萊山區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法

1、萊山區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法為規(guī)范增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）出口貨物免稅管理，根據(jù)增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）（國稅發(fā)2007123號）及相關政策規(guī)定，結(jié)合本單位實際情況制定本辦法。一、小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費稅，從事受托來料加工出口貨物業(yè)務的加工費免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。二、出口貨物免稅資格管理：（一）出口貨物免稅認定：小規(guī)模納稅人應在規(guī)定期限內(nèi)填寫出口貨物退（免）稅認定表并持有關資料到辦稅廳出口退稅業(yè)務崗辦理出口貨物免稅認定。已辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的小規(guī)模納稅人辦理出口貨物免稅認定的期限是辦理對外貿(mào)易

2、經(jīng)營者備案登記之日起30日內(nèi)。應申報以下資料：1、稅務登記證；2、加蓋備案登記專用章的對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表；3、中華人民共和國海關進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書；4、稅務機關要求報送的其他資料。未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記委托出口貨物的小規(guī)模納稅人辦理出口貨物免稅認定的期限是首份代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)。應申報以下資料：1、稅務登記證；2、代理出口協(xié)議；3、稅務機關要求報送的其他資料。（二）出口貨物免稅認定變更：已辦理出口貨物免稅認定的小規(guī)模納稅人，其認定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關管理機關批準變更之日起30日內(nèi)，持相關證件向辦稅廳出口退稅業(yè)務崗申請辦理出口貨物免稅認定變更手續(xù)。（三

3、）出口貨物免稅認定注銷：小規(guī)模納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等依法應當辦理注銷稅務登記的，應首先注銷其出口貨物免稅認定，再辦理注銷稅務登記；小規(guī)模納稅人發(fā)生其他依法應終止出口貨物免稅認定的事項但不需要注銷稅務登記的，應在有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)向辦稅廳出口退稅業(yè)務崗申請注銷出口免稅認定。三、出口貨物數(shù)據(jù)提交傳送：小規(guī)模納稅人自營出口貨物報關后，應及時登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，出口收匯后，登錄“出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)”，按照關規(guī)定及時提交相關電子數(shù)據(jù)。代理出口貨物由受托企業(yè)負責相關電子信息提交傳送，并由受托企業(yè)申請所屬稅務機關出具代理出口貨物證明。四、出口貨物免稅申報：

4、小規(guī)模納稅人自營或委托出口貨物后，須在次月辦理增值稅納稅申報，提供小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表（附件1）（以下簡稱“免稅申報表”）及電子申報數(shù)據(jù)。（一）自營出口（指一般貿(mào)易、進料對口、來料加工）和委托出口貨物免稅申報：稅收管理員受理納稅申報時，應對免稅申報表“出口貨物免稅銷售額（人民幣）”合計數(shù)與同期增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）中“出口貨物免稅銷售額”進行核對。經(jīng)核對相符后，在免稅申報表上簽章并交小規(guī)模納稅人，并根據(jù)企業(yè)申報的免稅收入在CTAIS走免稅流程。小規(guī)模納稅人應在當月15日前（逢節(jié)假日順延）將簽章的免稅申報表及電子數(shù)據(jù)報送辦稅廳出口退免稅受理崗并進行網(wǎng)上免稅申報。如核對不

5、符，或者增值稅納稅申報表中申報了出口貨物免稅銷售額而未報送免稅申報表，稅收管理員應將申報資料退回小規(guī)模納稅人，由其補正后重新申報。（二）受托加工業(yè)務免稅申報：小規(guī)模納稅人受托加工來料加工貿(mào)易出口貨物，實行預免申報。企業(yè)每月申報免稅前持增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）、加工費普通發(fā)票和受托加工合同報稅收管理員，稅收管理員審核簽章后根據(jù)發(fā)票金額在CTAIS走免稅流程，小規(guī)模納稅人據(jù)此進行網(wǎng)上免稅申報。五、出口貨物免稅核銷申報：（一） 出口貨物核銷時限出口企業(yè)實行分類管理，出口超過兩年的企業(yè)為B類,出口兩年以內(nèi)的企業(yè)為C類。小規(guī)模納稅人以一般貿(mào)易和進料對口貿(mào)易方式出口貨物，C類企業(yè)核銷期限是9

