中財(一)期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)-例題解析

1、中級財務(wù)會計（一）內(nèi)容：1、簡答題；2、單項業(yè)務(wù)題及例題；3、計算題及例題。4、綜合題及例題一、簡答題：1銀行存款的含義及企業(yè)銀行存款賬戶的類型。答：銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)的收款和付款業(yè)務(wù)，除了按照規(guī)定可以使用現(xiàn)金結(jié)算之外，其余均需通過銀行轉(zhuǎn)賬辦理。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶。一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。專用存款賬戶是企業(yè)因特

2、殊用途需要開立的賬戶。2權(quán)益法的涵義與適用范圍。答：權(quán)益法是適用于長期股權(quán)投資的一種會計核算方法。根據(jù)這一方法，投資企業(yè)要按照其在被投資企業(yè)擁有的權(quán)益比例和被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的變化來調(diào)整“長期股權(quán)投資”帳戶的帳面價值。是指投資以初始投資成本計量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額的變動對投資的賬面價值進行調(diào)整的方法。 權(quán)益法適用于投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，即對合營企業(yè)投資即對聯(lián)營企業(yè)投資，應(yīng)當采用權(quán)益法核算。3固定資產(chǎn)可收回金額及固定資產(chǎn)減值的含義答： 固定資產(chǎn)可收回金額是指資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽

3、命結(jié)束時的處置中形成的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進行比較，兩者之間較高就是可收回金額。 固定資產(chǎn)減值準備：固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，應(yīng)當按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備，4應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別。（2010年7月考核）答：應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別：（1）收賬期不同。應(yīng)收賬款的正常收賬期一般不超過3個月。應(yīng)收票據(jù)的收款期最長可達6個月。（2）法律約束不同，從而導(dǎo)致債券人收回債權(quán)的保證程度不同。應(yīng)收票據(jù)以書面文件形式約定，加油法律上的約束力，對債權(quán)人有保障。應(yīng)收賬款則不然

4、，其債務(wù)人并不出具付款的書面承諾，賬款的償付缺乏法律約束力。（3）應(yīng)收票據(jù)作為商業(yè)信用和工具，既可以轉(zhuǎn)讓；還可向銀行申請貼現(xiàn)。應(yīng)收賬款正常情況下可將其出售或抵借，但在我國目前情況下暫不可行。5證券投資的含義及種類。（2013年1月考核）答：證券投資是企業(yè)以購買股票、債券、基金的方式直接投資于證券市場。分類有：（1）證券投資按品種分為股票投資、債券投資和基金投資。（2）證券投資按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長期股票投資。6無形資產(chǎn)攤銷的相關(guān)規(guī)定。（2013年1月考核）答：（1）無形資產(chǎn)攤的含義：無形資產(chǎn)攤銷是指將使用壽命有限的無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額在其使用壽命內(nèi)進

5、行系統(tǒng)合理地分配。包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。（2）無形資產(chǎn)攤銷期：自其可供使用時開始至終止確認時止。（3）攤銷方法：在無形資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)系統(tǒng)的分攤其應(yīng)攤銷金額，存在多種方法。這些方法包括直線法、生產(chǎn)總量法、車流量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。（4）無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限；同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限；合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限二者之中較短者。合同沒有規(guī)定受益年限，

6、法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。（5）無形資產(chǎn)的攤銷一般應(yīng)計入當期損益，但如果某項無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，無形資產(chǎn)的攤銷費用應(yīng)構(gòu)成產(chǎn)品成本的一部分。7交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資的區(qū)別。（2013年7月考核）答：一是持有目的不同：交易性金融資產(chǎn)投資的目的是在保證資金流動性的前提下，通過投機獲取短期價差收益；持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的那部分投資。二是性質(zhì)不同：交易性金融資產(chǎn)時刻處于交易狀態(tài)，而不是將其長期持有，屬于流動資產(chǎn)；持有至到期投資是準備長期持有，并準備持有到到期時，屬于非流動資產(chǎn)類。三是會計處理不同

