實務營改增后建筑企業(yè)怎樣簽合同更節(jié)稅

1、營改增后建筑企業(yè)怎樣簽合同更節(jié)稅、包工包料合同，是施工企業(yè)的上上策營改增以后，建筑業(yè)增值稅的稅率是 10%，我們簽包工包料合同，我們給業(yè)主上 交的稅是10%，材料費可以抵扣16%，材料 費按60%計算，60%16%，是10.2%，所以營 改增以后材料費可以抵扣10.2%，但是我們給業(yè)主開發(fā)票是 10%，10%減掉10.2%，我 們只交0.8%的稅，0.8%的稅比營改增之前 3%的稅，降低了 2.2%的稅，只從材料費來 看，營改增之后，簽包工包料合同，稅降低 了 2.2%人工費，營改增之后是很難抵扣的，人工 費在 20-30%，人工費按 30%來算， 總包給業(yè) 主開票，是按 10 個點來開票，

2、30%10%，是 3.3%，所以營改增以后，我們的稅是 3.3%， 但是，營改增之前，人工費是3%，營改增之后，多了 0.3%的稅。包工包料的情況下，材料費降低了 2.2% 的稅，人工費多了 0.3%的稅，等于降低了 1.9%的稅，其他的輔料先不考慮，所以只要 營改增，我們簽包工包料合同，一定會比營 改增之前，稅負會更低，所以我們在與業(yè)主 談業(yè)務的時候，能夠簽成包工包料合同，是 施工企業(yè)的上上策。、施工企業(yè)如何才能簽成包工包料合同1、與政府部門簽訂包工包料合同 業(yè)主有兩類，一類是房地產開發(fā)公司，一 類是非房地產開發(fā)公司，比如說工業(yè)企業(yè)， 政府部門，像道路、施工、基礎設施、政府 的樓宇，營改增以

3、后，只有房地產企業(yè)、工 業(yè)企業(yè)是需要抵扣的， 政府部門是不需要抵 扣的，所以政府如交通廳修道路，我們的主 體是交通廳，還有給政府做辦公樓，政府不 是企業(yè)不需要抵扣， 所以當業(yè)主是非房地產 開發(fā)的情況下，非工業(yè)制造業(yè)情況下，一定 要想辦法去簽包工包料合同。2、業(yè)主指定品牌，施工企業(yè)購買材料業(yè)主自己要買材料的情況下， 施工企業(yè)是 無法抵扣的，所以想辦法溝通，法律形式上 要簽包工包料合同， 業(yè)主可以自定供應商品 牌，施工企業(yè)去買，材料費可以抵扣 16%。3、業(yè)主采購材料，施工企業(yè)支付供應商 資金有的業(yè)主可能不會指定供應商， 非要自己 去買，這時候要談判溝通，讓業(yè)主成為你的 采購員，讓業(yè)主代替我們去做

4、采購，簽采購 合同時，要和我們建筑公司簽合同，簽合同 以后， 資金是業(yè)主付給供應商還是施工企業(yè) 付給供應商， 要注意有法律文件， 財稅 1994 年 26 號文件規(guī)定，代購行為是不能墊錢的， 所以如果業(yè)主自己要買的情況下， 一定要溝 通好細節(jié)。第一，從合同上看，和業(yè)主還是要簽包工 包料的形式合同； 第二，業(yè)主去買材料，把業(yè)主變成是我們 公司的一個采購員， 代表我們建筑公司去采 購，談價格，簽合同，采購合同都是以建筑 公司名義簽的；第三，資金的最好辦法是，業(yè)主把錢給我 們，我們再把錢給供應商，供應商開票給我 們抵扣 16%。4、業(yè)主采購材料，并支付供應商資金 但是如果業(yè)主直接把錢給供應商， 供應

5、商 雖然開票給我們，我們是有風險的，這種發(fā) 票營改增以后是不能抵扣增值稅、進項稅 的，因為票款不一致，國稅發(fā) 1995年 192 號文件第 1 條第 3項的規(guī)定是不能抵扣的。 所以票款不一，是不能抵扣進項稅的。所以業(yè)主一定要把錢付給供應商的情況 下，有兩種方法規(guī)避錯誤行為：第一種方法，業(yè)主每次付錢給供應商之 前，施工企業(yè)先給他開增值稅專用發(fā)票，比 如業(yè)主給供應商付了 60 萬，我們先給業(yè)主 開 60 萬增值稅專用發(fā)票，讓業(yè)主先收到票， 在把錢付給供應商， 同時， 施工企業(yè)、 業(yè)主、 供應商三方要簽一份委托， 施工企業(yè)委托業(yè) 主支付材料購貨款給供應商的三方委托協(xié) 議，三方委托協(xié)議是專門在前面的房地產施 工企業(yè)給業(yè)主開了增值稅專用發(fā)票的情況 下，才這樣做的。第二種做法，如果施工企業(yè)不開發(fā)票，施工企業(yè)和業(yè)主之間要簽一份無利息的借款 協(xié)議，稅法規(guī)定，非關聯企業(yè)之間是可以簽 無利息的借款合同的。所以施工企業(yè)和業(yè)主 之間要簽一份無利息的借款合同，然后在前三方委托協(xié)議支付書，這種情況下，這筆錢 以后是可以抵工程款的。通過這兩種方法， 業(yè)主付款給供應商，供應商開票給我們，這 種抵扣是合法的。三、最后總結所以當業(yè)主是非房地產開發(fā)企業(yè)， 又是非 工業(yè)制造的情況下，是不能抵扣的，所以要 想辦法，法律形式上要簽包工包料合同。如 果業(yè)主不愿意只有兩種辦法，一種就是業(yè)主