融資租賃公司的內(nèi)控指標(biāo)體系及適用報(bào)表

1、1融資租賃公司的內(nèi)控指標(biāo)體系及適用報(bào)表“融資租賃公司的內(nèi)控指標(biāo)體系”，是衡量融資租賃公司租賃融資內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的一種尺度。 而所謂“租賃融資的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)”，最核心的內(nèi)容是指其收回的可能性。租賃融資一旦發(fā)生，即 形成租賃債權(quán)。因此，租賃融資的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)就表現(xiàn)為租賃債權(quán)實(shí)現(xiàn)的可能性和程度。建立融 資租賃公司的內(nèi)控指標(biāo)體系的目的，在于動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)租賃債權(quán)的形成、變動(dòng)及實(shí)現(xiàn)程度，進(jìn)而 監(jiān)測(cè)這些因素對(duì)融資租賃公司的資產(chǎn)負(fù)債狀況的影響。對(duì)這一專(zhuān)題的理論方面進(jìn)行探討，不是作者的能力所及，也不是作者撰寫(xiě)本書(shū)的宗旨。 在本章內(nèi)，作者只是介紹一些自己在實(shí)務(wù)中設(shè)計(jì)和使用過(guò)的一些報(bào)表，供讀者參考。這些報(bào)表大體可分三大類(lèi)：一）對(duì)履行

2、中的融資租賃合同的個(gè)體監(jiān)測(cè)，包括“融資租賃合同臺(tái)賬”和“租賃債權(quán)質(zhì)量評(píng)估表”；二）對(duì)全公司租賃債權(quán)狀況的整體監(jiān)測(cè)，包括“租金 回收統(tǒng)計(jì)表”、“_年應(yīng)收實(shí)收租金對(duì)照表”、“租賃債權(quán)統(tǒng)計(jì)表”、“租賃債權(quán)變動(dòng)原因列示”、“_ 年各月租金回收、租金結(jié)欠及債權(quán)變動(dòng)表”、“融資租賃合同會(huì)計(jì)成本余額風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)表”、“應(yīng)收租賃收益明細(xì)表”和“融資租賃項(xiàng)目主要指標(biāo)匯總表”；三）對(duì)公司 資產(chǎn)安全狀況的財(cái)務(wù)指標(biāo)監(jiān)測(cè)，即“公司資產(chǎn)負(fù)債比例管理指標(biāo)監(jiān)測(cè)表”。下面，對(duì)這些報(bào)表作具體說(shuō)明。）融資租賃合同臺(tái)賬該臺(tái)賬以履行中的融資租賃合同為單位填制，分主表和副頁(yè)兩部分，其用途是集中 反映該合同的主要情況及數(shù)據(jù)。融資租賃合同臺(tái)賬的

3、主表（見(jiàn)附件）應(yīng)于合同成本結(jié)算時(shí)首次填列，并于各欄內(nèi)容 變動(dòng)、尤其是發(fā)生需特計(jì)的事項(xiàng)時(shí)更新。具體如下：（一） 主表反映該合同的項(xiàng)目背景、租賃物購(gòu)買(mǎi)情況、合同基本條件、合同成本構(gòu) 成、結(jié)算數(shù)據(jù)以及特計(jì)事項(xiàng)；（二） 主表的信息主要來(lái)自該合同承辦人。凡是所登錄的這些信息與合同檔案不符 者，概以后者為準(zhǔn)；（三） 項(xiàng)目性質(zhì)是指就使用該租賃物的承租人而言的項(xiàng)目的性質(zhì)。分 設(shè)備更新、技 術(shù)改造或新建三類(lèi)；（四） 融資形式是指直接租賃、轉(zhuǎn)租賃、回租、杠桿租賃 之類(lèi)。就租賃物的購(gòu)買(mǎi) 而言，有本公司 直接購(gòu)買(mǎi)或委托他人（包括承租人）購(gòu)買(mǎi)兩類(lèi)；（五） 租賃合同生效日，是指本公司向承租人發(fā)出的生效通知書(shū)中所記的生效日

