20xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)報(bào)告

1、20 xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)報(bào)告xx年3月10日我進(jìn)入了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，開始了我的實(shí)習(xí)生活。 這是一家小會(huì)計(jì)師事務(wù)所，包括所長在內(nèi)有5名注冊會(huì)計(jì)師，每個(gè)注 冊會(huì)計(jì)師都是事務(wù)所的股東。事務(wù)所的業(yè)務(wù)主要為年報(bào)審計(jì)、法人離 任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、 改制審計(jì)、 破產(chǎn)審計(jì)、代理記賬、 資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)。我一直跟著事務(wù)所的高老師做事情。我很佩服她，佩服她之前考 注冊會(huì)計(jì)師時(shí)的聰明與堅(jiān)持，佩服她的處事能力，也佩服她那超強(qiáng)的 專業(yè)勝任能力。高老師在成為一名執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師之前， 一點(diǎn)會(huì)計(jì) 審計(jì)方面的專業(yè)知識都沒有。她完全憑自己的努力，在5年內(nèi)通過了 注冊會(huì)計(jì)師的考試。這一點(diǎn)給了我很大的鼓舞，讓我以更加飽滿的熱 情投入到今

2、年的注冊會(huì)計(jì)師的考試中。在實(shí)習(xí)的那段時(shí)間，高老師一 直都很照顧我。她告訴我，這家會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般都是不接收實(shí)習(xí)生 的，因?yàn)閷?shí)習(xí)生的問題很多，會(huì)影響她們工作的效率。雖然這樣說， 但是每次我問她問題，她都不厭其煩地耐心講解。因?yàn)槭堑谝淮谓佑| 到審計(jì)這個(gè)東西，也因?yàn)槭菍?shí)施了審計(jì)程序就要直接形成工作底稿， 所以我都不敢貿(mào)然下定論，每次我都要先去問問高老師，征求一下她 的意見。 每次問她，她都會(huì)停下她手中的工作， 仔細(xì)地跟我一起分析。為了能夠在實(shí)習(xí)過程中學(xué)到更多東西，就得先要有扎實(shí)的專業(yè)知 識。在去參加實(shí)習(xí)之前，我花了差不多半個(gè)月的時(shí)間學(xué)習(xí)審計(jì)的cp Q教材，鞏固了審計(jì)的一些基本知識。比如一些基本的審計(jì)

3、程序呀， 還有就是各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的一些知識，還有關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，關(guān)于一 些重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目的審計(jì)要點(diǎn)。之前的關(guān)于理論知識的學(xué)習(xí)，對我后來 的實(shí)習(xí)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在實(shí)習(xí)那段期間，我參與了三個(gè)項(xiàng)目，一 個(gè)年報(bào)審計(jì)，一個(gè)破產(chǎn)審計(jì)，一個(gè)改制審計(jì)。從第一天進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù) 所學(xué)習(xí)他們做的工作底稿開始，隨著參加的項(xiàng)目越來越多，越來越復(fù) 雜，隨著對審計(jì)業(yè)務(wù)的熟悉，我開始喜歡上了事務(wù)所的工作。真的是 一旦喜歡上了，就會(huì)積極地投入其中。每一天，我都按時(shí)去上班，改 掉了我睡懶覺的習(xí)慣。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我 都會(huì)解決一些審計(jì)實(shí)務(wù)方面的問題，讓我的理論知識得到運(yùn)用的同時(shí), 也讓我認(rèn)識到了理論與實(shí)務(wù)的一些

4、區(qū)別。實(shí)習(xí)的第一天，我沒有參加任何項(xiàng)目，而是學(xué)習(xí)他們以前審計(jì)時(shí) 留下的工作底稿。以前學(xué)習(xí)審計(jì)工作底稿那一章的時(shí)候覺得很難記住 審計(jì)工作底稿中應(yīng)包括哪些內(nèi)容。但是在看了他們做的底稿之后，一 下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在，我總算是體會(huì)到了理論與實(shí)踐相結(jié)合 所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。審計(jì)工作底稿，首先是要有一個(gè)關(guān)于底稿 中的符號說明，還有索引號之類的。接著就是要有審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、 管理層聲明書、審計(jì)后出具的報(bào)告以及審計(jì)過后的財(cái)務(wù)報(bào)表。關(guān)于被 審計(jì)單位的營業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應(yīng)該整理 于審計(jì)工作底稿中。如果被審計(jì)單位屬于特殊行業(yè)，還應(yīng)該提供相關(guān) 的文件。最后就是實(shí)施審計(jì)程序的過程中所產(chǎn)

