會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬課件

1、會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目一一. .設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義1.1.會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）進(jìn)行分類核算所形成的具體項(xiàng)目。進(jìn)行分類核算所形成的具體項(xiàng)目。經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素具體化會(huì)計(jì)科目分類會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬總分類科目(一

2、級(jí)科目）會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類科目二級(jí)科目三級(jí)科目2.科目按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬原材料總分類科目方鋼 #5 #15 圓鋼 扁鋼 #10 舉例：會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶一 .賬戶的實(shí)質(zhì) 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行日常核算和監(jiān)督的一種工具。 設(shè)置的依據(jù)設(shè)置的依據(jù)突出特點(diǎn)突出特點(diǎn)會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬二二. .帳戶的結(jié)構(gòu)帳戶的結(jié)構(gòu) 1.1.實(shí)務(wù)中的賬戶結(jié)構(gòu)實(shí)務(wù)中的賬戶結(jié)構(gòu) 帳戶名稱：帳戶名稱：賬戶的基本結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬（3）借和貸是單純的記賬符號(hào)

3、，與增加、減少并非同義語(yǔ)。賬戶哪方登記增加額，哪方登記減少額，是由賬戶的性質(zhì)決定的。借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)： 資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶 會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬 收入類賬戶 費(fèi)用類賬戶 注：損益類賬戶期末無(wú)余額。會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬總結(jié)： 賬戶的結(jié)構(gòu)決定于賬戶性質(zhì)，賬戶性質(zhì)決定于會(huì)計(jì)恒等式。會(huì)計(jì)恒等式賬戶性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬現(xiàn)金賬戶現(xiàn)金賬戶短期借款賬戶短期借款賬戶會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬 （4）賬戶中記錄數(shù)據(jù)的匯總: 發(fā)生額 增加發(fā)生額（增加額） 減少發(fā)生額（減少額） 余額 期初余額 期末余額會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬例如:現(xiàn)金賬戶期初余額 1500元 本期增加額

4、3000元 本期減少額 2000元 期末余額=1500+3000- 2000=2500 元 會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬現(xiàn)金賬戶借方數(shù)借方數(shù)額之和額之和為為45004500貸方數(shù)額貸方數(shù)額之和為之和為2000余額為余額為2500會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬 例如： 短期借款借方數(shù)額之借方數(shù)額之和為和為2000020000貸方數(shù)額之貸方數(shù)額之和為和為70000余額為余額為50000會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬 會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬 會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬 5.復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)： （1） 形成完整的賬戶體系。

5、 （2） 能系統(tǒng)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。 （3） 便于檢查賬戶記錄是否正確。會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬復(fù)式記賬法收付記賬法增減記賬法借貸記賬法我國(guó)法規(guī)規(guī)定的記賬法6.復(fù)式記賬法的種類會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬 二、借貸記賬法二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的涵義：（一）借貸記賬法的涵義： 以借、貸作為記賬符號(hào)，以以借、貸作為記賬符號(hào)，以“有借必有借必有貸，借貸必相等有貸，借貸必相等”作為記帳規(guī)則，記錄作為記帳規(guī)則，記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的一種復(fù)式記賬和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的一種復(fù)式記賬方法。方法。 (二）理論依據(jù)二）理論依據(jù) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)

6、科目、賬戶與復(fù)式記賬（三）記賬符號(hào) 在借貸記賬法中,賬戶的左方規(guī)定為借方,右方規(guī)定為貸方. 記賬符號(hào) “借”,賬戶的借方記錄,借項(xiàng),簡(jiǎn)稱為借. “貸”,賬戶的貸方記錄,貸項(xiàng),簡(jiǎn)稱為貸.會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬（三（三).賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬 收入類賬戶 費(fèi)用類賬戶 注：損益類賬戶期末無(wú)余額。會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬總結(jié)： 賬戶的結(jié)構(gòu)決定于賬戶性質(zhì)，賬戶性質(zhì)決定于會(huì)計(jì)恒等式。會(huì)計(jì)恒等式賬戶性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬（四）記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等 有借必有貸：任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

