注冊會計師考試試題每日一練(3.12)

1、注冊會計師考試試題每日一練 3.12 注冊會計師?會計?每日一練：遞延所得稅 3.12多項選擇題 以下各項中，產(chǎn)生暫時性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅的有 。A、由于債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債B、采用權(quán)益法核算的擬長期持有的長期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實現(xiàn) 的公允凈利潤的份額所確認(rèn)的投資收益C、非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽D、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額【答案】BCD【解析】選項A，稅法規(guī)定，債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時性差異;選項B，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，后續(xù)計量確認(rèn)投資收益產(chǎn)生的差異， 雖然屬于暫時性差異，但是在長期持有的情況下，預(yù)計未來期間也不會轉(zhuǎn)回，故 不

2、需要確認(rèn)遞延所得稅；選項C,非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽計稅根底為0，雖然有暫時性差異，但是確認(rèn)該局部暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，那么意味 著購置方在企業(yè)合并中獲得的可識別凈資產(chǎn)的價值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽的價 值，商譽的賬面價值增加以后，可能很快就要計提減值準(zhǔn)備，同時其賬面價值的 增加還會進一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽價值量的變 化不斷循環(huán)，所以不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅；選項D，內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的 加計攤銷額，雖然產(chǎn)生了暫時性差異，但是由于該暫時性產(chǎn)生時既不影響會計利 潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅。單項選擇題以下關(guān)于非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的說

3、法中，正確的選項是 ()。A 、如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進行 溝通，提醒企業(yè)加以改良，并在內(nèi)部控制審計報告中說明B、 如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改良，但無需在內(nèi)部控制審計報告中 說明C、 如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改良，并在內(nèi)部控制審計報告中增加 強調(diào)事項段說明相關(guān)情況D、 如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，注冊會計師無須與企業(yè)進行 溝通【答案】B【解析】如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，注冊會計

4、師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進行溝通， 提醒企業(yè)加以改良，但無需在內(nèi)部審計報告中說明，選項 A、 D 錯誤;如果非財務(wù) 報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng) 理層溝通，提醒企業(yè)加以改良，同時應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告 內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程 度進行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險。注冊會計師?稅法?每日一練：環(huán)境保護稅(3.12)單項選擇題以下關(guān)于環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的選項是 ()。A 、農(nóng)業(yè)生產(chǎn) 包括規(guī)?；B(yǎng)殖 排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅B、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方

5、環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征 環(huán)境保護稅C、機動車、鐵路機車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅D、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的 污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按 50%征收環(huán)境保護稅【答案】A【解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn) 不包括規(guī)?；B(yǎng)殖 排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅。注冊會計師?經(jīng)濟法?每日一練：保證 3.12多項選擇題 甲公司向乙銀行借款，丙和丁提供保證擔(dān)保，但都沒有與銀行約定擔(dān)保的方 式和份額，以下說法正確的有 。A、丙和丁提供的是一般保證B、丙和丁提供的是連帶保證C、丙和丁各承當(dāng)一半的保證責(zé)任D 、丙和丁是連帶共同保證人【答案】BD【解析】沒有

6、約定擔(dān)保的方式和份額的視為連帶保證， 承當(dāng)連帶責(zé)任 ;選項 B、 D 正確注冊會計師?財管?每日一練：期權(quán) 3.12多項選擇題關(guān)于看漲期權(quán)的出售者，以下說法正確的有 ()。A、成為或有負(fù)債的持有人B、處于空頭狀態(tài)C、持有看漲期權(quán)空頭頭寸D、持有看漲期權(quán)多頭頭寸【答案】ABC【解析】 看漲期權(quán)的出售者收取期權(quán)費，成為或有負(fù)債的持有人，負(fù)債的金額不確定。他處于空頭狀態(tài)，持有看漲期權(quán)空頭頭寸。注冊會計師?戰(zhàn)略?每日一練：業(yè)務(wù)控制(3.12)單項選擇題 企業(yè)業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈導(dǎo)致的風(fēng)險屬于 ()。A 、市場風(fēng)險B、運營風(fēng)險C、技術(shù)風(fēng)險D、操作風(fēng)險【答案】B【解析】運營風(fēng)險至少要考慮以下幾個方面：(1) 企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)方面可能引發(fā)的風(fēng)險;(2) 企業(yè)新市場開發(fā)，市場營銷策略 (包括產(chǎn)品或效勞定價與銷售渠道，市場營 銷環(huán)境狀況等 )方面可能引發(fā)的風(fēng)險(3) 企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化，高、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程 中專業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗等方面可能引發(fā)的風(fēng)險 ;(4) 期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中發(fā)生失誤帶來的風(fēng)險;(5) 質(zhì)量、平安、環(huán)保、信息平安等管理中發(fā)生失誤導(dǎo)致