財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))課件

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí)) 第十五章第十五章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 【本章教學(xué)重點(diǎn)】【本章教學(xué)重點(diǎn)】 一一. .財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義、作用、目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義、作用、目標(biāo) 二二. .我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系及其構(gòu)成我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系及其構(gòu)成 三三. .資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表的理論及編制資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表的理論及編制 四四. .現(xiàn)金流量表的理論及編制方法現(xiàn)金流量表的理論及編制方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí)) 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 一一. .財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義 簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指根據(jù)會(huì)計(jì)核算資料簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指根據(jù)會(huì)計(jì)核算資料 及其他有關(guān)

2、資料定期編制的，以財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)資料定期編制的，以財(cái)務(wù)報(bào)表 為核心內(nèi)容，為核心內(nèi)容，包括財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表附包括財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表附 注，財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書及其他相關(guān)信息，注，財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書及其他相關(guān)信息，綜綜 合反映特定會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果合反映特定會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果 和現(xiàn)金流量等信息的書面報(bào)告文件。和現(xiàn)金流量等信息的書面報(bào)告文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí)) 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo) P2-3 P2-3 會(huì)計(jì)目標(biāo)決定會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)政會(huì)計(jì)目標(biāo)決定會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)政 策與方法，居于會(huì)計(jì)理論體系最高層次。策與方法，居于會(huì)計(jì)理論體系最高層次。1.1.

3、受托責(zé)任觀：主要目標(biāo)是反映受托經(jīng)管責(zé)任。受托責(zé)任觀：主要目標(biāo)是反映受托經(jīng)管責(zé)任。2.2.決策有用觀：主要目標(biāo)是提供決策有用的信息。決策有用觀：主要目標(biāo)是提供決策有用的信息。 我國(guó)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是，我國(guó)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是， 向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供決策有關(guān)的會(huì)計(jì)信向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供決策有關(guān)的會(huì)計(jì)信 息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助 于使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。于使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。 即：我國(guó)采用雙重目標(biāo)。即：我國(guó)采用雙重目標(biāo)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))三三. .財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用 P391 P391（了

4、解）（了解）四四. .財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以提供的信息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以提供的信息 P390 P390（了解）（了解）五五. .財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露方式財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露方式 P392 P3921.1.財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表2.2.其他財(cái)務(wù)報(bào)告其他財(cái)務(wù)報(bào)告六六. .財(cái)務(wù)報(bào)告的分類財(cái)務(wù)報(bào)告的分類 P392 P3921.1.按編制期間不同分類按編制期間不同分類 P392P392 可以分為年報(bào)、半年報(bào)、季報(bào)、月報(bào)。除年可以分為年報(bào)、半年報(bào)、季報(bào)、月報(bào)。除年報(bào)外統(tǒng)稱為中期報(bào)告。報(bào)外統(tǒng)稱為中期報(bào)告。2.2.按編制主體不同分類按編制主體不同分類 P392P392 可以分為個(gè)別報(bào)表及合并報(bào)表?？梢苑譃閭€(gè)別報(bào)表及合并報(bào)表。財(cái)務(wù)會(huì)

5、計(jì)報(bào)告(64課時(shí)) 七七. .財(cái)務(wù)報(bào)告的編制原則財(cái)務(wù)報(bào)告的編制原則 P392-393 P392-393 八八. .財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的法律依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的法律依據(jù)1.1.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例，國(guó)務(wù)院制定。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例，國(guó)務(wù)院制定。2.2.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)政部制定。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)政部制定。 九九. .財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的基本要求財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的基本要求 見(jiàn)教材見(jiàn)教材P393-395 P393-395 （了解）（了解）1.1.以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提，根據(jù)實(shí)際企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提，根據(jù)實(shí)際 發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)

6、計(jì)準(zhǔn)則的 規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái) 務(wù)報(bào)表。務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))2.2.報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)一致報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)一致 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致。保持一致。 注：注：下列情況除外：下列情況除外：（1 1）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)。）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)。（2 2）企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變）企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變 更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、 更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(6

7、4課時(shí))3.3.報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目符合重要性要求報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目符合重要性要求 在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考 慮報(bào)表項(xiàng)目的重要性。對(duì)于性質(zhì)或功能不慮報(bào)表項(xiàng)目的重要性。對(duì)于性質(zhì)或功能不 同的項(xiàng)目，如長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)同的項(xiàng)目，如長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn) 等，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)；對(duì)于性等，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)；對(duì)于性 質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，如庫(kù)存商品、原材質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，如庫(kù)存商品、原材 料等，應(yīng)當(dāng)予以合并，作為存貨項(xiàng)目列報(bào)。料等，應(yīng)當(dāng)予以合并，作為存貨項(xiàng)目列報(bào)。 注：注：財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響 使用者據(jù)此作出經(jīng)

