審計案例與實訓教材--審計計

1、第六章審計計劃、重要性和審計風險練習題一、單項選擇題1. 在某一審計項目中，可接受的審計風險為6 %，審計人員經過評估，確定固有風險為 60%.控制風險為 80 %。則審計人員可接受的檢查風險為（）。A. 6 %B. 10%C. 12.5 %D. 48 %2. 在實施進一步審計程序后，如果審計人員認為某項交易不存在重大錯報， 而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（）。A. 抽樣風險B.檢查風險C非抽樣風險D.重大錯報風險3. 下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（）。A. 重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的B. 重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能 性C

2、. 重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在D. 重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制4 .使用重要性水平，可能無助于實現(xiàn)下列目的（）。A. 確定風險評估程序的性質、時間和范圍B.識別和評估重大錯報風險C.確定進一步審計程序的性質、時間和范圍D.確定重大不確定事項發(fā)生的可能性5. 在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是 （）。A. 持續(xù)經營產生的利潤B.非經常性收益C.資產總額D.營業(yè)收入6. 審計人員從成本效益的角度往往考慮采用的進一步審計程序方案是（）。A. 控制測試B.實質性程序C.實質性方案D綜合性方案7. 如果審計人員評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高

3、水平，則擬實施的 總體方案傾向于（）。A. 風險應對方案B.控制測試方案C.實質性方案D.綜合性方案8. 下列審計風險模型中涉及的各風險因素中決定審計人員將要實施的審計程 序的性質、時間和范圍的是（）。A. 審計風險B.抽樣風險C.可接受的檢查風險D.重大錯報風險9. 下列有關重大錯報風險的表述中，正確的是（）。A. 財務報表在審計前存在重大錯報的可能性B. 財務報表在審計后依然存在重大錯報的可能性C. 審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性D. 被審計單位內部控制未能有效預防發(fā)生重大錯報的可能性10. 如果審計人員認為錯報屬于重要錯報，就應考慮通過以下哪項，來降低 審計風險。（）A.擴大審計程序B

4、.請求管理當局調整會計報表C.重新評價重要性水平 D.A項和B項11. 在編制審計計劃時，分析性程序的重點在于對未審計會計報表進行 （），從而確定審計的重點。A. 細節(jié)性分析B.回歸分析C.總體概略性分析D.合理性分析12. 在匯總錯報、漏報時，注冊會計師應根據匯總數與重要性水平的關系確 定進一步的反映。在 （）情形下，審計人員應當考慮追加審計程序。A. 錯報漏報的匯總數略低于重要性水平B.再次評估的重要性水平高于初步評估的重要性水平C錯報漏報的匯總數略高于重要性水平D.再次評估的重要性水平低于初步評估的重要性水平13. 在審計過程中，審計人員必須運用重要性原則的情形是()。A. 簽訂審計業(yè)務

5、約定書時B.編寫管理建議書時C在確定客戶的關聯(lián)方時D. 制定具體審計計劃時14. 檢查風險在一定程度上會影響實質性測試的性質。當審計人員確定的檢查風險為較高水平時，所實施的實質性測試應當是()。A. 余額測試為主B.分析性復核、交易測試及余額測試結合運用C.期中審計為主D.以分析性復核和交易測試為主15. 在評估與賬戶余額或交易有關的固有風險時。審計人員應著重考慮() 等因索。A.管理人員的品行和能力B.影響被審計單位所在行業(yè)的環(huán)境因素C.在正常的會計處理程序中容易被漏記的交易或事項D.管理人員遭受的異常壓力16. 某位注冊會計師可接受的審計風險為 5%，將被審計單位的固有風險和控 制風險評估

