五章節(jié)賬戶分類ppt課件

1、第五章 賬戶的分類 n學(xué)習(xí)目的n 經(jīng)過本章學(xué)習(xí)，能正確運(yùn)用賬戶登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，擅長(zhǎng)利用賬戶提供的數(shù)據(jù)資料。 n學(xué)習(xí)要求n經(jīng)過本章學(xué)習(xí)，重點(diǎn)掌握賬戶按用途和構(gòu)造的分類，掌握各類賬戶在提供核算目的方面的規(guī)律性。 n本章內(nèi)容n賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類n賬戶按用途和構(gòu)造的分類 第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類 賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類是對(duì)賬戶最根本的分類。賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為以下五類：資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶一、資產(chǎn)類賬戶 一反映流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶 1、“現(xiàn)金現(xiàn)金2、“銀行存款銀行存款3、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款4、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款5、“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)6、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款

2、7、 “物資采購(gòu)物資采購(gòu)8、“原資料原資料9、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品10、“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用1、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2、“累計(jì)折舊累計(jì)折舊3、“在建工程在建工程4、“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理二反映非流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶二、負(fù)債類賬戶一反映流動(dòng)負(fù)債的賬戶 1、“短期借款短期借款2、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款3、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款4、“應(yīng)付股利應(yīng)付股利5、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)6、“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款7、 “應(yīng)付工資應(yīng)付工資8、“應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)9、“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金10、“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款二反映長(zhǎng)期負(fù)債的賬戶 三、一切者權(quán)益類賬戶三、一切者權(quán)益類賬戶 一反映一切者原始投資的賬戶一反映一切者原始投

3、資的賬戶 “實(shí)收資本實(shí)收資本1、“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)2、“盈余公積盈余公積3、“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配二反映一切者投資收益的賬戶二反映一切者投資收益的賬戶 四、本錢類賬戶四、本錢類賬戶 在工業(yè)企業(yè)消費(fèi)過程中，用來歸集制在工業(yè)企業(yè)消費(fèi)過程中，用來歸集制造產(chǎn)品的消費(fèi)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品消費(fèi)本錢造產(chǎn)品的消費(fèi)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品消費(fèi)本錢的賬戶的賬戶 ：1、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用2、“消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢本錢類賬戶與資產(chǎn)類賬戶有親密聯(lián)絡(luò)：本錢類賬戶與資產(chǎn)類賬戶有親密聯(lián)絡(luò)： 本錢類賬戶的期末借方余額，屬于企業(yè)的資產(chǎn)，本錢類賬戶的期末借方余額，屬于企業(yè)的資產(chǎn)，如如“消費(fèi)本錢賬戶的借方余額為在產(chǎn)品。消費(fèi)本錢賬戶的借方余額為在產(chǎn)品。五、損

4、益類賬戶 一反映收益的賬戶 1、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入3、“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入1、“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢2、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加3、“其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出4、“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出5、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用6、 “管理費(fèi)用管理費(fèi)用7、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用8、“所得稅所得稅二反映費(fèi)用廣義的賬戶第二節(jié) 賬戶按用途和構(gòu)造的分類 n賬戶用途：設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的。為什么？n賬戶構(gòu)造：賬戶借方和貸方核算的內(nèi)容、期末余額的方向，余額所表示的內(nèi)容。如何做？n為什么要對(duì)賬戶按用途和構(gòu)造進(jìn)展分類？ n有些賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容歸屬于同一類賬戶，但用途和構(gòu)造卻不同；