8、濟(jì)決策的，該項(xiàng)目具有使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策的，該項(xiàng)目具有 重要性。重要性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))4.4.報(bào)表項(xiàng)目一般不得相互抵銷報(bào)表項(xiàng)目一般不得相互抵銷 為提高會(huì)計(jì)信息的完整性和可比性，有為提高會(huì)計(jì)信息的完整性和可比性，有 利于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策，財(cái)務(wù)利于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策，財(cái)務(wù) 報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收?qǐng)?bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收 入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵銷。入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵銷。注：注：下列兩種情況不屬于抵銷，可以凈額列示：下列兩種情況不屬于抵銷，可以凈額列示： A.A.資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示。資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后

9、的凈額列示。 B.B.非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益，以收入扣減費(fèi)用非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益，以收入扣減費(fèi)用 后的凈額列示，不屬于抵銷。后的凈額列示，不屬于抵銷。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))5.5.應(yīng)當(dāng)提供比較數(shù)字應(yīng)當(dāng)提供比較數(shù)字 財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上 一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解 當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說(shuō)明，以便向財(cái)務(wù)報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說(shuō)明，以便向財(cái)務(wù)報(bào) 告使用者提供比較數(shù)據(jù)，提高會(huì)計(jì)信息的告使用者提供比較數(shù)據(jù)，提高會(huì)計(jì)信息的 可比性，有助于其經(jīng)濟(jì)決策。可比性，有助于其經(jīng)濟(jì)決策。6.6.符合報(bào)告期間規(guī)定符合報(bào)告期間規(guī)定

10、 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái) 務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間，以及短于一年年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間，以及短于一年 的原因。的原因。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí)) 7.7.應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量、記錄的應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量、記錄的 結(jié)果編制財(cái)務(wù)報(bào)表。結(jié)果編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 企業(yè)日常會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄必須符企業(yè)日常會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄必須符 合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù) 報(bào)表。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)遵循會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)遵循會(huì)計(jì)

11、準(zhǔn)則規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出說(shuō)明。準(zhǔn)則規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出說(shuō)明。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí)) 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系構(gòu)成 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系的一般構(gòu)成一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系的一般構(gòu)成 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一般由財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一般由財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào) 表附注，和其它應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披表附注，和其它應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披 露的相關(guān)信息和資料所組成。露的相關(guān)信息和資料所組成。 二二. .我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系的構(gòu)成我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系的構(gòu)成 1.1.財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表 一般包括資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流一般包括資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流 量表，所有者權(quán)益變動(dòng)表及其附表。量表，

12、所有者權(quán)益變動(dòng)表及其附表。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí)) 2.2.財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注 是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)法披露或無(wú)法充分披露是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)法披露或無(wú)法充分披露 的內(nèi)容進(jìn)行的解釋或補(bǔ)充說(shuō)明。的內(nèi)容進(jìn)行的解釋或補(bǔ)充說(shuō)明。 3.3.財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書 主要說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況，資金主要說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況，資金 增減變動(dòng)情況，利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配情況等。增減變動(dòng)情況，利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配情況等。 4.4.其他相關(guān)信息其他相關(guān)信息 是指與會(huì)計(jì)信息使用者決策相關(guān)，但上是指與會(huì)計(jì)信息使用者決策相關(guān)，但上 述信息沒(méi)有披露的其他信息。述信息沒(méi)有披露的其他信息。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí)) 第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)

13、負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 一一. .資產(chǎn)負(fù)債表的含義及作用資產(chǎn)負(fù)債表的含義及作用 P396-397 P396-397 二二. .資產(chǎn)負(fù)債表的局限性（了解）資產(chǎn)負(fù)債表的局限性（了解）P397P397 三三. .資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)（了解）資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)（了解）P398P398 四四. .資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式 P400-402 P400-402 資產(chǎn)負(fù)債表格式是指內(nèi)容的表現(xiàn)形式。資產(chǎn)負(fù)債表格式是指內(nèi)容的表現(xiàn)形式。 資產(chǎn)負(fù)債表有兩種慣用的格式：賬戶式和資產(chǎn)負(fù)債表有兩種慣用的格式：賬戶式和 報(bào)告式。報(bào)告式。 注：注：我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí)) 五五

14、. .資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列方法1.1.年初數(shù)的填報(bào)規(guī)定年初數(shù)的填報(bào)規(guī)定 （了解）（了解） 資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目“年初數(shù)年初數(shù)”，應(yīng)根據(jù)，應(yīng)根據(jù) 上年末資產(chǎn)負(fù)債表上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)欄內(nèi)所列數(shù) 字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各 個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng) 對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù) 字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的 數(shù)字填入本表數(shù)字填入本表“年初數(shù)年初數(shù)”欄內(nèi)。欄內(nèi)

