銀行會計課程授課大綱

1、銀行會計學(xué)考試大綱 許明 編山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院2011年1月目錄第一部分 學(xué)習(xí)過程評價過程考試大綱1一、課程的性質(zhì)和目的、課程的基本要求1二、課程教學(xué)內(nèi)容與考核要求1第一章 銀行會計的對象和作用1第二章 銀行會計的基本核算方法2第三章 存款和儲蓄業(yè)務(wù)3第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)4第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算7第六章 聯(lián)行電子匯劃清算8第七章 金融企業(yè)往來9第八章 現(xiàn)金出納10第九章 外匯業(yè)務(wù)11第十章 固定資產(chǎn)13第十一章 無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)14第十二章 損益及所有者權(quán)益的核算14第十三章 收入、支出和利潤15第十四章 年度決算16第二部分 綜合考核部分考試大綱17一、課程的基本要求17二、本課程與其他有

2、關(guān)課程的聯(lián)系18三、考核方式與考試題型18四、推薦教材與教學(xué)參考書18銀行會計學(xué)考試大綱第一部分 學(xué)習(xí)過程評價過程考試大綱一、課程的性質(zhì)和目的、課程的基本要求銀行會計是金融專業(yè)的一門專業(yè)必修課。根據(jù)學(xué)科的要求，開設(shè)本課程的目的在于系統(tǒng)地闡述銀行會計的基本理論、基本知識和基本技能，了解銀行會計核算、監(jiān)督和會計分析、檢查等方面的理論和方法。教學(xué)的目的是通過學(xué)習(xí)要求學(xué)生能夠提高會計理論水平，學(xué)會會計核算技術(shù)，加深對會計意義和作用的理解，從而完善同學(xué)的知識結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大知識面、培養(yǎng)從事銀行業(yè)務(wù)工作、綜合工作以及經(jīng)濟(jì)管理工作的能力。經(jīng)過一段時間的實踐，可擔(dān)當(dāng)會計制度設(shè)計、組織和具體核算工作。二、課程教學(xué)內(nèi)容

3、與考核要求第一章 銀行會計的對象和作用一、學(xué)習(xí)目的與要求本章是銀行會計的開篇之章，綜合概括了銀行會計這門課程的性質(zhì)與特點。通過本章的學(xué)習(xí)，要使學(xué)生明確銀行會計核算的對象包括那些內(nèi)容，具有什么樣的特征以及本課程的作用。二、本章知識點1我國的金融體系簡單的了解我國金融體系的構(gòu)成。2銀行會計的對象銀行會計對象按其經(jīng)濟(jì)特征作進(jìn)一步的分類稱為會計要素。3銀行會計的特點（1）銀行會計核算和業(yè)務(wù)處理緊密結(jié)合。（2）銀行會計具有廣泛的社會性和群眾性。（3）銀行會計具有嚴(yán)密的內(nèi)部控制管理機(jī)制和制度。（4）銀行各分支行系統(tǒng)內(nèi)實現(xiàn)電子網(wǎng)絡(luò)化。4銀行會計的作用（1）組織會計核算，反映經(jīng)濟(jì)情況，提供正確數(shù)據(jù)。（2）貫徹

4、方針政策，加強(qiáng)服務(wù)監(jiān)督，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。（3）加強(qiáng)財務(wù)管理，堅持經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益。（4）開展檢查分析，提高工作質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。三、考核要求識記：本章知識點中的銀行會計的概念。理解領(lǐng)會：銀行會計的特點、銀行會計的作用。第二章 銀行會計的基本核算方法一、學(xué)習(xí)目的和要求本章是銀行會計學(xué)的基礎(chǔ)篇。首先，掌握銀行會計科目的分類及使用；第二，掌握借貸記賬法在銀行會計中的具體運用；第三，要了解銀行會計憑證的基本要素，掌握銀行會計憑證的種類、特點以及會計憑證的處理方法；第四，了解銀行賬簿的種類，掌握銀行賬務(wù)組織的構(gòu)成、賬務(wù)處理、賬簿登記規(guī)則。二、本章知識點1會計科目（1）銀行會計科目的設(shè)置要求（2）銀