5、n明確各個(gè)賬戶的運(yùn)用方法、詳細(xì)作用。 以工業(yè)企業(yè)為例，賬戶按其用途和構(gòu)造的不同，可以分為三大類九小類：盤存賬戶盤存賬戶結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶資本賬戶資本賬戶跨期攤提賬戶跨期攤提賬戶集合分配賬戶集合分配賬戶本錢計(jì)算賬戶本錢計(jì)算賬戶財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶集合配比賬戶集合配比賬戶調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶根本賬戶業(yè)務(wù)賬戶調(diào)整賬戶一、盤存賬戶 用來反映和監(jiān)視現(xiàn)金、銀行存款和各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的增減變動(dòng)及實(shí)存額的賬戶。 屬于這類賬戶的有： 1、“現(xiàn)金現(xiàn)金2、“銀行存款銀行存款3、“原資料原資料4、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品5、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)6、“消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢7、 “物資采購(gòu)物資采購(gòu)8、“在建工程在建工程余額部分余額

6、部分 盤存賬戶構(gòu)造： 該類賬戶特點(diǎn)：該類賬戶特點(diǎn)：1、該類賬戶反、該類賬戶反映的內(nèi)容都可以映的內(nèi)容都可以經(jīng)過財(cái)富清查的經(jīng)過財(cái)富清查的方法確定其實(shí)有方法確定其實(shí)有數(shù)；數(shù)；2、某些盤存賬、某些盤存賬戶經(jīng)過設(shè)置明細(xì)戶經(jīng)過設(shè)置明細(xì)賬，可以提供實(shí)賬，可以提供實(shí)物數(shù)量和金額兩物數(shù)量和金額兩種目的。種目的。借方借方 盤存賬戶盤存賬戶 貸方貸方期初余額：財(cái)富物期初余額：財(cái)富物資、貨幣資金期初資、貨幣資金期初實(shí)有數(shù)實(shí)有數(shù) 添加額添加額期末余額：財(cái)富物資、期末余額：財(cái)富物資、貨幣資金期末實(shí)有數(shù)貨幣資金期末實(shí)有數(shù)減少額減少額二、結(jié)算賬戶 用來反映和監(jiān)視企業(yè)同其他單位或個(gè)人之間債務(wù)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。按期用途和構(gòu)造

7、的不同，又可以分為： 債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)債務(wù)結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶 一債務(wù)結(jié)算賬戶 屬于這類賬戶的有：1、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款2、“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)3、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款4、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款債務(wù)結(jié)算賬戶構(gòu)造：借方借方 債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶 貸方貸方期初余額：期初期初余額：期初尚未結(jié)算的債務(wù)尚未結(jié)算的債務(wù)虛有數(shù)虛有數(shù)債務(wù)添加額債務(wù)添加額期末余額：尚未期末余額：尚未結(jié)算的債務(wù)虛有結(jié)算的債務(wù)虛有數(shù)數(shù)債務(wù)減少額債務(wù)減少額二債務(wù)結(jié)算賬戶 屬于這類賬戶的有： 1、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款2、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)3、“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款4、“預(yù)收賬款預(yù)收

8、賬款5、“短期借款短期借款6、“應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)債務(wù)結(jié)算賬戶構(gòu)造： 借方借方 債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶 貸方貸方期初余額：期初尚期初余額：期初尚未結(jié)算的債務(wù)虛有未結(jié)算的債務(wù)虛有數(shù)數(shù)債務(wù)添加額債務(wù)添加額期末余額：尚未結(jié)算期末余額：尚未結(jié)算的債務(wù)虛有數(shù)的債務(wù)虛有數(shù)債務(wù)減少額債務(wù)減少額三債務(wù)債務(wù)結(jié)算賬戶 屬于這類賬戶的有：1、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款2、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款3、“應(yīng)付工資應(yīng)付工資4、“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 債務(wù)債務(wù)結(jié)算賬戶構(gòu)造：借方借方 債務(wù)債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)債務(wù)結(jié)算賬戶 貸方貸方期初余額：債務(wù)大于債期初余額：債務(wù)大于債務(wù)的差額務(wù)的差額期初余額：債務(wù)大于期初余額：債務(wù)大于債務(wù)的差額債務(wù)的差額債

