稅法課程教案 立信會計出版社版本

1、稅法教案第一章 稅法學總論其他要素教學重點:；掌握稅法的定義，了解稅法的分類、地位和作用；了解稅收的產(chǎn)生過程及其職能作用；明確稅收立法的原則、立法機關(guān)和程序，以及我國現(xiàn)行的稅法體系。教學難點：掌握稅法的定義，了解稅法的分類、地位和作用；掌握速算扣除數(shù)的計算方法第一節(jié) 稅法學序論一、稅法學研究的歷史進程（一）西方學者對稅法學的研究德國1919年頒布德國稅收通則，稅法開始從行政法中獨立出來。日本學者北野弘久的稅法學原論是稅法學理論的集大成之作。（二）我國學者對稅法學的研究20世紀80年代中期逐步重視稅法學的研究和發(fā)展。1985年北京大學劉隆亨教授編著的國際稅法，1993年高爾森主編的國際稅法200

2、2年劉劍文主編的稅法學（人民出版社），2004年劉劍文主編的國際稅法學（第2版，北京大學出版社），2005年徐孟洲主編的稅法學（普通高等教育“十五”規(guī)劃教材）二、稅法學的學科屬性（一）稅法學的基本性質(zhì)1稅法學是研究稅法現(xiàn)象及其規(guī)律的一門法學學科。2稅法學是涉及多方面學科知識的一門邊緣性學科。3稅法學是理論密切聯(lián)系實際的一門應(yīng)用性學科。（二）稅法學的研究對象1.日本學者北野弘久在稅法學原論中對租稅的概念、稅法學的出發(fā)點、基本研究方法等一系列基本問題，并主張結(jié)合判例進行研究，以拓展稅法學研究對象的領(lǐng)域。2. 我們認為，稅法學的研究對象是稅法這一特定社會現(xiàn)象及其產(chǎn)生、發(fā)展和變化的規(guī)律。主要包括研究稅

3、收基礎(chǔ)理論及稅法地位、稅法作用、稅法原則、稅法要素、稅收立法和稅收法律關(guān)系等理論，以及稅收基本法、稅收實體法和稅收程序法等法律內(nèi)容。（三）稅法學的基本特征1研究內(nèi)容的規(guī)范性。2專業(yè)基礎(chǔ)的廣泛性。3理論知識的實踐性。（四）稅法學的學科體系1稅法學總論。2稅收實體法研究。3稅收程序法研究。三、稅法學與其他學科的關(guān)系（一）稅法學與經(jīng)濟法學的關(guān)系（二）稅法學與財政學的關(guān)系（三）稅法學與稅收學的關(guān)系（四）稅法學與會計學的關(guān)系第二節(jié) 稅收基礎(chǔ)理論一、稅收的概念稅收是國家憑借其政治權(quán)力，強制、無償?shù)貐⑴c國民收入分配取得財政收入的一種手段。二、稅收的產(chǎn)生1、稅收產(chǎn)生的條件2、稅收產(chǎn)生的過程3、稅收的職能稅收的

4、財政職能、稅收的經(jīng)濟職能、稅收的監(jiān)督職能第三節(jié) 稅收理論基礎(chǔ)一、稅法的概念（一）稅法的定義稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間征納活動的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（二）依法治稅的概念依法治稅是在依法治國的前提和條件下，通過稅收法治建設(shè)，使征稅主體依法征稅、納稅主體依法納稅，從而達到稅收法治的狀態(tài)。（三）稅法與他法的關(guān)系二、稅法的分類（一）以稅法內(nèi)容和功效為標準的分類：稅收基本法、稅收實體法、稅收程序法（二）以征稅對象為標準的分類：流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、資源稅法、財產(chǎn)稅法、行為目的稅法（三）以稅法其他標準的分類：可分為中央（收入）稅法和地方（收入）稅法三、稅法的意義（一）稅法的地位：稅法

5、屬于國家法律體系中一個重要的部門法，它是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟單位及公民個人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。（二）稅法的作用：1、稅法是國家組織財政收入的法律方式。2、稅法是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的法律手段。3、稅法是國家維護經(jīng)濟秩序的法律工具。4、稅法是國家保護納稅人合法權(quán)益的法律依據(jù)。5、稅法是國家維護其經(jīng)濟權(quán)益的法律保障。四、稅法的原則（一）公平性與效率性原則。（二）法定性與靈活性的原則。（三）穩(wěn)定性與連續(xù)性的原則。（四）民主性與可行性的原則。第四節(jié) 稅收法律要素一、稅收法律關(guān)系（一）稅收法律關(guān)系的概念（二）稅收法律關(guān)系的特征（三）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成1、稅收法律關(guān)系的主體。包括征收主體和納稅主體。2、稅收

6、法律關(guān)系的客體。指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)共同指向的對象，包括稅收征納活動中的物、貨幣和行為。3、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的規(guī)定。（四）稅收法律關(guān)系的行為1、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生。2、稅收法律關(guān)系的變更。3、稅收法律關(guān)系的終止。4、稅收法律關(guān)系的保護。二、稅法構(gòu)成要素（一） 納稅人。指稅法中直接規(guī)定的負有納稅義務(wù)的單位和個人。（二）課稅對象。指稅法中規(guī)定征稅的標的物，即對什么東西征稅，是區(qū)分不同稅種的主要標志。（三）稅率。指應(yīng)納稅額占征稅對象量的份額，是對征稅對象（或計稅依據(jù)）的征收比例或征收額度。它體現(xiàn)征稅的深度，也是衡量稅負