4、期。租賃期限是指從起租日至末期租金期間的期末日的月數(shù)。起租日是該合同約定的合同成本結(jié)算日，也是租金起算日。 寬限期是指不還本的期間，分寬限期內(nèi) 付息或不付息兩類(lèi)；（六） 租賃年利率分固定或浮動(dòng)兩類(lèi)。前者適用于各期租金等額的合同，在該欄內(nèi)應(yīng)填列確定的數(shù)值；后者各期年利率依合同約定隨該期期初日基準(zhǔn)利率變動(dòng)，適用于各期等 額還本的合同，在該欄內(nèi)填“浮動(dòng)”二字。租賃利率的定值條件 依該合同的約定填列。租金支付日欄內(nèi)應(yīng)填列“期初”或“期末”二字。在利率固定時(shí)，各期租金等額，因而在起租日已知，在各期等額租金欄內(nèi)應(yīng)填列確切的數(shù)字。但在履行中有可能因?yàn)殡S收該年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 而各期應(yīng)收金額不等。利率浮動(dòng)時(shí)，該欄空

5、白；2（七）租賃保證金 是承租人在合同訂立后存放于本公司的某種形式的風(fēng)險(xiǎn)基金.在 承租人完全履行完畢合同責(zé)任后退還，退還時(shí)分不計(jì)息或按合同約定的利率計(jì)息兩類(lèi)。 退還 時(shí)付息條件 欄內(nèi)應(yīng)填列計(jì)息利率數(shù)值或其取值條件或“ 不付息 ”字樣。租賃保證金往往被用 于沖抵末次應(yīng)付租金或延遲利息；（八）租賃手續(xù)費(fèi) 分期初一次性收取或按某個(gè)費(fèi)率“ 打入成本”以租金形式攤收兩 類(lèi)。第一年的 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)往往“打入成本”，隨后各年的 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)往往不“打入成本”，而 是各年一次隨租金收??；（九） 租賃物件購(gòu)置成本 是對(duì)本公司而言的成本，指本公司為其購(gòu)置所實(shí)際支付的 金額，包括以定金、信用證、尾金等不同形式支付的貨價(jià)

6、、境外運(yùn)輸費(fèi)、境外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)以 及或許發(fā)生的在購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)中為承租人墊付的費(fèi)用 （如出國(guó)考察費(fèi)等），即租賃融資額或會(huì)計(jì)成 本；（十）“特記事項(xiàng) ”是合同承辦人認(rèn)為應(yīng)予特別說(shuō)明的事項(xiàng)。大致包括三大類(lèi)： 該合同的交易方式有別于其它合同的獨(dú)特之處；二）該合同的條件或其履行情況或擔(dān)保條件 的以承辦人的觀點(diǎn)看的重要瑕疵；三）涉及訴訟的事項(xiàng)。融資租賃合同臺(tái)賬副頁(yè)（見(jiàn)附件）在有需要的任何時(shí)點(diǎn)（統(tǒng)計(jì)日）更新，具體如下：（一）融資租賃合同臺(tái)賬副頁(yè)登錄反映該合同至統(tǒng)計(jì)日的履行情況的基本數(shù)據(jù)，尤 其是反映回收風(fēng)險(xiǎn)程度的數(shù)據(jù)；（二）融資租賃合同臺(tái)賬副頁(yè)內(nèi)的原始數(shù)據(jù)（不包括反映風(fēng)險(xiǎn)程度的那些二次加工 數(shù)據(jù)）主要來(lái)自公司統(tǒng)一