9、務(wù)添加額債務(wù)添加額; ;債務(wù)減少額債務(wù)減少額債務(wù)添加額；債務(wù)添加額；債務(wù)減少額債務(wù)減少額期末余額：債務(wù)大于債期末余額：債務(wù)大于債務(wù)的差額務(wù)的差額期末余額：債務(wù)大于期末余額：債務(wù)大于債務(wù)的差額債務(wù)的差額 三、資本賬戶 用來反映和監(jiān)視企業(yè)資本的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。 屬于這類賬戶的有：1、 “實(shí)收資本實(shí)收資本2、“盈余公積盈余公積 資本賬戶構(gòu)造： 借方借方 資本賬戶資本賬戶 貸方貸方期初余額：期初資本實(shí)期初余額：期初資本實(shí)有數(shù)有數(shù)減少額減少額期末余額：期末資本實(shí)期末余額：期末資本實(shí)有數(shù)有數(shù)添加額添加額 四、跨期攤提賬戶 用來反映和監(jiān)視應(yīng)由幾個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各會(huì)計(jì)期間進(jìn)

10、展分?jǐn)偤皖A(yù)提的賬戶。 屬于這類賬戶的有： 1、 “待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用2、“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用“待攤費(fèi)用賬戶的構(gòu)造：“預(yù)提費(fèi)用賬戶的構(gòu)造：試比較這兩個(gè)賬戶的相 同之處和不同之處？ 借方 待攤費(fèi)用 貸方發(fā)生待攤費(fèi)用攤銷待攤費(fèi)用余額：尚未攤銷的費(fèi)用 借方 預(yù)提費(fèi)用 貸方預(yù)先提取費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用實(shí)踐支用余額：已預(yù)提未支用的預(yù)提費(fèi)用余 額 ： 支 用數(shù) 大 于 預(yù) 提數(shù)的差額 五、集合分配賬戶 用來歸集和分配企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中某一階段或某一會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的各種間接費(fèi)用，反映和監(jiān)視有關(guān)費(fèi)用方案執(zhí)行情況和費(fèi)用分配情況的賬戶。 屬于這類賬戶的有： “制造費(fèi)用集合分配賬戶的構(gòu)造： 借方 集合分配賬戶 貸方費(fèi)用添加費(fèi)用添加費(fèi)

11、用分配費(fèi)用分配 六、本錢計(jì)算賬戶 用來反映和監(jiān)視企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過程中某一階段所發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入本錢對(duì)象的全部費(fèi)用，并確定各個(gè)本錢計(jì)算對(duì)象的實(shí)踐本錢的賬戶。 屬于這類賬戶的有： 1、“消費(fèi)本錢2、“物資采購(gòu)3、“在建工程 本錢計(jì)算賬戶的構(gòu)造： 借方 本錢計(jì)算賬戶 貸方期初余額：本錢對(duì)象未完某一過程發(fā)生的實(shí)踐本錢發(fā)生的應(yīng)計(jì)入本錢對(duì)象的費(fèi)用期末余額：本錢對(duì)象未完成某一過程發(fā)生的實(shí)踐本錢結(jié)轉(zhuǎn)已完成某一過程本錢對(duì)象的實(shí)踐本錢 七、集合配比賬戶 用來反映和監(jiān)視企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所獲得的收益和所發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用，借以期末進(jìn)展配合比較，計(jì)算確定運(yùn)營(yíng)期內(nèi)的財(cái)務(wù)成果的賬戶。 屬于這類賬戶的有： 1、

12、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入3、“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入4、“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢5、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 6、“其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出7、 “營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用8、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用9、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用10、“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出11、“所得稅所得稅 集合配比賬戶的構(gòu)造：借方 集合配比賬戶(收益貸方收益添加額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)的收益 借方集合配比賬戶費(fèi)用貸方費(fèi)用添加額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn) 的費(fèi)用 八、財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶 用來反映和監(jiān)視企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)最終成果的賬戶。 屬于這類賬戶的有： “本年利潤(rùn) 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶的構(gòu)造：該賬戶的特點(diǎn)