7、輕重的主要標志。（四）納稅環(huán)節(jié) 。（五）稅收優(yōu)惠。（六）其他要素。包括納稅期限、征收方法、納稅地點、總則、罰則和附則等。第五節(jié) 稅收法律體系一、中國稅制的建立過程（一）新中國稅制的建立1950年1月頒布實施全國稅政實施要則和全國各級稅務(wù)機關(guān)暫行組織規(guī)程。（二）稅制建設(shè)中的簡并1、1953年修正稅制。2、1958年稅制改革。3、1973年試行工商稅。（三）新時期的稅制建設(shè)119801981年建立涉外稅制。219831984年國營企業(yè)利改稅。31984年工商稅制的全面改革。419851993年的稅制調(diào)整和改革。（四）適應(yīng)市場經(jīng)濟的稅制改革1 稅制改革的指導思想及其原則。2稅制改革的主要內(nèi)容。（1）

8、流轉(zhuǎn)稅制的改革。建立增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅并立、雙層次調(diào)節(jié)的稅制。（2）所得稅制的改革。1994年1月起先統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅。將個人所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅合并統(tǒng)一為個人所得稅。（3）其他各稅的改革。（4）稅收征管的改革。主要內(nèi)容包括：一是普遍建立納稅申報制度；二是積極推行稅務(wù)代理制度；三是建立嚴格的稅務(wù)稽查制度；四是加速推進稅收征管計算機化的進程；五是確立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟需要的稅收基本規(guī)范。二、我國現(xiàn)行稅收法律體系（一）稅收實體法體系的構(gòu)成1、流轉(zhuǎn)稅法類。包括增值稅法、消費稅法、營業(yè)稅法和關(guān)稅法4種。2、所得稅法類。包括企業(yè)所得稅法、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

9、法、個人所得稅法3種3資源稅法類。包括資源稅法、土地增值稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法4種。4財產(chǎn)稅法類。包括房產(chǎn)稅法、車船使用稅法和契稅法等3種。5行為目的稅法類。包括印花稅法、筵席稅法、屠宰稅法、車輛購置稅法、城市維護建設(shè)稅法5種及單獨對涉外企業(yè)和外籍個人征收的城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅，以及具有稅收性質(zhì)的教育費附加和社會保險費。（二）稅收程序法體系的構(gòu)成中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國稅收征收管理法實施細則。稅收程序法還包括1993年8月國務(wù)院發(fā)布的稅收征收管理法實施細則；經(jīng)國務(wù)院批準，財政部于1993年12月發(fā)布的發(fā)票管理辦法；1993年以后國家稅務(wù)總局陸續(xù)發(fā)布的關(guān)

10、于貫徹實施稅收征收管理法及其實施細則若干問題的規(guī)定、發(fā)票管理辦法實施細則、稅務(wù)行政復議規(guī)則、稅務(wù)稽查工作規(guī)程和稅務(wù)代理試行辦法，以及參照執(zhí)行的“中華人民共和國行政處罰法、行政訴訟法和國家賠償法”等第二章 增值稅法教學重點:增值稅的類型、特點和基本法律內(nèi)容，增值稅出口（退）免稅內(nèi)容。教學難點:增值稅進項稅額、銷項稅額的確認，增值稅應(yīng)納稅額的計算和繳納第一節(jié) 增值稅基礎(chǔ)理論一、增值稅的定義1從理論上分析增值額。2從商品生產(chǎn)經(jīng)營全過程分析增值額。3從一個生產(chǎn)經(jīng)營單位分析增值額。（二）增值稅的由來二、增值稅的類型和特點1.增值稅的類型（1）消費型增值稅。（2）收入型增值稅。（3）生產(chǎn)型增值稅。2.增值

11、稅的特點1）稅不重征。增值稅只對增值額征稅，也就是按照貨物和勞務(wù)銷售收入額中新創(chuàng)造而未征過稅的那部分銷售額征稅，能有效地排除傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅重復征稅和稅負不平等的弊端，解決了由于生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)多少不同而造成的稅負不同的矛盾。（2）道道征稅。（3）稅負公平。（4）價外計征。（5）普遍課征。三、增值稅的作用1.保證財政收入的穩(wěn)定增長2.促進專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展3.有利于促進對外經(jīng)濟交往 第二節(jié) 增值稅基本法律一、增值稅的征稅范圍1.征稅范圍的一般規(guī)定（1）銷售貨物。是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。（2）提供加工、修理修配業(yè)務(wù)。是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。不包括單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工

12、、修理修配勞務(wù)。（3）進口貨物。是指報關(guān)進口的有形動產(chǎn)。2.征稅范圍的特殊規(guī)定（1）征稅范圍的特殊項目第一， 屬于增值稅征稅范圍的項目如：貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)等六種。第二，不屬于增值稅征收范圍的特殊項目，主要包括融資租賃業(yè)務(wù)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預制構(gòu)件，凡直接用于本企業(yè)建筑工程等六種。（2）征稅范圍的特殊行為第一，視同銷售貨物行為第二，混合銷售行為第三，兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為二、增值稅的納稅人 1.增值稅納稅人的一般規(guī)定2.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分（1）劃分的必要性（2）小規(guī)模納稅人的認定（3）一般納稅人

