復(fù)式記賬課件

1、第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬學(xué)完本章后，你將掌握：1. 理解單式記賬和復(fù)式記賬的特點；2. 借貸記賬法的基本內(nèi)容；3. 借貸記賬法是會計核算特有的方法，是初級會計學(xué)的核心內(nèi)容之一，是我們學(xué)習(xí)后面各章的基礎(chǔ)。 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理 記賬方法記賬方法，是指根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，運用，是指根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，運用貨幣計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一貨幣計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種專門方法。種專門方法。 記賬方法主要有：記

2、賬方法主要有： 單式記賬法單式記賬法 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理一、單式記賬法一、單式記賬法 單式記賬法單式記賬法是對發(fā)生的的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)通常只在一個賬是對發(fā)生的的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)通常只在一個賬戶中進行登記的一種記賬方法。戶中進行登記的一種記賬方法。 理解：理解： 單式記賬法一般只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付款業(yè)務(wù)以及單式記賬法一般只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付款業(yè)務(wù)以及債權(quán)債務(wù)等經(jīng)濟業(yè)務(wù)，而對于其他經(jīng)濟交易與事項（如存貨耗債權(quán)債務(wù)等經(jīng)濟業(yè)務(wù)，而對于其他經(jīng)濟交易與事項（如存貨耗用、設(shè)備磨損等）則不予記錄

3、。用、設(shè)備磨損等）則不予記錄。 賬簿設(shè)置賬簿設(shè)置庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)收款項應(yīng)收款項應(yīng)付款項應(yīng)付款項基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理一、單式記賬法一、單式記賬法【例【例1】對于從外部購入一批材料對于從外部購入一批材料10 000元（材料已收到，款元（材料已收到，款項以銀行存款支付）的交易，采用單式記賬法時只在項以銀行存款支付）的交易，采用單式記賬法時只在“銀行存銀行存款款”賬戶中作減少賬戶中作減少10 000元的記錄，而材料的增加則不予記元的記錄，而材料的增加則不予記錄。錄。 對于購買材料對于購買材料10

4、 000元的交易，采用單式記賬的記錄結(jié)元的交易，采用單式記賬的記錄結(jié)果如圖所示。果如圖所示。 10000 （減少）（減少）銀行存款賬戶銀行存款賬戶 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理一、單式記賬法一、單式記賬法【例【例2】對于從外部購入一批材料對于從外部購入一批材料5 000元（材料已收到，款項元（材料已收到，款項末付）的交易，采用單式記賬法時只在末付）的交易，采用單式記賬法時只在“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶中作賬戶中作增加增加5 000元的記錄，而材料的增加則不予記錄。元的記錄，而材料的增加則不予記錄。 增：應(yīng)付賬款增：

5、應(yīng)付賬款 5 000 （原材料增加不記賬）（原材料增加不記賬）【例【例3】企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料20 000元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。會計上不作任何處理。會計上不作任何處理?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理一、單式記賬法一、單式記賬法 單式記賬法的特點單式記賬法的特點 賬戶設(shè)置不完整，沒有完整的賬戶體系。賬戶設(shè)置不完整，沒有完整的賬戶體系。 不是所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都反映，僅反映一部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)。只不是所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都反映，僅反映一部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)。只反映與欠人、人欠、現(xiàn)金、銀行存款等賬戶有關(guān)的經(jīng)

6、濟業(yè)反映與欠人、人欠、現(xiàn)金、銀行存款等賬戶有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)才能得到反映。務(wù)才能得到反映。 所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往往只反映一個方面。所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往往只反映一個方面。 所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計記錄不可能進行總體試算平衡。所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計記錄不可能進行總體試算平衡?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理二、復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法，就是對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等，就是對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種記賬

7、方法。全面登記的一種記賬方法。 每一會計要素項目都應(yīng)分別設(shè)置賬戶每一會計要素項目都應(yīng)分別設(shè)置賬戶基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理二、復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法的特點復(fù)式記賬法的特點 需要設(shè)置完整的賬戶體系。需要設(shè)置完整的賬戶體系。 必須對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要進行反映和記錄。必須對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要進行反映和記錄。 對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要反映其來龍去脈兩個方面。對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要反映其來龍去脈兩個方面。 可以對一定時期的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計記錄，進行全面的可以對一定時期的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計記錄，進行全面的綜合