5、行會計科目的分類表內(nèi)科目表外科目2記賬方法（1）銀行記賬方法的種類（2）借貸記賬法的具體運用3會計憑證銀行會計憑證是銀行各項業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的書面證明，是辦理業(yè)務(wù)、記載賬務(wù)的依據(jù)，也是登記賬簿、核對賬務(wù)和事后查考的重要憑據(jù)。會計憑證的處理(1)銀行會計憑證的填制(2)會計憑證的審查(3)會計憑證的傳遞(4)會計憑證的整理、裝訂和保管4.賬務(wù)組織與賬務(wù)處理（1）賬務(wù)組織賬務(wù)組織是指賬簿設(shè)置、記賬程序及賬務(wù)核對方法有機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)。銀行現(xiàn)行的賬務(wù)組織由明細(xì)核算和綜合核算兩個系統(tǒng)構(gòu)成。（2）賬務(wù)處理賬務(wù)處理是指從辦理業(yè)務(wù)受理或編制憑證開始，經(jīng)過賬務(wù)記載與賬務(wù)核對，直至編制日計表，軋平賬務(wù)為止的全部核算過

6、程。它包括賬務(wù)處理程序與賬務(wù)核對兩方面內(nèi)容。賬務(wù)組織、賬務(wù)處理與每日賬務(wù)核對關(guān)系見下圖?，F(xiàn)金收入日記簿庫存現(xiàn)金現(xiàn)金庫存簿 現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金收入傳票明細(xì)核算 業(yè)務(wù)活動 現(xiàn)金付出傳票分 戶 賬余 額 表登 記 簿綜合核算日 計 表總 賬科目日結(jié)單轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票 表示賬務(wù)處理程序 表示核對關(guān)系三、考核要求識記：會計科目、記賬方法、會計憑證、賬務(wù)組織的概念。理解領(lǐng)會：賬務(wù)組織的核算過程。應(yīng)用：借貸記賬法應(yīng)用舉例以及試算平衡的方法。第三章 存款和儲蓄業(yè)務(wù)一、學(xué)習(xí)目的與要求本章是銀行傳統(tǒng)的“存、放、匯”三大業(yè)務(wù)組成之一。通過本章學(xué)習(xí)，首先，要使學(xué)生了解存款與儲蓄業(yè)務(wù)的意義和核算要求；其次，要掌

7、握存款賬戶的種類、單位活期存款存取現(xiàn)金的操作程序和賬務(wù)處理方法以及對賬方法，了解存款賬戶的開立程序和監(jiān)督管理方法；第三，了解單位定期存款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定，掌握單位定期存款業(yè)務(wù)存入、支取的賬務(wù)處理方法；第四，熟悉利息計算公式，掌握單位活、定期存款業(yè)務(wù)的利息計算方法和賬務(wù)處理方法。知識點：二、本章知識點1存款業(yè)務(wù)概述 （1）銀行存款的意義和種類（2）銀行結(jié)算賬戶的設(shè)置（3）銀行存款賬戶的種類（4）賬戶的使用和管理2單位存款業(yè)務(wù)的核算（1）單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款按照存取方式的不同，分為支票戶和存折戶。包括存入現(xiàn)金的處理和支取現(xiàn)金的處理（2）單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款是指存款單位約定

8、期限，到期支取本息的一種存款。目前，單位定期存款的存期有3個月、半年、1年、2年、3年、5年幾個檔次，起存金額為1萬元。包括存入定期存款的核算和支取定期存款的核算。（3）利息的核算3儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（1）活期儲蓄存款的核算活期儲蓄存款是一種不固定期限，隨時可以存取的一種儲蓄存款。活期儲蓄存款一元起存，多存不限，憑折存取，也可預(yù)留印鑒或密碼，憑印鑒或密碼支取。包括開戶與續(xù)存的核算、支取和銷戶的核算和活期儲蓄存款利息的計算。（2）定期儲蓄存款的核算定期儲蓄存款是一種約定存款期限，到期支付本金和利息的儲蓄存款。定期儲蓄存款按存取方式的不同分為整存整取、零存整取、存本取息、整存零取等。包括整存整取定

9、期儲蓄存款的核算存入的處理到期支取與過期支取的處理提前支取的處理利息的計算利息稅的計算包括零存整取定期儲蓄存款的核算開戶與續(xù)存的處理支取的處理包括利息的計算（3）整存零取定期儲蓄存款的核算（4）存本取息定期儲蓄存款的核算（5）定活兩便儲蓄存款的核算（6）個人通知存款的核算4儲蓄業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理與事后監(jiān)督（1）儲蓄業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（2）儲蓄業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督三、考核要求識記：存款的意義與種類理解領(lǐng)會：存款業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容應(yīng)用：單位存款業(yè)務(wù)和儲蓄業(yè)務(wù)的具體應(yīng)用舉例四、重點、難點利息的計算是本章的重點和難點活期存款的利息一般采取按月或季定期結(jié)息的辦法，單位定期存款的利息采取利隨本清的方法。利息計算的基本公式：