13、的認定3.增值稅的扣繳義務(wù)人三、增值稅的稅率和征收率1.基本稅率及其適用范圍2.低稅率及其適用范圍3.零稅率及其適用范圍4.征收率及其適用范圍（1）征收率6%的適用范圍（2）征收率4%的適用范圍5.兼營行為適用稅率的規(guī)定四、增值稅的優(yōu)惠政策1.增值稅的法定減免2.增值稅的其他減免3.未達起征點的免征第三節(jié) 增值稅的計算與征收一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計算其計算公式為： 應(yīng)納稅額 當期銷項稅額 期進項稅額1.當期銷項稅額的確定（1）銷項稅額的概念銷項稅額 應(yīng)稅銷售額 × 適用稅率 或 組成計稅價格 × 適用稅率（2）銷售額的一般規(guī)定（3）混合銷售的銷售額（4）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的銷

14、售額（5）價款和稅款合并收取情況下的銷售額（6）稅務(wù)機關(guān)核定銷售額的確定方法（7）特殊銷售方式的銷售額的確定（8）出租出借包裝物情況下銷售額的確定2.進項稅額的確定（1）進項稅額的概念（2）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額（3）不準從銷項稅額中抵扣的進項稅額（4）進項稅額的其他規(guī)定二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算其計算公式為： 應(yīng)納稅額銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）三、進口貨物應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額 組成計稅價格 × 稅率 組成計稅價格 關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅 + 消費稅 或 關(guān)稅完稅價格 × （1 + 關(guān)稅稅率） ÷ （1 消費

15、稅稅率）四、增值稅的征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時間2.增值稅的納稅期限3.增值稅的納稅地點4.增值稅的納稅申報五、增值稅專用發(fā)票的管理1.專用發(fā)票概述2.專用發(fā)票的領(lǐng)用3.專用發(fā)票的開具4.不符合規(guī)定取得發(fā)票的處理第四節(jié) 增值稅出口退（免）稅一、增值稅出口退稅政策和實施辦法1.出口免稅并退稅2.出口免稅不退稅3.出口不免稅也不退稅二、增值稅出口退稅額的計算1.出口貨物退稅率2.出口貨物退稅額的計算三、增值稅出口退稅的管理1.出口退稅的登記管理2.出口退稅的憑證管理3.出口退稅的違規(guī)處罰第三章 消費稅教學重點: 消費稅的基本法律內(nèi)容、消費稅出口退（免）稅的基本規(guī)定教學難點: 消費稅的應(yīng)納稅額的計算

16、第一節(jié) 消費稅法基礎(chǔ)理論一、消費稅法的概念與演變1消費稅法的概念消費稅法是國家制定的調(diào)整消費稅征收與繳納權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。2消費稅的演變二、消費稅的特點與作用1 消費稅的特點2消費稅的作用優(yōu)化資源配置；體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、抑制超前消費；調(diào)整消費結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)支付能力，緩解分配不公；穩(wěn)定稅收來源，保證財政收入。第二節(jié) 消費稅的基本法律一、消費稅的征稅范圍我國現(xiàn)行消費稅的征稅范圍為生產(chǎn)、委托加工和進口的應(yīng)稅消費品。二、消費稅的納稅人消費稅的納稅人為在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。三、消費稅的稅目稅率1、 消費稅的稅目2、消費稅的稅率（1）稅率的一般規(guī)定。（2）稅率的特殊規(guī)定。四、

17、消費稅的納稅環(huán)節(jié)1、 納稅環(huán)節(jié)的一般規(guī)定2、納稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定五、消費稅的減免優(yōu)惠1消費稅免稅項目。2消費稅減稅項目。第三節(jié) 消費稅的計稅管理一、從價定率法應(yīng)納稅額的計算消費稅是價內(nèi)稅，其應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)稅消費品的計稅銷售額×消費稅稅率1、生產(chǎn)銷售的計稅銷售額（1）計稅銷售額的基本含義（2）包裝物及押金的計稅銷售額。2、自產(chǎn)自用的計稅銷售額納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按規(guī)定應(yīng)當繳納消費稅的，應(yīng)以納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒在同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。其計算公式為： 成本+利潤組成計稅價格1-消費稅稅率成本（1+成本利潤率）或1-消

18、費稅稅率3、委托加工的計稅銷售額】（1）委托加工的征稅規(guī)定（2）委托加工的計稅依據(jù)。按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。其計算公式為：材料成本+加工費組成計稅價格1-消費稅稅率4、計稅銷售額的其他規(guī)定5、消費稅已納稅額的扣除(1)準予消費品已納稅額的扣除項目。(2) 消費品已納稅額扣除的計算公式。(3)不準消費品已納稅額的扣除項目。二、從量定額法應(yīng)納稅額的計算1、從量定額的計稅方法：計算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)稅消費品數(shù)量×單位稅額2、計量單位的換算標準啤酒1噸988升；黃酒1噸962升；汽油1噸1388升；柴油1噸1176升；石腦

19、油 1噸=1385升；溶劑油 1噸=1282升；潤滑油 1噸=1126升；燃料油 1噸=1015升；航空煤油 1噸=1246升。三、復合計征法應(yīng)納稅額的計算四、進口應(yīng)稅消費品的稅額計算1、 從價定率法應(yīng)納稅額的計算稅法規(guī)定對進口應(yīng)稅消費品按其組成計稅價格征收消費稅。其組成計稅價格的計算公式為：關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅組成計稅價格1消費稅稅率應(yīng)納稅額組成計稅價格×適用稅率2、從價定額法應(yīng)納稅額的計算基本計算公式為：應(yīng)納稅額進口的應(yīng)稅消費品數(shù)量×單位稅額3、復合計征法應(yīng)納稅額的計算基本計算公式為：應(yīng)納稅額組成計稅價格×比例稅率+應(yīng)稅消費品數(shù)量×單位稅額五、消費稅的