8、平衡。綜合平衡。基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬單式記賬法和復(fù)式記賬法的記賬方法比較單式記賬法和復(fù)式記賬法的記賬方法比較經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法1.用現(xiàn)金用現(xiàn)金200元支元支付辦公用品付辦公用品庫存現(xiàn)金賬戶記錄現(xiàn)金減庫存現(xiàn)金賬戶記錄現(xiàn)金減少少200元元庫存現(xiàn)金賬戶減少庫存現(xiàn)金賬戶減少200元元管理費用增加管理費用增加200元元2.出售產(chǎn)品一批價值出售產(chǎn)品一批價值500元，收到現(xiàn)金元，收到現(xiàn)金300元，元，200元貨元貨款未收?？钗词?。庫存現(xiàn)金增加庫存現(xiàn)金增加300元元人欠增加人欠增加200元元庫存現(xiàn)金增加庫存現(xiàn)金增加300

9、元元應(yīng)收賬款增加應(yīng)收賬款增加200元元銷售收入增加銷售收入增加500元元3.收到購買人欠款收到購買人欠款200元。元。庫存現(xiàn)金增加庫存現(xiàn)金增加200元元人欠減少人欠減少200元元庫存現(xiàn)金增加庫存現(xiàn)金增加200元元應(yīng)收賬款減少應(yīng)收賬款減少200元元4.生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料料1000元。元。不作記錄不作記錄生產(chǎn)成本增加生產(chǎn)成本增加1000元元原材料減少原材料減少1000元元基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬補充資料：我國歷史上的記賬方法之爭補充資料：我國歷史上的記賬方法之爭 復(fù)式記賬法的產(chǎn)生和應(yīng)用，是記賬方法劃時代的進步，它推復(fù)式記賬法的產(chǎn)生和應(yīng)

10、用，是記賬方法劃時代的進步，它推動了現(xiàn)代會計方法體系的形成，被稱為動了現(xiàn)代會計方法體系的形成，被稱為“會計科學(xué)史上的偉會計科學(xué)史上的偉大建筑大建筑”。 自自20世紀世紀60年代以來，我國出現(xiàn)了一場記賬方法之爭。年代以來，我國出現(xiàn)了一場記賬方法之爭。除工業(yè)企業(yè)采用借貸記賬法外，學(xué)術(shù)界提出了增減記賬法、資除工業(yè)企業(yè)采用借貸記賬法外，學(xué)術(shù)界提出了增減記賬法、資金收付記賬法、財產(chǎn)收付記賬法等多種記賬法，并分別在商業(yè)金收付記賬法、財產(chǎn)收付記賬法等多種記賬法，并分別在商業(yè)企業(yè)會計、銀行會計和農(nóng)村會計中使用。企業(yè)會計、銀行會計和農(nóng)村會計中使用。基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬

11、復(fù)式記賬補充資料：我國歷史上的記賬方法之爭補充資料：我國歷史上的記賬方法之爭 多種記賬方法的并存不僅增加了會計核算的難度，而且使我多種記賬方法的并存不僅增加了會計核算的難度，而且使我們在對外經(jīng)濟交往中失去了們在對外經(jīng)濟交往中失去了“共同語言共同語言”。 鑒于借貸記賬法內(nèi)在的科學(xué)性和應(yīng)用的廣泛性，也為了適應(yīng)鑒于借貸記賬法內(nèi)在的科學(xué)性和應(yīng)用的廣泛性，也為了適應(yīng)我國會計與國際慣例接軌的需要，我國會計與國際慣例接軌的需要，1992年年11月月30日，我日，我國頒布的國頒布的企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則將借貸記賬法確定為我國境內(nèi)企將借貸記賬法確定為我國境內(nèi)企業(yè)會計采用的記賬方法，至此，記賬方法之爭宣告結(jié)束。

12、業(yè)會計采用的記賬方法，至此，記賬方法之爭宣告結(jié)束。 1993年年7月月1日起在企業(yè)中實行借貸記賬法。日起在企業(yè)中實行借貸記賬法。1998年年1月月1日起在事業(yè)單位中實行借貸記賬法。日起在事業(yè)單位中實行借貸記賬法?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、借貸記賬法（一、借貸記賬法（debit-credit bookkeeping） 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”為記賬符號，對每一筆為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上的賬戶的相反方向，以相等經(jīng)濟業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上的賬戶的相反方向，以相等金額，全面地、互