10、利息=本金存期利率；利息=積數(shù)日利率。第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)一、學(xué)習(xí)目的與要求支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。支付結(jié)算體系包括票據(jù)、信用卡和各種結(jié)算方式，按支付方式的不同又分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種形式。組織本章教學(xué)，要求熟悉和掌握下列內(nèi)容：第一，理解支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概念、意義、性質(zhì)第二，掌握支付結(jié)算的原則和支付結(jié)算紀(jì)律的有關(guān)內(nèi)容以及支付結(jié)算工具的種類第三，理解各種結(jié)算方式的概念、分類和基本規(guī)定第四，掌握各種結(jié)算方式的賬務(wù)處理方法二、本章知識點1支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述（1）支付結(jié)算原則恪守信用，履約付款誰的錢進(jìn)誰的賬

11、，由誰支配銀行不墊款（2）支付結(jié)算紀(jì)律單位、個人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律（3）支付結(jié)算業(yè)務(wù)的種類我國現(xiàn)行支付結(jié)算體系包括票據(jù)、信用卡和結(jié)算方式（三票、一卡、三方式）。即銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付。2票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（1）銀行匯票結(jié)算銀行匯票的概念與基本規(guī)定銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票的核算銀行匯票的申請出票銀行簽發(fā)銀行匯票銀行匯票付款的核算銀行匯票結(jié)清的核算（2）商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票的概念與基本規(guī)定商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持

12、票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票的核算持票人開戶行受理匯票的核算付款人開戶銀行收到匯票的核算持票人開戶行收到劃回款項或退回憑證的核算銀行承兌匯票的核算承兌銀行辦理匯票承兌的核算承兌銀行對匯票到期收取票款的核算持票人開戶行受理匯票的核算承兌銀行支付匯票款項的核算持票人開戶行收到匯票款項的核算 （3）銀行本票核算銀行本票的概念與基本規(guī)定銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票分為不定額本票和定額本票。銀行本票出票的核算銀行本票付款的核算銀行本票結(jié)清的核算（4）支票結(jié)算持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的核

13、算銀行受理持票人送交支票的處理銀行受理出票人送交支票的處理持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的核算持票人開戶行受理持票人送交支票的處理 出票人開戶行受理出票人送交支票的處理3結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算（1）匯兌結(jié)算匯兌的概念與基本規(guī)定匯兌是匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯，由匯款人選擇使用。匯出行的核算匯入行的核算直接收賬的核算不直接收賬的核算（2）托收承付與委托收款的核算托收承付的概念與基本規(guī)定托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。托收承付結(jié)算按款項劃回方式有郵寄和電劃兩種，由收款人選擇使用。托收承付業(yè)務(wù)的核

14、算收款人開戶行受理托收承付的處理付款人開戶行的處理收款人開戶行收到劃回托收款的處理委托收款的概念與基本規(guī)定 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。按款項劃回方式，分郵劃和電劃兩種，由收款人選用。委托收款的核算收款人開戶行受理委托收款的處理付款人開戶行的處理收款人開戶行收到劃回款項的處理（3）信用卡業(yè)務(wù)的核算信用卡的分類信用卡包括信用卡和借記卡信用卡的其他分類按幣種不同分為人民幣卡、外幣卡；按發(fā)行對象不同分為單位卡(商務(wù)卡)、個人卡；按信息載體不同分為磁條卡、芯片(IC)卡。信用卡的基本規(guī)定信用卡的核算手續(xù)三、考核要求識記：本章知識點中銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、商業(yè)本票、支票、

15、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡的概念理解領(lǐng)會：各種結(jié)算方式的基本流程應(yīng)用：八種結(jié)算方式的應(yīng)用舉例，每中結(jié)算方式的每個步驟的賬務(wù)處理。第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算一、學(xué)習(xí)目的和要求貸款業(yè)務(wù)是銀行主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，組織本章教學(xué)，要求熟悉和掌握下列內(nèi)容：第一，了解貸款的概念、含義、種類和擔(dān)保貸款的概念、意義、種類。第二，熟悉擔(dān)保貸款的有關(guān)規(guī)定，掌握抵押貸款及抵押資產(chǎn)處置的核算。第三，掌握信用貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會計科目的使用及其賬務(wù)處理方法。第四，掌握利息計算的規(guī)定、計算方法及其賬務(wù)處理方法。二、本章知識點貸款是指銀行對借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。票據(jù)貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的持票人在商業(yè)匯