20、征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生的時間2、消費稅的納稅地點3、消費稅的納稅期限第四節(jié) 消費稅的出口退稅一、消費稅出口的退（免）稅政策1出口免稅并退稅。2出口免稅但不退稅。3出口不免稅也不退稅。二、出口應(yīng)稅消費品退稅率的確定三、出口應(yīng)稅消費品退稅額的計算1、一般出口應(yīng)稅消費品退稅額的計算2、卷煙出口應(yīng)稅消費品退稅額的計算四、出口應(yīng)稅消費品的退稅管理第四章 營業(yè)稅法教學重點:營業(yè)稅的征稅范圍、營業(yè)稅的計稅依據(jù)和數(shù)以手優(yōu)惠教學難點:營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算第一節(jié) 營業(yè)稅基礎(chǔ)知識一、營業(yè)稅的概念1、 營業(yè)稅的定義 是指對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)額征收的一種稅。2、營業(yè)

21、稅的由來二、營業(yè)稅的特點和作用1、營業(yè)稅的特點2、營業(yè)稅的作用 有利于組織財政收入；有利于促進各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展；有利于鼓勵先進和鞭策落后。第二節(jié) 營業(yè)稅的基本法律內(nèi)容一、營業(yè)稅的征稅范圍我國境內(nèi)從事提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的業(yè)務(wù)。1、 境內(nèi)和境外行為的劃分2、應(yīng)稅行為的確定二、營業(yè)稅的納稅人1、 納稅人的一般規(guī)定在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。這里所稱的“單位”是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位和社會團體等；所稱“個人”是指個體工商戶以及其他有經(jīng)營行為的中國公

22、民和外國公民。2、納稅人的特殊規(guī)定3、營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人三、營業(yè)稅的稅目稅率1、 營業(yè)稅的稅目現(xiàn)行營業(yè)稅按照行業(yè)、類別的不同，分別設(shè)置了9個稅目。2、營業(yè)稅的稅率我國現(xiàn)行營業(yè)稅實行行業(yè)差別比例稅率，具體稅率分為3、5和20三檔。四、營業(yè)稅的優(yōu)惠政策1、法定性的減免稅2、行政性的減免稅3、行業(yè)性的減免稅第三節(jié) 營業(yè)稅額的計算與征收一、營業(yè)稅額的計算其計算公式為：應(yīng)納稅額營業(yè)額×稅率1、計稅依據(jù)的一般規(guī)定 計稅依據(jù)是營業(yè)額，營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。2、計稅依據(jù)的具體規(guī)定營業(yè)稅幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理（1） 納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅

23、行為的稅務(wù)處理（2）混合銷售行為的稅務(wù)處理（3）兼營行為的稅務(wù)處理二、營業(yè)稅幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理三、 營業(yè)稅的征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生時間2、 納稅期限和納稅地點3、納稅申報第五章 城市維護建設(shè)稅及教育費附加第一節(jié) 城市維護建設(shè)稅法一、城市維護建設(shè)稅概述1、城市維護建設(shè)稅的概念2、城市維護建設(shè)稅的特點二、城市維護建設(shè)稅法的基本法律內(nèi)容1、城建稅的納稅人城建稅的納稅人，是指負有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個人。2、城建稅的征稅范圍3、城建稅的稅率 4、城建稅的計稅依據(jù) 城建稅的計稅依據(jù)，是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。5、城建稅的優(yōu)惠政策三、城建稅應(yīng)納稅額的計算計算公式為： 應(yīng)納稅額納稅人實繳的增

24、值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率 四、城建稅的征收管理1、城建稅的納稅地點2、城建稅的納稅期限 第二節(jié) 教育費附加 一、教育費附加概述教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。二、 教育費附加的征收范圍及計算依據(jù)教育費附加對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收，以其實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅為計征依據(jù)，三、 教育費附加計征比率四、 教育費附加的計算1.一般單位和個人教育費附加的計算應(yīng)納教育費附加= 是納增值稅、消費稅、營業(yè)稅×征收比率2.卷煙和煙葉生產(chǎn)教育費附加的計算應(yīng)納教育費附加= 實納增值稅、消費稅

25、×征收比率×50%五、 教育費附加的減免規(guī)定第六章資源稅法教學重點: 資源稅法各稅的征稅范圍、納稅人和稅率； 資源稅法各稅的優(yōu)惠政策。 教學難點：資源稅法各稅應(yīng)納稅額的計算；第一節(jié) 資源稅法基礎(chǔ)知識一、資源稅概述1、資源稅的概念一般認為，資源稅是指對開發(fā)和利用各種自然資源的單位和個人征收的一種稅。2、資源稅的特點和作用1、資源稅的特點：第一，征稅范圍的有限性。第二，納稅環(huán)節(jié)的一次性。第三，計稅方法的從量性。二、 資源稅的基本法律內(nèi)容1、資源稅的征稅范圍（1） 征稅范圍的一般規(guī)定。（2） 征稅范圍的特殊規(guī)定。三、資源稅的納稅人在中國境內(nèi)從事開采或生產(chǎn)應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的單位和個人

26、，為資源稅的納稅義務(wù)人中外合作開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位，為資源稅的扣繳義務(wù)人。四、資源稅的稅率根據(jù)稅法規(guī)定，資源稅按照應(yīng)稅資源的地理位置開采條件、資源優(yōu)劣等，實行地區(qū)差別幅度定額稅率。對稅法未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、市、自治區(qū)人民政府根據(jù)納稅人資源狀況，參照鄰近礦山稅率標準，在浮動30%幅度內(nèi)核定。資源稅稅目稅額表 稅 目 稅 額 幅 度一、原油8-30元/噸二、天然氣2-15元/千立方米三、煤炭0.3-5元/噸四、其他非金屬礦原礦0.5-20元/噸或立方米五、黑色金屬礦原礦2-30元/噸六、有色金屬礦