5、生的一些工作底稿、各 會(huì)計(jì)科目審定表和一些憑證抽查記錄。實(shí)施了盤點(diǎn)程序的，還要有相 應(yīng)的盤點(diǎn)表。實(shí)施了函證程序的，函證也應(yīng)該包括在其中。我參加的第一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目是一個(gè)破產(chǎn)審計(jì)。被審計(jì)單位是某農(nóng)業(yè)機(jī)械公司，在1999年6月的時(shí)候宣告破產(chǎn)。 第一天，我們?nèi)チ斯厩?算組的辦公處，接收了公司從93年6月創(chuàng)辦以來的記賬憑證、總賬、 明細(xì)賬、各期報(bào)表。因?yàn)槭呛芏嗄昵暗馁Y料了，所以看起來臟臟亂亂 的。為了審計(jì)的方便，我們把這些資料全部帶回了事務(wù)所。因?yàn)槭堑?一次接觸審計(jì)業(yè)務(wù)，所以老師只給我派了簡單的任務(wù)，那就是抽查憑 證。因?yàn)槭窃?999年6月宣告破產(chǎn)，所以最后這半年的賬出現(xiàn)問題的 可能性最大，也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

6、越大。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的精神，這一半 年的業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)加工就成為了審計(jì)的重點(diǎn)。我的第一任務(wù)就是把 這半年的記賬憑證一張一張地看完， 看看有沒有作賬依據(jù)不足的，看 看有沒有賬務(wù)處理錯(cuò)誤的。對于有些賬務(wù)的處理，我不太清楚的，就 去問高老師，有問題的我就把其記錄在憑證抽查記錄上，并做好相應(yīng) 的本來在實(shí)施抽查審計(jì)程序過程中要記錄下來所以抽查到的憑證，但 是基于我對1999年的憑證實(shí)施的是詳細(xì)檢查， 就沒有必要把每一筆都 記錄在抽查憑證底稿上了。在抽查過程中我發(fā)現(xiàn)，該農(nóng)機(jī)公司的往來賬很混亂。與很多客戶 的往來都莫名其妙地搭在安吉爾公司上面。最開始發(fā)現(xiàn)這個(gè)問題的時(shí) 候，我都在底稿中作了調(diào)整分錄。但是檢查

7、到最后發(fā)現(xiàn)，在收到相應(yīng) 貨款的時(shí)候也沖銷的是安吉爾的應(yīng)收賬款。如此一來，我之前做了調(diào) 整，到后來沖銷的時(shí)候也就要再做一筆調(diào)整分錄。這樣就會(huì)加大工作 量，影響審計(jì)效率。所以到后來，我遇到往來搭錯(cuò)的情況，就會(huì)看看 后面有沒有相應(yīng)的沖銷賬務(wù)處理。 如果有就不作調(diào)整，如果沒有看到， 就把其調(diào)整入正確的往來之中。其實(shí)在抽查過程中也發(fā)現(xiàn)了一些可能 存在舞弊的現(xiàn)象。就是有些憑證中把一些往來賬隨便搭在一個(gè)客戶上 以后，在后來又從現(xiàn)金中轉(zhuǎn)了出來。高老師告訴我，這些地方都可能 存在著風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該把這些都記錄下來。除了往來賬存在一些問題以外，還有就是關(guān)于費(fèi)用報(bào)銷的存在一 些問題。1998年的費(fèi)用報(bào)銷一般都會(huì)有經(jīng)理的審