16、票到期前需要資金，將商業(yè)匯票經(jīng)過背書后向銀行貼付一定的利息，把商業(yè)匯票的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行的一種信用活動。1貸款業(yè)務(wù)分類（1）銀行的貸款按貸款的期限劃分，可分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。（2）按貸款的對象劃分，可分為單位貸款和個人貸款。（3）按貸款的質(zhì)量可分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失類五類貸款。（4）后三類貸款合稱為不良貸款。（5）貸款業(yè)務(wù)的核算要求2信用貸款的核算信用貸款是指銀行憑借款人的信譽(yù)而發(fā)放的貸款。（1）發(fā)放貸款的核算（2）歸還貸款的核算（3）貸款展期的核算（4）逾期貸款的核算3抵押貸款的核算（1）抵押財產(chǎn)的種類（2）抵押貸款發(fā)放與收回的核算（3）抵押貸款逾期的核算4票據(jù)貼現(xiàn)的核

17、算（1）銀行受理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算（2）貼現(xiàn)到期收回的核算付款人有款支付的核算付款人無款支付的核算三、考核要求識記：各種貸款的概念，包括信用貸款、抵押貸款、貼現(xiàn)貸款。領(lǐng)會：貸款的核算手續(xù)應(yīng)用：信用貸款和抵押貸款的發(fā)放和收回的核算，貸款計收利息的核算；貼現(xiàn)貸款利息的計算方法以及實付貼現(xiàn)金額的核算。第六章 聯(lián)行電子匯劃清算一、學(xué)習(xí)目的和要求本章緊接在“存、放、匯”三大業(yè)務(wù)之后，在核算上具有重要的地位。聯(lián)行往來是銀行辦理結(jié)算和進(jìn)行資金劃撥清算的工具，與其他業(yè)務(wù)特別是支付結(jié)算業(yè)務(wù)有著非常密切的聯(lián)系，有其自己的特殊性。通過本章學(xué)習(xí)，首先，要使學(xué)生了解聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的意義，理解聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本處理環(huán)節(jié)和核

18、算要求。其次，要注意掌握聯(lián)行往來的基本規(guī)定，會計科目和聯(lián)行報單的使用。第三，要掌握發(fā)報行、收報行日常業(yè)務(wù)的處理方法。第四，要掌握聯(lián)行往來差錯的處理以及銀行匯差資金的清算方法。第五，要了解資金匯劃清算系統(tǒng)的功能、掌握資金匯劃清算系統(tǒng)的基本規(guī)定、會計科目的使用，發(fā)報經(jīng)辦行、收報經(jīng)辦行的賬務(wù)處理方法。第六，要求初步掌握清算行與總行清算中心對賬的方法，學(xué)會查詢、查復(fù)書的填寫及差錯的處理方法。二、本章知識點1聯(lián)行往來與資金匯劃清算的意義（1）聯(lián)行往來與資金匯劃清算的組織體系（2）聯(lián)行往來的管理體制全國聯(lián)行往來分行轄內(nèi)往來支行轄內(nèi)往來2聯(lián)行電子匯劃清算業(yè)務(wù)專用工具（1）聯(lián)行行號、聯(lián)行專用章和密押（2）會計

19、科目和賬戶的設(shè)置（3）資金匯劃補(bǔ)充憑證3匯劃款項與資金清算的核算（1）上存聯(lián)行備付金的核算向上級行上存?zhèn)涓督鸬暮怂阏{(diào)回備付金的核算（2）匯劃款項業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行電子匯劃業(yè)務(wù)，分為劃收款業(yè)務(wù)和劃付款業(yè)務(wù)兩類。發(fā)報行經(jīng)辦行的處理，包括日間處理和日終處理發(fā)報清算行的處理，包括日間處理和日終處理?？傂星逅阒行牡奶幚?，包括日間處理和日終處理。收報清算行的處理，收報清算行對資金匯劃款項的處理方式，分為芬酸管理模式和集中管理模式兩種。收報經(jīng)辦行的處理。（3）匯差資金清算的核算總行清算資金匯差的核算分行匯差資金清算的核算（4）聯(lián)行電子匯劃清算業(yè)務(wù)舉例（5）匯劃清算的對賬（6）匯劃清算的查詢復(fù)查三、考核要求識記：

20、有關(guān)名詞概念、聯(lián)行電子匯劃清算的體制。領(lǐng)會：發(fā)報經(jīng)辦行、發(fā)報清算行、收報清算行和收報經(jīng)辦行對資金匯劃款項的賬務(wù)處理；聯(lián)行行號、聯(lián)行專用章和密押是聯(lián)行電子匯劃清算專用的重要工具。應(yīng)用：匯差資金匯劃的核算手續(xù)和基本的業(yè)務(wù)處理。第七章 金融企業(yè)往來一、學(xué)習(xí)目的和要求組織本章教學(xué)，要求：第一，使學(xué)生能夠理解金融機(jī)構(gòu)往來產(chǎn)生的必然性，對其往來的資金進(jìn)行清算的必要性。第二，熟悉引起商業(yè)銀行與中央銀行往來、商業(yè)銀行與商業(yè)銀行往來的業(yè)務(wù)內(nèi)容，這些業(yè)務(wù)對加強(qiáng)金融宏觀調(diào)控和人民銀行監(jiān)管，增強(qiáng)商業(yè)銀行支付能力和資金營運、調(diào)度能力的意義。第三，掌握商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款賬戶開立的規(guī)定與使用方法，理解該賬戶的意義與作用。第