6、0天，B類企業(yè)核銷期限是210天。小規(guī)模納稅人以來料加工貿(mào)易方式出口貨物和受托加工業(yè)務，核銷期限仍實行清算期制度，為次年三月底前。（二）出口貨物核銷申報要求小規(guī)模納稅人應按月將收齊有關出口憑證的出口貨物，填寫小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表（附件2）、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表（附件3），并于貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，下同）次月起四個月內(nèi)的各申報期內(nèi)（申報期為每月1-15日），持下列資料到辦稅服務廳負責出口退稅業(yè)務的崗位按月辦理出口貨物免稅核銷申報，并同時報送出口貨物免稅核銷電子申報數(shù)據(jù)：1. 出口發(fā)票；2. 出口貨物報關單（一般貿(mào)易和進料對口出

7、口貨物應提供報關單出口退稅專用聯(lián)，來料加工出口貨物應提供報關單或其復印件）；3. 來料加工免稅核銷信息登記表（來料加工貿(mào)易出口貨物須提供）；4.委托方稅務機關出具的來料加工貿(mào)易免稅證明（受托加工業(yè)務免稅核銷）。5. 小規(guī)模納稅人委托出口貨物還應提供的資料，包括：（1）代理出口貨物證明； （2）代理出口協(xié)議；5. 主管稅務機關要求提供的其他資料。對小規(guī)模納稅人申報的免稅核銷資料，辦稅廳出口退免稅受理崗位應建立出口免稅貨物核銷臺帳、受托來料加工貿(mào)易免稅證明臺帳等進行日常管理。六、出口貨物征稅規(guī)定：小規(guī)模納稅人出口下列貨物,除另有規(guī)定者外，應征收增值稅。下列貨物為應稅消費品的，若小規(guī)模納稅人為生產(chǎn)企

8、業(yè)，還應征收消費稅。（一）國家規(guī)定不予退（免）增值稅、消費稅的貨物；（二）未進行免稅申報的貨物；（三）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報的貨物；（四）雖已辦理免稅核銷申報，但未按規(guī)定向稅務機關提供有關憑證的貨物；（五）經(jīng)主管稅務機關審核不批準免稅核銷的出口貨物；（六）未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具代理出口貨物證明的貨物。（七）小規(guī)模納稅人出口來料加工貨物和受托加工業(yè)務，在次年三月底前不能提供免稅資料的，追繳預免稅款。上述小規(guī)模納稅人出口貨物應征稅額按以下方法確定：1.增值稅應征稅額的計算公式增值稅應征稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率2.消費稅應

9、征稅額的計算公式(1)實行從量定額征稅辦法的出口應稅消費品消費稅應征稅額出口應稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額(2)實行從價定率征稅辦法的出口應稅消費品消費稅應征稅額（出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅征收率）×消費稅適用稅率（3）實行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅辦法的出口應稅消費品消費稅應征稅額出口應稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額（出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅征收率）×消費稅適用稅率上述出口貨物的離岸價及出口數(shù)量以出口發(fā)票上的離岸價或出口數(shù)量為準(委托代理出口的，出口發(fā)票可以是

10、委托方開具的或受托方開具的)，若出口價格以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若出口發(fā)票不能真實反映離岸價或出口數(shù)量，小規(guī)模納稅人應當按照離岸價或真實出口數(shù)量申報，稅務機關有權(quán)按照中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國增值稅暫行條例、中華人民共和國消費稅暫行條例等有關規(guī)定予以核定。七、出口貨物補稅處理流程：稅政法規(guī)科出口退免稅業(yè)務崗位在審核、審批過程中，應在“出口退稅審核系統(tǒng)”定期生成小規(guī)模納稅人不予免稅出口貨物情況表（附件4），由稅收管理員落實，凡發(fā)現(xiàn)屬于本辦法第六條所列出口貨物應征稅情況，應出具稅務處理決定書按規(guī)定進行補稅處理。八、出口