15、。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))2.2.期末數(shù)的填列方法期末數(shù)的填列方法 P406-407 P406-407 根據(jù)根據(jù)“表從賬出表從賬出”的原理，資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)的原理，資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng) 目目“期末數(shù)期末數(shù)”，可以在計(jì)算資產(chǎn)類賬戶、負(fù)，可以在計(jì)算資產(chǎn)類賬戶、負(fù) 債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶期末結(jié)賬余額債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶期末結(jié)賬余額 的基礎(chǔ)上，通過(guò)以下幾種方式取得：的基礎(chǔ)上，通過(guò)以下幾種方式取得：（1 1）直接根據(jù)總賬科目的余額填列。）直接根據(jù)總賬科目的余額填列。（2 2）根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額匯總填列。）根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額匯總填列。（3 3）根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬余額計(jì)算分析填列。）根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬余

16、額計(jì)算分析填列。 （4 4）根據(jù)相關(guān)的總分類賬余額抵減其備抵項(xiàng)目）根據(jù)相關(guān)的總分類賬余額抵減其備抵項(xiàng)目 后按凈額填列。后按凈額填列。 （5 5）根據(jù)總分類賬和明細(xì)賬余額分析填列。）根據(jù)總分類賬和明細(xì)賬余額分析填列。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))3.3.資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目的具體填列方法資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目的具體填列方法（1 1）“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”“”“銀行存款銀行存款”“”“其他其他 貨幣資金貨幣資金”賬戶的期末余額合計(jì)填列。賬戶的期末余額合計(jì)填列。（2 2）“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末余賬

17、戶的期末余 額填列。企業(yè)一年內(nèi)到期的委托貸款，其本額填列。企業(yè)一年內(nèi)到期的委托貸款，其本 金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額， 也在本項(xiàng)目反映。也在本項(xiàng)目反映。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))（3 3）“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目項(xiàng)目 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余賬戶的期末余 額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收 票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。（4 4）“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”賬戶的期末余額填列。賬戶的期末余額填列。（5 5）“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”項(xiàng)目項(xiàng)

18、目 根據(jù)根據(jù)“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”賬戶的期末余額填報(bào)。賬戶的期末余額填報(bào)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))（6 6）“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末賬戶所屬明細(xì)賬戶期末借方余額合計(jì)，減去借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。額填列?！邦A(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶借賬戶所屬明細(xì)賬戶借方余額，應(yīng)合并在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。方余額，應(yīng)合并在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。（7 7）“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額，減賬戶的期末余額，減去去

19、“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))（8 8）“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶賬戶所屬各明細(xì)賬戶 的期末借方余額合計(jì)填列。如的期末借方余額合計(jì)填列。如“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款” 賬戶有關(guān)明細(xì)賬戶期末有借方余額的，應(yīng)賬戶有關(guān)明細(xì)賬戶期末有借方余額的，應(yīng) 合并在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。合并在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。（9 9）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”借方余額填列。借方余額填列。（1010）“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)

20、投資”項(xiàng)目項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶的期末余賬戶的期末余 額，減去額，減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”期末期末 余額后的金額填列。余額后的金額填列。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))（1111）“存貨存貨”項(xiàng)目項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”“”“原材料原材料”“”“周轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn) 材料材料”“”“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”“”“發(fā)出商品發(fā)出商品”“”“委托加委托加 工物資工物資”“”“委托代銷商品委托代銷商品”“”“受托代銷商受托代銷商 品品”“”“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”“”“代銷商品款代銷商品款”等賬戶的等賬戶的 期末余額合計(jì)，減去期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)

21、準(zhǔn)備”賬戶賬戶 期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本 核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核 算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商 品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))（1212）“持有至到期投資持有至到期投資”項(xiàng)目項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資持有至到期投資”賬戶的期末余賬戶的期末余 額，減去額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備”期末期末 余額和一年內(nèi)到期的余額和一年內(nèi)到期的“持有至到期日的投資持有至到期日的投資” 后

22、的金額填列。企業(yè)超過(guò)一年到期的委托貸后的金額填列。企業(yè)超過(guò)一年到期的委托貸 款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后 的凈額，也在本項(xiàng)目反映。的凈額，也在本項(xiàng)目反映。（1313）“投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)”賬戶期末余額減去賬戶期末余額減去“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額后的金額賬戶余額后的金額 填列填列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))（1414）“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)“項(xiàng)目項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶期末余額減去賬戶期末余額減去“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”及及“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶

