基會第五章賬簿ppt課件

1、 第五章第五章 會計賬簿會計賬簿 第五章第五章 會計賬簿會計賬簿 第一節(jié)第一節(jié) 帳簿的意義和種類帳簿的意義和種類 第二節(jié)第二節(jié) 帳簿的設(shè)置和登記規(guī)則帳簿的設(shè)置和登記規(guī)則 第三節(jié)第三節(jié) 帳簿試算平衡和更正錯賬方法帳簿試算平衡和更正錯賬方法 第四節(jié)第四節(jié) 對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬 第一節(jié)第一節(jié) 賬簿的意義和種類賬簿的意義和種類 一、帳簿一、帳簿 的意義的意義 二、帳簿的種類二、帳簿的種類 一、賬簿的意義一、賬簿的意義 1、帳簿的定義：帳簿是由一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成，、帳簿的定義：帳簿是由一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成，以記賬憑證為依據(jù)，全面、延續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項交易或事項的簿以記賬憑證為依據(jù)，全面

2、、延續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項交易或事項的簿籍。籍。 2、賬簿的意義、賬簿的意義 賬賬 簿簿A A 系 統(tǒng) 歸系 統(tǒng) 歸納 積 累 會納 積 累 會計 資 料 的計 資 料 的工具工具經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)B B考核經(jīng)營成果考核經(jīng)營成果，進行會計監(jiān)，進行會計監(jiān)督的重要依據(jù)督的重要依據(jù)C C 編 制 會編 制 會計 報 表 的計 報 表 的主 要 資 料主 要 資 料來源來源會計會計報表報表計劃或預(yù)計劃或預(yù)算等算等規(guī)章規(guī)章制度制度 備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬賬賬 簿簿序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿二、帳簿的分類二、帳簿的分類（1以上是按帳簿的用途分類以

3、上是按帳簿的用途分類 序時賬簿：通常稱為日記賬，它是對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照發(fā)生時序時賬簿：通常稱為日記賬，它是對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照發(fā)生時間的先后順序進行登記的賬簿。間的先后順序進行登記的賬簿。 序時賬簿分為：特種日記賬和普通日記賬序時賬簿分為：特種日記賬和普通日記賬 特種日記賬特種日記賬: 專門記錄某一類業(yè)務(wù)的日記賬。專門記錄某一類業(yè)務(wù)的日記賬。 如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。 普通日記賬普通日記賬: 在日記賬中登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬在日記賬中登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬. 分類賬簿：是對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細分類賬戶分類賬簿：是對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶

4、和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿，簡稱分類賬。進行分類登記的賬簿，簡稱分類賬。 分類賬簿按其反映指標的詳細程度劃分為：分類賬簿按其反映指標的詳細程度劃分為： 總分類賬簿：總賬、一級賬戶總分類賬簿：總賬、一級賬戶 明細分類賬簿：明細賬、二級帳戶、三級帳戶明細分類賬簿：明細賬、二級帳戶、三級帳戶 分類賬簿：是賬簿體系的主體，分類賬簿：是賬簿體系的主體， 是編制會計報表的主要依據(jù)，是編制會計報表的主要依據(jù)， 根據(jù)總分類科目設(shè)置根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況。經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況。總總 賬賬分分類類賬賬簿簿明明細細賬賬根據(jù)明細科目設(shè)置根據(jù)明細科目設(shè)置，詳細記錄某一類，詳細記

5、錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況。經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況。 備查登記簿：是對某些未能在日記賬和分類賬中記備查登記簿：是對某些未能在日記賬和分類賬中記錄的業(yè)務(wù)事項進行補充登記的賬簿。錄的業(yè)務(wù)事項進行補充登記的賬簿。 例如，租入固定資產(chǎn)登記簿，受托加工材料登記簿等。例如，租入固定資產(chǎn)登記簿，受托加工材料登記簿等。 （2賬簿按外表形式分類： 卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日日記記賬賬總總 賬賬明明細細賬賬卡片箱卡片箱 訂本式賬簿：也稱訂本賬，是在使用前就將若干賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。 優(yōu)點：可避免賬頁散失，防止抽換賬頁的不正當行為。 缺陷： （1） 不便于分工，也不能

