CPA2019會計零基礎精品講義：03

1、第三章固定資產目錄01 固定資產的確認和初始計量（2009單、2011單、2012單、2014多）02 固定資產的后續(xù)計量（2009單、2011單、2012單2、2014多、2015多、2016單、2017計）03 固定資產的處置與清查（2016單、2016多）第一節(jié)固定資產的確認和初始計量本節(jié)概要一、固定資產的定義和特征二、 固定資產的初始計量（2009單、2011單、2012單、2014多）一、固定資產的定義和特征固定資產是指同時具有以下特征的有形資產:（1 ）為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有（持有目的不為出售）；設備（動產）房屋（不動產）自用固定資產經營性出租固定資產投資性房地

2、產出售庫存商品注意：融資租賃租入固定資產視同企業(yè)的固定資產固定資產的單位價值由企業(yè)自行決定。(2 )使用壽命 超過一個會計年度；(年限和產量)(3)固定資產是有形資產。二、固定資產的初始計量固定資產的初始計量是指確定固定資產的取得成本。外購不需安裝包括企業(yè)為購建某項固定資產達到預定可使用狀態(tài)需要安裝自建自營工程前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。出包工程其他投資者投入、盤盈取得、非貨幣資產交換、債務重組后續(xù)章節(jié)的規(guī)定預定可使用狀態(tài)不需要安裝的購入后即達到需要安裝的安裝兀成后（一）外購固定資產的成本取得成本：按實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前 所發(fā)生的可歸屬于該項資產的

3、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費 等。相關稅費：不含支付的增值稅。1. 外購不需要安裝的固定資產（動產）【例題】甲公司屬于增值稅一般納稅人，購入一臺不需要安裝即可投入使用的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為30000元，增值稅額為5100元，另支付運費1000元，運費增值稅額31000為110元，全部款項以銀行存款支付。借：固定資產36210應交稅費應交增值稅（進項稅額）5210貸：銀行存款2017年教材中的處理是錯誤的運費的93%計入成本、7%計入進項稅額2. 外購不需要安裝的固定資產（不動產）【例題】某工業(yè)生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期從房地產開發(fā)企業(yè)購入不動產作為行政辦

4、公場所，按固定資產核算。工業(yè)企業(yè)為購置該項不動產共支付價款和相關稅費8000萬元，其中含增值稅330萬元。工業(yè)企業(yè)對上述經濟業(yè)務，應作如下賬務處理:（1 ）取得不動產時：借：固定資產7670應交稅費應交增值稅（進項稅額）198 (330 X60% )應交稅費待抵扣進項稅額132 (330 X40% )貸：銀行存款8000（2）第二年允許抵扣剩余的增值稅時：借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）132貸：應交稅費一一待抵扣進項稅額1323. 外購需要安裝的固定資產（動產）【例題】20 X9年2月1日，甲公司購入一臺需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為 50萬元，增值稅稅額

5、為 8.5萬元，支付的運輸費為2萬元，增值稅稅額為0.22萬元，款項已通過銀行支付；安裝設備時，計算安裝工人的工資為0.5萬元。領用本公司原材料，成本3萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為0.51萬元；領用本公司產品，成本 8萬元，售價10萬元；設備完裝完工交付使用。假定不考慮其他相關稅費。在STSS1總資盧誥齋們軟為5。萬元匚|n運輸費朋萬元2安裝工人的工資為旅萬元領用本處司原柄料咸本了萬元了魏用本處司盧品，成本8萬元8甲公司的賬務處理如下：（1 ）支付設備價款、增值稅、運輸費借：在建工程52應交稅費應交增值稅（進項稅額）8.72貸：銀行存款60.72（2）計算安裝工人工資等費用借：

6、在建工程0.5貸：應付職工薪酬0.5（3）領用本公司原材料借：在建工程3貸：原材料3設備領用存貨：只按領用存貨成本作為工程成本。領用材料不用進項稅額轉出；領用產品也不用視同銷售。（4 ）領用本公司產品借：在建工程貸：庫存商品8（5 ）工程完工借：固定資產63.5貸：在建工程63.5【提示】材料、產品用于不動產，只有領用材料有一點不同：材料用于不動產（如房屋），需多做一筆處理：借：應交稅費待抵扣進項稅額40%貸：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）40%【單選題】（2009年）甲公司為增值稅一般納稅人。20 X9年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設備，以銀行存款支付設備價款120萬元，增值稅

7、進項稅額 20.4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.8萬元；領用原材料一批，該批原材料的成本為 6萬元，相應的增值稅進項稅額為1.02萬元，市場價格為 6.3萬元。設備于20 X9年6月30日完成安裝，達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司該設備的入賬價值是（）。A. 127.40 萬元B. 127.70 萬元C. 128.42 萬元D. 148.82 萬元正確答案A答案解析設備的入賬價值=120 + 0

8、.6 + 0.8 + 6 = 127.4 （萬元）?！締芜x題】（2011年）20 X1年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為161.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。20 X1年12月30日，A設備達到預定可使用狀態(tài)。A設備預計使用年限為 5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司A設備的入賬價值是（）。A. 950萬元B. 986萬元C. 1000萬元D. 1111.5 萬元正確答案C答案解析A設備入賬價值= 950 + 36 + 14 = 1000 （萬元）。中華*東奧網校初級、中級、注會、稅務師視類模考sefi買底系ais： titbai684. 同時購入多項沒有單獨標價的固定資產【例題】甲公司向乙公司一次購進了三臺不同型號且具有不同生產能力的設備A、B、C,共支付款項10000萬元，增值稅額1700萬元，包裝費75萬元，全部以銀行存款轉賬支付，假定設備 A、B、 C均滿足固定資產的定義及確認條件，公允價值分別為4500萬元、3850萬元、1650萬元（提示：均不含稅）。不考慮其他相關稅費，甲公司為增值稅一般納稅人?！咎崾尽客瑫r購入：以一筆款項購