23、賬戶 期末余額后填列。期末余額后填列。（1515）“工程物資工程物資”項(xiàng)目項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“工程物資工程物資”賬戶的期末借方余額賬戶的期末借方余額 填列。填列。（1 16 6）“在建工程在建工程”項(xiàng)目項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“在建工程在建工程”賬戶的期末余額，減賬戶的期末余額，減 去去“在建工程減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的賬戶期末余額后的 金額填列。金額填列。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))（1717）固定資產(chǎn)清理）固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”賬戶期末借方賬戶期末借方 余額填列；如余額填列；如“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”賬戶期末為賬戶期末為 貸方余額，以貸

24、方余額，以“”號(hào)填列。號(hào)填列。（1818）“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”賬戶的期末余額，賬戶的期末余額， 減去減去“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”及及“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 賬戶期末余額后的金額填列。賬戶期末余額后的金額填列。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))（1919）“遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶的期末借賬戶的期末借 方余額填列。方余額填列。（2020）“短期借款短期借款”項(xiàng)目項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“短期借款短期借款”賬戶的期末余額填列。賬戶的期末余額填列。（2121）“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)

25、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末余額填列。賬戶的期末余額填列。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))（2222）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目所屬各明細(xì)賬項(xiàng)目所屬各明細(xì)賬 戶的期末貸方余額合計(jì)填列；如戶的期末貸方余額合計(jì)填列；如“預(yù)付賬款預(yù)付賬款” 賬戶明細(xì)賬戶期末有貸方余額，應(yīng)合并在本賬戶明細(xì)賬戶期末有貸方余額，應(yīng)合并在本 項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。（2323）“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶期末貸方余賬戶期末貸方余 額填列。如額填列。如“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶期末為借賬戶期末為借 方余額，以方余額，以“”號(hào)填列。號(hào)

26、填列。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))（2424）“遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目項(xiàng)目 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債”賬戶賬戶 的期末貸方余額填列。的期末貸方余額填列。（2525）“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”項(xiàng)目項(xiàng)目 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”賬戶期末余賬戶期末余 額填列額填列（2626）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目項(xiàng)目 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的期末賬戶的期末 貸方余額填列。如貸方余額填列。如“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期末為賬戶期末為 借方余額，以借方余額，以“”號(hào)填列。號(hào)填列。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))（2727）“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”項(xiàng)目

27、項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。賬戶的期末余額填列。（2828）“交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債”“”“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)上述科目期末貸方余額填列。根據(jù)上述科目期末貸方余額填列。（2929）“預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶的期末余額填列。賬戶的期末余額填列。（3030）“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”賬戶的期未余額扣除一年內(nèi)賬戶的期未余額扣除一年內(nèi) 到期的長(zhǎng)期借款填列。到期的長(zhǎng)期借款填列。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))（3131）“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”賬戶的期末余額填列。

28、賬戶的期末余額填列。（3232）“長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶的期末余額，減賬戶的期末余額，減 去去“未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶期末余額后的金賬戶期末余額后的金 額填列額填列（3333）“實(shí)收資本實(shí)收資本 ( (股本股本) ”) ”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“實(shí)收資本實(shí)收資本 ( (或股本或股本) ”) ”賬戶的期末賬戶的期末 余額的填列。余額的填列。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))（3434）“資本公積資本公積”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“資本公積資本公積”賬戶的期末余額填列。賬戶的期末余額填列。（3535）“盈余公積盈余公積”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“盈余公積盈余公積”賬

29、戶期末余額填列。賬戶期末余額填列。（3636）“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶和賬戶和“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配” 賬戶的余額計(jì)算填列。待彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)賬戶的余額計(jì)算填列。待彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng) 目?jī)?nèi)以目?jī)?nèi)以“”號(hào)反映。號(hào)反映。 注：注：資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例見(jiàn)教材資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例見(jiàn)教材P407-409P407-409財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí)) 第四節(jié)第四節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 一、利潤(rùn)表的含義、作用一、利潤(rùn)表的含義、作用 P409-410 P409-410 二二. .利潤(rùn)表的不同收益計(jì)量觀利潤(rùn)表的不同收益計(jì)量觀 教材教材P410-411 P410-411 （了解）（了解） 三三

30、. .利潤(rùn)表的局限性利潤(rùn)表的局限性 （了解）（了解）P411P411 四四. .利潤(rùn)表格式及計(jì)算方法利潤(rùn)表格式及計(jì)算方法 1.1.利潤(rùn)表的基本格式分為多步式和單步式。利潤(rùn)表的基本格式分為多步式和單步式。 2.2.我國(guó)規(guī)定利潤(rùn)表的標(biāo)準(zhǔn)格式多步式。我國(guó)規(guī)定利潤(rùn)表的標(biāo)準(zhǔn)格式多步式。 3.3.我國(guó)規(guī)定的利潤(rùn)表利潤(rùn)計(jì)算步驟我國(guó)規(guī)定的利潤(rùn)表利潤(rùn)計(jì)算步驟財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))（1 1）計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= =營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)稅金 及附加及附加銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益- -資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失