13、相聯(lián)系地進行記錄的一種專門方法。金額，全面地、互相聯(lián)系地進行記錄的一種專門方法。 理論依據(jù)：理論依據(jù)： 資產(chǎn)資產(chǎn) + 費用費用 = 負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + 收入收入基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（一）記賬符號（一）記賬符號 借貸記賬法以借貸記賬法以“借（借（debit）”、“貸（貸（credit）”作作為記賬符號。為記賬符號。 從借貸記賬法的產(chǎn)生歷史看，從借貸記賬法的產(chǎn)生歷史看，“借借”、“貸貸”記賬符號原記賬符號原本具有字面上的含義，但記賬方法發(fā)展至今，

14、其已經(jīng)失去本具有字面上的含義，但記賬方法發(fā)展至今，其已經(jīng)失去了其原有的含義而僅僅作為了其原有的含義而僅僅作為一種純粹的記賬標(biāo)志一種純粹的記賬標(biāo)志存在。存在。 什么時候表示借，什么時候表示貸，它與什么時候表示借，什么時候表示貸，它與會計要素的性會計要素的性質(zhì)質(zhì)有著密切的關(guān)系。有著密切的關(guān)系。基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（一）記賬符號（一）記賬符號 借方借方 貸方貸方資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 費用類賬戶費用類賬戶 負債類賬戶負債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 收入類賬

15、戶收入類賬戶 利潤類賬戶利潤類賬戶 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 費用類賬戶費用類賬戶 負債類賬戶負債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 收入類賬戶收入類賬戶 利潤類賬戶利潤類賬戶 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（二）賬戶設(shè)置（二）賬戶設(shè)置 復(fù)式記賬法下，賬戶的設(shè)置有一套完整的賬戶體系。復(fù)式記賬法下，賬戶的設(shè)置有一套完整的賬戶體系。 賬戶體系按會計要素分類賬戶體系按會計要素分類資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶負債類賬戶共同類共同類所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶費用類賬戶費用

16、類賬戶收入類賬戶收入類賬戶基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 （會計科目）（會計科目） 貸方貸方 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 期末余額期末余額 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法負債類賬戶負債類賬戶借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 （會計科目）（會計科目） 貸方貸方 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 期末余額期末余額 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬

17、復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 （會計科目）（會計科目） 貸方貸方 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 期末余額期末余額 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法費用類賬戶費用類賬戶借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 （會計科目）（會計科目） 貸方貸方 本期增加額本期增加額 本期轉(zhuǎn)出額本期轉(zhuǎn)出額 （本期減少額）（本期減少額） 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借

18、貸記賬法借貸記賬法收入類賬戶收入類賬戶借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 （會計科目）（會計科目） 貸方貸方 本期轉(zhuǎn)出額本期轉(zhuǎn)出額 本期增加額本期增加額 （本期減少額）（本期減少額） 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬賬戶總模式賬戶總模式賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì)賬戶借方賬戶借方賬戶貸方賬戶貸方賬戶余額賬戶余額資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶增加（增加（+）減少（減少（-）在借方在借方費用類賬戶費用類賬戶增加（增加（+）減少（減少（-）若有余額在借方若有余額在借方負債類賬戶負債類賬戶減少（減少（-）增加（增加（+）在貸方在貸方所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶減少（減少（-）增加（增加（+）

19、在貸方在貸方收入類賬戶收入類賬戶減少（減少（-）增加（增加（+）若有余額在貸方若有余額在貸方第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（二）賬戶設(shè)置（二）賬戶設(shè)置特點：特點： 凡賬戶是借方余額，必定是資產(chǎn)性質(zhì)；凡賬戶是借方余額，必定是資產(chǎn)性質(zhì)； 凡賬戶是貸方余額，必定是負債、所有者權(quán)益賬戶性質(zhì)。凡賬戶是貸方余額，必定是負債、所有者權(quán)益賬戶性質(zhì)。 規(guī)律：余額跟著增加走！規(guī)律：余額跟著增加走！ 借貸僅是記賬的符號，不同性質(zhì)賬戶的借貸方，表示不同借貸僅是記

