第14章商業(yè)銀行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)ppt課件

1、第十三章 商業(yè)銀行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)l銀行的資產(chǎn)負(fù)債表l銀行的損益表l銀行的現(xiàn)金流量表l銀行財(cái)務(wù)分析的幾種主要方法第一節(jié) 銀行的資產(chǎn)負(fù)債表w資產(chǎn)負(fù)債表的涵義資產(chǎn)負(fù)債表的涵義w總括反映銀行在特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和總括反映銀行在特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的報(bào)表，又稱財(cái)務(wù)狀況報(bào)告表所有者權(quán)益的報(bào)表，又稱財(cái)務(wù)狀況報(bào)告表w時(shí)點(diǎn)報(bào)表時(shí)點(diǎn)報(bào)表w反映銀行各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債者權(quán)益增減變動(dòng)的反映銀行各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債者權(quán)益增減變動(dòng)的情況以及各項(xiàng)目之間的聯(lián)系情況以及各項(xiàng)目之間的聯(lián)系w考核各項(xiàng)資金計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果考核各項(xiàng)資金計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果w為預(yù)測(cè)未來財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展前景提供重要的為預(yù)測(cè)未來財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展前景提供重要的數(shù)據(jù)和信數(shù)

2、據(jù)和信資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)w資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一平衡原理而設(shè)計(jì)的w資產(chǎn)按其流動(dòng)性程度的高低順序排列w負(fù)債按其償還期的長(zhǎng)短排列w所有者權(quán)益則按其永久性遞減的順序排列w資產(chǎn)負(fù)債表的格式有賬戶式和報(bào)告式，我國(guó)采用賬戶式。商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表上的各項(xiàng)目通常按下列方式分類和排列。 資產(chǎn) 負(fù)債 _ 1.流動(dòng)資產(chǎn) 1.流動(dòng)負(fù)債 2.長(zhǎng)期資產(chǎn) 2.長(zhǎng)期負(fù)債 3.無形、遞延及其他資產(chǎn) 所有者權(quán)益 1.股 本 2.資本公積 3.盈余公積 4.未分配利潤(rùn)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容w資產(chǎn)負(fù)債表主要包括：w銀行所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源w銀行負(fù)擔(dān)的債務(wù)w投資者在銀行所擁有的權(quán)益兩方面的內(nèi)容 w資產(chǎn)資產(chǎn)資金

3、運(yùn)用資金運(yùn)用w主要項(xiàng)目：現(xiàn)金資產(chǎn)、準(zhǔn)備金、證券投資、主要項(xiàng)目：現(xiàn)金資產(chǎn)、準(zhǔn)備金、證券投資、貸款、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)貸款、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)w負(fù)債與股東權(quán)益負(fù)債與股東權(quán)益資金來源資金來源w負(fù)債負(fù)債: :包括存款負(fù)債、非存款負(fù)債與其他負(fù)包括存款負(fù)債、非存款負(fù)債與其他負(fù)債債w股東權(quán)益凈值）：在股份制銀行中表現(xiàn)為：股東權(quán)益凈值）：在股份制銀行中表現(xiàn)為：優(yōu)先股、普通股、盈余公積金）、未分配優(yōu)先股、普通股、盈余公積金）、未分配利潤(rùn)等利潤(rùn)等w w 第二節(jié) 銀行的損益表 w損益表的涵義損益表的涵義w用來反映銀行在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)用來反映銀行在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。計(jì)報(bào)表。w通過對(duì)損益表進(jìn)行分

4、析，可以了解銀行的經(jīng)通過對(duì)損益表進(jìn)行分析，可以了解銀行的經(jīng)濟(jì)效益和盈虧情況，找出盈虧增減變化的原濟(jì)效益和盈虧情況，找出盈虧增減變化的原因，為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)因，為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)w主要包括收入、支出和收益三大部分主要包括收入、支出和收益三大部分損益表的結(jié)構(gòu)w損益表的結(jié)構(gòu)分為多步式損益表和單步式損益表兩種，我國(guó)一般采用多步式損益表格式w多步式利潤(rùn)表主要分為四部分：w 第一部分反映主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的構(gòu)成情況；w 第二部分反映營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成情況；w 第三部分是利潤(rùn)總額；w 第四部分是凈利潤(rùn)w凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)支出-營(yíng)業(yè)稅金+附加+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-所得稅損益表的內(nèi)容w收入收入w銀行收