31、投資收投資收益益（2 2）計(jì)算利潤(rùn)總額）計(jì)算利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額= =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+ +營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入- -營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出（3 3）計(jì)算凈利潤(rùn)）計(jì)算凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)= =利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí)) 五五. .利潤(rùn)表的填列方法利潤(rùn)表的填列方法 利潤(rùn)表是動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表，因而它的主利潤(rùn)表是動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表，因而它的主 要填列依據(jù)是損益類賬戶的本期發(fā)生額。要填列依據(jù)是損益類賬戶的本期發(fā)生額。 一般而言，各收入類項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的收一般而言，各收入類項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的收 入類賬戶的貸方發(fā)生額填列，各費(fèi)用類項(xiàng)入類賬戶的貸方發(fā)生額填列，各費(fèi)用類項(xiàng) 目則應(yīng)根

32、據(jù)相應(yīng)的費(fèi)用類賬戶的借方發(fā)生目則應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的費(fèi)用類賬戶的借方發(fā)生 額填列。額填列。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí)) 1 1. .利潤(rùn)表利潤(rùn)表“本月數(shù)本月數(shù)” 反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。 2.2.利潤(rùn)表利潤(rùn)表“上期數(shù)上期數(shù)” 在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同 期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。 3 3. .利潤(rùn)表利潤(rùn)表“本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)” 反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)

33、。實(shí)際發(fā)生數(shù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))六六. .利潤(rùn)表各項(xiàng)目的內(nèi)容和具體填列方法利潤(rùn)表各項(xiàng)目的內(nèi)容和具體填列方法1 1“營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”及及“其他營(yíng)業(yè)收其他營(yíng)業(yè)收 入入”賬戶的發(fā)生額合并填列。賬戶的發(fā)生額合并填列。2 2“營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“”“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本” 賬戶的發(fā)生額合并填列。賬戶的發(fā)生額合并填列。3 3“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分賬戶的發(fā)生額分 析填列。析填列。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))4 4“公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)

34、值變動(dòng)損益”項(xiàng)目項(xiàng)目 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶賬戶 的發(fā)生額分析填列；如為公允價(jià)值變動(dòng)損的發(fā)生額分析填列；如為公允價(jià)值變動(dòng)損 失，以失，以“”號(hào)填列。號(hào)填列。5 5“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。賬戶的發(fā)生額分析填列。6 6“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。賬戶的發(fā)生額分析填列。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))7 7“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列賬戶的發(fā)生額分析填列8 8“投資收益投資收益”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“投資收益投資

35、收益”賬戶的發(fā)生額分析填賬戶的發(fā)生額分析填 列；如為投資損失列；如為投資損失，以以“”號(hào)填列。號(hào)填列。9 9“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)資產(chǎn)減值損失賬戶的發(fā)生額分析填列根據(jù)資產(chǎn)減值損失賬戶的發(fā)生額分析填列1010“利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填列。如為虧損總額根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填列。如為虧損總額以以“”號(hào)填列。號(hào)填列。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))1111“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所 得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”賬戶賬戶 的發(fā)生額分析填列。的發(fā)生額分析填列。1212“

36、凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損， 以以“”號(hào)填列號(hào)填列注：注：利潤(rùn)表編制舉例見(jiàn)教材利潤(rùn)表編制舉例見(jiàn)教材P415P415財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí)) 第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金流量表（重點(diǎn)）現(xiàn)金流量表（重點(diǎn)） 一. .現(xiàn)金流量表的含義：教材現(xiàn)金流量表的含義：教材P P416416 反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等 價(jià)物流入流出及凈流量信息的會(huì)計(jì)報(bào)表，價(jià)物流入流出及凈流量信息的會(huì)計(jì)報(bào)表， 是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 變動(dòng)的報(bào)表。變動(dòng)的報(bào)表。 二二. .現(xiàn)金流量的含義現(xiàn)金

37、流量的含義 是指一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入是指一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量。和流出的數(shù)量。 三三. .現(xiàn)金流量表的作用：教材現(xiàn)金流量表的作用：教材P P416416（了解）（了解）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))四四. .現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金現(xiàn)金”的含義及具體構(gòu)成的含義及具體構(gòu)成1.1.“現(xiàn)金現(xiàn)金”的含義的含義 P416-417 P416-417 現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流量表的“現(xiàn)金現(xiàn)金”是指是指廣義的現(xiàn)金廣義的現(xiàn)金， 包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。而日常核算的包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。而日常核算的“現(xiàn)現(xiàn) 金金”是指狹義的現(xiàn)金，僅指庫(kù)存現(xiàn)金。是指狹義的現(xiàn)金，僅指庫(kù)存現(xiàn)金。2.2.具體構(gòu)成具體構(gòu)成