20、賬的符號，不同性質(zhì)賬戶的借貸方，表示不同的內(nèi)容。的內(nèi)容。基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（三）記賬規(guī)則（三）記賬規(guī)則（recording principle）【例【例1】2005年年8月月5日從銀行提取現(xiàn)金日從銀行提取現(xiàn)金10 000元備用。元備用。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”項項目增加目增加10 000元，另一方面使得資產(chǎn)要素中的元，另一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款銀行存款”項項目減少目減少1

21、0 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄現(xiàn)金賬戶的借方和元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄現(xiàn)金賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：10 000庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金借方借方 貸方貸方10 000銀行存款銀行存款借方借方 貸方貸方基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（三）記賬規(guī)則（三）記賬規(guī)則（recording principle）【例【例2】2005年年8月月7日以銀行存款償還到期的一年期借款日以銀行存款償還到期的一年期借款800 000元。元。 此

22、項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款銀行存款”項項目減少目減少800 000元，另一方面使得負債要素中的元，另一方面使得負債要素中的“短期借款短期借款”項項目減少目減少800 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄短期借款賬戶的借元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄短期借款賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：800 000銀行存款銀行存款借方借方 貸方貸方800 000短期借款短期借款借方借方 貸方貸方基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法

23、二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（三）記賬規(guī)則（三）記賬規(guī)則（recording principle）【例【例3】2005年年8月月10日收到投資者入股的機器設(shè)備一批，價日收到投資者入股的機器設(shè)備一批，價值值2 000 000元。元。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項項目增加目增加2 000 000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實收實收資本資本”項目同時增加項目同時增加2 000 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄固元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄固定資產(chǎn)賬戶的借方和實收資

24、本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：定資產(chǎn)賬戶的借方和實收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 2 000 000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借方借方 貸方貸方2 000 000實收資本實收資本借方借方 貸方貸方基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（三）記賬規(guī)則（三）記賬規(guī)則（recording principle）【例【例4】2005年年8月月21日將資本公積金日將資本公積金500 000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得所有者權(quán)益要素中的此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得所有者權(quán)益

25、要素中的“資本公資本公積積”項目減少項目減少500 000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實收資本實收資本”項目增加項目增加500 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄資元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄資本公積賬戶的借方和實收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：本公積賬戶的借方和實收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 500 000資本公積資本公積借方借方 貸方貸方 500 000實收資本實收資本借方借方 貸方貸方基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（三）記賬

26、規(guī)則（三）記賬規(guī)則（recording principle）【例【例5】2005年年8月月24日銷售日銷售A產(chǎn)品產(chǎn)品80臺，每臺售價臺，每臺售價2 000元，計元，計160 000元，貨款已收到存入銀行。元，貨款已收到存入銀行。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款銀行存款”項項目增加目增加160 000元，另一方面使得收入要素中的元，另一方面使得收入要素中的“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”項目增加項目增加160 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的借方和主營業(yè)務(wù)收入賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下

27、：借方和主營業(yè)務(wù)收入賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 160 000銀行存款銀行存款借方借方 貸方貸方 160 000主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入借方借方 貸方貸方基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（三）記賬規(guī)則（三）記賬規(guī)則（recording principle）【例【例6】2005年年8月月25日以現(xiàn)金購買辦公用品日以現(xiàn)金購買辦公用品600元。元。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”項項目減少目減少600元，另

28、一方面使得費用要素中的元，另一方面使得費用要素中的“管理費用管理費用”項目增項目增加加600元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄管理費用賬戶的借方和現(xiàn)金元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄管理費用賬戶的借方和現(xiàn)金賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 600庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金借方借方 貸方貸方 600管理費用管理費用借方借方 貸方貸方基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（三）記賬規(guī)則（三）記賬規(guī)則（recording principle） 在賬戶中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)律性如下：在賬戶中登記

29、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)律性如下： 需要記賬的任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須同時記入兩個或兩個需要記賬的任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須同時記入兩個或兩個以上的賬戶。以上的賬戶。某一賬戶登記借方（或貸方）則其他賬戶必須登記貸方（或借某一賬戶登記借方（或貸方）則其他賬戶必須登記貸方（或借方），而不是針對同一個賬戶。方），而不是針對同一個賬戶。所記入的賬戶可以屬于同一類，也可以屬于不同類，這取決于經(jīng)所記入的賬戶可以屬于同一類，也可以屬于不同類，這取決于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。借方和貸方所記錄的金額必須相等。借方和貸方所記錄的金額必須相等。結(jié)論：結(jié)論：有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)