6、使用會計機器記賬； （2不能根據(jù)需要增減，因而必須預(yù)先估計每一個賬戶需要的頁數(shù)，保留空白賬頁； （3賬頁不夠，影響賬戶的連續(xù)登記，如果賬頁有多余，又會造成浪費。 活頁式賬簿和卡片式賬簿使用前不把賬頁固定地裝活頁式賬簿和卡片式賬簿使用前不把賬頁固定地裝訂成冊。訂成冊。 優(yōu)點：優(yōu)點： 便于記賬分工便于記賬分工,并能根據(jù)記賬的需要隨時添加空白賬并能根據(jù)記賬的需要隨時添加空白賬頁或賬卡。頁或賬卡。 缺陷：缺陷： 賬頁或賬卡容易散失和被任意抽換。賬頁或賬卡容易散失和被任意抽換。 空白的賬頁或賬卡在使用以前應(yīng)當連續(xù)編號，裝在空白的賬頁或賬卡在使用以前應(yīng)當連續(xù)編號，裝在賬夾或卡片箱中，并由主管人員在賬頁或賬

7、卡上蓋章；賬夾或卡片箱中，并由主管人員在賬頁或賬卡上蓋章； 活頁賬和卡片賬應(yīng)當在更換新賬后裝訂成冊或予以封活頁賬和卡片賬應(yīng)當在更換新賬后裝訂成冊或予以封扎，妥善保管。扎，妥善保管。 第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記規(guī)則賬簿的設(shè)置與登記規(guī)則 一、帳簿的啟用和登記規(guī)則一、帳簿的啟用和登記規(guī)則 二、日記帳的設(shè)置和登記二、日記帳的設(shè)置和登記 三、總賬的設(shè)置和登記三、總賬的設(shè)置和登記 四、明細賬的設(shè)置和登記四、明細賬的設(shè)置和登記五、總賬和明細賬的關(guān)系及其平行登記五、總賬和明細賬的關(guān)系及其平行登記 一、賬簿的啟用和登記規(guī)則一、賬簿的啟用和登記規(guī)則 1賬簿的封面登記賬簿的封面登記 2賬簿的扉頁登記賬簿的扉頁登

8、記 3賬簿的賬頁：賬簿的主體格式，包括賬戶名稱、登記日期欄、賬簿的賬頁：賬簿的主體格式，包括賬戶名稱、登記日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、借貸方金額及余額方向、金額欄、總憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、借貸方金額及余額方向、金額欄、總頁次和分戶頁次。頁次和分戶頁次。 4、賬簿登記的規(guī)則：、賬簿登記的規(guī)則： 先審核會計憑證；在會計憑證上劃先審核會計憑證；在會計憑證上劃“” 登記賬簿要及時；日記賬、結(jié)算類明細賬一天至少登記一次登記賬簿要及時；日記賬、結(jié)算類明細賬一天至少登記一次 內(nèi)容要齊全、書寫要規(guī)范；摘要、時間、字號、金額等內(nèi)容要齊全、書寫要規(guī)范；摘要、時間、字號、金額等 登記賬簿用藍黑墨水筆記賬；

9、用紅色墨水記賬表示沖銷、減少、登記賬簿用藍黑墨水筆記賬；用紅色墨水記賬表示沖銷、減少、負數(shù)負數(shù) 登記賬簿要連續(xù)記賬，不能隔頁、跳行登記賬簿要連續(xù)記賬，不能隔頁、跳行 轉(zhuǎn)頁注意事項：每頁最下一行，在摘要欄內(nèi)轉(zhuǎn)頁注意事項：每頁最下一行，在摘要欄內(nèi)寫寫“過次頁過次頁”，并登記累計發(fā)生金額及余額；在，并登記累計發(fā)生金額及余額；在下頁第一行摘要欄寫下頁第一行摘要欄寫“承前頁承前頁”，并將金額包，并將金額包括發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)過來。括發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)過來。 賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者藥水消除字跡，不準重新抄寫。要按規(guī)定方或者藥水消除字跡，不準重新抄寫。要按規(guī)

10、定方法改正。法改正。 下面用圖表示記賬的注意事項：下面用圖表示記賬的注意事項： （1做好記賬標記做好記賬標記 總總 賬賬 會計科目：本年利會計科目：本年利 潤潤 20年年 憑憑 證證 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 余余 額額 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 2 28 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 18 轉(zhuǎn)入銷售收入轉(zhuǎn)入銷售收入 120 000 120 000 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入銷售費用轉(zhuǎn)入銷售費用 25 000 5 000（2紅字限制使用紅字限制使用 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方