7、：（1）購入時發(fā)生的交易稅費，交易性金融資產(chǎn)沖減投資收益；而持有至到期投資將其計入“持有至到期投資利息調(diào)整”。（2）持有期內(nèi)的期末計價，交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，持有至到期投資期末按攤余成本計量。（3）持有期內(nèi)，持有至到期投資可按規(guī)定確認減值損失，交易性金融資產(chǎn)則不可。8投資性房地產(chǎn)的含義及其后續(xù)計量模式的種類。（2013年7月考核）答：投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量有成本模式與公允價值模式兩種，企業(yè)可在兩者中選擇其一進行計量。（1）采用成本模式進行后續(xù)計量的，應(yīng)當按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按期(月)計提折舊與攤銷，借

8、記“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶，貸記“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）。”取得的租金收入，借記“銀行存款”等賬戶，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”。（2）采用公允模式計量的，不計提折舊攤銷，應(yīng)當以資產(chǎn)負債表日的公允價值計量。資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值余額9、備用金的概念及其會計管理； 答：備用金是指財會部門按企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定，撥付給所屬報賬單位和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)和職能管理部門用于日常零星開支的備用現(xiàn)金。備用金的會計管理： （1）備用金也是庫存現(xiàn)金，首先應(yīng)遵守現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定。 （2）備用金的具體管理方法分定額管理與非定額管理二種模式。 定額管理模式下，對使用備用金的部門事先核定備用金定

9、額，使用部門填制借款單，一次從財會部門領(lǐng)出現(xiàn)金。開支報賬時，實際報賬金額由財會部門用現(xiàn)金補足。 非定額管理是指根據(jù)業(yè)務(wù)需要逐筆領(lǐng)用、逐筆結(jié)清備用金。10、投資性房地產(chǎn)會計處理與自用房地產(chǎn)會計處理的區(qū)別答：投資性房地產(chǎn)會計處理與自用房地產(chǎn)會計處理的區(qū)別 （1）會計計量模式不同，投資性房地產(chǎn)的計量模式有成本模式和公允價值模式。自用房地產(chǎn)僅使用成本模式。（2）會計處理不同。采用成本模式計量時，投資性房地產(chǎn)或自用房地產(chǎn)均需計提折舊或攤銷。發(fā)生減值的，還應(yīng)按規(guī)定計提減值準備。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，持有期內(nèi)無需計提折舊或攤銷。也不存在減值的核算，期末按公允價值計量，公允價值變動金額直接計入當

10、期損益。二、單項業(yè)務(wù)題涉及的主要知識點有：1申請辦理信用卡金額從銀行存款戶中轉(zhuǎn)賬支付； 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 支付備用金由出納員用現(xiàn)金付訖； 借：備用金/其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金盤虧原因待查； 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 經(jīng)理出差回來報銷差旅費出納員以現(xiàn)金付訖； 借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金 出納員用現(xiàn)金支付報廢固定資產(chǎn)的清理費用； 借：固定資產(chǎn)清理 貸：庫存現(xiàn)金 委托銀行開出銀行匯票用于支付購料款； 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款1、從銀行存款中劃轉(zhuǎn)80 000 元，向銀行申請辦理信用卡。借：其他貨幣資金信用卡存款 80 000 貸：銀行存款 80 0002、經(jīng)理出差

11、暫支現(xiàn)金10 000 元，出納員以現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款 10 000 貸：庫存現(xiàn)金 10 000或：備用金的核算，某批發(fā)商業(yè)企業(yè)對儲運部門實行定額備用金制度，財會部門根據(jù)核定的定額，付給儲運部門5 000元用于市內(nèi)日常小額運費開支，一周后儲運部門憑發(fā)票到會計部門報銷金額為3 800元。撥付備用金時：借：備用金儲運部門 5 000 貸：庫存現(xiàn)金 5 000 儲運部門報銷備用金時：（憑發(fā)票報銷后保持5 000元的額度）借：管理費用儲運部門 3 800 貸：庫存現(xiàn)金 3 8003、庫存現(xiàn)金盤虧80元，原因待查。 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 80 貸：庫存現(xiàn)金 804、經(jīng)理出差回來報銷差