7、的電算化報(bào)表。凡是所登錄的原始數(shù)據(jù)與電算化報(bào)表不符者，概以 后者為準(zhǔn)；（三）融資租賃合同臺(tái)賬副頁(yè)的數(shù)據(jù)中，凡是期間數(shù)據(jù)，均以統(tǒng)計(jì)日為其期末日， 凡是時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)，均系該統(tǒng)計(jì)日的時(shí)點(diǎn)值。（四） 應(yīng)收延遲利息 中，凡是已收到的，均按該期租金應(yīng)收日至該延遲利息實(shí)收日 的天數(shù)計(jì)算；凡是仍欠收的，按該期租金應(yīng)收日至統(tǒng)計(jì)日的天數(shù)計(jì)算。計(jì)算時(shí)采用該期租金 的利率以及按該合同約定的復(fù)利期計(jì)復(fù)利；（五）各期 應(yīng)收租金 是該期期初日的起租日合同成本余額（或?qū)捪奁谀┤蘸贤杀?余額）在該期內(nèi)應(yīng)計(jì)的利息和應(yīng)攤收的上述成本之和。合同約定某期租金中不還本時(shí)，則僅 僅是上述利息。凡是從承租人實(shí)際收到的金額，首先用于扣減最早期次

8、的欠收延遲利息，然 后用于扣減最早期次的欠收租金，如此依次類(lèi)推。凡是從承租人收到各期租金時(shí)，無(wú)論其金 額是等于還是小于該期應(yīng)收租金，均先沖減該期租金所含或所隨附的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，然后按該 期應(yīng)收租金內(nèi)所含的會(huì)計(jì)成本（注意：不是起租日合同成本或?qū)捪奁谀┤蘸贤杀荆┡c租賃 收益的比例，沖減該合同的會(huì)計(jì)成本余額和未實(shí)現(xiàn)租賃收益；（六）租賃債權(quán) 在本表中特指本公司在該融資租賃合同項(xiàng)下的金錢(qián)債權(quán)。租賃債權(quán) 是時(shí)點(diǎn)值，由未收回的會(huì)計(jì)成本（會(huì)計(jì)成本余額 ）和未實(shí)現(xiàn)的租賃收益這兩部分構(gòu)成。這里 說(shuō)的會(huì)計(jì)成本 包括租賃物件 購(gòu)置成本 及全部財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 。未實(shí)現(xiàn)租賃收益 由欠收租金中所含 租賃收益、未到期租金中所含租

9、賃收益及欠收延遲利息構(gòu)成。租賃債權(quán)又可以分為 逾期租賃 債權(quán)及 未到期租賃債權(quán) 這兩部分。就未到期租賃債權(quán)而言，由于未來(lái)各期次的合同利率往往 未知，因此未完全包括未來(lái)各期租金中的租賃收益。在確認(rèn)租賃債權(quán)時(shí)，應(yīng)以全公司統(tǒng)一的 電算化報(bào)表數(shù)字為準(zhǔn)；（七） 已知租金總和 是該合同的各期租金之和。其中，因利率未知而租賃收益未知 的各期，以在該期內(nèi)應(yīng)攤收的起租日或?qū)捪奁谀┤蘸贤杀緸槠渥饨痤~；（八）已提取未實(shí)現(xiàn)收益 ，就是財(cái)務(wù)報(bào)表上的“ 應(yīng)收租賃收益 ”借方余額。其含義 是已經(jīng)計(jì)為公司利潤(rùn)但實(shí)際上尚未收到的租賃收益，是賬面上的虛盈部分。其中，因未到租 金應(yīng)收日而未收到者，是正常的；因拖欠而未收到者，是不

10、正常的；3（九）逾期債權(quán)率 是逾期債權(quán)占租賃債權(quán)的比率；（十） 加權(quán)平均賬齡 是各期租金及延遲利息的拖欠天數(shù)以各該拖欠金額為權(quán)數(shù)的加 權(quán)平均值。以承租人為單位的該數(shù)據(jù)則是該同一承租人諸合同的加權(quán)平均賬齡；（十一） 回收率是實(shí)收合計(jì)額 占已到期應(yīng)收合計(jì)額 的比率。因此，只是累計(jì)回收 率，而不是即時(shí)回收率；（十二）金額；（十三）（十四）租賃債權(quán)質(zhì)量評(píng)估表本表以承租人為單位填制，主要用于反映本公司對(duì)該承租人的全部履行中融資租賃 合同項(xiàng)下的租賃債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)程度。本表分四大部分。第一部分是分合同列示租賃融資數(shù)額及履行情況。其中，會(huì)計(jì)成本余額、欠收租金 及延遲利息、逾期債權(quán)率和加權(quán)平均賬齡直接反映回收風(fēng)險(xiǎn)程