5、入主要由三部分構(gòu)成：利息收入、手銀行收入主要由三部分構(gòu)成：利息收入、手續(xù)費(fèi)收入其他收入。續(xù)費(fèi)收入其他收入。w支出支出w銀行支出主要由兩部分構(gòu)成：利息支出與人銀行支出主要由兩部分構(gòu)成：利息支出與人工和其他費(fèi)用工和其他費(fèi)用 如工資與福利如工資與福利 、使用費(fèi)用及、使用費(fèi)用及其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。w利潤(rùn)利潤(rùn)w我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，銀行利潤(rùn)分為營(yíng)業(yè)我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，銀行利潤(rùn)分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、總利潤(rùn)及純利潤(rùn)。利潤(rùn)、總利潤(rùn)及純利潤(rùn)。 第三節(jié) 銀行的現(xiàn)金流量表w現(xiàn)金流量表的涵義現(xiàn)金流量表的涵義w反映銀行在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、反映銀行在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流

6、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表w動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表w現(xiàn)金流量表解釋的是現(xiàn)金變化的結(jié)果和財(cái)現(xiàn)金流量表解釋的是現(xiàn)金變化的結(jié)果和財(cái)務(wù)狀況變化的原因務(wù)狀況變化的原因w對(duì)商業(yè)銀行而言，現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金是指：對(duì)商業(yè)銀行而言，現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金是指：現(xiàn)金資產(chǎn)和可以視為現(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金資產(chǎn)和可以視為現(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)w 現(xiàn)金流量的分類w來自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量來自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量w經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金流入的項(xiàng)目有：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金流入的項(xiàng)目有：w 1.從發(fā)放的貸款中獲得的利息收入以及從發(fā)放的貸款中獲得的利息收入以及在中央銀行和其他銀行的同業(yè)存款中獲得在中央銀行和其他銀行的同業(yè)存款中獲得

7、的利息收入的利息收入w 2.從證券投資活動(dòng)中獲得的收入從證券投資活動(dòng)中獲得的收入w 3.從各種中介服務(wù)中獲得的手續(xù)費(fèi)收入從各種中介服務(wù)中獲得的手續(xù)費(fèi)收入和擔(dān)保、等業(yè)務(wù)中獲得的費(fèi)用收入和擔(dān)保、等業(yè)務(wù)中獲得的費(fèi)用收入w 4.出售交易證券而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入出售交易證券而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入w 5.其他非投資和籌資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流其他非投資和籌資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流入入 w在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的現(xiàn)金流出有：w 1.各種利息支付 w 2.薪金和工資等各類營(yíng)業(yè)費(fèi)用的支付w 3.交納稅金、罰沒款或其他費(fèi)用的現(xiàn)金支付w 4.為買入交易證券而發(fā)生的現(xiàn)金支出w 5.其他非投資和融資活動(dòng)而發(fā)生的現(xiàn)金支出w 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量：投資

8、活動(dòng)的現(xiàn)金流量：w 1.銀行收回貸款或出售貸款而取得的現(xiàn)金收入銀行收回貸款或出售貸款而取得的現(xiàn)金收入w 2.銀行出售其投資證券以及投資證券當(dāng)年到期所銀行出售其投資證券以及投資證券當(dāng)年到期所取得的現(xiàn)金收入取得的現(xiàn)金收入w 3.銀行出售其擁有的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)而取銀行出售其擁有的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)而取得的現(xiàn)金收入得的現(xiàn)金收入w 4.銀行向客戶發(fā)放貸款或買入其他銀行的貸款而銀行向客戶發(fā)放貸款或買入其他銀行的貸款而導(dǎo)致的現(xiàn)金流出導(dǎo)致的現(xiàn)金流出w 5.銀行買入投資證券所發(fā)生的現(xiàn)金流出銀行買入投資證券所發(fā)生的現(xiàn)金流出w 6.銀行買入房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的現(xiàn)金銀行買入房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的

