稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指引草案

1、編號(hào)：CA/A29-CX-XXX-201X批準(zhǔn):稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指引（草案）201X年X月XX日發(fā)布201X年X月XX日實(shí)施中國(guó)第一汽車(chē)集團(tuán)公司發(fā)布、八前言本規(guī)定是集團(tuán)公司管理體系文件之一。本規(guī)定依據(jù)稅務(wù)管理規(guī)定 (CA/A29-CX-001-2013 )制定，是集團(tuán)公 司管理體系文件之一。本細(xì)則由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)提出并歸口本細(xì)則由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)起草。 本細(xì)則主要起草人：李敬增 高英 易海兵51適用范圍本規(guī)定適用于集團(tuán)公司各職能部、分公司、全資子公司、控股子公司（以 下簡(jiǎn)稱(chēng)“各單位）2術(shù)語(yǔ)及定義2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是指為促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)實(shí)施 一定的評(píng)估方法和程

2、序，識(shí)別、分析企業(yè)在稅務(wù)管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，并有 針對(duì)性的采取控制措施，以規(guī)避或降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.2重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：是指單個(gè)事項(xiàng)涉及漏交或多交稅款的金額較大，對(duì)企業(yè)將 產(chǎn)生較大不利影響的事項(xiàng)。重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體判斷標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)各單位上年 應(yīng)交稅金情況，按單一事項(xiàng)涉稅金額（不含滯納金、罰款）大小進(jìn)行判斷， 具體分三個(gè)等級(jí)，如下表：上一年度應(yīng)交稅費(fèi)總額A單一事項(xiàng)涉稅金額BA <1000 萬(wàn)B >10 萬(wàn)1000 萬(wàn) v A <5000 萬(wàn)B >30 萬(wàn)5000 萬(wàn) v AB >50 萬(wàn)3職責(zé)3.1集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部，負(fù)責(zé)研究并及時(shí)發(fā)布可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

3、清單庫(kù)。3.1.2負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)各單位加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)各單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的自我評(píng) 估進(jìn)行監(jiān)督。3.1.3 負(fù)責(zé)對(duì)各單位開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，督促各單位進(jìn)行整改。3.2 集團(tuán)公司分公司、全資子公司、控股子公司3.2.1 負(fù)責(zé)識(shí)別本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 并及時(shí)采取有效的 風(fēng)險(xiǎn)控制措施，規(guī)避或降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.2.2 負(fù)責(zé)定期對(duì)本單位及下屬單位開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估， 評(píng)估結(jié)果報(bào)集團(tuán) 公司備案。3.2.3 負(fù)責(zé)接受集團(tuán)公司開(kāi)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，配合評(píng)估小組的工作，真實(shí)、 完整提供評(píng)估所需材料。4 工作內(nèi)容和要求4.1 根據(jù)各單位在日常稅務(wù)管理中反饋的問(wèn)題及國(guó)家新下發(fā)的稅收法規(guī)， 集團(tuán) 公司財(cái)

4、務(wù)管理部研究分析集團(tuán)業(yè)務(wù)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立稅務(wù)管理風(fēng) 險(xiǎn)清單。4.1.1 首次執(zhí)行本指引時(shí)，參照 2014 版稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)清單 （見(jiàn)附件）。4.1.2 以后每年 12 月份，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部及時(shí)更新 稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)清單 ， 以部門(mén)通知或其他方式予以發(fā)布。4.1.3 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)以最新發(fā)布的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)清單作為參考。4.2 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估采取各單位自我評(píng)估與集團(tuán)公司評(píng)估相結(jié)合的方式進(jìn)行。4.3 各單位自我評(píng)估4.3.1 在每年 1 季度，各單位需對(duì)上一年度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自我評(píng)估， 對(duì)評(píng)估 中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，原則上應(yīng)在上一年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前處理。4.3.2 自我評(píng)估時(shí)， 各單位應(yīng)

5、至少根據(jù)集團(tuán)公司提示的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵控制 環(huán)節(jié)，逐個(gè)稅種、逐項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)查驗(yàn)。4.3.3 自我評(píng)估結(jié)束后， 各單位應(yīng)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告， 本單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估報(bào)告應(yīng)包括評(píng)估涉及的稅種范圍、各稅種 是否存在多交或少交稅的風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的原因及預(yù)計(jì)稅收金額、擬采 取或已采取的具體控制措施等。根據(jù)集團(tuán)公司稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)清單的檢查情況 作為評(píng)估報(bào)告的附件。4.3.4 每年 4 月末之前，各單位需將評(píng)估報(bào)告報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部備案。 有 下屬單位的，由上級(jí)單位統(tǒng)一形成評(píng)估報(bào)告進(jìn)行備案，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)涵蓋所屬 單位自我評(píng)估情況。4.3.5 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部根據(jù)各單位反饋的稅