27、原礦0.4-30元/噸七、鹽 固體鹽 液體鹽10-60元/噸2-10元/噸五、資源稅的稅收優(yōu)惠政策六、 資源稅應(yīng)納稅額的計算資其計算公式為：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額1、資源稅的課稅數(shù)量（1）課稅數(shù)量的一般規(guī)定。（2）課稅數(shù)量的特殊規(guī)定。七、資源稅的征收管理1、資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間2、資源稅的納稅期限3、資源稅的納稅申報4、資源稅的納稅地點第七章 企業(yè)所得稅法教學重點: 企業(yè)所得稅的類型及特點、企業(yè)所得稅的基本法律內(nèi)容；教學難點：掌握企業(yè)所得稅的計算與征收方法、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠第一節(jié)企業(yè)所得稅法基礎(chǔ)理論 一、企業(yè)所得稅的定義二、企業(yè)所得稅的類型及特點1.企業(yè)所得稅的類型（1）

28、分類所得稅制。（2）綜合所得稅制。（3）分類綜合所得稅制。（4）地方所得稅制。2.企業(yè)所得稅的特點（1）符合公平原則。（2）稅負不易轉(zhuǎn)嫁。三、企業(yè)所得稅的作用1.企業(yè)所得稅是調(diào)節(jié)國家與企業(yè)單位之間分配關(guān)系的重要工具2.企業(yè)所得稅有利于強化國家對經(jīng)濟的監(jiān)督力度3.企業(yè)所得稅是籌集財政收入的重要渠道4.企業(yè)所得稅是維護國家主權(quán)的重要手段第二節(jié)企業(yè)所得稅基本法律一、企業(yè)所得稅的征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象，是在我國境內(nèi)設(shè)立的內(nèi)資企業(yè)來自我國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。二、企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)所得稅以實行獨立經(jīng)濟核算并取得應(yīng)稅所得的企業(yè)或組織為納稅人。三、企業(yè)所得稅的稅率1.基本稅率企業(yè)所得

29、稅以25%為基本稅率。2.優(yōu)惠稅率符合規(guī)定的小型微利企業(yè)20，國家需要重點扶植的高新技術(shù)企業(yè)15。四、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策1.鼓勵技術(shù)產(chǎn)業(yè)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓的優(yōu)惠2.支持第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠3.對綜合利用資源企業(yè)的優(yōu)惠4.鼓勵安置待業(yè)人員的優(yōu)惠5.鼓勵教育事業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠6.對福利性企業(yè)的優(yōu)惠7.事業(yè)單位的免稅項目8.其他情形的稅收優(yōu)惠第三節(jié)企業(yè)所得稅額計算與征收一、應(yīng)納稅所得額的確定其基本計算公式為：應(yīng)納稅所得額 每一納稅年度收入總額 準予扣除項目金額 或 每一納稅年度會計利潤 ± 稅收調(diào)整項目金額1.收入總額的確定（1）收入總額的一般規(guī)定。具體包括：生產(chǎn)經(jīng)營收入。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。利息收入。租賃收入

30、。特許權(quán)使用費收入。 股息收入。其他收入。（2）收入總額的特殊規(guī)定。2.準予扣除項目金額的確定第一，法定扣除項目金額。第二，扣除項目金額限額。（1）借款利息。（2）工資。（3）職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費。（4）公益、救濟性捐贈。（5）業(yè)務(wù)招待費（6）技術(shù)開發(fā)費。（7）壞賬準備金和商品削價準備金。（8）住房公積金。（9）固定資產(chǎn)租賃費。（10）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費。（11）支付總機構(gòu)管理費。 （12）會員費。（13）資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失。（14）匯兌損益。（15）國債利息收入。（16）企業(yè)按規(guī)定支付給職工的經(jīng)濟補償金，可在所得稅前扣除。（17）納稅人資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校研究開發(fā)新

31、產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，可全額在當年應(yīng)納稅所得額中扣除。當年抵扣不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣。（18）廣告宣傳費。3.不準扣除項目的確定二、特殊情形的稅務(wù)處理1.資產(chǎn)的稅務(wù)處理第一，固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理第二，流動資產(chǎn)的稅務(wù)處理第三，無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理第四，遞延資產(chǎn)的稅務(wù)處理第五，資產(chǎn)評估增值的稅務(wù)處理2.年度虧損的稅務(wù)處理3.接受實物捐贈的稅務(wù)處理4.關(guān)聯(lián)企業(yè)往來的稅務(wù)處理5.股權(quán)投資的稅務(wù)處理6.企業(yè)合并業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理7.企業(yè)分立業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理8.清算所得的稅務(wù)處理9.境外所得的稅務(wù)處理三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算1.境內(nèi)所得應(yīng)納稅額的計算計算公式為：應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額 &#