11、貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 月初余額月初余額 借借 20000 5 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 25 入庫入庫 100000 借借 30000 此行注銷此行注銷 7 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 30 出庫出庫 5000 借借 25000 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 此頁注銷此頁注銷 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù)張 清張 清（3賬頁連續(xù)登記賬頁連續(xù)登記 （4注明余額方向注明余額方向 （5賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明 二、二、 日記賬的設(shè)置與登記日記賬的設(shè)置與登記 1.現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 由出納員根

12、據(jù)現(xiàn)金的收款憑證和付款憑證逐日由出納員根據(jù)現(xiàn)金的收款憑證和付款憑證逐日逐筆順序登記的賬簿。逐筆順序登記的賬簿。 現(xiàn)金日記賬的格式一般采用三欄式現(xiàn)金日記賬的格式一般采用三欄式 在同一賬頁上設(shè)在同一賬頁上設(shè)“借方借方”、“貸方貸方”、“余額余額三欄三欄 （1登記時應(yīng)填明日期、憑證號數(shù)、摘要、對登記時應(yīng)填明日期、憑證號數(shù)、摘要、對方科目等方科目等 （2）“借方欄應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記；借方欄應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記； “貸方欄應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。貸方欄應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。 （3每筆業(yè)務(wù)登完要結(jié)出余額；每筆業(yè)務(wù)登完要結(jié)出余額； 每日登記完畢后，應(yīng)該結(jié)算現(xiàn)金的余額，每日登記完畢后，應(yīng)該結(jié)算現(xiàn)金的余

13、額， 與庫存現(xiàn)金核對。與庫存現(xiàn)金核對。 對于從銀行提取現(xiàn)金的收入數(shù)，如何登記？對于從銀行提取現(xiàn)金的收入數(shù)，如何登記？ 2、銀行存款日記賬、銀行存款日記賬 由出納員根據(jù)銀行存款的收款憑證和付款憑證逐筆登記由出納員根據(jù)銀行存款的收款憑證和付款憑證逐筆登記的賬。的賬。（1）“借方欄應(yīng)根據(jù)銀行存款收款憑證登記；借方欄應(yīng)根據(jù)銀行存款收款憑證登記；“貸方貸方欄應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記。欄應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記。（2每日登記完畢后應(yīng)該結(jié)算出存款的余額。每日登記完畢后應(yīng)該結(jié)算出存款的余額。（3登記的其他內(nèi)容與現(xiàn)金日記賬相同。登記的其他內(nèi)容與現(xiàn)金日記賬相同。 留意：對于把現(xiàn)金存入銀行的收入數(shù)留意：對于把現(xiàn)

14、金存入銀行的收入數(shù) ，應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)金的，應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)金的付款憑證登記。付款憑證登記。 三、總賬的設(shè)置和登記三、總賬的設(shè)置和登記 1、總分類賬：按一級會計科目設(shè)置的賬戶。、總分類賬：按一級會計科目設(shè)置的賬戶。 總賬的格式：三欄式總賬的格式：三欄式 兩欄式兩欄式 ：原材料：原材料 登記方法：逐筆登記：根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。登記方法：逐筆登記：根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記：對專用記賬憑證進行匯總后，匯總登記：對專用記賬憑證進行匯總后， 根據(jù)匯總的數(shù)字登記。根據(jù)匯總的數(shù)字登記。 四、明細賬的設(shè)置和登記四、明細賬的設(shè)置和登記 明細賬：指對一級項目按子目或細目分設(shè)的賬戶，以明細賬：指對一級項目按子

15、目或細目分設(shè)的賬戶，以反映輔助性補充信息的詳細情況。反映輔助性補充信息的詳細情況。 明細賬的格式：數(shù)量金額式明細賬的格式：數(shù)量金額式 三欄式三欄式 多欄式多欄式 橫線登記式等橫線登記式等 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細賬明細賬購買甲材料歸還貨款購買甲材料歸還貨款銀付銀付100005000 五、總賬與明細賬的關(guān)系及其平行登記五、總賬與明細賬的關(guān)系及其平行登記 1、平行登記、平行登記:是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)記入有關(guān)總分類賬戶，同時要記入有關(guān)總分計憑證為依據(jù)記入有關(guān)總分類賬戶，同時要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶。類賬戶所屬明細分類