6、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況， 協(xié)助、指導(dǎo)、 督促相關(guān)單位進(jìn)行整改。4.4 集團(tuán)公司評(píng)估4.4.1 結(jié)合各單位日常稅務(wù)管理工作情況， 集團(tuán)公司每年組織開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng) 估工作。4.4.2 集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括對(duì)所有單位全面檢查和對(duì)個(gè)別單位抽查兩 種，采取組織集團(tuán)內(nèi)部人員評(píng)估和委托中介機(jī)構(gòu)評(píng)估兩種方式，具體事項(xiàng)在 評(píng)估前書(shū)面通知被評(píng)估單位。4.4.3 集團(tuán)公司在實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估前， 結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)歷年檢查中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù) 問(wèn)題，制定具體實(shí)施方案，分稅種列明重點(diǎn)檢查內(nèi)容。4.4.4 根據(jù)各單位業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，集團(tuán)公司指派成員組成評(píng)估小組對(duì)有獨(dú)立 稅務(wù)登記號(hào)的單位進(jìn)行實(shí)地評(píng)估。被評(píng)估單位應(yīng)根據(jù)評(píng)估小組的要求，及時(shí) 提供

7、相關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)合同、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及納稅申報(bào)等資料，并保證 所提供資料的真實(shí)、完整。4.4.5 集團(tuán)公司評(píng)估小組對(duì)評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 應(yīng)取得、 保留與稅務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的憑據(jù)（包括復(fù)印件、電子掃描件等） ，作為支持評(píng)估結(jié)論的依據(jù)。，應(yīng)立即向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部報(bào)告，財(cái)務(wù)管理部核實(shí)后給出具體處理建議 或意見(jiàn)。4.4.7 集團(tuán)公司評(píng)估小組完成評(píng)估工作后， 應(yīng)及時(shí)出具評(píng)估工作底稿， 就評(píng)估 中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與被評(píng)估單位交換意見(jiàn)，被評(píng)估單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人在評(píng) 估工作底稿中簽字確認(rèn)。4.4.8 集團(tuán)公司評(píng)估小組應(yīng)在被評(píng)估單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后的 10 個(gè)工作 日內(nèi)，向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部提交稅務(wù)風(fēng)

8、險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。評(píng)估報(bào)告應(yīng)包括被評(píng) 估單位稅務(wù)管理崗位設(shè)置及崗位職責(zé)、稅務(wù)評(píng)估范圍、采用的評(píng)估方法、實(shí) 施的評(píng)估程序、發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、被評(píng)估單位自我評(píng)估工作開(kāi)展情況等內(nèi)容。4.4.9 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部根據(jù)評(píng)估小組的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告， 針對(duì)各單位存 在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，逐項(xiàng)了解實(shí)際情況、研究相關(guān)政策、與相關(guān)單位商討應(yīng)對(duì) 措施，指導(dǎo)、督促相關(guān)單位進(jìn)行整改。4.5 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部根據(jù)各單位在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中反饋出來(lái)的問(wèn)題， 研究 確認(rèn)后，作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)在集團(tuán)范圍內(nèi)進(jìn)行預(yù)警提示，同時(shí)更新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 清單庫(kù)。4.6 各單位應(yīng)按照稅務(wù)管理規(guī)定 ( CA/A29-CX-001-2013 )加強(qiáng)稅收方面 的日常管理，高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范及應(yīng)對(duì)。發(fā)生以下情形之一的，集團(tuán) 公司財(cái)務(wù)管理部核實(shí)后，對(duì)被評(píng)估單位采取約談財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、取消該單 位兩年評(píng)優(yōu)資格等處罰措施：4.6.1 在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估中走過(guò)場(chǎng)， 存在的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而沒(méi)有發(fā)現(xiàn)， 而在 集團(tuán)公司評(píng)估中被發(fā)現(xiàn)的；4.6.2 對(duì)集團(tuán)公司組織的稅務(wù)風(fēng)