21、四，熟練掌握商業(yè)銀行與中央銀行往來、商業(yè)銀行與商業(yè)銀行往來的各項業(yè)務(wù)的核算方法。二、本章知識點1金融企業(yè)往來概述（1）金融企業(yè)往來的意義（2）金融企業(yè)往來的要求2中央銀行往來的核算（1）商業(yè)銀行與人民銀行之間的資金往來金融企業(yè)與人民銀行之間的往來，主要是商業(yè)銀行與人民銀行之間，由于經(jīng)辦各項業(yè)務(wù)而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。例如個商業(yè)銀行向人民銀行支取或存入現(xiàn)金，商業(yè)銀行向人民銀行借、還貸款，票據(jù)交換，異地往來資金清算，代理專項貸款及再貼現(xiàn)等資金往來，都需要通過商業(yè)銀行在人民銀行開立的存款賬戶進(jìn)行資金清算。（2）商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù)的核算商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金包括法定準(zhǔn)備金和支付準(zhǔn)備金。法定準(zhǔn)備金是根據(jù)

22、商業(yè)銀行吸收存款的增減變化，按照法定比例，必須保留在中央銀行的存款準(zhǔn)備金。支付準(zhǔn)備金也稱備付金，是保證日常資金支付的備用金。商業(yè)銀行向人民銀行存取現(xiàn)金的核算商業(yè)銀行向人民銀行提取現(xiàn)金的處理商業(yè)銀行向人民銀行存入現(xiàn)金的處理商業(yè)銀行向人民銀行轉(zhuǎn)賬存取款項的核算向人民銀行存入款項的處理向人民銀行支取款項的處理法定存款準(zhǔn)備金的核算繳存存款的范圍與比例存款準(zhǔn)備金的考核繳存財政性存款的核算調(diào)整繳存財政性存款的處理欠繳存款的處理（3）同業(yè)往來的核算同業(yè)往來是指各商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬結(jié)算，相互融通資金等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來。異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算通過電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯的核算基本做法通過電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯的處理通

23、過人民銀行手工聯(lián)行轉(zhuǎn)匯的核算同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借是商業(yè)銀行之間為解決臨時性資金不足而相互融通資金余缺的一種短期借貸行為。拆借的資金只能用于臨時性的資金需要，如由于清算票據(jù)交換差額、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥不及時等引起的臨時性資金不足。拆借的處理到期歸還的處理異地同業(yè)拆借的核算同城票據(jù)交換的核算同城票據(jù)交換是指同一城市（或區(qū)域）范圍內(nèi)，各商業(yè)銀行之間將相互代收、代付的票據(jù)，定時、定點集中相互交換并清算資金存欠的方法。同城票據(jù)交換由人民銀行集中監(jiān)督并清算資金。提出票據(jù)的處理交換票據(jù)的處理提入票據(jù)的處理加計應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)總金額并軋算票據(jù)交換差額票據(jù)交換所平衡交換差額清算票據(jù)交換差額三、考核要求識記：金融企業(yè)

24、往來的意義、中央銀行往來的含義和同業(yè)往來的含義領(lǐng)會：金融企業(yè)往來的核算要求；商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算手續(xù)；大額匯劃款項通過人民銀行轉(zhuǎn)匯的核算手續(xù)；商業(yè)銀行向中央銀行借入款項和歸還借款的核算手續(xù)；同城票據(jù)交換的基本做法。應(yīng)用：以上所涉及的業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。第八章 現(xiàn)金出納一、學(xué)習(xí)目的和要求通過本章學(xué)習(xí)，了解現(xiàn)金出納工作的意義、任務(wù)和原則，掌握現(xiàn)金出納和錯款處理的核算手續(xù)，以及辦理金銀收購和配售業(yè)務(wù)的核算方法。二、本章知識點 1現(xiàn)金出納工作概述（1）現(xiàn)金出納工作的意義（2）現(xiàn)金出納工作的任務(wù)（3）現(xiàn)金出納工作的原則2現(xiàn)金出納工作的核算（1）現(xiàn)金收入的程序和核算（2）現(xiàn)金付出的程序和核算（3）營業(yè)

