2019最全增值稅進項稅抵扣政策梳理

1、最新最全增值稅進項稅抵扣政策梳理2019，包括當(dāng)期不可抵扣、年3含可抵扣、不可抵扣兩大類月止目最新增值稅進項抵扣問題大梳理.2019進項稅額轉(zhuǎn)出、憑票抵扣以、計算抵扣、加計抵扣五個小項，從橫向與縱向兩個方面進行廣大梳理，手機通訊費進項稅均可抵扣/喲！住宿技、員I：交通費、助您更好地掌握增值稅進項稅抵扣。一、進項稅額抵扣問題知識圖譜二、分辨進項稅抵扣參照以下標準評定：納稅人是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只有一般納稅人才可以抵扣進項稅額。1、人：納稅人采用一般計稅方法、簡易計稅方法或是二者兼而有之。全部適用簡易計稅方法的一2、方法：只有一般納稅人采取一股訶稅方法或二者兼而有之的才可以按規(guī)定抵股納人

2、不可以抵扣進項稅額，扣進項稅額。抵扣條件的一股納校人，只有取得符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可以抵扣進項稅3、抵扣憑證：（包括桎控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）領(lǐng)。目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（征稅發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、代扣代繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費發(fā)票。4、票面：檢查一下扣稅憑證票面是否符合開具要求，例如：無稅收分類編碼、發(fā)票專用章:不規(guī)范、備注欄不符合規(guī)定、納稅人名稱、稅號等要素填寫不規(guī)范等等。如果上面均符合規(guī)定，但用途不符合相關(guān)規(guī)定的進項稅額也不得抵扣。例如：用于集體福5、用途：利、個人消費：簡易計稅

3、項目、免稅項目、購進貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)等。日內(nèi)認證或勾選。6、期限：360認證、勾選、稽核比對應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)操作，一定自開具之日起一般納稅人均按規(guī)定操作，最后還要看是否按規(guī)定填寫增值稅納稅申報表八申報：7三、不得抵扣情形（-）業(yè)務(wù)不該抵財（按照增值稅暫行條例和財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：）2016稅O36號用于簡易計稅方法il稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加1：修理修配L勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。非正常損失所對應(yīng)的進項。具體包括：2.非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸

4、服務(wù),（D、加工修理修配勞務(wù)和交通運（不包括固定資產(chǎn)）（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物輸服務(wù)。非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（3）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)c納稅人新建、改建、擴（4）建、修維、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。特殊政策規(guī)定不得抵扣的進項稅：3.購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（1）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（2）（二）憑證不合規(guī)其進項稅額不得從銷項取得的扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院校務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，桎額中抵扣。（三）資格不具備有下列情形之一者

5、，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確務(wù)資料的。（D應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記資格而未辦理的。（2）四、可抵扣情形主要分為憑票抵扣稅額、計算抵扣稅額和加訂抵扣稅額三類，憑票抵扣又分為當(dāng)期抵扣和分期抵扣,計算抵扣主要是針對收購農(nóng)產(chǎn)品而言。（-）憑票抵扣購進方的進項稅額一般由銷售方的銷項稅額對應(yīng)構(gòu)成。故進項稅額在正常情況下是：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車箱售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額。L從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。2.購進農(nóng)產(chǎn)品,全部取得用增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用

6、繳款書，可以按照注明3.的增值稅額進行抵扣。未全部取得的，采取農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項桎額核定扣除辦法進行抵扣。從境外玳位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳4.稅款的完稅憑證上注明的增值稅額C應(yīng)在次月申報期進行增值稅專用發(fā)票抵扣需要當(dāng)月進行認證或勾選，認證相符或確認勾選的，提示：申報抵扣，否則不予抵扣C海關(guān)進口增值稅專用繳款書需要進行“先比對后抵扣”，稽核比對結(jié)果為相符的，應(yīng)于稽核比對相符的當(dāng)月申報期內(nèi)進行申報抵扣，否則不予抵扣。目前可抵扣增值稅進項稅額的扣稅憑證參見下表：扣稅憑證適用情形備注認證方式增值稅專用發(fā)票境內(nèi)采購貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，購買無形資產(chǎn)、不

7、動產(chǎn)的幅他稅一般納稅人由境內(nèi)供貨方或提供勞務(wù)方、轉(zhuǎn)讓方開具，亦或由其主管稅務(wù)機關(guān)代開1、認證申報抵扣,當(dāng)月認證當(dāng)月抵扣2、取得的增值稅專用發(fā)票，自2017年7月1日（含后開具，在36。日內(nèi)認證抵扣。機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票購買機動車由境內(nèi)供貨方開具,或由其主管稅務(wù)機關(guān)代開1、認證申報抵扣，當(dāng)月認證當(dāng)月抵扣2、取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，目2017年7月1日（含）后開具的，在360日內(nèi)認證抵扣。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票收購免稅農(nóng)產(chǎn)品收購方開具計算抵扣沒有認證期限農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票銷售方開具海關(guān)進口增值稅繳款書進口貨物報關(guān)地海關(guān)開具K認證申報抵扣，當(dāng)月認證當(dāng)月抵扣2、取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，自2017年7月