11、貨物特殊規(guī)定（一）小規(guī)模納稅人在按規(guī)定辦理出口貨物免稅認定以前出口的貨物，凡在90日內(nèi)申報免稅的，稅務機關在按規(guī)定處理后可審批免稅；凡超過90日內(nèi)申報，超過申報期限的，稅務機關不予受理審批免稅。（二）小規(guī)模納稅人無法按本辦法第五條規(guī)定期限辦理免稅核銷申報手續(xù)的，可在申報期限內(nèi)向具體崗位提出書面合理理由申請免稅核銷延期申報，經(jīng)核準后，可延期3個月辦理免稅核銷申報手續(xù)。（三）凡實行出口貨物免稅的小規(guī)模納稅人征收方式必須是查賬征收。附件1：小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表納稅人識別號：申報所屬期： 年 月海關企業(yè)代碼：納稅人名稱：（公章）填表日期： 年 月 日金額單位：美元、元至角分序號出口發(fā)票號碼出

12、口報關單號出口日期代理證明號出口商品代碼商品名稱計量單位出口數(shù)量出口貨物免稅銷售額免稅額備注美元人民幣合計免征增值稅額免征消費稅額1234567891011121314合計受理人：受理日期： 年 月 日受理稅務機關（簽章）：說明：1. 本表一式三聯(lián)，由小規(guī)模納稅人填寫，第一聯(lián)由征稅部門留存，第二聯(lián)在主管征稅部門簽章后由納稅人交主管退稅部門，第三聯(lián)由納稅人留存。 2. 未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記委托出口貨物的小規(guī)模納稅人不填寫海關企業(yè)代碼。附件2：小規(guī)模納稅人免稅核銷申報匯總表納稅人識別號：納稅人名稱：海關企業(yè)代碼：申報所屬期：填表日期：金額單位：元至角分項目欄次當期本年累計上年（a）（b）（

13、c）免稅出口貨物銷售額（美元）1-免稅出口貨物銷售額（人民幣）2=3+4+5-其中：未核銷銷售額（人民幣）3- 已核銷銷售額（人民幣）4- 免稅出口貨物不予核銷銷售額(人民幣)5-前期出口貨物當期核銷銷售額（人民幣）6-納稅人聲明：稅務機關： 此申報表各欄目填報內(nèi)容是真實、合法的，與實際出口貨物情況相符，否則本企業(yè)愿意承擔由此產(chǎn)生的相關責任。受理人：受理時間：年 月 日經(jīng)辦人： 審核人：財務負責人： （公章） 復核人：（公章）企業(yè)負責人：年 月 日審批人：年 月 日 說明：1. 本表一式兩聯(lián)，第一聯(lián)交主管稅務機關，第二聯(lián)由納稅人留存。2. 未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記委托出口貨物的小規(guī)模納稅人

14、不填寫海關企業(yè)代碼。附件3：小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表納稅人識別號:申報所屬期： 年 月海關企業(yè)代碼：納稅人名稱:填表日期： 年 月 日金額單位：美元、元至角分序號出口發(fā)票 號碼出口報關單 號出口日期代理證明 號收匯核銷單編號出口商品代碼商品名稱計量單位出口數(shù)量出口貨物免稅銷售額免稅申報 所屬期備注美元人民幣12345678910111213合計納稅人聲明稅務機關 此申報表各欄目填報內(nèi)容是真實、合法的,與實際出口貨物情況相符，否則,本企業(yè)愿承擔由此產(chǎn)生的相關責任。 填 表 人：（公章） 受理人：（公章） 財務負責人： 企業(yè)負責人：年 月 日 受理時間： 年 月 日說明：1. 本表一