11、度。第二部分列示擔(dān)保條件，用于估計(jì)擔(dān)保所能減輕風(fēng)險(xiǎn)的程度。 第三部分按前年底、去年底和本年某月底分三個(gè)時(shí)點(diǎn)列示承租人及擔(dān)保人的主要財(cái) 務(wù)指標(biāo)及其在該期間的變動(dòng)百分比，用于監(jiān)測(cè)它們的償債或代償能力。第四部分通過(guò)對(duì)重要事項(xiàng)的記述和對(duì)本項(xiàng)目的重要瑕疵的揭示，提出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的理由。本表采用中國(guó)人民銀行以銀發(fā) 1998151號(hào)文發(fā)布的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指導(dǎo)原則 （試 行）中所制定的以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的貸款分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，即，把租賃債權(quán)分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可 疑和損失五類(lèi)；后三類(lèi)合稱(chēng)為不良租賃債權(quán)。五類(lèi)租賃債權(quán)的定義分別為： 正常：承租人始終嚴(yán)格履行融資租賃合同，按時(shí)足額支付租金，其財(cái)務(wù)狀況表明， 經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)良好，綜合償債能

12、力充分。關(guān)注： 盡管承租人目前無(wú)實(shí)質(zhì)性欠， 但經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)惡化或出現(xiàn)了一些有可能減損償債 能力的事由，例如因投資過(guò)大而使資產(chǎn)負(fù)債率上升或者存貨非正常上升之類(lèi)。次級(jí)：承租人財(cái)務(wù)狀況明顯惡化，依靠其正常經(jīng)營(yíng)收入已無(wú)法保證清償包括本公司 租金在內(nèi)的全部到期債務(wù)，已經(jīng)發(fā)生租金的實(shí)質(zhì)性拖欠。可疑：承租人不但已經(jīng)有實(shí)質(zhì)性拖欠，而且沒(méi)有把握可以通過(guò)執(zhí)行抵押或擔(dān)保而使 本公司完全避免損失。損失：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本公司仍不能實(shí)現(xiàn)租賃 債權(quán)或?qū)崿F(xiàn)率極低。各租賃公司可按自己的政策具體掌握分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。也可參考上述 指導(dǎo)原則 的附件 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)操作說(shuō)明 。三）租金回收統(tǒng)計(jì)表該表應(yīng)逐月編制，反映

13、自年初至上月末的期間內(nèi)的全公司回收情況及上月末的租金 結(jié)欠情況。賬面保本點(diǎn) 是會(huì)計(jì)成本余額加上已提取未實(shí)現(xiàn)收益減去租賃保證金后的保本清欠率 是賬面保本點(diǎn)占租賃債權(quán)的比率； 凡是同一承租人有多個(gè)融資租賃合同的，副頁(yè)上所登錄的 逾期債權(quán)率、 加權(quán)平均賬齡、已提取未實(shí)現(xiàn)收益、回收率、賬面保本點(diǎn)和保本清欠率 ，均以該承租人為單 位，而不是以該合同為單位。4本表以該公司的記帳本位幣為貨幣單位。為便于對(duì)比，不同幣種的各項(xiàng)數(shù)據(jù)均以 上年末日的匯率折算。本表各項(xiàng)目可按該公司對(duì)承租人的分類(lèi)角度、政策和標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)反映5各類(lèi)承租人的匯總數(shù)據(jù)及其在總額中的比重。 本期應(yīng)收金額含本期內(nèi)新發(fā)生的應(yīng)收延遲利息。 本期回收率