30、 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系 會計分錄會計分錄是運用復(fù)式記賬法把經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目、是運用復(fù)式記賬法把經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目、借貸方向，以相等的金額按一定的格式所作的記錄。借貸方向，以相等的金額按一定的格式所作的記錄。 也就是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后應(yīng)記入什么賬戶，是記入借方還是也就是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后應(yīng)記入什么賬戶，是記入借方還是貸方以及記入多少金額的一種文字記錄。貸方以及記入多少金額的一種文字記錄。 每一會計分錄必須具備每一會計

31、分錄必須具備記賬符號記賬符號、會計科目會計科目、記賬金額記賬金額三項三項要素，缺一不可。要素，缺一不可。基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系【例【例1】 2005年年8月月5日從銀行提取現(xiàn)金日從銀行提取現(xiàn)金10 000元備用。元備用。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000【例【例6】 2005年年8月月25日以現(xiàn)金購買辦公用品日以現(xiàn)金購買辦公用品600元。元。 借：管理費用借：

32、管理費用 600 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 600會計分錄的列示方式：會計分錄的列示方式： 借方科目放在上面，貸方科目放在下面，借貸之間相差一個字的空格。借方科目放在上面，貸方科目放在下面，借貸之間相差一個字的空格?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款10000100001000010000基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借

33、貸記賬法經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分析（會計確認方法）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分析（會計確認方法）企業(yè)向銀行借款企業(yè)向銀行借款1 000 000元，存入銀行。元，存入銀行。1.分析會計分析會計要素要素2.確定要素確定要素項目項目3.確定借貸確定借貸方向方向4.確定借貸確定借貸金額金額銀行借款屬于負債要素，存入銀行的款項屬于資產(chǎn)要素銀行借款屬于負債要素，存入銀行的款項屬于資產(chǎn)要素負債要素中的負債要素中的“短期借款短期借款”，資產(chǎn)要素中的，資產(chǎn)要素中的“銀行存款銀行存款”負債要素中的負債要素中的“短期借款短期借款”增加記入貸方，資產(chǎn)要素中的增加記入貸方，資產(chǎn)要素中的“銀行存款銀行存款”增加記入借方增加記入借方負債要素中的負債要

34、素中的“短期借款短期借款”增加記入貸方增加記入貸方1 000 000元，資產(chǎn)元，資產(chǎn)要素中的要素中的“銀行存款銀行存款”增加記入借方增加記入借方1 000 000元元基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 借貸記賬法運用舉例借貸記賬法運用舉例 假設(shè)企業(yè)決定于假設(shè)企業(yè)決定于2004年年9月月1日成立一個新華股份日成立一個新華股份有限公司。有限公司?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 借貸記賬法運用舉例借貸記賬法運用舉例【例【例1 1】新華公司于新華公司于9

35、9月月1 1日成立，投入資金日成立，投入資金60 00060 000元，存入元，存入銀行。銀行。會計分錄會計分錄 借：銀行存款借：銀行存款 60 000 60 000 貸：實收資本貸：實收資本新華公司新華公司 60 00060 000分析分析銀行存款（資產(chǎn)）增加，資產(chǎn)的增加在借方；同時，資銀行存款（資產(chǎn)）增加，資產(chǎn)的增加在借方；同時，資本金（所有者權(quán)益）的增加，所有者權(quán)益增加應(yīng)記入貸本金（所有者權(quán)益）的增加，所有者權(quán)益增加應(yīng)記入貸方。方。基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 借貸記賬法運用舉例借貸記賬法運用舉例【例【例2 2

36、】9 9月月3 3日，新華公司用現(xiàn)金日，新華公司用現(xiàn)金21 00021 000元購買一批商品。元購買一批商品。會計分錄會計分錄 借：庫存商品借：庫存商品 21 000 21 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 21 00021 000分析分析商品（資產(chǎn)）增加；現(xiàn)金（資產(chǎn)）減少。資產(chǎn)增加記入商品（資產(chǎn)）增加；現(xiàn)金（資產(chǎn)）減少。資產(chǎn)增加記入借方，資產(chǎn)減少記入貸方。借方，資產(chǎn)減少記入貸方?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 借貸記賬法運用舉例借貸記賬法運用舉例【例【例3 3】9 9月月5 5日，新華公司從佳佳房地產(chǎn)公司購買一套房產(chǎn)