12、旅費8 000 元，余款出納員現(xiàn)金收訖。 借：管理費用 8 000 庫存現(xiàn)金 2 000 貸：其他應(yīng)收款 10 0005、出納員用現(xiàn)金支付報廢固定資產(chǎn)的清理費用1 500 元。 借：固定資產(chǎn)清理 1 500 貸：庫存現(xiàn)金 1 5006、委托銀行開出銀行匯票100 000 元用于支付購料款； 借：其他貨幣資金 100 000 貸：銀行存款 100 0002將不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（支付銀行貼現(xiàn)利息后余款存入公司存款賬戶）； 借：銀行存款 票據(jù)面值貼現(xiàn)息 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收票據(jù) 面值 不帶息票據(jù)到期對方無力付款； 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 確認壞賬損失； 借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款7、將一張不帶息的

13、應(yīng)牧票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，票據(jù)面值200 000克，支付銀行貼現(xiàn)利息4000元，余款已全部存入公司存款帳戶。借：銀行存款 196 000 財務(wù)費用 4 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 200 0008、一張為期4個月、面值600 000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)本月（或年末）到期，對方無力償付。 借：應(yīng)收賬款 600 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 600 000 9、確認壞賬損失120 000元。 借：壞賬準備 120 000 貸：應(yīng)收賬款 120 0003 銀行款預(yù)付購貨款； 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 從外地購入材料（按計劃成本核算）貨款尚未支付材料未達； 借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款

14、材料運達企業(yè)并驗收入庫；計劃成本核算： 借：原材料 貸：材料采購 借貸差額計入“材料成本差異” 或：實際成本核算： 借：原材料 貸：在途物資 上月購進并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫（計劃成本核算）； 借：原材料 貸：材料采購 借貸差額計入“材料成本差異” 計提存貨跌價準備； 借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價準備 期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的成本超支額； 借：材料成本差異 貸：材料采購 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由本月生產(chǎn)產(chǎn)品負擔的原材料成本超支差異； 借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異 期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負擔的節(jié)約額 借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異 紅字10、預(yù)付一筆金額為100 000元的銀行款項給乙公

15、司，用于采購材料；借：預(yù)付賬款 100 000 貸：銀行存款 100 00011、從外地購入甲材料按計劃成本核算一批，價款85 400元，增值稅額14 518元。貨款尚未支件，材料未達。借：材料采購 85 400 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 14 518 貸：應(yīng)付賬款 99 91812、上項材料運達企業(yè)并驗收入庫，計劃成本為80000元。借：原材料 80 000材料成本差異 5 400 貸：材料采購 85 40013、公司對原材料采用計劃成本核算。上月購進并已付款的原材料185 000今日到貨并驗收入庫，計劃成本為20萬元。 借：原材料 200 000 貸：材料采購 195 000 材料成

16、本差異 5 000 14、計提存貨跌價準備80 000元。 借：資產(chǎn)減值損失存貨減值損失 80 000 貸：存貨跌價準備 80 00015、期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的成本超支差異8萬元。 借：材料成本差異 80 000 貸：材料采購 80 000 16、期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負擔的超支額50 000元。其中，直接生產(chǎn)用材料負擔35 000元，車間一般性耗費用材料負擔10 000元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負擔5 000元。 借：生產(chǎn)成本 35 000 制造費用 10 000 管理費用 5 000 貸：材料成本差異 50 000 17、期末結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用原材料超支差異，本月領(lǐng)用原材料計劃成本為1

17、00 000元，材料成本差異率為1； 借：生產(chǎn)成本 1 000 貸：材料成本差異 1 000 4購入設(shè)備投入使用，款項已支付； 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 計提設(shè)備折舊； 借：制造費用 貸：累計折舊 收到出租設(shè)備收入存入銀行 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)出售凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入18、2010年6月購入一臺設(shè)備已交付使用，增值稅專用發(fā)票上列示價款900 000元、增值稅額153 000元；另外支付運雜費7 000元，款項通過銀行支付； 借：固定資產(chǎn) 907 000 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 153 000 貸：銀行存款 1060 00019、計提設(shè)備折舊