14、是本期內(nèi)的累計(jì)回收率，不是各期租金的即時(shí)回收率。本期清欠是指在本期內(nèi)對(duì)期初日之前的結(jié)欠額的實(shí)收，不包括對(duì)本期內(nèi)應(yīng)收租金的在其應(yīng)收日之后的日期的實(shí)收。本表以各個(gè)融資租賃合同在本年內(nèi)的各個(gè)期次為單位，全面列示全年應(yīng)收租金及自 本年初至上月末的實(shí)收數(shù)據(jù)。本表每月初填列增補(bǔ)一次。對(duì)于租賃年利率固定的合同而言， 本年第X期年利率均相同；對(duì)于租賃年利率各期浮動(dòng)的合同而言，每期3個(gè)月的合同全年有4個(gè)租賃年利率；每期6個(gè)月的合同全年有2個(gè)租賃年利率；每期12個(gè)月的合同全年只有1個(gè)租賃年利率。各月份 應(yīng)收金額中不含應(yīng)收延遲利息，在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)隨應(yīng)收租金收取時(shí)，含 應(yīng)收的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，各月份 實(shí)收金額中含實(shí)收的延遲利

15、息。對(duì)于浮動(dòng)利率合同而言，各期應(yīng) 收租金未知時(shí)，用其中應(yīng)攤收的合同成本代替，在該期租金金額已知時(shí)隨時(shí)調(diào)整。本表可以 反映該公司全年主要的現(xiàn)金流入的計(jì)劃情況及迄至上月末主要的現(xiàn)金流入的實(shí)際情況。本表可以根據(jù)公司不同的需求按不同的統(tǒng)計(jì)口徑編制。例如，可以按承租人類(lèi)別匯 這時(shí)，不同幣種的金額應(yīng)按各月末或上月末的匯率匯總為記帳本位幣；也可以按幣種匯五）租賃債權(quán)統(tǒng)計(jì)表該表應(yīng)逐月編制，反映自年初至上月末的期間的期初期末租賃債權(quán)數(shù)額和變動(dòng)原 并突出反映逾期租賃債權(quán)的賬齡結(jié)構(gòu)及各自的比重。本表各欄名稱(chēng)中的“債權(quán)”均指“租賃債權(quán)”。本表以該公司記帳本位幣為貨幣單位, 各表均以上月末匯率為諸幣折算匯率。六）租賃債

16、權(quán)變動(dòng)原因列示本表應(yīng)逐月編制，用于量化解析該期間租賃債權(quán)變動(dòng)的原因，從而判斷經(jīng)營(yíng)效果。某期間租賃債權(quán)變動(dòng)的原因不外乎以下幾點(diǎn)：1）因新增應(yīng)收租金而增加。應(yīng)收租 金新增的原因有二，一是新生效的融資租賃合同項(xiàng)下所發(fā)生的應(yīng)收租金；二是原有浮動(dòng)利率 融資租賃合同因某期租賃年利率已知而使該期租金的數(shù)額的調(diào)整。無(wú)論是哪一種原因，都是 正常的。其中，如果是前一個(gè)原因，則表明經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，因此多半是有利的；2）因新增應(yīng)收延遲利息而增加。這一原因直接表明租金回收的不正常和租賃債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)程度的加大，顯 然是不利的；3）因?qū)嵤兆饨鸷脱舆t利息而減少。這也是正常的；4）因減讓或壞賬損失而減少。這反映公司已經(jīng)受到的損失，

17、而不僅僅是風(fēng)險(xiǎn)，因此顯然是不利的；5）因匯率變動(dòng)而或增加或減少。這個(gè)因素只影響匯總統(tǒng)計(jì)時(shí)的數(shù)字，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)效果并無(wú)利害關(guān)系。下面按所附的TUV租賃公司A業(yè)務(wù)部的各幣種的全部融資租賃合同的 租賃債權(quán) 變動(dòng)原因列示（1999.12.31-2000.06.30作一說(shuō)明。該公司以美元為本位幣。各幣種的新增租金=報(bào)表期末日日租金和合計(jì)值-報(bào)表期初日租金和合計(jì)值各幣種的新增應(yīng)收延遲利息=報(bào)表期末日應(yīng)收延遲利息合計(jì)值-報(bào)表期初日應(yīng)收延 遲利息合計(jì)值各幣種該期間的債權(quán)變動(dòng)=新增租金+新增應(yīng)收延遲利息-實(shí)收金額-減讓損失 在諸幣合計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)，匯率變動(dòng)因素是各個(gè)非本位幣幣種在報(bào)表期初日的租賃債權(quán)用 期初日匯率折本