8、1日（含）后開具的，在360日內(nèi)申諳稽核比對。完稅憑證從境外里位或者個大購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證申報抵扣稅額沒有認證期限收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（征稅發(fā)票）納稅人支付的收費公路通行費收費公路經(jīng)營管理單位自開具之日起360日內(nèi)勾選一級、二級公路通行費、橋、閘通行費納稅人支付的通行費收費站橋、閘通行費無期限，一二級公路通行贊12月31日前取得的。（二）計算抵扣計算抵扣購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅L購進方?jīng)]有取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、完稅憑證，但可以自行計算進項稅額按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的情形一一購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進

9、口增值專用繳款書外，收購發(fā)票或者精售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算進項稅額抵扣。買價X扣除率計算公式：進項稅額=具體情形參見下表。銷善或進口農(nóng)產(chǎn)品情形銷售方購進方（一般納稅人）一般納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，開具普通發(fā)票抵扣10%小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，開具或申清代開普通發(fā)票抵扣10%農(nóng)戶銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，貓售方不開發(fā)票購買方開具收購發(fā)票,抵扣10%一般納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，未享受免征增值稅的稅率10%,開具專用發(fā)票抵扣10%小規(guī)模納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，未享受免征增值稅的征收率3%,申請代開專用發(fā)可抵扣10%一般納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，享受免征增值稅的免稅，開具普通發(fā)票不得抵扣

10、小規(guī)模納稅人批發(fā)、零售發(fā)產(chǎn)品，享受免征詢值稅的免稅，開具或申清代開普通發(fā)票不得抵扣國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食和大豆免稅，開具專用發(fā)票抵扣10%進口農(nóng)產(chǎn)品不征稅進口時，按10%稅率繳納進口播值稅，取得海關(guān)逆口增值稅專用繳款書；稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后，抵扣10%稅率貨物注：特殊情況為營業(yè)稅改征增值試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加16%的農(nóng)產(chǎn)品：除此之外為一般情況。、計算抵扣的旅客運輸服務(wù)進項稅2納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。（-）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：L取得煙值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額：取得注明旅客身份信息的航

11、空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：2.）X9%航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）+（1+9%取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：3.）X9%鐵路旅客運輸進項稅額=票面金領(lǐng)+（1-9%取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式”算進項稅額：4.）X3%公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金領(lǐng)+（H3%II政策依據(jù)號）財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知（財稅（2018）32號）財政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知（財稅（2017）37中華人民共和國增值稅暫行條例號）財政部國家粽務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)

12、問題的通知（財稅（2011）13775財政部）國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知（財稅（2012號），財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告2019稅務(wù)忘3"而前的失總”公告年第39號）按比例分次抵扣進項稅2.日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不）適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5（11月年從銷項稅額2016年52動產(chǎn)或者”1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分。中抵扣，第一年抵扣比例為60M0與,第二年抵扣比例為號印發(fā)）第一36日起，營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定（財稅（2016）2019年4月1自點停止執(zhí)行

13、，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建1：程的11點、第二條第（一）項第條第（四）項第月稅進項稅額不再分年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年24款所屬期起從銷項稅額中抵扣。日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù),用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、2）納稅人2016年51月（年從銷項稅額中抵扣。擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額分2）已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、3（免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=（已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額）X不動

14、產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率=（不動產(chǎn)凈值+不動產(chǎn)原值）X100%）按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下（4列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額?？傻挚圻M項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額X不動產(chǎn)凈值率國家務(wù)總局公（不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法的公告政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布。號2016年第15告加計抵扣進項稅額3日，31年12月根據(jù)自12019年4月日至2021號第七條規(guī)定，財政部年第2019稅務(wù)總同39海關(guān)總部公告，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減10%允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計政策I（-）本公告所稱生產(chǎn)、生活

15、性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍5調(diào)服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過36號印發(fā)）執(zhí)行。2016）按照錯售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注糕（財稅（2019年3月31日前設(shè)立的納稅人,自2018年4月至2019年3月期間的錯售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加il抵減政策。個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記月13日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起年20194為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。納稅人確定適用加計抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年

16、度銷售額計算確定。納稅人可計提但未計提的加計抵減額,可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。計提當(dāng)期加計抵減額C按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項（二）納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的10%稅額中抵扣的進項稅額，不得什提加計抵減額：已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。計算公式如下：當(dāng)期可抵扣進項稅額X10%當(dāng)期計提加計抵減顓=當(dāng)期調(diào)減加計抵減額-上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額當(dāng)期可抵減加計抵減額=（三）納人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定”算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計抵減：抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵

17、減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減：1.當(dāng)期可抵減加計抵減額全潁從抵且大于節(jié)期可抵減加計抵減額的，2.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，減前的應(yīng)納稅額中抵減：以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減前的應(yīng)納稅額大于零，3,且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（四）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)梭行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。按照發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項額，納人兼營出口貨物勞務(wù)、以下公式計算:不得計提加計抵減額的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項校額X當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額+當(dāng)期全部銷售額（5

18、）納稅人應(yīng)單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照中華人民共和國稅收征收管理法等有關(guān)規(guī)定處理。（六）加計抵減政策執(zhí)行到期后，納人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵臧。五、進項留抵稅額退稅規(guī)定日起，試行增值稅期2019根據(jù)根據(jù)年41月自號第八條規(guī)定，財政郃稅務(wù)總局海關(guān)總并公告年第392019末留抵稅額退稅制度,（-）同時符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大4L自2019年萬元：50于零，且第六個月增量留抵稅額不低于級：2.B納稅信用等級為A級或者個月未