18、100 000元，其中生產(chǎn)車間設(shè)備折舊70 000元、行政辦公設(shè)備折舊30 000元。 借：制造費用 70 000管理費用 30 000 貸：累計折舊 10 00020、收到出租設(shè)備收入100 000存入銀行。借：銀行存款 100 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 000另:計提出租設(shè)備的折舊費時借：其他業(yè)務(wù)成本 40 000 貸：累計折舊 40 00021、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失20 000元；借：營業(yè)外支出 20 000 貸：固定資產(chǎn)清理 20 0005出售專利款項收妥并存入銀行； 借：銀行存款 累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準備 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 借貸差額計入“營業(yè)外收入”或“營

19、業(yè)外支出” 攤銷自用商標價值； 借：管理費用 貸：累計攤銷 采用分期付款方式購入一項專利； 借：無形資產(chǎn) 現(xiàn)價 未確認融資費用 貸：長期應(yīng)付款 合同價 計提無形資產(chǎn)減值損失； 借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準備22、出售專利一套，售價150000純收妥并存入銀行e詼項專利成本200000元、累計攤銷80000元，未計提減值。相關(guān)稅費略。借：銀行存款 150 000累計攤銷 80 000貸:無形資產(chǎn) 200 000 營業(yè)外收入 30 00023、攤銷自用商標價值4500元借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷 4 500貸：累計攤銷 4 50024、長江股份有限公司08年12月31日以分期付款方式購入一

20、項專利權(quán)，總的付款額為3000萬元,08年12月31日支付1000萬,余下的2000萬在09年12月31日和2010年12月31日支付.假定實際利率為5%,取得的無形資產(chǎn)按10年攤銷. 分期付款購入無形資產(chǎn): 無形資產(chǎn)的現(xiàn)值=1000萬+1000萬/(1+5%)+1000萬/(1+5%)2=28,594 100 元未確認融資費用=合同價款-現(xiàn)值=30 000 000-28,594 100= 1 405 900元長期應(yīng)付款的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=1000萬/(1+5%)+1000萬/(1+5%)2=18,594 100 元09年末應(yīng)該攤銷的未確認融資費用=18,594 100*5%=929 705

21、元10年末應(yīng)該攤銷的未確認融資費用= 1 405 900-929 705=476 195元08年12月31日購入時:借：無形資產(chǎn) 28 594 100 未確認融資費用 1 405 900 貸：銀行存款 10 000 000長期應(yīng)付款 20 000 00009年末該攤銷的未確認融資費用:(10年同)借：財務(wù)費用 929 705貸：未確認融資費用 929 70524、確認無形資產(chǎn)減值損失8 000元； 借：資產(chǎn)減值損失 8 000 貸：無形資產(chǎn)減值準備 8 000 6投資性房地產(chǎn)（用公允價值模式計量）期末發(fā)生公允價值變動收益；(不計提折舊或攤銷,不計提減值準備) 借：投資性房地產(chǎn) 貸：公允價值變動

22、損益25、投資性房地產(chǎn)用公允價值模式計量)期來發(fā)生公允價值變動收益150 000元。借：投資性房地產(chǎn) 150 000 貸：公允價值變動損益 150 0007采用權(quán)益法確認長期股權(quán)投資收益； 借：長期股權(quán)投資 貸：投資收益 長期股權(quán)投資采用成本法核算，本年度確認應(yīng)收現(xiàn)金股利； 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 將可供出售金融資產(chǎn)出售凈收入存入銀行（持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益）； 借：銀行存款 貸：可供出售金融資產(chǎn) 借貸差額計入“投資收益”(計入資本公積) 借：資本公積 貸：投資收益 以銀行存款購入股票作為交易性金融資產(chǎn)管理； 借：交易性金融資產(chǎn) 貸：銀行存款 確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損失