13、：年度中間，賬戶的余額不轉(zhuǎn)賬，目的是提供截止本期累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損；年終轉(zhuǎn)賬后，該賬戶應(yīng)無(wú)余額。 借方 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶 貸方轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的各項(xiàng)收益轉(zhuǎn)入的應(yīng)計(jì)入損益的各項(xiàng)費(fèi)用期末余額：累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)期末余額：累計(jì)發(fā)生的虧損 九、調(diào)整賬戶用來調(diào)整被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶的實(shí)踐余額而設(shè)置的賬戶。在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)于某些會(huì)計(jì)要素，要求用兩種數(shù)字從不同的方面進(jìn)展反映。如固定資產(chǎn) “固定資產(chǎn)賬戶被調(diào)整賬戶 “累計(jì)折舊賬戶調(diào)整賬戶 固定資產(chǎn)凈值/折余價(jià)值實(shí)踐價(jià)值 屬于這類賬戶的有： 1、“累計(jì)折舊2、“利潤(rùn)分配3、“壞賬預(yù)備等 一調(diào)整賬戶的分類調(diào)整賬戶按其調(diào)整方式的不同，分：備抵賬戶附

14、加賬戶備抵附加賬戶 1備抵賬戶/抵減賬戶 其調(diào)整方式，可用以下公式表示： 被調(diào)整賬戶余額-備抵賬戶余額=被調(diào)整賬戶的實(shí)踐余額 屬于這類賬戶的有：1、“累計(jì)折舊2、“利潤(rùn)分配3、“壞賬預(yù)備1、“固定資產(chǎn)2、“本年利潤(rùn)3、“應(yīng)收賬款3、“其他應(yīng)收款對(duì)應(yīng)被調(diào)整賬戶 備抵賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額一定是在相反的方向。 舉例闡明： 例1“累計(jì)折舊賬戶與“固定資產(chǎn)賬戶固定資產(chǎn)原始價(jià)值 200，000減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 60，000固定資產(chǎn)賬面凈值 140，000借方 固定資產(chǎn) 貸方期末余額：200，000 借方 累計(jì)折舊 貸方期末余額：60，000 例2“利潤(rùn)分配賬戶與“本年利潤(rùn)賬戶已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù) 6

15、8，000減：已分配的利潤(rùn)數(shù) 42，000未分配的利潤(rùn)數(shù) 26，000借方 利潤(rùn)分配 貸方期末余額：42，000 借方 本年利潤(rùn) 貸方期末余額： 68，000 2附加賬戶 其調(diào)整方式，可用以下公式表示：被調(diào)整賬戶余額+附加賬戶余額=被調(diào)整賬戶的實(shí)踐余額 附加賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額一定是在一樣的方向。 在實(shí)踐任務(wù)中，純粹的附加賬戶很少運(yùn)用。 3備抵附加賬戶 其調(diào)整方式，可用以下公式表示： 被調(diào)整賬戶余額+備抵附加賬戶余額=被調(diào)整賬戶的實(shí)踐余額這類賬戶屬于雙重性質(zhì)賬戶，但不能同時(shí)起備抵、附加賬戶的功能；在某一時(shí)期執(zhí)行何種功能，取決于該賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額方向是一樣還是相反。 二調(diào)整賬戶和被調(diào)整賬戶的關(guān)系經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 、用途和構(gòu)造 調(diào)整賬戶不能脫離被調(diào)整賬戶而獨(dú)立存在 調(diào)整方式 本章小結(jié)：1、賬戶分類2、跨期攤提賬戶3、集合分配、本錢計(jì)算、集合配比賬戶4、調(diào)整賬戶關(guān)鍵概念： 盤存賬戶、跨期攤提賬戶、集合配比賬戶、集合分配賬戶、調(diào)整賬戶、備抵賬戶、附加賬戶練習(xí)題：P159習(xí)題 第六章小調(diào)查1、學(xué)習(xí)努力程度 A很努力 B比較努力 C不太努