審計(jì)學(xué)自考題-3

1、審計(jì)學(xué)自考題-3總分：100.00,做題時(shí)間：90分鐘一、B第一局部 選擇題/B總題數(shù)：0,分?jǐn)?shù):0.00二、B單項(xiàng)選擇題/B 總題數(shù)：20,分?jǐn)?shù)：20.001. 我國第一家社會(huì)審計(jì)組織的創(chuàng)辦人是 A.潘序倫 B.謝霖 C.徐永祚 D.奚玉書分?jǐn)?shù)：1.00A.B. VC.D.解析：解析1918年,謝霖領(lǐng)取了第一號(hào)會(huì)計(jì)師證書,并在北京創(chuàng)辦了我國第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所一一正 那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所.2. 在以下各種情形中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以承辦客戶委托的審計(jì)業(yè)務(wù)而無須回避的是 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一位親密朋友擁有委托單位的股票 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人擁有委托單位的股票 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的子女擁有委托單位的股票 D.注冊(cè)會(huì)

2、計(jì)師的父母擁有委托單位的股票分?jǐn)?shù)：1.00A. VB.C.D.解析：解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師的親密朋友是委托單位的股東,但不是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵治理人 員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工,不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性,BCDM會(huì)威脅注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性.3. 審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于 A.被審計(jì)單位 B.從事審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 C.從事審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D.被審計(jì)單位所在地主管審計(jì)工作的機(jī)關(guān)分?jǐn)?shù)：1.00A.B.C. VD.解析：解析會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量限制準(zhǔn)那么第5101號(hào)一一業(yè)務(wù)質(zhì)量限制?規(guī)定,審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所.4. 對(duì)質(zhì)量限制制度承擔(dān)最終責(zé)任. A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

3、 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師 C.單位會(huì)計(jì)師 D.政府治理部門分?jǐn)?shù)：1.00A.B. VC.D.解析：解析在審計(jì)實(shí)務(wù)中,主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量限制制度承擔(dān)最終責(zé)任,這有助于保證質(zhì)量限制制度的地 位和執(zhí)行力.5. 以下不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的行政責(zé)任的是 A.警告、沒收違法所得 B.罰款、罰金 C.暫停執(zhí)業(yè)、撤銷 D.撤消注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書分?jǐn)?shù)：1.00A.B. VC.D.解析：解析對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來說,行政責(zé)任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、撤消注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書；對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言,行政責(zé)任包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等.B選項(xiàng)中的罰金屬于刑事責(zé)任.6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師某項(xiàng)資產(chǎn)是按歷史本錢入賬

4、還是按公允價(jià)值入賬,主要是為了證實(shí)資產(chǎn)的認(rèn)定是 A.存在 B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?C.完整性 D.準(zhǔn)確性分?jǐn)?shù)：1.00A.B. VC.C. 解析：解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核資產(chǎn)的入賬價(jià)值是為了審核其資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偸欠裾_,表達(dá)了計(jì)價(jià)和分 攤的認(rèn)定目標(biāo).7. 關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,以下的陳述不正確的選項(xiàng)是 A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù),都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可,就不可以變更了 C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書盡管經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可,仍可以變更,但必須符合變更程序 D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可,對(duì)各方均具有法定約束力分?jǐn)?shù)：1.00A.B. VC.D.解析：解析審計(jì)

5、業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì),一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可,那么對(duì)各方均具有法定約束力,如果需要修改,那么必須符合相關(guān)的程序.8. 對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃被稱為 A.具體審計(jì)方案 B.總體審計(jì)策略 C.初步業(yè)務(wù)活動(dòng) D.其他相關(guān)活動(dòng)分?jǐn)?shù)：1.00A.B. VC.D.解析：解析總體審計(jì)策略是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委托到 出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程根本工作內(nèi)容的綜合方案.9. 以下關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中不正確的選項(xiàng)是 A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的影響 C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大,那么所需收集的證據(jù)數(shù)量

6、就越多 D.為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多越好分?jǐn)?shù)：1.00A.B.C.D. V解析：解析客觀公正的審計(jì)意見是建立在足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)的根底上的,但并不是說審計(jì)證據(jù)的數(shù)量 越多越好,審計(jì)過程需要考慮審計(jì)的效率和效益.10. 在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí),以下事項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是 A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠 B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù) C.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無關(guān) D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)分?jǐn)?shù)：1.00A.