18、位幣（美元）所得的數(shù)值與用報(bào)表期末日的匯率折本位幣的所得數(shù)值之差的 合計(jì)值。例如，1999.12.31日元合同租賃債權(quán)合計(jì)是1,167,353,862.70日元，該日匯率是102,165020日元=1美元，2000.06.30匯率是105.324766日元=1美元。因匯率因素造成的日 元債權(quán)變動(dòng)=1,167,353,862.70-105.324766-1,167,353,862.70 102,165020=-342,785.13美四）年應(yīng)收實(shí)收租金對(duì)照表總。丿總。因,6元.1999.12.31瑞士法郎合同租賃債權(quán)合計(jì)是4,588,973.69瑞士法郎，該日匯率是1.596994773瑞士法郎=

19、1美元，2000.06.30匯率是1.637003639瑞士法郎=1美元。因匯率因素造成的瑞士法郎債權(quán)變動(dòng)=4,588,973.69 1.637003639-4,588,973.6券1.596994773=-70,229.35美元 該期間因匯率因素所造成的債權(quán)變動(dòng)是-342,785.13美元+（-70,229.35美元）=-413,014.48美元示例中外幣合同合計(jì)分表的債權(quán)變動(dòng)原因各個(gè)項(xiàng)目的金額是分幣種合同的該項(xiàng)金額的折合為美元的合計(jì)值。例如，因新增延遲利息而增加金額是美元合同合計(jì)值2,684,001.42+日元合同合計(jì)值48,024,451.52日元-105.324766+瑞士法郎合 同合

20、計(jì)值163,557.90瑞士法郎-1.637003639= 2,684,001.42美元+455,965.42美元+99,912.97美元=3,239,879.82美元。外幣合同合計(jì)的債權(quán)變動(dòng)金額=新增租金378,926.35+新增延遲利息3,239,879.82-實(shí)收金額3,014,234.94-減讓損失72,047.84+匯率變動(dòng)因素（-413,014.48）=美元合同債權(quán)變 動(dòng)（-23,355.01美元）+日元合同債權(quán)變動(dòng)113,180.31美元+瑞士法郎合同債權(quán)變動(dòng)29,683.62美 元=119,508.92美元本表逐月填列，匯總列示全年各月應(yīng)收實(shí)收和債權(quán)結(jié)構(gòu)，突出反映逾期債權(quán)的賬齡

21、 及各月變動(dòng)情況。八）融資租賃合同會(huì)計(jì)成本余額風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)表九）應(yīng)收租賃收益明細(xì)表如第五章融資租賃合同的會(huì)計(jì)處理方法 司已經(jīng)計(jì)為收益但是尚未真正實(shí)現(xiàn)的部分。不妨說(shuō)， 日而未實(shí)現(xiàn)，是正常的；因租金拖欠而未實(shí)現(xiàn)，則是不正常的。本表是對(duì)財(cái)務(wù)賬冊(cè)中的應(yīng)收 租賃收益科目借方余額的集中明細(xì)反映。本表以合同期次為單位。表內(nèi)的逾期額，是指該期 租金的應(yīng)收日早于本表統(tǒng)計(jì)日的那些金額。根據(jù)需要，各期次的數(shù)額還可以按合同小計(jì)，諸 合同還可以按承租人合計(jì)或按幣種合計(jì)。十）融資租賃項(xiàng)目主要指標(biāo)匯總表本表最集中地反映全公司融資租賃項(xiàng)目的涉及風(fēng)險(xiǎn)的主要指標(biāo)。本表以承租人為單 位填列。各行所列數(shù)字，是該承租人的全部履行中的、已結(jié)