38、 P416-417 P416-417 （1 1）庫(kù)存現(xiàn)金）庫(kù)存現(xiàn)金 （2 2）活期存款）活期存款 （3 3）可隨時(shí)支用的定期存款）可隨時(shí)支用的定期存款財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))（4 4）通知便可支用的定期存款）通知便可支用的定期存款（5 5）其他貨幣資金（不能隨時(shí)支用的除外）其他貨幣資金（不能隨時(shí)支用的除外）（6 6）現(xiàn)金等價(jià)物）現(xiàn)金等價(jià)物注意：注意：（1 1）上述項(xiàng)目的增加屬于現(xiàn)金流入，減少屬于上述項(xiàng)目的增加屬于現(xiàn)金流入，減少屬于 現(xiàn)金流出?，F(xiàn)金流出。（2 2）上述項(xiàng)目此增彼減不屬于現(xiàn)金流入和流出上述項(xiàng)目此增彼減不屬于現(xiàn)金流入和流出（3 3）現(xiàn)金項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為非現(xiàn)金項(xiàng)目，屬于現(xiàn)金流現(xiàn)金項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為非

39、現(xiàn)金項(xiàng)目，屬于現(xiàn)金流 出，反之屬于現(xiàn)金流入。（現(xiàn)金流量表反出，反之屬于現(xiàn)金流入。（現(xiàn)金流量表反 映的現(xiàn)金流量）映的現(xiàn)金流量）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))（4 4）現(xiàn)金流量表不反映現(xiàn)金項(xiàng)目此增彼減產(chǎn)現(xiàn)金流量表不反映現(xiàn)金項(xiàng)目此增彼減產(chǎn) 生的現(xiàn)金流量。生的現(xiàn)金流量。五五. .現(xiàn)金等價(jià)物的含義及特點(diǎn)現(xiàn)金等價(jià)物的含義及特點(diǎn) P417 P4171.1.含義含義 是指企業(yè)持有的期限短、流通性強(qiáng)、易是指企業(yè)持有的期限短、流通性強(qiáng)、易 于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小 的各種投資。的各種投資。2.2.特點(diǎn)特點(diǎn)（1 1）期限短（一般三個(gè)月內(nèi)到期）期限短（一般三個(gè)月內(nèi)到期）（

40、2 2）流通性強(qiáng)（一般能在公開市場(chǎng)交易）流通性強(qiáng)（一般能在公開市場(chǎng)交易）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))（3 3）易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金（交易價(jià)格及）易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金（交易價(jià)格及 交易費(fèi)用能夠確定或合理估計(jì)）交易費(fèi)用能夠確定或合理估計(jì)）（4 4）價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很?。﹥r(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小注：注：現(xiàn)金等價(jià)物一般是指三個(gè)月內(nèi)到期的各現(xiàn)金等價(jià)物一般是指三個(gè)月內(nèi)到期的各 種債券投資。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)具體情況種債券投資。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)具體情況 確定現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定，確定現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定， 不得任意變更不得任意變更 六六. .現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的分類 P417-418 P4

41、17-418 為正確計(jì)算和分析現(xiàn)金流量，新準(zhǔn)則將為正確計(jì)算和分析現(xiàn)金流量，新準(zhǔn)則將 現(xiàn)金流量劃分為以下三類：現(xiàn)金流量劃分為以下三類：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))1.1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（1 1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入，具體包括：）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入，具體包括：A.A.銷售商品，提供勞務(wù)收到現(xiàn)金（含增值稅銷售商品，提供勞務(wù)收到現(xiàn)金（含增值稅 銷項(xiàng)稅額）銷項(xiàng)稅額）B.B.收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還C.C.收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（2 2）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出，具體包括：）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出，具體包括：A.A.購(gòu)買商品，接受勞務(wù)支付現(xiàn)金（含增值稅購(gòu)買商品，接受勞務(wù)支付

42、現(xiàn)金（含增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額）進(jìn)項(xiàng)稅額）B.B.支付的各種稅費(fèi)支付的各種稅費(fèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))C.C.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金D.D.支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2.2.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量（1 1）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入：）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入：見(jiàn)見(jiàn)P P419419現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（2 2）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出：）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出：見(jiàn)見(jiàn)P P419419現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表3.3.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：見(jiàn)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：見(jiàn)P P419419現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))七七. .經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的列示和計(jì)算方法

43、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的列示和計(jì)算方法1.1.直接法直接法(1)(1)含義含義 按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的具體項(xiàng)目按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的具體項(xiàng)目 列示并計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的方法。列示并計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的方法。（2 2）評(píng)價(jià)）評(píng)價(jià)( (了解）了解） A. A.優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) 可以直接反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出可以直接反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出 的構(gòu)成，有利于對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析的構(gòu)成，有利于對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析 并預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量。并預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))B.B.缺點(diǎn)缺點(diǎn) 不能反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)不能反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈

