rèn)的勞務(wù)收入=500000060%=3000000元 確認(rèn)的勞務(wù)成本=375000060%=2250000元借：預(yù)收賬款 3000000貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000借：主營業(yè)務(wù)成本 2250000貸：勞務(wù)成本 22500003. 【答案】甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)處理如下：2007年應(yīng)確認(rèn)的未實現(xiàn)融資收益=1000000-800000=200000元2007年未實現(xiàn)融資收益攤銷=8000007.93%=63440元2008年未實現(xiàn)融資收益攤銷=（800000+63440-200000）7.93%=

6、6634407.93%=52610.79元2009年未實現(xiàn)融資收益攤銷=（663440+52610.79-200000）7.93%=516050.797.93%=40922.83元2010年未實現(xiàn)融資收益攤銷=（516050.79+40922.83-200000）7.93%=356973.627.93%=28308.01元2011年未實現(xiàn)融資收益攤銷=200000-63440-52610.79-40922.83-28308.01=14718.37元2007年1月1日銷售成立時：借：長期應(yīng)收款 1 000 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 800 000未實現(xiàn)融資收益 200 000借：主營業(yè)務(wù)成本 75

7、0 000貸：庫存商品 750 0002007年12月31日：借：銀行存款 200 000貸：長期應(yīng)收款 200 000借：未實現(xiàn)融資收益 63440貸：財務(wù)費用 634402008年12月31日：借：銀行存款 200 000貸：長期應(yīng)收款 200 000借：未實現(xiàn)融資收益 52610.79貸：財務(wù)費用 52610.792009年12月31日：借：銀行存款 200 000貸：長期應(yīng)收款 200 000借：未實現(xiàn)融資收益 40922.83貸：財務(wù)費用 40922.832010年12月31日：借：銀行存款 200 000貸：長期應(yīng)收款 200 000借：未實現(xiàn)融資收益 28308.01貸：財務(wù)費用

8、 28308.012011年12月31日：借：銀行存款 200 000貸：長期應(yīng)收款 200 000借：未實現(xiàn)融資收益 14718.37貸：財務(wù)費用 14718.37開具增值稅發(fā)票，收到增值稅借：銀行存款 170 000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)繳增值稅（銷項稅額） 170 000五、綜合題1. 【答案】（1）該項交易H公司應(yīng)在安裝完成驗收合格時確認(rèn)收入，2010年不確認(rèn)銷售收入。收到預(yù)收款項時：借：銀行存款 200貸：預(yù)收賬款 200發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品 600貸：庫存商品 600（2）該項銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)銷售收入：借：應(yīng)收票據(jù) 93.6貸：主營業(yè)務(wù)收入 800應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13.6

9、借：主營業(yè)務(wù)成本 50貸：庫存商品 50（3）發(fā)出代銷商品時：借：委托代銷商品 90貸：庫存商品 90收到代銷清單時：借：應(yīng)收賬款 105.3貸：主營業(yè)務(wù)收入 90應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.3借：主營業(yè)務(wù)成本 54 貸：委托代銷商品 54確認(rèn)手續(xù)費：借：銷售費用 9貸：應(yīng)收賬款 9（4）該設(shè)備尚未完工，無法確認(rèn)成本，不滿足收入確認(rèn)條件收到預(yù)收款項時：借：銀行存款 50貸：預(yù)收賬款 50（5）以舊換新業(yè)務(wù)中，銷售與回收分別處理：銷售新產(chǎn)品確認(rèn)收入：借：銀行存款 23.4貸：主營業(yè)務(wù)收入 20應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3.4借：主營業(yè)務(wù)成本 12貸：庫存商品 12回購舊商品視同購進(jìn)

10、商品：借：庫存商品 2貸：銀行存款 2（6）借：銀行存款 585 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85 （50017%） 借：主營業(yè)務(wù)成本 300 貸：庫存商品 300 年末確認(rèn)估計的銷售退回： 借：主營業(yè)務(wù)收入 5 貸：主營業(yè)務(wù)成本 3 其他應(yīng)付款 2 （7）借：應(yīng)收賬款 58.5 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額 8.5借：主營業(yè)務(wù)成本 30 貸：庫存商品 30 借：銀行存款 57.915財務(wù)費用 0.585貸：應(yīng)收賬款 58.5（8）實際發(fā)生勞務(wù)成本：借：勞務(wù)成本 28貸：應(yīng)付職工薪酬等 28預(yù)收勞務(wù)款：借：銀行存款42貸：預(yù)收賬款 42完工進(jìn)

11、度=28（28+12）=70%本年確認(rèn)勞務(wù)收入=6070%=42萬元本年確認(rèn)勞務(wù)成本=4070%=28萬元借：預(yù)收賬款 42貸：主營業(yè)務(wù)收入 42借：主營業(yè)務(wù)成本 28貸：勞務(wù)成本 28借：營業(yè)稅金及附加 2.1貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 2.1（9）借：銀行存款 800貸：預(yù)收賬款 800借：預(yù)收賬款 80貸：其他業(yè)務(wù)收入 80借：其他業(yè)務(wù)成本 10貸：銀行存款 102.【答案】編制劍派公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄：（1）借：銀行存款 24 貸：預(yù)收賬款 24收到剩余貨款時借：預(yù)收賬款24銀行存款 22.8貸：主營業(yè)務(wù)收入40 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.8借：主營業(yè)務(wù)成本 3

12、0 貸：庫存商品 30 （2）借：銀行存款 234 貸：其他應(yīng)付款 200應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34借：發(fā)出商品 160貸：庫存商品 160 借：財務(wù)費用4（220-200）/5 貸：其他應(yīng)付款 4 （3）借：發(fā)出商品 30 貸：庫存商品30借：應(yīng)收賬款 23.4 貸：主營業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.4 借：銷售費用 2 貸：應(yīng)收賬款2 借：主營業(yè)務(wù)成本15 貸：發(fā)出商品 15（4）借：應(yīng)收賬款468 貸：主營業(yè)務(wù)收入400 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68借：主營業(yè)務(wù)成本300 貸：庫存商品300 借：銀行存款464 財務(wù)費用 4 貸：應(yīng)收賬款468 （5）借：主營業(yè)務(wù)收入30 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.1 貸：銀行存款35.1 （6）借：應(yīng)收賬款46.8 貸：主營業(yè)務(wù)收入40 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6.8 借：勞務(wù)成本60 貸：應(yīng)付職工薪酬60 借：主營業(yè)務(wù)成本60 貸：勞務(wù)成本 60（7）借：應(yīng)收票據(jù)58.5 貸：其他業(yè)務(wù)收入50 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8.5借：其他業(yè)務(wù)成本30貸：原材料30 （8）借