6、為 60%和 40%，則可以接受的檢查風險為 ()。A.15.2%B.30.9%C.20.8%D.61.8%17. 審計證據、審計風險及其組成要素、重要性水平三者之間存在著重要的 互動關系。下列診斷中正確的是()。A. 可接受的檢查風險越低，所需審計證據的數量就越少B. 重要性水平越高，需要審計證據的數量就越多C. 評估的控制風險越低，所需控制測試證據的數量就越少D. 對于關聯(lián)方交易比對于非關聯(lián)方交易需要收集更多的審計證據18. 如果尚未更正錯報匯總數低于重要性水平，注冊會計師可以發(fā)表()的 審計報告。A. 保留意見B.無保留意見C.無保留意見加強調事項段 D.保留意見加強調事項段19. 下列

7、各項中，表述不恰當的是（）。A. 由于與固定資產相關的固有風險、控制風險均很低，注冊會計師可以考 慮在實質性測試時運用分析性復核程序B. 通過對主營業(yè)務收入進行分析性復核未發(fā)現(xiàn)異常，因此判斷主營業(yè)務收入 不存在重大錯報，盡管其金額巨大，注冊會計師仍可僅執(zhí)行簡單的程序C. 由于被審計單位調整產品結構，因此，在對主營業(yè)務收入審計時，不應過 多的依賴分析性復核的結果 D.盡管對應付賬款的分析性復核未發(fā)現(xiàn)異常，但在 執(zhí)行其他審計程序時，發(fā)現(xiàn)有未入帳的應付賬款，此時，注冊會計師不應過多 的信賴分析性復核的結果20. 下列各項中，屬于注冊會計師總體審計計劃審核事項的是（）。A. 審計程序能否達到審計目標B

8、. 審計程序能否適合各審計項目的具體情況C. 對審計重要性的確定和審計風險的評估是否恰當D. 重點審計程序的制定是否恰當21. 在本期審計業(yè)務開始時，A注冊會計師應當開展的初步業(yè)務活動是 （）。A. 就審計范圍與甲公司管理層溝通B. 獲取甲公司管理層聲明書C. 就審計責任與甲公司治理層溝通D. 評價項目組成員的獨立性22. 在制定總體審計策略的初始階段，A注冊會計師應當做的工作是（）A. 識別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內部控制活動B. 評價甲公司會計估計的合理性C. 與甲公司管理層討論實施審計程序的時間D. 向律師詢問是否存在未披露的訴訟23. 在制定總體審計策略時，A注冊會計師應當考慮的

9、主要因素是A. 推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險B. 推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風險C. 潛在的重大錯報風險D. 推斷某一重大錯報存在而實際存在的風險24在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應當考慮包括的內容是A. 計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍B. 計劃與管理層和治理層溝通的日期C. 計劃向高風險領域分派的項目組成員D. 計劃召開項目組會議的時間A注冊25. 在確定對項目組成員指導、監(jiān)督與復核的性質、時間和范圍時， 會計師應當考慮的主要因素是（）。A. 針對客戶關系和具體審計業(yè)務實施的相應質量控制程序B. 重大錯報風險C. 獨立性要求D. 審計時間預算26. 甲公司存在

10、下列事項中 ,最可能導致 A 注冊會計師解除業(yè)務約定的是 （）。A. 甲公司沒有書面的內部控制B. 管理層誠信存在嚴重問題C. 管理層xx內部控制之上D. 管理層沒有及時完善內部控制存在的缺陷二、多項選擇題1. 在應對僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險時，審計人員應當考慮 的主要因素有（）。A. 公司是否針對這些風險設計了控制B.相關控制是否可以信賴C.相關交易是否采用高度自動化的處理D.會計政策是否發(fā)生變更2. 下列（）事項表明被審計單位可能存在重大錯報風險。A. 復雜的聯(lián)營或合資B.在高度波動的市場開展業(yè)務C.存在未決訴訟D.重大的關聯(lián)方交易3. 在評價審計結果時，如果被審計單位尚未調

11、整的錯報的匯總數超過重要性 水平，審計人員應當采取的措施包括（）。A.擴大審計程序的范圍B.擴大控制測試C. 提請管理層調整財務報表D.發(fā)表保留意見4. 下列各項中與取證數量成反向關系的有（）。A.可接受的審計風險水平B.固有風險水平C控制風險水平D. 所確定的檢查風險水平E.重要性水平5. 下列屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的是（）。A. 提供更多的督導B.向項目組強調在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑 態(tài)度C.選擇實質性方案實施進一步審計程序 D.只在期末實施實質性程序6. 在理解重要性概念時，下列表述中正確的是（）。A. 重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷B.