44、利潤(rùn) 產(chǎn)生差異的原因。產(chǎn)生差異的原因。2.2.間接法間接法（1 1）含義）含義 是指以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整有關(guān)項(xiàng)目是指以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整有關(guān)項(xiàng)目增減變動(dòng)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的方法。增減變動(dòng)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的方法。（2 2）評(píng)價(jià)）評(píng)價(jià) 優(yōu)缺點(diǎn)與直接法相反。優(yōu)缺點(diǎn)與直接法相反。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))注：注：我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接 法編制現(xiàn)金流量表，同時(shí)在補(bǔ)充資料中，法編制現(xiàn)金流量表，同時(shí)在補(bǔ)充資料中， 用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~。即用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~。即 報(bào)表中采用直接法列示計(jì)算，報(bào)表補(bǔ)充資報(bào)表中采用直接法

45、列示計(jì)算，報(bào)表補(bǔ)充資 料采用間接法計(jì)算。兩種方法計(jì)算的經(jīng)營(yíng)料采用間接法計(jì)算。兩種方法計(jì)算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~相等。活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~相等。 八八. .現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法 現(xiàn)金流量表的編制方法主要包括：分析計(jì)現(xiàn)金流量表的編制方法主要包括：分析計(jì) 算填列法；工作底稿法；算填列法；工作底稿法；T T型賬戶法；現(xiàn)金型賬戶法；現(xiàn)金 流量表臺(tái)賬法等。流量表臺(tái)賬法等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí)) 1.1.分析計(jì)算填列法分析計(jì)算填列法 是指對(duì)期末資產(chǎn)負(fù)債表，本期利潤(rùn)表，是指對(duì)期末資產(chǎn)負(fù)債表，本期利潤(rùn)表， 本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)等資料進(jìn)行分析，本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)等資料進(jìn)行分析， 在分析的基礎(chǔ)上

46、逐項(xiàng)計(jì)算現(xiàn)金流量并填列在分析的基礎(chǔ)上逐項(xiàng)計(jì)算現(xiàn)金流量并填列 于現(xiàn)金流量表的方法。于現(xiàn)金流量表的方法。 具體計(jì)算方法如下：具體計(jì)算方法如下：P426-432P426-432 （1 1）銷售商品，提供勞務(wù)收到現(xiàn)）銷售商品，提供勞務(wù)收到現(xiàn) = =當(dāng)期銷售商品，提供勞務(wù)收到現(xiàn)金當(dāng)期銷售商品，提供勞務(wù)收到現(xiàn)金 + + 當(dāng)期收到當(dāng)期收到 前期的應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)前期的應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù) + + 當(dāng)期的預(yù)收賬款當(dāng)期的預(yù)收賬款 + + 當(dāng)期收回前期已核銷的壞賬當(dāng)期收回前期已核銷的壞賬 - - 當(dāng)期銷售退回及當(dāng)期銷售退回及 折讓支付的現(xiàn)金折讓支付的現(xiàn)金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí)) 注：注：也可按教材也可按教材P P

47、426426公式計(jì)算。公式計(jì)算。 【例例】本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000080000元，其他業(yè)元，其他業(yè) 務(wù)收入務(wù)收入2000020000元。應(yīng)收賬款期初余額元。應(yīng)收賬款期初余額1000010000 元。期末余額元。期末余額3400034000元，應(yīng)收票據(jù)期初余額元，應(yīng)收票據(jù)期初余額 2000020000元，期末余額元，期末余額80008000元。本期預(yù)收的貨元。本期預(yù)收的貨 款款40004000元。本期核銷壞賬元。本期核銷壞賬30003000元。本期收元。本期收 回前期已核銷的壞賬回前期已核銷的壞賬50005000元。（假設(shè)不考元。（假設(shè)不考 慮增值稅）慮增值稅）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64

48、課時(shí)) 本期銷售商品，提供勞務(wù)收到現(xiàn)金本期銷售商品，提供勞務(wù)收到現(xiàn)金=80000+20000-=80000+20000-（34000-1000034000-10000）- -（8000-8000-2000020000）+4000-3000+5000=94000+4000-3000+5000=94000 （2 2）收到的稅費(fèi)返還）收到的稅費(fèi)返還 本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際收到的返還的各種本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際收到的返還的各種 稅費(fèi)，本項(xiàng)目根據(jù)稅費(fèi)，本項(xiàng)目根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行銀行存存 款款”及及“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”，“遞延收益遞延收益”等等賬戶記賬戶記 錄分析填列。錄分析填列。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(

