中級財務(wù)會計二形考答案.doc

1、中級財務(wù)會計二形考答案中級財務(wù)會計二（形考答案） 中財作業(yè) 1 20_ 年 7 月 1 日，甲公司向乙公司銷售一批商品，貨款 900000 元，同日，乙公司開出并承兌期為 6 個月的不帯息商業(yè)匯票一張交付甲公司。匯票到期日乙公司無力支付，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以其擁有的某公司股票和一批產(chǎn)品償還債務(wù)。乙公司所持股票的成本 400000 元，公允價值為 320_0 元，作為交易性金融資產(chǎn)管理，甲公司取得后作為其他權(quán)益工具投資管理。乙公司用以抵債的商品的成本為 400000 元，售價 450000 元，增值稅稅率 13，取得后作為原材料核算。甲公司對該項債權(quán)提取了 80000 元的壞賬準(zhǔn)備。202

2、1 年 1 月 30 日，雙方辦理了資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)與債務(wù)解除手續(xù)。要求：對上述債務(wù)重組分別進(jìn)行兩公司的會計處理。答：乙公司的賬務(wù)處理為：乙公司無力支付應(yīng)付票據(jù)，將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款時 借：應(yīng)付票據(jù) 900000 貸：應(yīng)付賬款 900000 債務(wù)重組時：借：應(yīng)付賬款 900000 投資收益 80000 貸：交易性金融資產(chǎn) 400000 主營業(yè)務(wù)收入 450000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 58500（450000_13） 營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 71500 借：主營業(yè)務(wù)成本 400000 貸：庫存商品 400000 甲公司賬務(wù)處理為：乙公司無力支付應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款時， 借：應(yīng)收賬

3、款 900000 貸：應(yīng)收票據(jù) 900000 債務(wù)重組分錄為：借：其他權(quán)益工具投資-成本 320_0 原材料 450000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 58500 壞賬準(zhǔn)備 80000 貸：應(yīng)收賬款 900000 資產(chǎn)減值損失 8500 中財作業(yè) 2 1.甲公司于 20_ 年 1 月 1 日正式動工興建一幢廠房，工期預(yù)計為 1 年零 6 個月，工程采用出包的方式，其支出情況如下表。公司為此于 20_ 年 1 月 1 日專門借款 20_ 萬元，期限 3 年，年利率 6；另外在 20_ 年 7 月 1 日又借入專門借款 4000 萬元，期限 5 年，年利率 7。借款利息都按年支付。閑置借款資

4、金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該債券短期投資月收益率為 0.5。廠房于 20_ 年 6 月 30 日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。日期 每期資產(chǎn)支出金額 累計資產(chǎn)支出金額 閑置資金用于投資金額 20_ 年 1 月 1 日 1500 萬 1500 萬 500 萬 20_ 年 7 月 1 日 2500 萬 4000 萬 20_ 萬 20_ 年 1 月 1 日 1500 萬 5500 萬 500 萬 總計 5500 萬 - 3000 萬 要求：計算 20_、20_ 兩年資本化金額及其會計處理 答：20_ 年專門借款的利息支出是：20_6 4000_7_6/12=260 專門借款的閑散收益是：500.5_

5、6+20_.5_6=75 專門借款的資本化金額是：260-75=185 借：在建工程 185 應(yīng)收利息 75 貸：應(yīng)付利息 260 20_ 年 6 月 30 日專門借款的利息支出是：（20_6+4000_7）_6/12=20_專門借款的閑散收益是：500.5_6=15 專門借款的資本化金額是：20_-15=185 借：在建工程 185 應(yīng)收利息 15 貸：應(yīng)付利息 20_2.H 公司為建造一項新型設(shè)備，經(jīng)批準(zhǔn)于 20_ 年 1 月 1 日發(fā)行面值 100 萬元、票面利率 9，3 年期、一次還本付息的債券一批，企業(yè)每年計息一次。實際利率8，2021 年底設(shè)備完工并交付使用。要求：（1）計算實際發(fā)

6、行價格，每年的應(yīng)付債券利息、分?jǐn)偟膫鐑r（采用實際利率法）及實際的利息費用；（2）編制發(fā)行債券的會計分錄；（3）編制 20_1 年 12 月 31 日計提債券利息和分?jǐn)倐鐑r的會計分錄；（4）編制到期償付債券本息的會計分錄。（“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目） 答：1.20_、2021 與 2021 年的應(yīng)付債券利息=100_9=9（萬元） 20_ 年確認(rèn)的利息費用=106_6.73=7.14（萬元） 20_ 年分?jǐn)偟膫鐑r=9-7.14=1.86（萬元） 2021 年確認(rèn)的利息費用=（106-1.86）_6.73=7.01（萬元） 2021 年分?jǐn)偟膫鐑r=9-7.01=1.99（萬

7、元） 2021 年分?jǐn)偟膫鐑r=6-1.86-1.99=2.15（萬元） 2021 年確認(rèn)的利息費用=9-2.15=6.85（萬元） 2.借：銀行存款 106 貸：應(yīng)付債券-面值 100 -利息調(diào)整 6 3.2021 年 12 月 31 日 借：財務(wù)費用 6.85 應(yīng)付債券-利息調(diào)整 2.15 貸：應(yīng)付利息 9 4.借：應(yīng)付利息 27（9_3） 應(yīng)付債券-面值 100 貸：銀行存款 127 中財作業(yè) 3 甲企業(yè) 20_ 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中部分項目情況如下：假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為 25，20_ 年按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)納稅所得額為 1000 萬元。預(yù)計該企業(yè)會持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。無其他調(diào)整事項。（請寫出計算過程）請計算以下指標(biāo)并作會計處理。項目 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 暫時性差異 可抵扣 應(yīng)納稅 交易性金融資產(chǎn) 260 萬 20_萬 存貨 20_ 萬 220_萬 預(yù)計負(fù)債 100 萬 0 總計 答：交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（260-20_） _25 存貨確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（220_-20_） _25 預(yù)計負(fù)債確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100