8、核批準(zhǔn)。到了1999年，很多報(bào)銷憑據(jù)都沒有經(jīng)理的審核意見了。一個(gè)最為危險(xiǎn)的信號就 是在其中一張附件上發(fā)現(xiàn)了該公司出納的交通費(fèi)報(bào)銷憑據(jù)上居然是其 會(huì)計(jì)的簽字審批。這就說明，很可能該公司會(huì)計(jì)和出納串通起來支走 公司的錢。剛開始發(fā)現(xiàn)沒有審批意見的情況的時(shí)候，只是在憑證抽查 記錄底稿上作了反映。后來發(fā)現(xiàn)的這種情況有點(diǎn)多，就在空白工作底 稿上作了一個(gè)統(tǒng)計(jì)，計(jì)算一下未經(jīng)過審批的計(jì)入各費(fèi)用的數(shù)額。這個(gè) 統(tǒng)計(jì)數(shù)字將會(huì)在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行披露。不過在出具審計(jì)報(bào)告之前，會(huì) 聯(lián)系該公司的經(jīng)理和會(huì)計(jì)匯報(bào)一下審計(jì)情況，交流一下意見，看對方 能不能做出更為合理的解釋。在憑證抽查過程中，我發(fā)現(xiàn)該公司把1998年的一筆費(fèi)用拿到了

9、1999年來入賬，我覺得有問題，就去跟高老師講了我發(fā)現(xiàn)的這種情況。高老師告訴我，這個(gè)對我們的破產(chǎn)審計(jì)是沒有影響的，只要相應(yīng)的單 據(jù)合規(guī)合法就行。因?yàn)槭瞧飘a(chǎn)審計(jì)，就不必關(guān)注跨期確認(rèn)的問題。只 要是該公司確確實(shí)實(shí)發(fā)生的費(fèi)用，在哪個(gè)期間來確認(rèn)都不會(huì)影響破產(chǎn) 審計(jì)的結(jié)論了。我仔細(xì)一想，確實(shí)是這個(gè)道理。我參與的第二個(gè)項(xiàng)目是關(guān)于一個(gè)執(zhí)業(yè)醫(yī)師培訓(xùn)學(xué)校的年報(bào)審計(jì)， 審計(jì)報(bào)告將用于工商部門的年檢。 我和高老師一起去該學(xué)校了解了一 下經(jīng)營方面的基本情況，也大概了解了一下該學(xué)校會(huì)計(jì)資料。根據(jù)這 些基本情況，我們大概確定了一個(gè)審計(jì)費(fèi)用。由于該學(xué)校發(fā)生的業(yè)務(wù) 內(nèi)容極其簡單，并且業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)， 拿出來的記賬憑證也只有xx

10、年和xx年各一本， 于是確定了一個(gè)較為低的審計(jì)費(fèi)用。對方很快同意，并 表示將積極配合我們的審計(jì)工作。不過他們的賬作得很不規(guī)范。所謂 記賬憑證，實(shí)際上就是一些附件，根本沒有相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；而所謂的賬本，實(shí)際上只是一本現(xiàn)金流入流出的流水賬。據(jù)說，該培訓(xùn)學(xué)校 的會(huì)計(jì)只是出去參加培訓(xùn)半個(gè)月的會(huì)計(jì)培訓(xùn)的人員， 對會(huì)計(jì)方面的正 規(guī)處理不是很了解。如此一來，我回去的第一項(xiàng)工作就是幫助其把記 賬憑證出具出來，接著高老師根據(jù)我的記賬憑證為其編制了xx的資產(chǎn) 負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。由于業(yè)務(wù)簡單， 這些工作基本上在一 天之內(nèi)就完成了。 這個(gè)項(xiàng)目基本上不存在風(fēng)險(xiǎn)，但是到后來我們發(fā)現(xiàn) 這家培訓(xùn)學(xué)校沒有提稅，專業(yè)直