49、64課時(shí)) （3 3）收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金）收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目主要包括：收到的租金，賠款，本項(xiàng)目主要包括：收到的租金，賠款， 罰款，存入保證金，押金等罰款，存入保證金，押金等。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存銀行存款款” 、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入” 、“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入” 、 “ 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”等賬戶記錄分析填列。等賬戶記錄分析填列。 注：注：收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如 果金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。果金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí)) （4 4）購(gòu)買商品，接受勞務(wù)支付現(xiàn)金）

50、購(gòu)買商品，接受勞務(wù)支付現(xiàn)金 = =當(dāng)期購(gòu)買商品，接受勞務(wù)支付現(xiàn)金當(dāng)期購(gòu)買商品，接受勞務(wù)支付現(xiàn)金+ +當(dāng)當(dāng) 期支付前期的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)期支付前期的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)+ +當(dāng)期預(yù)當(dāng)期預(yù) 付賬款付賬款- -當(dāng)期購(gòu)貨退回收到現(xiàn)金當(dāng)期購(gòu)貨退回收到現(xiàn)金 注：注：也可按教材也可按教材P427P427的公式計(jì)算。的公式計(jì)算。 【例例】本期用銀行存款支付購(gòu)買原材料貨本期用銀行存款支付購(gòu)買原材料貨 款款4000040000元，支付上期應(yīng)付賬款元，支付上期應(yīng)付賬款1200012000元，元， 支付上期應(yīng)付票據(jù)款支付上期應(yīng)付票據(jù)款80008000元。元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí)) 本期本期用銀行存款支付工程用物資貨

51、款用銀行存款支付工程用物資貨款 8190081900元，本期購(gòu)買原材料預(yù)付貨款元，本期購(gòu)買原材料預(yù)付貨款1500015000 元。（不考慮增值稅）元。（不考慮增值稅） 本期購(gòu)買商品，接受勞務(wù)支付現(xiàn)金本期購(gòu)買商品，接受勞務(wù)支付現(xiàn)金 =40000+12000+8000+15000=75000=40000+12000+8000+15000=75000 注：注：購(gòu)買工程物資支付現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)購(gòu)買工程物資支付現(xiàn)金屬于投資活動(dòng) 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí))（5 5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目包括支付給職工的工資，獎(jiǎng)金，本項(xiàng)目包括支付給職工的工資，獎(jiǎng)

52、金， 津貼，補(bǔ)貼貨幣性福利，辭退福利以及為津貼，補(bǔ)貼貨幣性福利，辭退福利以及為 職工支付的職工支付的“五險(xiǎn)一金五險(xiǎn)一金”等。本項(xiàng)目應(yīng)根等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“ 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”，“銀行存款銀行存款”，“應(yīng)付職工應(yīng)付職工薪酬薪酬” 等賬戶記錄分析填列。等賬戶記錄分析填列。 注：注：支付在建工程人員的上述項(xiàng)目屬于投支付在建工程人員的上述項(xiàng)目屬于投 資活動(dòng)現(xiàn)金流量。支付離退休人員工資福資活動(dòng)現(xiàn)金流量。支付離退休人員工資福 利屬于支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金利屬于支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí)) 【例例】本期實(shí)際支付工資本期實(shí)際支付工資3000030000元，各種獎(jiǎng)元，各種獎(jiǎng) 金金

53、30003000元。其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員工資元。其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員工資1800018000 元，獎(jiǎng)金元，獎(jiǎng)金20002000元，在建工程人員工資元，在建工程人員工資1200012000 元，獎(jiǎng)金元，獎(jiǎng)金10001000元。為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員支付元。為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員支付“五五 險(xiǎn)一金險(xiǎn)一金”50005000元。元。 本期支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金本期支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =18000+2000+5000=25000=18000+2000+5000=25000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí)) （6 6）支付的各種稅費(fèi)）支付的各種稅費(fèi) 本項(xiàng)目根據(jù)本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”，“銀行存銀行存款款”， “庫(kù)

54、存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”等賬戶記錄分析填列。包括等賬戶記錄分析填列。包括實(shí)實(shí) 際上交的增值稅，所得稅，營(yíng)業(yè)稅等。際上交的增值稅，所得稅，營(yíng)業(yè)稅等。 【例例】某企業(yè)期初未交所得稅為某企業(yè)期初未交所得稅為16001600元，元， 本期發(fā)生的應(yīng)交所得稅本期發(fā)生的應(yīng)交所得稅66006600元，期末未交元，期末未交 所得稅為所得稅為600600元。元。 本期支付的各種稅費(fèi)本期支付的各種稅費(fèi)=1600+6600-600=7600=1600+6600-600=7600財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(64課時(shí)) （7 7）支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金）支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目主要包括：支付的賠款，罰款，本項(xiàng)目主要包括：支付的賠款，罰款， 滯納金，差旅費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，廣告費(fèi)，滯納金，差旅費(fèi)