32、215; 適用稅率 納稅人繳納企業(yè)所得稅實行按年計算、分期預繳、年終匯算清繳、多退少補的辦法。計算公式為：預繳所得稅額 月(季)應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 或 上年應(yīng)納稅所得額 × 1/12(或1/4) × 適用稅率年終匯算請教的計算公式為：全年應(yīng)納所得稅額 全年應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 或 境內(nèi)所得應(yīng)納稅額 + 境外所得應(yīng)納稅額 境外所得稅額扣除額多退少補所得稅額 全年應(yīng)納所得稅額 預繳所得稅額四、企業(yè)所得稅的征收管理1.企業(yè)所得稅的征收方法2.企業(yè)所得稅的納稅申報3.企業(yè)所得稅的納稅地點第八章個人所得稅法教學重點: 人所得稅納稅人身份的判定、征稅項

33、目、費用扣除標準；人所得稅的征收管理。教學難點：確定并計算個人所得稅的應(yīng)納稅額第一節(jié) 個人所得稅基礎(chǔ)理論一、個人所得稅的概念1、個人所得稅的定義2、個人所得稅的由來及發(fā)展二、個人所得稅的立法原則與作用1、個人所得稅的立法原則： 內(nèi)外一致、適當調(diào)節(jié)、合理負擔。2、個人所得稅的特點與作用（1）稅基廣闊（2）穩(wěn)定經(jīng)濟（3） 調(diào)節(jié)收入第二節(jié) 我國人所得稅基本法率一、 個人所得稅納稅人1、居民納稅人與非居民納稅人的劃分標準（1）住所標準（2） 居住時間標準2、扣繳義務(wù)人對除個體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營所得以外的其他各項應(yīng)稅所得，其應(yīng)納的個人所得稅，均以支付單位或個人為扣繳義務(wù)人。二、 個人所得稅的征稅范圍（一）

34、應(yīng)稅所得的項目1. 工資、薪金所得2. 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得3. 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得4. 勞務(wù)報酬所得5. 稿酬所得6. 特許權(quán)使用費所得7. 財產(chǎn)租賃所得8. 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得9. 利息、股息、紅利所得10. 偶然所得11. 其他所得（二）所得來源的確定按照居民管轄權(quán)的要求，居民納稅人負有無限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、外的全部應(yīng)稅所得繳納個人所得稅；非居民納稅人負有限納稅義務(wù)，應(yīng)僅就其來源于中國境內(nèi)的應(yīng)稅所得繳納個人所得稅。三、 個人所得稅稅率1、工資、薪金所得適用的稅率納稅人的工資、薪金所得，適用5%-45%的九級超額累進稅率。個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用

35、)級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過500元的502超過5002 000元的部分10253超過2 0005 000元的部分151254超過5 00020 000元的部分203755超過20 00040 000元的部分251 3756超過40 00060 000元的部分303 3757超過60 00080 000元的部分356 3758超過80 000100 000元的部分4010 3759超過100 000元的部分4515 3752、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的稅率 個人所得稅稅率表(生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租所得適用)級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率

36、（%）速算扣除數(shù)1不超過5 000元的502超過5 00010 000元的部分102503超過10 00030 000元的部分201 2504超過30 00050 000元的部分304 2505超過50 000元以上的部分356 7503、 勞務(wù)報酬所得適用的稅率勞務(wù)報酬所得實際上適用的是20%、30%、40%的三級超額累進稅率。 個人所得稅稅率表（勞務(wù)報酬所得適用）級數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù) 1不超過20 000元的 200 2超過20 00050 000元的部分 302 000 3超過50 000元的部分 407 0004、稿酬所得適用的稅率納稅人的稿酬所得，適用20%的比

37、例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，即按應(yīng)納稅額的70%計征所得稅。因此，實際稅率為14%。5、 特許權(quán)使用費等項目所得適用的稅率納稅人的特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以及偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。四、 個人所得稅的優(yōu)惠政策1、法定免稅項目2、 法定減稅項目3、暫免征稅項目第三節(jié) 個人所得稅計算與征收一、 應(yīng)納稅所得額的確定1、 工資、薪金的應(yīng)納稅所得額（1）工資、薪金所得，以每月收入額減除費用1 600元后的余額為應(yīng)納稅所得額。其計算公式為： 應(yīng)納稅所得額月工資、薪金收入費用扣除額 （

38、2）對于在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金的納稅人，以及在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人，其費用扣除額為：在每月減除1 600元的基礎(chǔ)上，再扣除附加減除費用3 200元。2. 準予稅前列支項目3. 準予列支項目的標準4. 不準稅前列支項目3、企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額納稅人取得的對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。其計算公式為：應(yīng)納稅所得額個人承包、承租經(jīng)營收入總額必要費用如果納稅人的承包、承租期不足1年的，以實際經(jīng)營月份數(shù)為一個納稅年度計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅所得額該年度承包、承租

39、經(jīng)營收入總額(1600元×該年度實際承包、承租經(jīng)營月份數(shù))4、勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額5、稿酬所得的應(yīng)納稅所得額6、特許權(quán)使用費所得的應(yīng)納稅所得額7、財產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額（1） 定額扣除法計算公式為 ：應(yīng)納稅所得額每次收入總額準予扣除項目金額800元2. 定率扣除法其計算公式為：應(yīng)納稅所得額(每次收入總額準予扣除項目金額)×(120%)前述公式中的“準予扣除項目金額”，包括：（1）納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費附加，持完稅憑證，準予扣除。（2）由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用，允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準予在下一次繼