16、賬戶。 2、總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求做到所依、總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求做到所依據(jù)會計憑證相同、借貸方向相同。據(jù)會計憑證相同、借貸方向相同。 3、所屬會計期間相同，計入總分類賬戶的金額與計入、所屬會計期間相同，計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。 第三節(jié)第三節(jié) 帳簿試算平衡和更正錯賬方法帳簿試算平衡和更正錯賬方法 一、帳簿記錄的試算平衡一、帳簿記錄的試算平衡 二、更正錯賬的方法二、更正錯賬的方法 一、一、 帳簿記錄的試算平衡帳簿記錄的試算平衡 （一余額平衡公式：（一余額平衡公式： 所有總賬賬戶借方余額所有總賬賬戶貸

17、方余額所有總賬賬戶借方余額所有總賬賬戶貸方余額 （二總賬與其明細賬的關(guān)系（二總賬與其明細賬的關(guān)系 總賬賬戶期末余額其所屬明細賬戶期末余額之和總賬賬戶期末余額其所屬明細賬戶期末余額之和 二、二、 錯賬更正的方法：錯賬更正的方法： （1錯賬的基本類型錯賬的基本類型 記賬憑證正確，登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證正確，登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記錄記賬記賬日記日記賬賬總總 賬賬明細明細賬賬 記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記錄記賬記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬 記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少 記賬憑證錯誤，引發(fā)賬簿登記錯誤記賬憑證錯誤，引發(fā)賬

18、簿登記錯誤 （2） 錯賬更正的三種方法錯賬更正的三種方法 劃線更正法劃線更正法 紅字更正法紅字更正法 補充登記法補充登記法 劃線更正法劃線更正法 適用范圍：適用范圍： 發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字錯誤所依據(jù)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字錯誤所依據(jù)的記賬憑證無錯）。的記賬憑證無錯）。 更正方法：更正方法： 將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅線注銷，但必須使原將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認，以備查考；有字跡仍可辨認，以備查考； 然后在劃線上方用藍字或黑字將正確的文字或數(shù)字然后在劃線上方用藍字或黑字將正確的文字或數(shù)字填寫在同一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章，填寫在同一行的上方位置，

19、并由更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。以明確責(zé)任。 【例】用銀行存款【例】用銀行存款3 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：分錄為： 借：管理費用借：管理費用 3 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 275 更正方法為：更正方法為：分錄沒錯，無須更正。 銀行存款 管理費用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來的錯賬原來的錯賬張清更正方法錯更正方法錯誤誤更正方法正更正方法正確確 2、紅字更正法、紅字更正法 適用范圍：適用范圍： 記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目；記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目； 或者應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤，但所記金額大于應(yīng)記

20、的正確金額或者應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤，但所記金額大于應(yīng)記的正確金額 更正方法：更正方法： 先用紅字金額填制一張原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑先用紅字金額填制一張原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以紅字登記入賬，沖銷原錯誤的賬簿記錄；證，并據(jù)以紅字登記入賬，沖銷原錯誤的賬簿記錄； 然后再用藍、黑字填制一張正確的記賬憑證，再據(jù)以入賬。然后再用藍、黑字填制一張正確的記賬憑證，再據(jù)以入賬。 如果更正所記金額大于應(yīng)記正確金額，應(yīng)用紅字填制一張與原如果更正所記金額大于應(yīng)記正確金額，應(yīng)用紅字填制一張與原憑證賬戶、借貸方向相同，金額為多記金額的憑證，并據(jù)以登記入憑證賬戶、借貸方向相同，金額為多記金額的憑

21、證，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記金額。求得正確金額。賬，以沖銷多記金額。求得正確金額。 【例】企業(yè)用銀行存款【例】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為：分錄為： 借：管理費用借：管理費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 借方科目應(yīng)為借方科目應(yīng)為“銷售費用銷售費用”。 更正方法為：更正方法為： 銀行存款 管理費用 銷售費用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬，沖用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：銷錯賬： 借：管理費用借：管理費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500原來

22、的原來的 錯賬錯賬B 編制正確分錄并記賬：編制正確分錄并記賬：借：銷售費用借：銷售費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。 【例】用銀行存款【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為：元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為： 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 分錄中金額寫多。分錄中金額寫多。 更正方法為：更正方法為： 銀行存款 財務(wù)費用 500 500 450 450 原來的錯賬原來的錯賬 用紅字編分錄并記賬金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬： 借：財務(wù)費