23、； 借：資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)期末確認公允價值變動收益； 借：可供出售金融資產(chǎn) 貸：資本公積 持有至到期投資本期確認應(yīng)收利息(債券投資) 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 借貸差額計入“持有至到期投資-利息調(diào)整”26、采用權(quán)益法確認長期股權(quán)投資收益200 000 元。借：長期股權(quán)投資 200 000 貸：投資收益 200 00027、長期股權(quán)投資采用成本法核算。根據(jù)被投資方公布的本年度利潤分配初步方案，本年度公司確認應(yīng)收現(xiàn)金股利15萬元。 借：應(yīng)收股利 150 000 貸：投資收益 150 00028、將可供出售金融資產(chǎn)出售，凈收人200 000 元已存人銀行。該項投資賬面

24、價值175 000 元，持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益35 000 元。借：銀行存款 200 000貸：可供出售金融資產(chǎn) 175 000投資收益 25 000 同時：借：資本公積 35 000貸：投資收益 35 000 29、1月5日，A 公司支付價款106萬元購入B 公司發(fā)行的股票10萬股，每股價格10.6 元，另支付手續(xù)費40000元, 公司此股票列為交易性金融資產(chǎn)。 借：交易性金融資產(chǎn)B 公司股票（成本）1 060 000 投資收益 40 000 貸：銀行存款 1 100 000 30、3月31日，B 公司股票價格由原來的106萬下降到100萬元，試確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失。

25、 借：資本公積其他資本公積 60 000 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 60 00031、6月30日，B 公司股票價格由原來的100萬上漲到100萬元，試確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益。 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 80 000 貸：資本公積其他資本公積 80 000 32、2007年1月1日，A公司購入B企業(yè)債券一批，5年期，面值5 000萬元，實際支付價款為4 639.52萬元（含交易費用9.52萬元），年利率為10%。A公司將其劃分為持有至到期投資，初始確認時確定的實際利率為12%。 2007年1月1日購入債券時的分錄：借：持有至到期投資成本 50 000 000 貸：持有至到

26、期投資利息調(diào)整 3 604 800 銀行存款 46 395 2002007年12月31日 應(yīng)收利息5 000×10%500（萬元） 實際利息4 639.52×12%556.74（萬元） 利息調(diào)整556.7450056.74（萬元） 攤余成本4 639.5256.744 696.26（萬元） 借：應(yīng)收利息 5 000 000 持有至到期投資利息調(diào)整 567 400 貸：投資收益 5 567 400 2008年12月31日 應(yīng)收利息5 000×10%500（萬元）實際利息4 696.26×12%563.55（萬元）利息調(diào)整563.5550063.55（萬元）

27、攤余成本4 696.2663.554 759.81（萬元）借：應(yīng)收利息 5 000 000持有至到期投資利息調(diào)整 635 500 貸：投資收益 5 635 5008銷售產(chǎn)品，貨款已于上月全部收妥存入銀行； 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銷售產(chǎn)品一批（貨款已于上月預(yù)收一部分余款尚未結(jié)清）。(不管收回的預(yù)收帳款是一部分或全部都計入預(yù)收帳款科目核算) 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）33、現(xiàn)金折扣賒銷商品：增值稅專用發(fā)票上列示價款500 000元、增值稅85 000元；銷售成本為400 000元，現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30。貨款尚

28、未收到。借：應(yīng)收賬款 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費增值稅（銷項稅額） 85 000 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 400 000 貸：庫存商品 400 00034、上月預(yù)收貨款300 000元存入銀行；本月銷售產(chǎn)品一批增值稅專用發(fā)票上列示價款500 000元、增值稅85 000元，余款尚未結(jié)清。 借：預(yù)收賬款 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費增值稅（銷項稅額） 85 000三、計算題涉及的主要知識點有： 1. 1月3日購入同日發(fā)行的債券一批計劃持有至到期，該批債券每半年付息一次，公司于每年的6月30日、12月31日結(jié)算利息并分攤債券溢價