25、終了后現(xiàn)金收付的匯總處理（4）出納錯款的處理和核算3庫房管理和庫款的調(diào)撥（1）庫房管理（2）庫款調(diào)撥4金銀收購和配售業(yè)務(wù)的核算（1）金銀收購業(yè)務(wù)的規(guī)定和核算手續(xù)（2）金銀配售業(yè)務(wù)的規(guī)定和核算手續(xù)三、考核要求識記：現(xiàn)金出納工作的任務(wù)；現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的程序；庫房管理的主要規(guī)定；金銀配售業(yè)務(wù)的主要規(guī)定。領(lǐng)會：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出的核算手續(xù)；現(xiàn)金運送的會計處理；金銀收購業(yè)務(wù)的核算手續(xù)；金銀配售業(yè)務(wù)的核算手續(xù)。應(yīng)用：出納錯款的核算方法：發(fā)生長款時的會計分錄，發(fā)生短款時的會計分錄，長款無法查找，經(jīng)審批列作銀行收益的會計分錄，短款無法找回，經(jīng)審批予以報損的會計分錄；根據(jù)給定的資料，應(yīng)用金銀幾家公式，計算銀

26、行收購金銀的金額和做出會計分錄。第九章 外匯業(yè)務(wù)一、學(xué)習(xí)目的和要求通過本章的學(xué)習(xí)，了解外匯業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，理解：外匯分賬制涵義，外匯買賣分戶賬的具體登記方法，單位活期外匯存款分戶賬的登記，浮動利率貸款的利息計算，信用證結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序。掌握：外匯套匯的核算與套匯傳票的編制與使用，外匯買賣損益的計算，進(jìn)口信用證項下，即期信用證審單付款中，“單到國內(nèi)付款”、“國外審單借記”和“國外審單電報索匯”三種方式的對比掌握。二、本章知識點1外匯業(yè)務(wù)概述（1）外匯業(yè)務(wù)的意義（2）外匯業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容（3）外匯業(yè)務(wù)核算的特點外匯業(yè)務(wù)的記賬方法，采用外匯分賬制外匯買賣和外匯匯價外匯買賣的核算外匯買賣科目、傳票和賬簿

27、外匯買賣科目外匯買賣傳票. 外匯買賣賬簿外匯科目外匯業(yè)務(wù)涉及對外關(guān)系，因此，除一般通用的會計科目外，還必須增設(shè)表示權(quán)責(zé)發(fā)生及解除的對應(yīng)科目，以明確表示債券、債務(wù)關(guān)系。外匯買賣科目外匯買賣科目是外匯業(yè)務(wù)中外匯分賬制的一個特殊科目，在兩種貨幣賬務(wù)中起著聯(lián)系和平衡作用。另設(shè)“外匯買賣”賬簿，按各種外幣分別立戶，表示各種不同外匯余額的存欠，也即分映出該外匯買賣的損益。外匯買賣的核算外幣兌入的處理外幣兌出的處理套匯業(yè)務(wù)的處理 （4）外匯資金的清算 銀行集中管理國家外匯資金的收支結(jié)算，擔(dān)負(fù)著執(zhí)行國際結(jié)算和資金清算的任務(wù)。 我國國際貿(mào)易外匯收支的清算方式，采用記賬清算方式和現(xiàn)匯清算方式兩種。2外匯存款業(yè)務(wù)的

28、核算（1）外匯存款的意義和種類外匯存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的國內(nèi)外單位和個人在經(jīng)濟(jì)活動中暫時閑置或結(jié)余的并能自由兌換的外幣資金。外匯存款按期限可分為活期外匯存款和定期外匯存款；按存款對象可分為甲種外匯存款、乙種外匯存款、丙種外匯存款和人民幣特種存款。（2）個人外匯存款的核算存入的核算個人活期外匯存款開戶的處理個人活期外匯存款續(xù)存的處理個人定期外匯存款開戶支取的核算個人活期外匯存款支取的處理個人定期外匯存款支取的處理（3）單位外匯存款的核算開戶及存入的核算單位活期外匯存款開戶及存入的處理單位定期外匯存款開戶的處理支取存款的核算支取原幣匯出支取外幣現(xiàn)鈔或支取不同于開戶貨幣的外幣幣種時 3 外匯

29、貸款業(yè)務(wù)的核算（1）外匯貸款的意義和種類外匯貸款是指商業(yè)銀行辦理的以外幣為計量單位的放款。外匯貸款按貸款期限可分為短期外匯貸款和中長期外匯貸款。按資金來源不同，可分為現(xiàn)匯貸款、“三貸”貸款、銀團(tuán)貸款?！叭J”貸款包括買方信貸、政府貸款和混合貸款。本節(jié)主要介紹短期外匯貸款業(yè)務(wù)的核算。（2）短期外匯貸款的核算貸款發(fā)放的核算貸款收回的核算利息的計算（3）買方信貸外匯貸款4國際匯兌業(yè)務(wù)的核算（1）匯兌的意義和種類 （2）匯出國外匯款（3）國外匯入?yún)R款5出口信用證結(jié)算（1）信用證結(jié)算概述信用證結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序信用證簡稱L/C，是由開證行根據(jù)進(jìn)口商的申請，向受益人（出口商）開立的具有一定金額，并在一定期限