15、式兩聯(lián)，第一聯(lián)交主管稅務機關，第二聯(lián)由納稅人留存。2. 未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記委托出口貨物的小規(guī)模納稅人不填寫海關企業(yè)代碼。附件4：小規(guī)模納稅人不予免稅出口貨物情況表納稅人識別號： 企業(yè)海關代碼：納稅人名稱： 金額單位：美元、元至角分序號出口報關單號出口日期代理證明號出口商品代碼商品名稱計量單位出口數(shù)量出口貨物銷售額應征增值稅應征消費稅免稅申報 所屬期應征稅類型美元人民幣1234567891011121314合計經(jīng)辦人：填表日期： 年 月 日說明： 1.本表由主管稅務機關填列后，在對小規(guī)模納稅人出口貨物征稅時作為參考。2.“應征稅類型”包括：1.非免稅出口貨物；2.未申報免稅；3.未申報

16、免稅核銷；4.未提供免稅核銷憑證；5.不予免稅核銷；6.未在規(guī)定期限開具代理出口貨物證明。附件5：填表說明一、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表（附件1）“申報所屬期”應與增值稅納稅申報表的“稅款所屬期”一致。“出口發(fā)票號碼”指小規(guī)模納稅人開具給外商的出口發(fā)票的編號。委托出口的小規(guī)模納稅人可不填寫該欄?！俺隹趫箨P單號”指出口貨物報關單（出口退稅專用）右上角“海關編號”的后9位號碼+0+2位項號。“出口日期”指出口貨物報關單（出口退稅專用）的“出口日期”。“代理證明號”指小規(guī)模納稅人委托出口貨物所取得的代理出口貨物證明的編號，填報時尚未取得代理出口貨物證明的可不填寫?！俺隹谏唐反a”指出口貨物報關單

17、（出口退稅專用）上列明的出口商品代碼?！吧唐访Q”指出口貨物報關單（出口退稅專用）的“商品名稱”。“出口數(shù)量”、“計量單位”指出口貨物報關單（出口退稅專用）的“數(shù)量及單位”。 “出口貨物免稅銷售額” 按出口貨物離岸價（FOB）填寫?！懊庹髟鲋刀愵~”按照以下公式計算填列，免征增值稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率“免征消費稅額” 按照以下公式計算填列：1. 實行從量定額征稅辦法的出口應稅消費品免征消費稅額出口應稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額2. 實行從價定率征稅辦法的出口應稅消費品免征消費稅額（出口應稅消費品離岸價×外

18、匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×消費稅適用稅率3. 實行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅辦法的出口應稅消費品免征消費稅額出口應稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額（出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×消費稅適用稅率二、小規(guī)模納稅人免稅核銷申報匯總表（附件2）“免稅出口貨物銷售額(美元)”指小規(guī)模納稅人免稅出口貨物美元銷售額，按照按出口貨物離岸價（FOB）填寫?！懊舛惓隹谪浳镤N售額（人民幣）”指小規(guī)模納稅人免稅出口貨物人民幣銷售額，按照按出口貨物離岸價（FOB）填寫計算填寫?！拔春虽N銷售額（人民幣）”指小規(guī)模納稅人所屬期為當期但

19、在當期未申報免稅核銷的免稅出口貨物銷售額?！耙押虽N銷售額（人民幣）”指小規(guī)模納稅人所屬期為當期且在當期申報免稅核銷的免稅出口貨物銷售額?！懊舛惓隹谪浳锊挥韬虽N銷售額(人民幣)” 指小規(guī)模納稅人所屬期為當期的免稅出口貨物不予核銷的銷售額?！扒捌诔隹谪浳锂斊诤虽N銷售額（人民幣）”指小規(guī)模納稅人前期免稅出口貨物在當期申報免稅核銷的銷售額。本表中的“上年”列填寫小規(guī)模納稅人在本年申報的上年出口貨物情況。三、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表（附件3）“出口發(fā)票號碼”指小規(guī)模納稅人開具給外商的出口發(fā)票的編號。委托出口的小規(guī)模納稅人可不填寫該欄?！俺隹趫箨P單號”指出口貨物報關單（出口退稅專用）右上角“海關編號”的后9位號碼+0+2位項號?！俺隹谌掌凇敝赋隹谪浳飯箨P單（出口退稅專用）的“出口日期”?！按碜C明號”指小規(guī)模納稅人委托出口貨物所取得的代理出口貨物證明的編號?！笆諈R核銷單編號”指出