29、。要求計算該項債券投資的購入債券溢價、半年的應(yīng)收利息、采用實際利率法計算的第1期投資收益以及分攤的債券溢價、第1期末的債券攤余成本。（2013年1月考核） 購入： 借：持有至到期投資成本 面值 持有至到期投資利息調(diào)整 溢價 貸：銀行存款 第1期利息核算： 借：應(yīng)收利息 債券面值*票面利率/2 貸：投資收益 債券發(fā)行價*市場利率/2 持有至到期投資利息調(diào)整 溢價攤銷 購入債券溢價=債券發(fā)行價債券面值 半年的應(yīng)收利息=債券面值*票面利率/2 采用實際利率法計算的第1期投資收益 =債券發(fā)行價*市場利率/2 分攤的債券溢價=- 第1期末的債券攤余成本=債券發(fā)行價-分攤的債券溢價29. 2010年1月3

30、日日公司購入同日發(fā)行的總面值1 000 000元、期限3年票面利率6%的債券一批，計劃持有至到期，實際付款1 056 030元，該批債券每半年付息一次，付息日為1 月1日、7月1日。H公司于每年的6月30日、12月31日結(jié)算利息并分攤債券溢價。債券購入日實際利率為4%。要求計算該債債券投資的下列指標：(1)購入債券的溢價：(2)半年的應(yīng)收利息：(3)采用實際利率法計算的第1期投資收益以及分攤的債券溢價：(4)第1期未的債券攤余成本。注意:列示計算過程：金額以"元"為單拉，并對計算結(jié)果保留2位小數(shù)位解: (1)購入債券溢價=買價1 056 030元-面值1 000 000元=

31、56 030元 (2分(2)半年應(yīng)收利息=債卷面值1 000 000元×半年的票面利率3%=30 000元 (2分)(3)第1期實際投資收益=1 056 030元×半年的實際利率2%=21 120.6 元 (2分)本期分攤溢價=30000元-21 120.6元=8 879.4元 (2分)(4)第1期末債券攤余成本=1 056 030元一8 879.4元= 1 047 150.6元 (2分)或=1 000000元十(56 030元一8 879.4元)=1 047 150.6元相關(guān)分錄:2010年1月3日日購入債券：借：持有至到期投資-成本 1 000 000 -利息調(diào)整 56

32、 030貸:銀行存款 1 056 0302010年6月30日結(jié)算利息并分攤債券溢價：借：持有至到期投資應(yīng)計利息 30 000 貸：投資收益 21 120.60持有至到期投資利息調(diào)整 8 879.402010年7月1日付息日：借：銀行存款 30 000 貸：持有至到期投資應(yīng)計利息 30 0002. 公司經(jīng)營三種商品，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，并按單項比較法計提存貨跌價準備。已知第一年初各項存貨跌價準備金額以及第一年末和第二年末各項存貨成本及其可變現(xiàn)凈值，要求按公司規(guī)定分別確認第一、二年末三項存貨的期末價值以及應(yīng)計提或沖減的跌價準備，并將結(jié)果填入表中。（2013年7月） 單位：萬元

33、第一年末 第二年末成本可變現(xiàn)凈值期末計價應(yīng)計提或沖減的跌價準備成本可變現(xiàn)凈值期末計價應(yīng)計提或沖減的跌價準備存貨A202520-123032300存貨B373434-74036361存貨C4525255263526-20第一年存貨跌價準備金額：存貨A 12萬元存貨B 10萬元存貨C 15萬元存貨跌價準備是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應(yīng)按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。 簡單的說就是由于存貨的可變現(xiàn)價值低于原成本，而對降低部分所作的一種穩(wěn)健處理。凡是存貨的市場價或可變現(xiàn)價值低于

34、其成本價的，都需要計提存貨跌價損失。28長盛公司經(jīng)營A、B.C 三種商品，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，并按單項比較法計提存貨跌價準備。2009 年初各項存貨跌價準備均為。,2009 、2010 年末的有關(guān)資料如下表所示。請按公司規(guī)定分別確認2009 、 2010 年末三項存貨的期末價值以及應(yīng)計提或沖減的跌價準備，并將結(jié)果填寫下表。(12 分） 長盛公司期末存貨價值計算表 金額：元日期 品名 成本 可變現(xiàn)凈值 期末價值 計提（+）或沖減（一）的跌價準備2009. 12.31 A 10 000 8 500 8 500 (1 分） 1 500（10000-8500） (1 分）2009.