30、內(nèi)憑規(guī)定的符合要求的單據(jù)付款或作付款承諾的書面保證文件。信用證結(jié)算會計處理環(huán)節(jié)其會計核算主要分為：受證與通知；審單議付，寄單索匯；收妥出口款項三個環(huán)節(jié)。(2)信用證出口業(yè)務(wù)的核算受證與通知的處理審單議付，寄單索匯的處理收妥出口款的處理6進(jìn)口信用證結(jié)算進(jìn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)是外匯支出的主要方向，信用證項下進(jìn)口業(yè)務(wù)的核算是銀行根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的進(jìn)口公司的申請，向港澳地區(qū)或國外出口商開立信用證或信用保證書，憑信用證項下的全套單據(jù)，審單付款的一種結(jié)算方式。其會計核算程序分為開立信用證、審單付匯兩個環(huán)節(jié)。 (1)開立信用證 (2)審單與付匯的核算三、考核要求識記：外匯業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容；外匯存款的種類；外匯貸款的種類；匯兌

31、結(jié)算業(yè)務(wù)的種類；進(jìn)口業(yè)務(wù)結(jié)算方式的種類；出口業(yè)務(wù)結(jié)算方式的種類。領(lǐng)會：外匯業(yè)務(wù)核算的特點；外匯存款的核算手續(xù)；外匯貸款的發(fā)放、計息和收回；匯出國外匯款的核算手續(xù)；信用證的開立、修改和審單付款的程序；出口押回的含義和核算方法。第十章 固定資產(chǎn)一、學(xué)習(xí)目的和要求通過本章學(xué)習(xí)，了解什么是銀行的固定資產(chǎn)，理解銀行固定資產(chǎn)的計價方法和銀行提取折舊的方法，掌握固定資產(chǎn)核算的賬務(wù)處理手續(xù)。二、本章知識點1固定資產(chǎn)核算概述（1）固定資產(chǎn)的概念和特征（2）銀行固定資產(chǎn)的分類（3）銀行固定資產(chǎn)計價（4）會計科目的設(shè)置和使用2固定資產(chǎn)的核算（1）固定資產(chǎn)增加的核算（2）固定資產(chǎn)折舊的核算3固定資產(chǎn)清理的核算三、考核

32、要求識記：銀行劃分固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)；銀行固定資產(chǎn)的分類；計提固定產(chǎn)折舊的原因。領(lǐng)會：銀行固定資產(chǎn)的特征；銀行固定資產(chǎn)的計價方法；購置拱頂資產(chǎn)的計價方法；銀行提取固定資產(chǎn)的折舊方法。應(yīng)用：銀行固定資產(chǎn)盤盈的核算方法；銀行計提固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理；銀行固定資產(chǎn)盤虧的核算方法。第十一章 無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)一、學(xué)習(xí)目的和要求通過本章的學(xué)習(xí)，了解什么是無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，理解無形資產(chǎn)的特征和計價方法，掌握無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)核算的賬務(wù)處理手續(xù)。二、本章知識點1無形資產(chǎn)核算概述（1）無形資產(chǎn)的概念和特征（2）無形資產(chǎn)的分類（3）無形資產(chǎn)的計價（4）無形資產(chǎn)的攤銷（5）會計科目的設(shè)置和使用2無形資產(chǎn)的核算（1

33、）無形資產(chǎn)取得的核算（2）無形資產(chǎn)攤銷的核算（3）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的核算3遞延資產(chǎn)的核算（1）遞延資產(chǎn)概述（2）遞延資產(chǎn)的要核算三、考核要求識記：無形資產(chǎn)的特征；無形資產(chǎn)的分類；無形資產(chǎn)的攤銷與固定資產(chǎn)的區(qū)別；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的核算方法；遞延資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的區(qū)別。領(lǐng)會：無形資產(chǎn)的計價方法；銀行購入無形資產(chǎn)的核算手續(xù)；銀行自行開發(fā)無形資產(chǎn)的核算手續(xù)；銀行接受其他單位投資取得的無形資產(chǎn)的核算手續(xù)；遞延資產(chǎn)核算的賬務(wù)處理手續(xù)。應(yīng)用：無形資產(chǎn)的具體核算；遞延資產(chǎn)的具體核算。第十二章 損益及所有者權(quán)益的核算一、學(xué)習(xí)目的與要求通過本章教學(xué)，要求學(xué)生熟悉并掌握下列問題：第一，掌握構(gòu)成收入、成本費用的項目，每個項目所