7、VB.C.D.解析：解析相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容.BCD項(xiàng)是在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的問題,A選項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)通常采用的原那么.11. 以下審計(jì)程序中,不屬于分析程序的是 A.根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B.分析樣本誤差后,根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差 C.將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較 D.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行比照,判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性分?jǐn)?shù)：1.00A.B. VC.D.解析：解析分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)

8、.ACDE是分析程序,B項(xiàng)是確定重要性水平時(shí)采用誤差推斷方法.12. 內(nèi)部限制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證,其原因是 A.建立和維護(hù)內(nèi)部限制是丙公司治理層的責(zé)任 B.內(nèi)部限制的本錢不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益 C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤 D.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)钠桨脖Ｗo(hù)舉措是丙公司治理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任分?jǐn)?shù)：1.00A.B.C. VD.解析：解析由于決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤的局限性,無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行,只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠 性提供合理的保證.13. 在審計(jì)過程中,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)或缺陷,那么可以就這些內(nèi)部限制缺陷與被審計(jì)單位的治理層進(jìn)行溝通的是A. 識(shí)別

9、出被審計(jì)單位未加限制的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B. 認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程存在重大缺陷C. 注意到被審計(jì)單位內(nèi)部限制執(zhí)行方面的重大缺陷D. 識(shí)別出被審計(jì)單位限制不當(dāng)?shù)闹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?shù)：1.00A.B.C. VD.解析：解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解和測(cè)試內(nèi)部限制過程中可能會(huì)注意到內(nèi)部限制存在的重大缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì) 師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將該事項(xiàng)告知適當(dāng)層次的治理層或治理層.14. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定自動(dòng)化應(yīng)用限制是否持續(xù)有效運(yùn)行,一般需要考慮執(zhí)行的測(cè)試不包括, A.測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用限制中人為因素的大小 B.測(cè)試與該應(yīng)用限制有關(guān)的一般限制的運(yùn)行有效性 C.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng),如果發(fā)生變動(dòng),是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)限制 D.確定

10、對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本分?jǐn)?shù)：1.00A. VB.C.D.解析：解析自動(dòng)化應(yīng)用限制受人為影響的因素較小,人為因素不是對(duì)其進(jìn)行限制測(cè)試時(shí)應(yīng)該考慮的因素.15. 如果審計(jì)人員疑心被審計(jì)單位存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬的行為,那么應(yīng)執(zhí)行最有效的交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是 A.復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常工程 B.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄核對(duì) C.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對(duì) D.將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對(duì)分?jǐn)?shù)：1.00A.B.C. VD.解析：解析檢查被審計(jì)單

11、位是否存在虛構(gòu)客戶的情況,應(yīng)采用逆查的方法,從明細(xì)賬出發(fā),檢查相關(guān)的 銷售發(fā)票,將銷售的明細(xì)賬和銷售的發(fā)票進(jìn)行核對(duì).16. 如果應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目出現(xiàn)借方余額,審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)債表的 工程列示. A.應(yīng)收賬款 B.預(yù)收賬款 C.應(yīng)付賬款 D.預(yù)付賬款分?jǐn)?shù)：1.00A.B.C.D. V解析：解析期末的應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款應(yīng)合理列報(bào),如果應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額,那么應(yīng)將應(yīng)付賬款的借 方余額記入預(yù)付賬款.17. 在被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) A.指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行 B.作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn) C.根據(jù)觀察情況進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn) D.收集盤點(diǎn)單,編制盤點(diǎn)表分?jǐn)?shù)：1.00A.B.C. V

12、D.解析：解析在被審計(jì)單位對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該監(jiān)督盤點(diǎn)的過程,并根據(jù)觀察的情況進(jìn)行 適當(dāng)?shù)某辄c(diǎn).18. X公司于2021年1月1日以貨幣資金從證券市場(chǎng)上購入甲公司發(fā)行在外股份的20%并對(duì)甲公司具有重大影響,X公司實(shí)際支付價(jià)款1000萬元,另支付相關(guān)稅費(fèi) 10萬元.同日,甲公司可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià) 值為4400萬元,X公司于2021年1月1日按甲公司可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資 本錢為 A.1100 萬元 B.1000 萬元 C.1010 萬元 D.1110 萬元分?jǐn)?shù)：1.00A.B. VC.D.解析：解析該企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算,由于1000440

13、0X20%=880行元,所以長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢為1000萬元.19. 以下工程中不屬于貨幣資金內(nèi)部限制的是 A.責(zé)任分工 B.授權(quán)批準(zhǔn)及憑證和記錄 C.定期盤點(diǎn)與核對(duì) D.證實(shí)貨幣資金的合規(guī)性分?jǐn)?shù)：1.00A.B.C.D. V解析：解析貨幣資金內(nèi)部限制制度應(yīng)包括的內(nèi)容是：1責(zé)任分工；2授權(quán)批準(zhǔn)；3憑證和記錄；4定期盤點(diǎn)與核對(duì).20. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試銀行存款余額的起點(diǎn)是 A.核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符 B.核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬 C.核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬 D.核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款總賬的余額分?jǐn)?shù)：1.00A. VB.C.D.解析：解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師

14、對(duì)銀行存款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,首先應(yīng)核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符.三、B多項(xiàng)選擇題/B總題數(shù)：10,分?jǐn)?shù)：20.0021. 世界各國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)按其設(shè)置和隸屬關(guān)系,大致可以分為 A.屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的國家審計(jì)機(jī)關(guān) B.屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的國家審計(jì)機(jī)關(guān) C.屬于政府領(lǐng)導(dǎo)的國家審計(jì)機(jī)關(guān) D.屬于國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的國家審計(jì)機(jī)關(guān) E.屬于財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的國家審計(jì)機(jī)關(guān)分?jǐn)?shù)：2.00A. VB.B. VD.C. V解析：解析西方國家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系大體可以分為三種類型：1隸屬于議會(huì),即隸屬于立法機(jī)構(gòu),由議會(huì)直接授權(quán)；2隸屬于政府,即隸屬于行政機(jī)構(gòu),由政府直接授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)；3隸屬于財(cái)政部,由財(cái)政部直接領(lǐng)導(dǎo).22