40、續(xù)扣除，直到扣完為止。8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額計算公式為：應(yīng)納稅所得額每次收入額財產(chǎn)原值合理費用9、息、股息、紅利所得的應(yīng)納稅所得額10、 偶然所得的應(yīng)納稅所得額11、其他所得的應(yīng)納稅所得額二、 個人所得稅應(yīng)納稅額的計算1、 適用累進稅率方法下應(yīng)納稅額的計算2、 適用比例稅率方法下應(yīng)納稅額的計算 三、相關(guān)項目所得的稅務(wù)處理1、 屬于工資、薪金性質(zhì)所得的稅務(wù)處理2、個人獨資和合伙企業(yè)所得的稅務(wù)處理3、雇主為雇員負擔稅款的稅務(wù)處理四、公益、救濟性捐贈的稅務(wù)處理五、兩人以上共同取得同一項收入的稅務(wù)處理六、 建筑安裝所得的稅務(wù)處理七、廣告所得的稅務(wù)處理八、演出所得的稅務(wù)處理九、 境外所得的稅務(wù)處

41、理第四節(jié) 個人所得稅的納稅辦法一、 自行申報的納稅辦法1. 自行申報的適用范圍2. 自行申報的納稅期限3. 自行申報的納稅地點4. 自行申報的納稅方式二、 代扣代繳的納稅辦法1. 代扣代繳的適用范圍2. 扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)3. 代扣代繳的手續(xù)費第九章城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅第一節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法一、土地使用稅概述土地使用稅是“城鎮(zhèn)土地使用稅”的簡稱，是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。二、土地使用稅的基本法律內(nèi)容1、土地使用稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、市、自治區(qū)人民政府劃定。2、土地使

42、用稅的納稅人土地使用稅的納稅人是在征稅區(qū)擁有土地的單位和個人。但不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人。三、土地使用稅的稅率土地使用稅實行從量定額計征，采用分類幅度稅額，即按大、中、小城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)規(guī)定不同的單位幅度稅額。四、土地使用稅的優(yōu)惠政策五、土地使用稅征稅的若干具體問題六、 土地使用稅的計算計算公式為：應(yīng)納稅額=實際占用土地面積×適用稅率（單位稅額）七 、土地使用稅的征收管理土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法。具體納稅期限由省、市、自治區(qū)人民政府確定。第二節(jié) 耕地占用稅法一、耕地占用稅概述耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其占用

43、的耕地面積征收的一種稅。二、耕地占用稅的基本法律內(nèi)容1、耕地占用稅的征稅范圍2、耕地占用稅的納稅人占用耕地建房或者從事其它非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，但不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人。3、耕地占用稅的稅率耕地占用稅實行定額稅率，以計稅土地面積核定。4、耕地占用稅的優(yōu)惠政策三、耕地占用稅的應(yīng)納稅額的計算計算公式為：應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅耕地面積×單位稅額四、耕地占用稅的征收管理第三節(jié) 土地增值稅法一、土地增值稅概述土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。二、土地增值稅的基本法律內(nèi)容1、土地增值稅的征稅范

44、圍土地增值稅以有償轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物為征稅范圍。2、土地增值稅的納稅人土地增值稅以有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人為納稅人。3、土地增值稅的稅率土地增值稅實行4級超率累進稅率4、土地增值稅的稅收優(yōu)惠三、土地增值稅的應(yīng)納稅額的計算計算公式如下：應(yīng)納土地增值稅=土地增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除率 土地增值額=應(yīng)稅收入-扣除項目金額1、應(yīng)稅收入的確定。2、扣除項目金額的確定。3、土地增值額的確定。4、土地增值額占扣除項目金額的比率。其計算公式如為：土地增值額占扣除項目金額的比率=土地增值額/扣除項目金額

45、5;100% 納稅人應(yīng)依據(jù)上述比例確定稅率和速算扣除率，按公式計算應(yīng)納土地增值稅額四、土地增值稅的征收管理1、土地增值稅的納稅申報2、土地增值稅的納稅地點第十章 關(guān)稅法教學重點: 關(guān)稅的征收管理與保稅制度、船舶噸稅的概念及其計算繳納教學難點：關(guān)稅完稅價格的確定、關(guān)稅的應(yīng)納稅額的計算第一節(jié) 關(guān)稅法基礎(chǔ)理論知識一、關(guān)稅法的概念與演變 1、 關(guān)稅法的概念 2、關(guān)稅的分類和特點（1） 關(guān)稅的分類（2）關(guān)稅的特點3、關(guān)稅的作用（1）調(diào)控經(jīng)濟有效運行。（2）加快改革開放進程。（3）貫徹平等互利原則。（4）增加國家財政收入。第二節(jié) 關(guān)稅法基本內(nèi)容一、關(guān)稅的征稅對象 是國家準許進出口的貨物和準許進出境的物品。

46、二、關(guān)稅的納稅人1、進出口貨物的納稅人2、進出境物品的納稅人三、關(guān)稅的稅則和稅率1、 關(guān)稅稅則2、關(guān)稅稅率（1）設(shè)置稅率基本要求（2） 進口關(guān)稅稅率。四、關(guān)稅的減免優(yōu)惠 關(guān)稅優(yōu)惠主要可分法定減免、特定減免和臨時減免三種類型。第三節(jié) 關(guān)稅的計稅管理一、關(guān)稅完稅價格1、一般進口貨物的完稅價格（1）以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格。（2）進口貨物海關(guān)估價的方法（3）特殊進口貨物的完稅價格2、特殊進口貨物的完稅價格二、出口貨物的完稅價格1、以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格。2、出口貨物海關(guān)估價方法。3、完稅價格中的其他費用三、關(guān)稅的稅則和稅率1、關(guān)稅稅則第三節(jié) 關(guān)稅的計稅管理一、關(guān)稅完稅價格現(xiàn)行海關(guān)法規(guī)定，進出口