23、用 450 貸：銀行存款 450原原 來來 的的 錯錯 賬賬 3、補充登記法、補充登記法 適用范圍：適用范圍： 登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯，所記金額小于應(yīng)記的金額。登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯，所記金額小于應(yīng)記的金額。 更正方法：更正方法： 將少記的金額用藍字填制一張與原錯誤憑證所記載的借將少記的金額用藍字填制一張與原錯誤憑證所記載的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會計科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會計科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補充少記金額，求得正確金額。入賬，以補充少記金額，求得正確金額。 應(yīng)收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯賬原來的錯賬 編制正確分錄

24、并記賬 ，將少記的金額入帳： 借：銀行存款 3 150 貸：應(yīng)收賬款 3 150原來的錯賬原來的錯賬 第四節(jié)第四節(jié) 對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬 一、對賬一、對賬 二、結(jié)轉(zhuǎn)二、結(jié)轉(zhuǎn) 三、帳簿的保管三、帳簿的保管 一、對賬一、對賬 1、對賬的定義：是指賬簿記錄的核對工作。、對賬的定義：是指賬簿記錄的核對工作。 （1賬證核對：賬證核對： 將各種賬簿總賬、明細賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬將各種賬簿總賬、明細賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬等的記錄與有關(guān)會計憑證記賬憑證及其所附原始憑證等的記錄與有關(guān)會計憑證記賬憑證及其所附原始憑證相核對。相核對。 （2賬賬核對：賬賬核對： 各種賬簿之間有關(guān)的數(shù)字核對，本單位同其他單位的各

25、種賬簿之間有關(guān)的數(shù)字核對，本單位同其他單位的往來賬項相核對。往來賬項相核對。 賬賬核對內(nèi)容包括：賬賬核對內(nèi)容包括： 總賬賬戶借方余額總賬賬戶借方余額總賬賬戶貸方余額總賬賬戶貸方余額 總賬賬戶期末余額總賬賬戶期末余額 其所屬明細賬戶期末余額之和其所屬明細賬戶期末余額之和 現(xiàn)金、銀行存款日記賬的發(fā)生額、余額現(xiàn)金、銀行存款日記賬的發(fā)生額、余額 =現(xiàn)金、銀行存款總賬的發(fā)生額、余額現(xiàn)金、銀行存款總賬的發(fā)生額、余額 財產(chǎn)物資明細賬期末余額財產(chǎn)物資明細賬期末余額 =財產(chǎn)物資保管使用部門財產(chǎn)物資明細賬期末余額財產(chǎn)物資保管使用部門財產(chǎn)物資明細賬期末余額 （ 3賬實核對： 各種賬簿記錄與有關(guān)資金和財產(chǎn)的實有數(shù)必須

26、進行核對，以做到賬實核對。 具體核對內(nèi)容有： 現(xiàn)金日記賬的余額逐日與庫存現(xiàn)金數(shù)核對相符。 銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行賬目核對 財產(chǎn)物資明細賬的結(jié)存數(shù)量定期與庫存實物數(shù)量核對相符。 用圖表示對賬用圖表示對賬 2、錯賬的查找方法、錯賬的查找方法 （1錯賬的原因錯賬的原因 主要原因有：主要原因有： 漏記一項業(yè)務(wù)的借貸項發(fā)生額；漏記一項業(yè)務(wù)的借貸項發(fā)生額； 漏算一項或幾項業(yè)務(wù)余額；漏算一項或幾項業(yè)務(wù)余額； 借、貸項方向記反；借、貸項方向記反； 數(shù)字次序顛倒等。數(shù)字次序顛倒等。 錯賬一般是通過編制試算平衡表而發(fā)現(xiàn)的。錯賬一般是通過編制試算平衡表而發(fā)現(xiàn)的?？偡诸愘~戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試

27、算平衡表 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借方借方 貸方貸方 銀行存款銀行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000 短期借款短期借款 20 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 80 015 4 985 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 20 015 實收資本實收資本 480 000 盈余公積盈余公積 80 000 合合 計計 695 000 695 000若借方漏記若借方漏記400 000400 000。 借方合計借方合計295 000295 000，貸方合計，貸方合計695 695 000000若借方若借方80 00080 000記貸方。記貸方。 借方合計借方合計6