35、 12.31 B 15 000 16 000 15 000 (1 分） 0（1500016000） (1 分）2009. 12.31 C 28 000 25 000 25 000 (1 分） 3 000（28000-2500） (1 分） 2010. 12.31 A 15 000 13 000 13 000 (1 分） 500（15000-13000-1500） (1 分）2010. 12.31 B 22 000 21 000 21 000 (1 分） 1 000（22000-21000-0） (1 分）2010. 12.31 C 34 000 32 000 32 000 (1 分） 1 00

36、0（34000-32000-3000） (1 分） 相關(guān)分錄：2009年末計提的跌價準備：借：資產(chǎn)減值損失-計提的存貨跌價準備 4 500貸：存貨跌價準備- A商品 1 500 - C商品 3 0002010年末計提的跌價準備：借：資產(chǎn)減值損失-計提的存貨跌價準備 500貸：存貨跌價準備- A商品 500 - B商品 1 000 - C商品 -1 0003. 3月2日購入甲公司股票a股作為長期投資，每股買價b元、其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利每股c元，支付相關(guān)稅費d元。投資日，甲公司凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值相等。當年甲公司實現(xiàn)稅后利潤為e元，決定分配現(xiàn)金股利f元。要求計算： （1）該

37、項股票投資的初始成本； （2）假設(shè)所購股票占甲公司普通股的g%，請采用成本法計算該項投資的應(yīng)收股利與投資收益； （3）假設(shè)所購股票占甲公司普通股的h%，并能對甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響，請采用權(quán)益法計算該項投資的應(yīng)收股利與投資收益。  （1）初始投資成本=a*b+d-a*c （2）應(yīng)收股利=f*g% 投資收益=f*g% （3）應(yīng)收股利=f*h% 投資收益=e*h%【例題1】A公司2009年初認購B公司普通股10準備長期持有，總股數(shù)為10萬股，已知每股面值10元、實際買價12元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利0.5元）、另外支付的相關(guān)費用6000元。B公司2009年度實現(xiàn)凈利

38、潤800萬和宣告分配的現(xiàn)金股利100萬。要求：（1）計算A公司的初始投資成本、應(yīng)收股利（2）采用成本法核算應(yīng)確認的投資收益 （3）采用權(quán)益法核算應(yīng)確認的投資收益以及年末“長期股權(quán)投資”的賬面余值。解:（1）計算A公司的初始投資成本=(12-0.5)×100000+6000=1156000 應(yīng)收股利=0.5×100000=50000 （2）采用成本法核算應(yīng)確認的投資收益=1000000×10%=100000元（3）采用權(quán)益法核算應(yīng)確認的投資收益=8000000×10%=800000元年末“長期股權(quán)投資”的賬面余值= 1156000+800000-10000

39、0=1856000元 （4）相關(guān)分錄:采用成本法核算： 2009年初認購普通股時： 借：長期股權(quán)投資B公司 1 156 000應(yīng)收股利 50 000 貸：銀行存款 1 206 000 2009年宣告分配的現(xiàn)金股利： 借：應(yīng)收股利 100 000 貸：投資收益股權(quán)投資收益 100 000采用權(quán)益法核算： 2009年初認購普通股時： 借：長期股權(quán)投資B公司（投資成本）1 206 000 貸：銀行存款 1 206 000 2009年度實現(xiàn)凈利潤時：借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 800 000貸：投資收益 800 000 2009年宣告分配的現(xiàn)金股利： 借：應(yīng)收股利 100 000 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 100 000【例題2】2009年初B公司取得甲公司30%的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽Ｔ摴煞莸馁徺I價款為1 000 000元，投資日甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4 000 000元（與賬面價值相等）。2009年甲公司實現(xiàn)凈利潤600 000元；2010年4月5日，甲公司宣告凈利潤的40%用于分配現(xiàn)金股利；2010年4月25日，B公司將收到的現(xiàn)金股利存人銀行；2010年甲公司發(fā)生虧損1 500 000元。要求采用適當方法：(1)計算2010年末B公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值（列示計算過程）。(2)編制B公司上項投資2009、2010年的有關(guān)會計分錄。（本題12分）解:本題應(yīng)