22、算其合同成本的融資租賃合同的 匯總數(shù)。不同幣種的合同以本表編制時(shí)點(diǎn)的匯率折算成本位幣。本表數(shù)字不含已經(jīng)結(jié)束的合 同和雖已生效但其合同成本尚未結(jié)算的合同。對(duì)本表各欄的名稱(chēng)說(shuō)明如下：擔(dān)保方式是指保證、抵押或質(zhì)押；會(huì)計(jì)成本是指本公司在該承租人的全部履行中的融資租賃合同項(xiàng)下的租賃融資總 額；已知租金，對(duì)于浮動(dòng)利率合同而言，是指其租賃年利率取值日已到的各期租金就租 賃年利率取值日未到的各期租金而言，這些期次的租金的確切金額是未知的，表內(nèi)所列的只 是這些期次的租金中所應(yīng)攤收的合同成本數(shù)字。已知租金中含應(yīng)隨租金支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)； 到期租金是指其應(yīng)付日在本表時(shí)點(diǎn)之前的租金，含應(yīng)隨這些租金支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)七）年各

23、月租金回收、租金結(jié)欠及債權(quán)變動(dòng)表本表用于反映未收回會(huì)計(jì)成本的回收風(fēng)險(xiǎn)。各類(lèi)別所占的百分比反映公司成本回收的風(fēng)險(xiǎn)程度。其分類(lèi)方法同租賃債權(quán)質(zhì)量評(píng)估表。中所述，應(yīng)收租賃收益借方余額，是公 是虛盈的部分。其中，因未到租金應(yīng)付7費(fèi)；應(yīng)收延遲利息 包括因租金遲付或欠付所發(fā)生的全部延遲利息。其中，迄至本表時(shí)點(diǎn) 已付的延遲利息，計(jì)實(shí)付租金自應(yīng)付日至實(shí)付日的延遲利息的自實(shí)付租金實(shí)付日計(jì)息至延遲 利息實(shí)付日的金額。迄至本表時(shí)點(diǎn)未付的延遲利息，取實(shí)付租金自應(yīng)付日至實(shí)付日的延遲利 息的自實(shí)付租金實(shí)付日計(jì)息至本表時(shí)點(diǎn)的金額，或者，取迄至本表時(shí)點(diǎn)仍拖欠的租金的自該 期租金應(yīng)付日至本表時(shí)點(diǎn)的延遲利息；合計(jì)到期應(yīng)收 是到期租金合計(jì)與應(yīng)收延遲利息之和。實(shí)收金額 包括實(shí)收租金、實(shí)收延遲利息或?qū)嵤樟P息及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，不包括手續(xù)費(fèi)、 租賃保證金之類(lèi)其它項(xiàng)目；回收率是實(shí)收金額與到期應(yīng)收合計(jì)的比值。這里是指累計(jì)回收率，即不問(wèn)該金額何 時(shí)應(yīng)收，只要在本表時(shí)點(diǎn)之前已實(shí)收的，都是已經(jīng)回收；債權(quán)額 是結(jié)欠金額（逾期債權(quán)）與未到期租金之和，在表內(nèi)是已知租金合計(jì)應(yīng)收 延遲利息實(shí)收金額；結(jié)欠金額 是合計(jì)到期應(yīng)收實(shí)收金額；預(yù)收保證金 是可以用于沖抵承租人欠款的資金。在采用抵押或質(zhì)押的擔(dān)保方式時(shí) 可以用抵押物市值或質(zhì)押憑證面值的數(shù)字填列；項(xiàng)目賬面保本點(diǎn) 和賬面保本清欠率 的定義見(jiàn)融資租賃合同臺(tái)賬副頁(yè)的說(shuō)明。一）資產(chǎn)負(fù)債比例管理指標(biāo)監(jiān)測(cè)