34、包含的內(nèi)容及其與收入、成本形成的關(guān)系。第二、掌握營業(yè)稅金及附加的計提和繳納第三，掌握利潤的構(gòu)成，包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤及其相互關(guān)系；掌握本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)的核算。第四，了解實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤各項目所包含的內(nèi)容以及會計核算。二、本章知識點1所有者權(quán)益概述（1）所有者權(quán)益的意義（2）所有者權(quán)益的分類2投入資本的核算（1）資本金的法定起點和有關(guān)規(guī)定（2）投入資本的分類（3）投入資本的計價（4）投入資本的核算3資本公積的核算（1）資本公積的概念（2）資本公積的核算4留存收益的核算（1）留存收益的概念（2）留存收益的分類（3）留存收益的核算三、考核要求識記：所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別

35、；資本公積金與盈余公積金的區(qū)別；留存收益包括的內(nèi)容。理解領(lǐng)會：所有者權(quán)益的意義與分類；資本公積與投入資本之間的關(guān)系；留存收益的分類。應(yīng)用：投入資本核算的賬務(wù)處理手續(xù)；資本公積核算的賬務(wù)處理手續(xù)；留存收益核算的賬務(wù)處理手續(xù)。第十三章 收入、支出和利潤 一、學(xué)習(xí)目的和要求通過本章的學(xué)習(xí)，了解銀行的收入和支出的內(nèi)容以及銀行收入的確認(rèn)方法，理解銀行的利潤是衡量銀行經(jīng)營管理的重要標(biāo)準(zhǔn)，掌握銀行的收入、支出和利潤的核算方法。二、本章知識點1銀行收入的核算（1）收入的概念（2）收入的確認(rèn)（3）營業(yè)收入的核算利息收入金融企業(yè)往來收入手續(xù)費收入?yún)R兌收益其他業(yè)務(wù)收入2成本費用的核算（1）利息支出（2）金融企業(yè)往來

36、支出（3）手續(xù)費支出（4）匯兌損失（4）營業(yè)費用3營業(yè)外收支的核算（1）營業(yè)外收支的內(nèi)容營業(yè)外收支是指銀行發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)活動無直接關(guān)系的各項收入和各項支出。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益等。（2）營業(yè)外收支的核算要求4營業(yè)稅金及附加的核算銀行的營業(yè)稅是按照各項利息收入（金融企業(yè)往來利息除外）與其他營業(yè)收入之和及規(guī)定稅率計算后交納的；城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加是按實際交納的營業(yè)稅額，與規(guī)定的稅率和費率計算后交納的。5利潤與利潤分配的核算（1）利潤的組成銀行的利潤是指銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。（2）凈利潤的核算（3）本年利

37、潤結(jié)轉(zhuǎn)的核算（4）利潤分配的核算三、考核要求識記：收入的確認(rèn)方法；利潤總額的內(nèi)容。理解領(lǐng)會：銀行收入的內(nèi)容；銀行支出的內(nèi)容；利潤總額的計算公式；利潤總額的核算方法。應(yīng)用：利潤的核算程序第十四章 年度決算一、學(xué)習(xí)目的與要求銀行的年度決算是本教材的收篇之章，它所闡述的內(nèi)容也是屬于總結(jié)性、綜合性的，形式上通過文字說明和報表數(shù)字來體現(xiàn)。通過本章的學(xué)習(xí)，首先要使學(xué)生了解銀行年度決算的概念、年度決算業(yè)務(wù)的核算要求。其次，要了解銀行年度決算準(zhǔn)備工作的具體內(nèi)容。第三，要了解銀行年度決算日工作的具體內(nèi)容。第四，了解銀行年度決算報表的種類。二、本章知識點1年度決算概述（1）年度決算的意義（2）年度決算的作用（3）做好年度決算工作的前提（4）年度決算的步驟2年度決算的準(zhǔn)備工作（1）清理資金清理存款資金清理貸款資金清理結(jié)算資金清理內(nèi)部資金（2）盤點財產(chǎn)（3）核對賬務(wù)（4）核實損益（5）試算平衡3年度決算工作的基本內(nèi)容（1）年度決算日工作每年12月31日為銀行的年度決算日，無論是否例假日，均不得提前或延后。決算日主要做好以下幾項工作：全面核對賬務(wù)檢查各項庫存核計繳納稅款結(jié)計全年損益分配本年利潤辦理新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)（2）年度決算報表的編制年度決算報表的種類銀行決算報表是綜合反