11、覺告訴我們學(xué)校應(yīng)該向有關(guān)部門繳納 稅金。因?yàn)槭堑谝淮谓佑|民辦非企業(yè)單位，不知道國家對這種單位的 規(guī)定。于是我們在互聯(lián)網(wǎng)上查找相關(guān)規(guī)定，并一起學(xué)習(xí)。通過學(xué)習(xí)， 我們的理解是應(yīng)該上交所得稅。對于這一點(diǎn)，我們決定跟學(xué)校負(fù)責(zé)人 溝通了再?zèng)Q定是不是要在審計(jì)報(bào)告中披露。我還參加了一個(gè)地方國營煤礦的改制審計(jì)。 要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所出 具一個(gè)年報(bào)審計(jì)報(bào)告和一個(gè)法人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的 使用人為該煤礦的主管局經(jīng)濟(jì)委員會(huì)，為其改制提供依據(jù)。該地方國營煤礦大概有正式職工190多人，其挖煤工人基本上都 是在周圍居民中請的臨時(shí)工。 該地方國營煤礦制定了各種制度， 還算 是制度比較完善。對于煤礦這種特殊行業(yè)，其安

12、全防范與管理制度做 得相當(dāng)完善。由于之前介紹過關(guān)于年報(bào)審計(jì)的一些問題， 所以這個(gè)項(xiàng)目我就介 紹一些關(guān)于法人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一些體會(huì)。對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)， 關(guān)注的重點(diǎn)與一般的審計(jì)項(xiàng)目還不一樣。一般的審計(jì)項(xiàng)目只需要關(guān)注 其報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目就可以；而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還要關(guān)注內(nèi)部控制制度、國有資產(chǎn)增值保值、 法人重大決策等。關(guān)于這個(gè)審計(jì)報(bào)告，法人需要 提供一個(gè)述職報(bào)告，這個(gè)報(bào)告中應(yīng)該提到在任職期間的一些重大經(jīng)濟(jì) 決策。通過檢查關(guān)于內(nèi)部控制方面的制度， 我們發(fā)現(xiàn)該地方國營煤礦的 內(nèi)部控制有些薄弱。首先是授權(quán)審批制度。對于費(fèi)用的報(bào)銷實(shí)行的是一支筆制度，也 就是完全由其礦長審批同意， 包括其本人的一些費(fèi)用報(bào)銷。

13、這樣一來， 對礦長本人的一些費(fèi)用報(bào)銷就缺乏必要的約束。我們的改進(jìn)建議就是 對礦長的報(bào)銷由會(huì)計(jì)主管審批，這樣就會(huì)形成一種約束機(jī)制。再就是該地方國營煤礦的財(cái)務(wù)管理制度完全不適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際情 況。 該煤礦的現(xiàn)任主管會(huì)計(jì)一直以來都沒有修改財(cái)務(wù)管理方面的制度，一直沿用的是94年的老會(huì)計(jì)制定的符合當(dāng)時(shí)情況的財(cái)務(wù)管理制度。 包 括一些會(huì)計(jì)政策，到現(xiàn)在說來，都是沒有依據(jù)的。比如計(jì)提折舊就是 采用一個(gè)綜合折舊率，并且計(jì)提的折舊再按一定的比例分別計(jì)入累計(jì) 折舊賬戶和資本公積賬戶。對于今天的會(huì)計(jì)制度來說，這種處理方法是完全不符合規(guī)定的。我們的建議是主管會(huì)計(jì)在學(xué)習(xí)目前的小企業(yè)會(huì) 計(jì)制度的基礎(chǔ)上制定一個(gè)符合煤礦實(shí)際情況的財(cái)務(wù)管理制度。還有就是該地方國營煤礦的貨幣資金管理存在漏洞。對于提取的 瓦斯治理費(fèi)、修理費(fèi)等該企業(yè)沒有在專用賬戶中進(jìn)行儲(chǔ)存，我們建議 其去銀行開一個(gè)專戶進(jìn)行管理。還有一點(diǎn)就是公司有大量的現(xiàn)金在流 轉(zhuǎn)，而沒有通過銀行存款來進(jìn)行往來結(jié)算。這種情況為出納挪用公款 提供了方便。我們的建議是企業(yè)應(yīng)盡量少用現(xiàn)金進(jìn)行核算。對于國有資產(chǎn)的增值保值方面，主要