37、，價值日，新華公司從佳佳房地產(chǎn)公司購買一套房產(chǎn)，價值36 00036 000元。合同規(guī)定，元。合同規(guī)定，15 00015 000元用現(xiàn)金支付，其余元用現(xiàn)金支付，其余21 00021 000元元要在要在9090天內(nèi)全部付清。天內(nèi)全部付清。分析分析購買的房產(chǎn)（資產(chǎn)）增加，同時，現(xiàn)金（資產(chǎn)）減少，負債中的應(yīng)付購買的房產(chǎn)（資產(chǎn)）增加，同時，現(xiàn)金（資產(chǎn)）減少，負債中的應(yīng)付賬款增加。資產(chǎn)增加記入借方，資產(chǎn)減少記入貸方，負債的增加記入賬款增加。資產(chǎn)增加記入借方，資產(chǎn)減少記入貸方，負債的增加記入貸方。貸方。會計分錄會計分錄 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 36 000 36 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 15

38、000 15 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 21 000 21 000 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 借貸記賬法運用舉例借貸記賬法運用舉例【例【例4 4】9 9月月1010日，新華公司將銷售商品貨款日，新華公司將銷售商品貨款60006000元，存入銀元，存入銀行。行。 分析分析貨款存入銀行，表示企業(yè)銀行存款（資產(chǎn)）增加，同時，企業(yè)銷售貨款存入銀行，表示企業(yè)銀行存款（資產(chǎn)）增加，同時，企業(yè)銷售產(chǎn)品，表示公司產(chǎn)品銷售收入（收入）增加。資產(chǎn)增加記入借方，產(chǎn)品，表示公司產(chǎn)品銷售收入（收入）增加。資產(chǎn)增加記入借方，收入增加記入貸方

39、。收入增加記入貸方。會計分錄會計分錄 借：銀行存款借：銀行存款 6 000 6 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 6 0006 000基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 借貸記賬法運用舉例借貸記賬法運用舉例【例【例5 5】9 9月月1414日，新華公司從通用辦公設(shè)備公司購進一臺辦日，新華公司從通用辦公設(shè)備公司購進一臺辦公設(shè)備，價值公設(shè)備，價值5 4005 400元，貨款尚未支付。元，貨款尚未支付。會計分錄會計分錄 借借: : 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 5 400 5 400 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 5 400 5 400

40、 分析分析購買辦公設(shè)備，表示企業(yè)固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）增加；同時，企業(yè)購買購買辦公設(shè)備，表示企業(yè)固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）增加；同時，企業(yè)購買設(shè)備的貨款尚未支付，形成企業(yè)負債（應(yīng)付賬款）增加。資產(chǎn)增加設(shè)備的貨款尚未支付，形成企業(yè)負債（應(yīng)付賬款）增加。資產(chǎn)增加記入借方，負債增加記入貸方。記入借方，負債增加記入貸方?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 借貸記賬法運用舉例借貸記賬法運用舉例【例【例6 6】9 9月月2020日，企業(yè)收到大華公司還來銷售貨款日，企業(yè)收到大華公司還來銷售貨款1 5001 500元，元，貨款收到存入銀行。貨款收到存入銀

41、行。會計分錄會計分錄 借：銀行存款借：銀行存款 1 500 1 500 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 1 500 1 500 分析分析貨款收回，表示企業(yè)應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）減少；同時，企業(yè)收回的貨款貨款收回，表示企業(yè)應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）減少；同時，企業(yè)收回的貨款存入銀行，表示公司銀行存款（資產(chǎn)）增加。資產(chǎn)增加記入借方，收存入銀行，表示公司銀行存款（資產(chǎn)）增加。資產(chǎn)增加記入借方，收入增加記入貸方。入增加記入貸方?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 借貸記賬法運用舉例借貸記賬法運用舉例【例【例7 7】9 9月月3030日，企業(yè)以銀行存款日

42、，企業(yè)以銀行存款3 0003 000元，支付通用辦公元，支付通用辦公設(shè)備公司賬款。設(shè)備公司賬款。會計分錄會計分錄借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 3 000 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000 3 000 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 借貸記賬法運用舉例借貸記賬法運用舉例【例【例8 8】企業(yè)以現(xiàn)金支付產(chǎn)品的推銷費企業(yè)以現(xiàn)金支付產(chǎn)品的推銷費360360元。元。會計分錄會計分錄 借：營業(yè)費用借：營業(yè)費用 360360 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 360360基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式