12、 如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表 做出的經濟決策，則該項錯報是重大的C. 判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者 產生的影響D. 較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響7總體審計策略包括的內容有（）。A.審驗程序安排B.驗資風險評估C收費預算D. 對專家工作的利用E.執(zhí)行人及完成工作日期8. 審計人員需要獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響，下列表述中錯誤 的是（）。a.評估的錯報風險越高，貝y可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能 越多B. 評估的錯報風險越高，貝何接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越 少C. 評估

13、的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越 少D. 評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能 越多9. 在識別和評估重大錯報風險時，審計人員可能實施的審計程序有（）。A.識別公司的所有經營風險B.考慮識別的錯報風險是否重大C. 將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系D. 考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性10. 審計人員在制定總體審計策略時，應當考慮以下影響審計范圍的事項是 （）。A. 編制財務報表適用的會計準則和相關會計制度B. 其他審計人員參與審計集團內組成部分的范圍C. 需審計的業(yè)務分部性質，包括是否需要具備專門知識D.

14、 評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響11. 下列風險的水平，可以隨每個賬戶的認定而變化的是（）。A.審計風險B.固有風險C控制風險D.檢查風險12. 下列關系中，正確的有（）。A. 信賴不足風險+信賴過度風險二屬性抽樣風險B. 誤受風險+誤拒風險二變量抽樣風險C. 抽樣風險+非抽樣風險二審計風險D. 審計風險-抽樣風險二可信賴程度13. 在實質性測試時，如果注冊會計師推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經 重估后的抽樣風險不能接受，應當（）。A.減少樣本量B.增加樣本量C.重新確定審計重要性水平D.執(zhí)行替代審計程序14. 重要性的判斷應從什么方面加以考慮（）。A.數量B金額C性

15、質D.專業(yè)判斷14. 對于任何一家會計師事務所而言，無論被審計單位的規(guī)模大小、業(yè)務繁 簡，編制審計計劃都是必須的，區(qū)別僅在于審計計劃的繁簡程度。按照審計計 劃準則的規(guī)定，審計計劃的繁簡程度與（）因素有關。A. 被審計單位的經營規(guī)模B. 被審計單位管理當局聲明書的內容C. 預定審計工作的復雜程度D. 被審計單位管理人員的素質和管理水平15. 初步判斷重要性水平時，注冊會計師應綜合考慮（）。A. 被審計單位經營規(guī)模及業(yè)務性質B. 被審計單位內部控制是否健全C. 注冊會計師以往的審計經驗D. 收集審計證據的成本效益原則16. 審計人員在制定總體審計策略時，應當考慮以下影響審計范圍的事項是 （）。A.

16、 編制財務報表適用的會計準則和相關會計制度B. 其他審計人員參與審計集團內組成部分的范圍C. 需審計的業(yè)務分部性質，包括是否需要具備專門知識D. 評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響17. 在識別和評估重大錯報風險時，審計人員可能實施的審計程序有（）。A.識別公司的所有經營風險B.考慮識別的錯報風險是否重大C.將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系D. 考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性18. 在了解被審計單位及其環(huán)境時， A 注冊會計師可能實施的風險評估程序 有（）。A. 詢問甲公司管理層和內部其他人員B. 實地查看甲公司生產經營場所和設備C.