28、15 000615 000，貸方合計，貸方合計775 775 000000若若4 9854 985顛倒為顛倒為4 9584 958。 借方合計借方合計695 000695 000，貸方合計，貸方合計694 694 973973賬戶名稱賬戶名稱 （2錯賬的查找方法錯賬的查找方法 差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。 【例】若借方漏記【例】若借方漏記400 000。則借方合計。則借方合計295 000；貸方合計；貸方合計695 000，雙方差額為，雙方差額為400 000，即可根據(jù)，即可根據(jù)400 000這個數(shù)字直接查找錯賬。這個數(shù)字直接查找錯賬。 除二法：以雙方差

29、額除以除二法：以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。 【 例】若借方例】若借方80 000記入貸方。則借方合計記入貸方。則借方合計615 000；貸方合計；貸方合計775 000。 雙方差額為雙方差額為160 000。160 0002=80 000。即可根據(jù)。即可根據(jù)80 000這個這個數(shù)字去查找錯賬。數(shù)字去查找錯賬。 除九法：以雙方差額除以除九法：以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬 【例】若【例】若4 985顛倒為顛倒為4 958。則借方合計。則借方合計695 000；貸方合計；貸方合計694 973。 雙方差額為雙方差額為27。279=3。 特征

30、：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差本例為特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差本例為8-5=3）。即可）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬。根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬。 二、結(jié)賬二、結(jié)賬 1、結(jié)賬的涵義、結(jié)賬的涵義 結(jié)賬：指計算出各賬戶本期發(fā)生額合計和期末余額，結(jié)賬：指計算出各賬戶本期發(fā)生額合計和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬簿的賬務(wù)工作。并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬簿的賬務(wù)工作。 結(jié)賬：在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。結(jié)賬：在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 主要是：結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)主要是：結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn) 下一會計

31、期間。下一會計期間。 2利潤表賬戶的結(jié)清利潤表賬戶的結(jié)清 （1計算虛賬戶余額計算虛賬戶余額 結(jié)賬的前奏：計算調(diào)整后各賬戶的期末余額。結(jié)賬的前奏：計算調(diào)整后各賬戶的期末余額。 在正常情況下：凡收入賬戶正常余額在貸方；在正常情況下：凡收入賬戶正常余額在貸方； 凡費用賬戶正常余額在借方。凡費用賬戶正常余額在借方。 (2編制結(jié)賬分錄 收入賬戶結(jié)賬時：應(yīng)借記各項收入賬戶，貸記“本年利潤賬戶； 費用賬戶結(jié)賬時：應(yīng)借記“本年利潤賬戶，貸記各類費用賬戶。 （3結(jié)清結(jié)清“本年利潤賬本年利潤賬 “本年利潤本年利潤” 賬戶借方歸集本期費用、損失賬戶借方歸集本期費用、損失,其貸方歸集本期其貸方歸集本期收入、利得；收入

32、、利得； 假設(shè)假設(shè)“本年利潤賬出現(xiàn)借方余額表示本期虧損本年利潤賬出現(xiàn)借方余額表示本期虧損,而當該賬戶而當該賬戶的貸方余額表示本期利潤。的貸方余額表示本期利潤。 “本年利潤賬戶余額應(yīng)在結(jié)賬時本年利潤賬戶余額應(yīng)在結(jié)賬時 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“利潤分配利潤分配未分未分配利潤賬戶中配利潤賬戶中,由此結(jié)賬工作全部完成。由此結(jié)賬工作全部完成。 即：即： 借：本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配未分配利潤 或或 ： 借：利潤分配未分配利潤借：利潤分配未分配利潤 貸：本年利潤貸：本年利潤 3資產(chǎn)負債表賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)負債表賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益賬戶的余額均須結(jié)轉(zhuǎn)至下期，繼續(xù)記資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益賬戶的余額均須結(jié)轉(zhuǎn)至下期，繼續(xù)記錄。錄。 結(jié)賬時，要結(jié)計各實賬戶借貨方本期發(fā)生額和期末余額，并加結(jié)賬時，要結(jié)計各實賬戶借貨方本期發(fā)生額和期末余額，并加以劃線結(jié)束，然后將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。以劃線結(jié)束，然后將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。 結(jié)賬時所要做的具體工作。結(jié)賬時所要做的具體工作。 4、月末、年末結(jié)賬的注意事項、月末、年末結(jié)賬的注意事項 （1月末結(jié)賬月末結(jié)賬 月末結(jié)賬時，在賬戶記錄的最末一行之下劃一道單紅線，在月末結(jié)賬時，在賬戶記錄的最末一行之下劃一道單紅線，在下一行下一行“摘要欄內(nèi)注明摘要欄內(nèi)注明“本期發(fā)生額和期末余