43、記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系 會計分錄有兩種形式：會計分錄有兩種形式： 簡單會計分錄簡單會計分錄 指只涉及一個借方科目和一個貸方科目的會計分錄；指只涉及一個借方科目和一個貸方科目的會計分錄； 復(fù)合會計分錄復(fù)合會計分錄 指涉及一個借方科目和多個貸方科目或多個借方科目和指涉及一個借方科目和多個貸方科目或多個借方科目和一個貸方科目的會計分錄，是由若干簡單分錄復(fù)臺而成。一個貸方科目的會計分錄，是由若干簡單分錄復(fù)臺而成。 為了保持經(jīng)濟業(yè)務(wù)的清晰性，一般不宜把不同類型的經(jīng)濟為了保持

44、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的清晰性，一般不宜把不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并在一起，編制多借多貸的會計分錄。業(yè)務(wù)合并在一起，編制多借多貸的會計分錄。基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系 會計分錄的表現(xiàn)形式有：會計分錄的表現(xiàn)形式有： 一借一貸一借一貸 簡單會計分錄簡單會計分錄 一借多貸一借多貸 復(fù)合會計分錄復(fù)合會計分錄 一貸多借一貸多借 復(fù)合會計分錄復(fù)合會計分錄 多借多貸多借多貸 復(fù)雜會計分錄（復(fù)合會計分錄）復(fù)雜會計分錄（復(fù)合會計分錄）基礎(chǔ)會計學(xué)

45、基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系【例【例9 9】公司購材料貨款公司購材料貨款30 00030 000元。其中元。其中20 00020 000元已用銀行元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 00010 000元。元。會計分錄會計分錄 借：原材料借：原材料 30 00030 000 （購入材料總額）（購入材料總額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 20 000 （已支付貨款）（已支付貨款） 貸：應(yīng)付

46、賬款貸：應(yīng)付賬款 10 000 10 000 （尚未支付款）（尚未支付款）基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系 將企

47、業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以會計分錄的方式記錄下來，會在有關(guān)將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以會計分錄的方式記錄下來，會在有關(guān)賬戶之間形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。賬戶之間形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。 把有關(guān)賬戶之間存在的應(yīng)借、應(yīng)貸相互聯(lián)系，稱之為把有關(guān)賬戶之間存在的應(yīng)借、應(yīng)貸相互聯(lián)系，稱之為賬戶的對賬戶的對應(yīng)關(guān)系應(yīng)關(guān)系。企業(yè)向某企業(yè)采購材料一批價值企業(yè)向某企業(yè)采購材料一批價值10 000元，其中，以銀行存款支元，其中，以銀行存款支付付8 000元，其余貨款未付。元，其余貨款未付。 借：原材料借：原材料 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 2 000基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式

48、記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系 存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。 賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是由經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)所決定的，不以賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是由經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)所決定的，不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移；通過賬戶的對應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)人的主觀意志為轉(zhuǎn)移；通過賬戶的對應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。借：原材料借：原材料 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 2 000基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)

49、會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（五）借貸記賬法的試算平衡（五）借貸記賬法的試算平衡 試算平衡的含義試算平衡的含義 根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（五）借貸記賬

50、法的試算平衡（五）借貸記賬法的試算平衡 借貸記賬法對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的試算，是一種借貸直接借貸記賬法對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的試算，是一種借貸直接平衡法。平衡法。 方法一：方法一：全部賬戶的借方發(fā)生額合計全部賬戶的借方發(fā)生額合計 = 全部賬戶的貸方發(fā)生額合計全部賬戶的貸方發(fā)生額合計 因為每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄都遵循因為每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄都遵循“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，那么全部賬戶本期發(fā)生額借方合計一定等于全的記賬規(guī)則，那么全部賬戶本期發(fā)生額借方合計一定等于全部賬戶的貸方發(fā)生額合計。部賬戶的貸方發(fā)生額合計?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)