47、貨物的完稅價格（Duty Paying Value-DPV）由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)，審查確定。1、一般進口貨物的完稅價格（1） 以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格。（2） 進口貨物海關(guān)估價的方法。2 、特殊進口貨物的完稅價格3、出口貨物的完稅價格（1） 以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格。（2） 出口貨物海關(guān)估價方法。4、 完稅價格中的其他費用（1） 以一般陸運、空運、海運方式進口的貨物。（2） 以其他方式進口的貨物。（3） 出口貨物。5、 關(guān)稅完稅價格的審定（1） 關(guān)稅完稅價格審定的意義。（2）關(guān)稅完稅價格的審定要求。二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算 其計算公式為：1. 從價計征。從價稅應(yīng)納稅額的計算公式為：

48、關(guān)稅稅額應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率2. 從量計征。從量稅應(yīng)納稅額的計算公式為：關(guān)稅稅額應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量×單位稅額3. 復合計征。計算公式為：關(guān)稅稅額應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量×單位稅額應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率4. 滑準計征。計算公式為：關(guān)稅稅額應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準稅稅率三、關(guān)稅征管與保稅制度 1、 關(guān)稅的征收管理 2、關(guān)稅的保稅制度第四節(jié) 船舶噸稅法一、船舶噸稅的概念二、 噸稅的征稅對象凡是在我國港口行駛的外國籍船舶、外商租用的中國籍船舶、中外合營的海運企業(yè)

49、自有或租用的中外籍船舶，以及我國租用的航行國外及兼營國內(nèi)沿海貿(mào)易的外國籍船舶，都是噸稅的征稅對象。三、 噸稅的計算繳納1. 噸稅的稅率。2. 噸稅的減免。3. 噸稅的征管。第十一章 印花稅教學重點: 行為稅法各稅的征稅范圍、納稅人和稅率； 資源稅法各稅的優(yōu)惠政策。 教學難點：行為稅法各稅應(yīng)納稅額的計算第一節(jié) 印花稅 （其余內(nèi)容自學）一、印花稅概述1、印花稅的概念 印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。2、印花稅的特點二、印花稅的基本法律內(nèi)容1、印花稅的征稅范圍印花稅對列舉的憑證征收，沒有列舉的不征收。具體征收范圍分為經(jīng)濟合同等5大類：2、印花

50、稅的納稅人印花稅的納稅人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個人。3、印花稅的稅目與稅率 印花稅的稅目 印花稅的稅目實行正列舉法，即列入稅目的征稅，未列入稅目的不征稅。印花稅共有13個稅目。印花稅的稅率第一，比例稅率。第二，定額稅率。4、印花稅的優(yōu)惠政策三、印花稅稅額的計算1、印花稅計稅依據(jù)的確定計稅依據(jù)的一般規(guī)定計稅依據(jù)的補充規(guī)定2、印花稅應(yīng)納稅額的計算 計算公式為： 應(yīng)納稅額應(yīng)稅憑證計稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）×適用稅率（或單本位稅額） 四、印花稅的征收管理1、印花稅的納稅辦法自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、 委托代征辦法 2、對違反稅法規(guī)定行為的處罰 五、證券交易印花稅第

51、十二章 車輛購置稅一、車輛購置稅概述1、車輛購置稅的概念車輛購置稅是在中國境內(nèi)購買應(yīng)稅車輛的單位和個人征收的一種稅2、車輛購置稅的意義二、車輛購置稅的基本法律內(nèi)容1、車輛購置稅的征稅范圍車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。2、車輛購置稅的納稅人在中國境內(nèi)購買應(yīng)稅車輛的單位個人，均為車輛購置稅的納稅人。3、車輛購置稅的稅率現(xiàn)行車輛購置稅實行單一比例稅率，即10。車輛購置稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定并公布。4、車輛購置稅的優(yōu)惠政策三、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算 1、車輛購置稅的計稅依據(jù) 2、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算 計算公式為： 應(yīng)納稅額計稅價格×稅率四、車輛購置稅

52、的征收管理1、車輛購置稅的納稅期限2、車輛購置稅的征稅辦法3、車輛購置稅的納稅地點4、征收機關(guān)及其它征管事項 第十三章 稅收征收管理法教學重點: 稅務(wù)登記的種類、范圍；納稅申報的內(nèi)容和方式。教學難點：發(fā)票的稅務(wù)檢查；稅務(wù)違法處理的征管程序第一節(jié) 征管法概述一、征管法的概念及制定二、征管法的立法目的1、 加強稅收征收管理2、規(guī)范稅收征收和繳納行為3、保障國家稅收收入4、 保護納稅人的合法權(quán)益5、 促進經(jīng)濟發(fā)展和社會進步三、 征管法的適用范圍四、征管法的遵守主體1、稅務(wù)行政主體稅務(wù)機關(guān)2、稅務(wù)行政管理相對人納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位3、有關(guān)單位和部門第二節(jié) 稅務(wù)管理一、稅務(wù)登記1、 稅務(wù)登記的概念和種類2、 稅務(wù)登記的范圍3、稅務(wù)登記的內(nèi)容4、 稅務(wù)登記的程序按照征管法及其實施細則的規(guī)定，納稅人辦理稅務(wù)登記（開業(yè)登記）分為申請、審核、發(fā)證三個步驟進行：5、稅務(wù)登記的管理1. 稅務(wù)登記證的管理2. 變更稅務(wù)登記的管理3. 注銷稅務(wù)登記的管理4. 停業(yè)與復業(yè)稅務(wù)登記的管理5. 稅務(wù)登記