7、業(yè)務(wù)都 必須在兩個(gè)(或兩個(gè)以上)賬戶作出兩種記錄:借方記錄和貸方記錄。 借貸必相等：記入賬戶借方的金額與記入賬戶貸方的金額必然相等。 會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬理論依據(jù)： 1.會(huì)計(jì)恒等式 2.復(fù)式記賬原理 3.賬戶性質(zhì)會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬舉例： 1.投資者向企業(yè)追加投資40萬(wàn)，款項(xiàng)存入 銀行。 借 實(shí)收資本 貸 借 銀行存款 貸會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬2.企業(yè)從銀行借款30萬(wàn)，借款期限為6個(gè)月，已劃入本企業(yè)的銀行戶。 借 短期借款 貸 借 銀行存款 貸會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬3.企業(yè)購(gòu)入材料，開(kāi)出6萬(wàn)元的支票付款。借 銀行存款 貸 借 材料 貸 會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬4.企業(yè)從銀行借入6個(gè)

8、月期限的借款25萬(wàn)，直接償還前欠貨款。借 短期借款 貸 借 應(yīng)付帳款 貸會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬 練習(xí):1 . 從銀行借入2年期長(zhǎng)期借款65000元，存入銀行賬戶。2. 收到投資者投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10000元，投入使用。3.用銀行存款償還短期借款80004.企業(yè)轉(zhuǎn)讓對(duì)外企業(yè)投資，收回100000，直接存入銀行。5.從銀行提取現(xiàn)金600元。6.購(gòu)入原材料100000元，貨款未付。會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬 試算平衡不能檢驗(yàn)的錯(cuò)誤試算平衡不能檢驗(yàn)的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄中借貸雙方全部漏記會(huì)計(jì)分錄中借貸雙方全部漏記

9、 全部重記全部重記 方向顛倒方向顛倒 用錯(cuò)賬戶用錯(cuò)賬戶會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬練習(xí)：試填寫(xiě)下列試算平衡表中的（1）至（10）項(xiàng)空白項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬三.會(huì)計(jì)分錄 （一）. 對(duì)應(yīng)賬戶 每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，所涉及的兩個(gè) 或兩個(gè)以上的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。它們之間應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系，稱為對(duì)應(yīng)關(guān)系。 通過(guò)一筆業(yè)務(wù)聯(lián)系的兩個(gè)或多個(gè)賬戶具體表現(xiàn)為應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生發(fā)生1 .應(yīng)在哪些賬戶中登記應(yīng)在哪些賬戶中登記2 .登在賬戶的借方還是貸方登在賬戶的借方還是貸方3.登記的金額是多少登記的金額是多少用一定形式表示用一定形式表示即會(huì)計(jì)分錄即會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)

10、式記賬借貸方向賬戶名稱金額會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬舉例：舉例： 借：原材料借：原材料 81000 81000 貸：貸： 銀行存款銀行存款 8100081000 借：銀行存款借：銀行存款 100000 100000 貸：貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000100000 借：借： 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1000 1000 貸：貸： 銀行存款銀行存款 10001000會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬3. 編制會(huì)計(jì)分錄的步驟編制會(huì)計(jì)分錄的步驟 （1）根據(jù)科目表判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的）根據(jù)科目表判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶名稱賬戶名稱 （2）判斷引起要素項(xiàng)目的增減變化）判斷引起要素項(xiàng)目的增減變化 ，根據(jù)賬戶模式判斷應(yīng)記賬戶的借方還是根據(jù)賬戶模式判斷應(yīng)記賬戶的借方還是貸方貸方 （3）登記具體金額）登記具體金額會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬例1.投資者向企業(yè)追加投資40萬(wàn)，款項(xiàng)存入銀行。 借：銀行存款 400000 貸：實(shí)收資本 400000 例2.企業(yè)從銀行借款30萬(wàn)，借款期限為6個(gè)月，已劃入本企業(yè)的銀行存款戶 借：銀行存款 300000 貸：短期借款 300000 會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬例3.企業(yè)購(gòu)入材料，開(kāi)出6萬(wàn)元的支票付款。 借：材料