51、式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（五）借貸記賬法的試算平衡（五）借貸記賬法的試算平衡 方法二：方法二：全部賬戶期末借方余額合計全部賬戶期末借方余額合計 = 全部賬戶期末貸方余額合計全部賬戶期末貸方余額合計 賬戶借方余額表明其資產(chǎn)性質(zhì)，賬戶貸方余額表明其負債、賬戶借方余額表明其資產(chǎn)性質(zhì)，賬戶貸方余額表明其負債、所有者權(quán)益性質(zhì)所有者權(quán)益性質(zhì) 根據(jù)公式：根據(jù)公式： 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 余額的平衡就是：余額的平衡就是：全部資產(chǎn)賬戶全部資產(chǎn)賬戶期末借方余額期末借方余額 =全部負債和所有者權(quán)益全部負債和所有者權(quán)益賬戶期末

52、貸方余額合計賬戶期末貸方余額合計基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（五）借貸記賬法的試算平衡（五）借貸記賬法的試算平衡 在會計實務(wù)中，會計人員主要是利用發(fā)生額直接平衡關(guān)系在會計實務(wù)中，會計人員主要是利用發(fā)生額直接平

53、衡關(guān)系來判斷賬戶記錄是否正確。來判斷賬戶記錄是否正確。 一般來講，如果一般來講，如果賬戶記錄結(jié)果賬戶記錄結(jié)果不符合不符合發(fā)生額直接平衡關(guān)系發(fā)生額直接平衡關(guān)系，則說明當(dāng)期有關(guān)則說明當(dāng)期有關(guān)賬戶的記錄肯定存在錯誤賬戶的記錄肯定存在錯誤，應(yīng)予進一步確定，應(yīng)予進一步確定并更正；并更正； 但即使但即使全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計等于等于其本期貸方發(fā)生其本期貸方發(fā)生額合計額合計，也，也并不能斷定賬戶記錄不存在錯誤并不能斷定賬戶記錄不存在錯誤，因為重記、漏，因為重記、漏記經(jīng)濟交易與事項等記錄錯誤并不影響發(fā)生額直接平衡關(guān)系。記經(jīng)濟交易與事項等記錄錯誤并不影響發(fā)生額直接平衡關(guān)系?；A(chǔ)

54、會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶總分類賬戶與明細分類賬戶一、總分類賬戶與明細分類賬戶的設(shè)置一、總分類賬戶與明細分類賬戶的設(shè)置 賬戶按其提供資料的詳細程度不同，分為總分類賬賬戶按其提供資料的詳細程度不同，分為總分類賬（general ledger）和明細分類賬（）和明細分類賬（detail ledger ）。）。 總分類賬也稱一級賬戶總分類賬也稱一級賬戶 它是根據(jù)各個會計要素的具體內(nèi)容按大類分別設(shè)置，用貨它是根據(jù)各個會計要素的具體內(nèi)容按大類分別設(shè)置，用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位的，它只能提供各種有關(guān)的總括核幣作為統(tǒng)一的計量單位

55、的，它只能提供各種有關(guān)的總括核算資料。算資料。 提供的指標(biāo)：提供的指標(biāo)：貨幣金額。貨幣金額?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶總分類賬戶與明細分類賬戶基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬一、總分類賬戶與明細分類賬戶的設(shè)置一、總分類賬戶與明細分類賬戶的設(shè)置 明細分類賬簡稱明細賬戶明細分類賬簡稱明細賬戶 是根據(jù)總分類賬的核算內(nèi)容，按照實際需要和更加詳細的是根據(jù)總分類賬的核算內(nèi)容，按照實際需要和更加詳細的分類分別設(shè)置的，它是總分類賬戶的補充說明。分類分別設(shè)置的，它是總分類賬戶的補充說明。

56、提供的指標(biāo)提供的指標(biāo)：貨幣金額和實物指標(biāo)。：貨幣金額和實物指標(biāo)。 基于管理的需要，除了總分類賬和明細分類賬外，有時基于管理的需要，除了總分類賬和明細分類賬外，有時還設(shè)置二級賬戶。它介于總賬和明細賬之間。還設(shè)置二級賬戶。它介于總賬和明細賬之間。第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶總分類賬戶與明細分類賬戶基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶總分類賬戶與明細分類賬戶基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬【例】【例】 庫存商品庫存商品 100100萬元萬元 服裝類服裝類 1515萬元萬元 AA服裝服裝 5 5萬元萬元 BB服裝服裝 1010萬元萬元 家電類家電類 5050萬元萬元 35 35萬元萬元第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶總分類賬戶與明細分類賬戶基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬二、總分類賬戶與明細分類賬戶的