17、 檢查文件、記錄和內部控制手冊D. 重新執(zhí)行內部控制19. 在識別和評估重大錯報風險時，A注冊會計師可能實施的審計程序有 （）A. 識別甲公司的所有經營風險B. 考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性C. 考慮識別的錯報風險是否重大D. 將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系20在應對通過實質性程序無法應對的重大錯報風險時， A注冊會計師應當 考慮的主要因素有（）。A. 甲公司是否針對這些風險設計了控制B. 相關控制是否可以信賴C. 相關交易是否采用高度自動化的處理D. 會計政策是否發(fā)生變更21. 下列哪種情形，需要將實際執(zhí)行的重要性水平確定為財務報表整體重要 性水平的

18、 80%（）。A.被審計單位財務報表整體錯報風險較低B. 經常性審計，以前年度審計調整較少C. 經常性審計，以前年度審計調整較多D. 項目總體風險較低22. 下列選項中，關于審計計劃的表述正確的是（）。A. 是在具體實施審計流程時編制的工作計劃B. 是審計人員在審計實施階段的工作指南C. 審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃D. 審計計劃編制的目的是為了達到預期的審計目的E. 審計計劃是由主任會計師進行編制的23. 審計計劃一般包括 （）。A.總體審計策略B.具體審計計劃C.一般審計計劃D.詳細審計計劃三、判斷題1. 為了提高審計效率，組成部分重要性可以高于集團財務報表整體的重要 性。（）題

19、目解析： 1401號審計準則第 34 條規(guī)定，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總 數超過集團財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平，組成部分重要 性應當低于集團財務報表整體的重要性。2. 確定重要性水平是在審計實施階段中進行 （）。3. 審計人員實施風險評估程序，可以確定重大錯報風險的實際水平。（）4. 在評估認定層次重大錯報風險時，如果預期控制的運行是有效的，則審計 人員不必實施實質性程序，只須實施控制測試。（）5. 在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風 險的評估結果呈反向關系。（） 6.重要性水平評估過高，評估的審計風險過低， 勢必導致審計測試不充分，很可能未能

20、發(fā)現(xiàn)那些本應發(fā)現(xiàn)的重大錯報、漏報， 會計報表使用者就可能起訴注冊會計師。（）7. 注冊會計師在評價審計結果時，應考慮錯報的余額（數量）和性質（質 量），同時還應考慮一些相對而言較小的錯報金額累計起來對會計報表構成重 要影響的可能性。（）8. 風險評估程序和實質性程序是每次財務報表審計都應實施的必要程序，而 控制測試則不是。（）9. 重要性不僅會因被審計單位的不同而不同，而且會隨著會計報表的使用者 改變而改變，甚至會因被審計單位環(huán)境的變遷而變遷。（） V10. 無論被審計單位的經營情況或經營環(huán)境發(fā)生了怎樣的變化，只要相關的 財務會計制度和審計準則沒有發(fā)生變化，注冊會計師對同一家被審計單位所確 定

21、的同一年度會計報表的重要性就不應發(fā)生變化。（）11. 注冊會計師將會計報表的重要性水平估計得越高，他所需要收集的審計 證據的數量就將越少。（）12. 注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，可以編制審計計劃，對審計工作做出合理安 排。（）13. 注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的被審計單位有錯誤或舞弊的可能性時， 應對其審計風險進行評估，以確定是否修改或追加審計程序。（）14. 會計事務所對任何一個審計委托項目，不論其業(yè)務繁簡程度和規(guī)模大小，都應制定審計計劃。（）15. 注冊會計師審計小規(guī)模企業(yè)，應當運用專業(yè)判斷，合理確定審計重要性 和審計風險水平，并可根據實際情況適當簡化審計計劃。（）16. 注冊會計師在審計計劃階段必須執(zhí)行分析程序，目的是幫助確定其他審 計程序的性質、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。（）17. 在編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性水平高于 將用于評價審計結果的重要性水平。()18. 為了保持審計的連續(xù)性和審計結果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多年度會計報表審計，應使用相同的重要性水平。() X19. 注冊會計師在審計計劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復合程序，目的是 幫助確定其他審計程序的性質、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。()V20. 在審計的計劃階段，利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險，所使用的控制風