9、現(xiàn)金流出流出w籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量：籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量：w 1.銀行廣泛接受各類存款所取得的銀行廣泛接受各類存款所取得的現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入w 2.銀行發(fā)行其權(quán)益證書股票所銀行發(fā)行其權(quán)益證書股票所取得的現(xiàn)金收入取得的現(xiàn)金收入w 3.銀行發(fā)行各類債務(wù)證券所獲得的銀行發(fā)行各類債務(wù)證券所獲得的現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入w 4.向股票持有者發(fā)放現(xiàn)金股利所支向股票持有者發(fā)放現(xiàn)金股利所支付的現(xiàn)金付的現(xiàn)金w 5.償還各種債務(wù)證券的支出償還各種債務(wù)證券的支出現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)w對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可采用直接法或間接法進(jìn)行列報(bào)w直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，通常以損益表中的營(yíng)業(yè)收入作為

10、計(jì)算依據(jù)，先行調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量w間接法是以末期凈利潤(rùn)為計(jì)算依據(jù)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入及支出，及相關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表中反映的現(xiàn)金流動(dòng)情況可以下圖表示 來自利潤(rùn) 增加債務(wù) 增發(fā)資本 出售非現(xiàn)金資產(chǎn) 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金存量 凈現(xiàn)金 現(xiàn)金流出利潤(rùn)分配 償還債務(wù) 減少資本 購(gòu)買非現(xiàn)金資產(chǎn)第四節(jié) 銀行財(cái)務(wù)分析的幾種 主要方法w比率分析法w趨勢(shì)分析法w結(jié)構(gòu)分析法w同業(yè)比較分析w綜合比較分析法比率分析法l在用財(cái)務(wù)比率對(duì)銀行財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析時(shí)，比率指標(biāo)的分析內(nèi)容主要涉及到：l資金實(shí)力分析l 表明銀行的資信能力，預(yù)示銀行的發(fā)展?jié)摿

11、 主要指標(biāo)是存款資產(chǎn)比率l風(fēng)險(xiǎn)分析l 指標(biāo)有：流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)比率、利率風(fēng)險(xiǎn)比率、信用風(fēng)險(xiǎn)比率、資本風(fēng)險(xiǎn)比率l銀行清償力的分析l 觀察銀行的資信能力和銀行經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)l 指標(biāo)有：備付金比率 、短期可銷售證券與總資l產(chǎn)的比率、流動(dòng)比率 、預(yù)計(jì)中的資金流入流出比l率 l經(jīng)營(yíng)效率分析l 經(jīng)營(yíng)效率的高低標(biāo)志著銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平l 考核指標(biāo)主要有：資產(chǎn)使用率、財(cái)務(wù)杠桿比率l經(jīng)營(yíng)成果分析l 指標(biāo)有：資產(chǎn)收益率、資本收益率、銀行利潤(rùn)率、銀行利差率 l 結(jié)構(gòu)分析w將某一項(xiàng)目，劃分為若干組成部分，分析部分與整體的比例關(guān)系，揭示整個(gè)事物的內(nèi)在結(jié)構(gòu)及局部對(duì)全局的影響w計(jì)算公式為：結(jié)構(gòu)百分比部分 / 總體100%w通常，銀行

12、損益表的總體是收入，資產(chǎn)負(fù)債表的總體為總資產(chǎn)w w可以與趨勢(shì)分析結(jié)合起來w 同業(yè)比較分析w需要行業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的平均指標(biāo)w通過本銀行的數(shù)據(jù)與同業(yè)值相比得知自己的競(jìng)爭(zhēng)地位w在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，一般要同時(shí)使用比率分析、趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析和同業(yè)比較分析幾種方法，才能得到較為準(zhǔn)確的答案w 第五節(jié) 銀行的盈利能力分析 盈利的多少和能否盈利對(duì)銀行的意義重大：使銀行的投資者獲得較高的收益；使銀行積累增加，從而增強(qiáng)銀行的實(shí)力；使銀行能夠承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)改善銀行盈利能力的途徑：改善負(fù)債結(jié)構(gòu)；改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)；提高其他業(yè)務(wù)收入 盈利指標(biāo)及其分解w衡量銀行盈利性的指標(biāo)主要是資本收益率和資產(chǎn)收益率w資本收益率是主要測(cè)量指標(biāo)w資本收益率沒有考慮杠桿因素的作用w 銀行資本杠桿作用的放大蘊(yùn)含著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合資本杠桿比率可對(duì)銀行業(yè)績(jī)作出更準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)w采用盈利分解分析法對(duì)銀行盈利性來源進(jìn)行分析，找出盈利的主要來源，影響盈利的問題區(qū)域資本乘數(shù)資本收