15、. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)行為主要涉及的責(zé)任有 A.對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任 B.對(duì)客戶的責(zé)任 C.對(duì)同行的責(zé)任 D.對(duì)家庭的責(zé)任 E.其他責(zé)任分?jǐn)?shù)：2.00A. VB. VC. VD.D. V解析：解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)行為涉及的責(zé)任包括以下四個(gè)方面：1對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任；2對(duì)客戶的責(zé)任；3對(duì)同行的責(zé)任；4其他責(zé)任.23. 鑒證對(duì)象可以是 A.財(cái)務(wù)報(bào)表 B.非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī) C.物理特征 D.平安系統(tǒng) E.道德行為分?jǐn)?shù)：2.00A. VB. VC. VD. VE. V解析：解析鑒證對(duì)象可以是財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況,可以是非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況,也可以是物理特征、某種系統(tǒng)和過程或一種行為.24. 以下屬于外部證據(jù)的有 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)

16、師編制的有關(guān)計(jì)算表 B.銀行對(duì)賬單 C.應(yīng)收賬款函證回函 D.購貨發(fā)票 E.治理當(dāng)局聲明書分?jǐn)?shù)：2.00A. VB. VC. VD. VE.解析：解析審計(jì)證據(jù)包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù).注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得的治理當(dāng)局聲明書屬于內(nèi)部證據(jù),ABCD四項(xiàng)都是外部證據(jù).25. 以下審計(jì)工作底稿中,屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的有 A.與委托人簽訂的審計(jì)合同 B.與一般客戶簽訂的銷售合同 C.被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照 D.為某一訴訟案聘請(qǐng)律師簽訂的委托合同B. 審計(jì)總結(jié)分?jǐn)?shù)：2.00A.B. VC.C. VE.解析：解析被審計(jì)單位的銷售合同和委托合同與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)相關(guān),屬于業(yè)務(wù)類工作底稿26. 以下通常與重大的非常規(guī)交易有

17、關(guān)的可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)特別風(fēng)險(xiǎn)的原因是 A.治理層更多地介入會(huì)計(jì)處理 B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分 C.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的限制 D.對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原那么存在不同的理解 E.復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法分?jǐn)?shù)：2.00A. VB. VC. VD.D. V解析：解析與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的原因包括：1治理層更多地介入會(huì)計(jì)處理；2數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分；3復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法；4非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效限制.27. 銷售交易的內(nèi)部限制

18、和限制測(cè)試包括 A.適當(dāng)?shù)呢?zé)任別離 B.正確的授權(quán)審批 C.充分的憑證和記錄 D.憑證的預(yù)先編號(hào) E.按月寄出對(duì)賬單分?jǐn)?shù)：2.00A. VB. VC. VD. VE. V解析：解析銷售交易的內(nèi)部限制和限制測(cè)試包括：1適當(dāng)?shù)呢?zé)任別離；2正確的授權(quán)審批；3充分的憑證和記錄；4憑證的預(yù)先編號(hào)；5按月寄出對(duì)賬單；6內(nèi)部核查程序.28. 生產(chǎn)與存貨循環(huán)通常涉及的部門有 A.生產(chǎn)方案部門 B.倉庫C. 銷售部門D. 人事部門E. 會(huì)計(jì)部門分?jǐn)?shù)：2.00A. VB. VC. VD. VE. V解析：解析生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)通常涉及以下部門：生產(chǎn)方案部門、倉庫、生產(chǎn)部門、人事 部門、銷售部門、會(huì)計(jì)部門

19、等.29. 審查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備包括 A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的發(fā)生是否真實(shí) B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷是否合理 C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整 D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額是否正確 E.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)分?jǐn)?shù)：2.00A. VB. VC. VD. VE. V解析：解析對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查的內(nèi)容包括：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的發(fā)生 是否真實(shí),轉(zhuǎn)銷是否合理；確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額 是否正確；確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng).30. 審計(jì)人員在審計(jì)資本公積明細(xì)賬時(shí),假設(shè)發(fā)現(xiàn)以下哪些內(nèi)容轉(zhuǎn)增資本,那么可以認(rèn)為不正常? A.資本溢價(jià) B.關(guān)

20、聯(lián)者交易差價(jià) C.股權(quán)投資準(zhǔn)備 D.接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 E.撥款轉(zhuǎn)入分?jǐn)?shù)：2.00A.B. VC. VD. VE.解析：解析資本溢價(jià)和撥款轉(zhuǎn)入的資本公積可用于轉(zhuǎn)增資本,企業(yè)將資本溢價(jià)和撥款轉(zhuǎn)入的資本公積轉(zhuǎn) 增資本是正常的行為.四、B第二局部 非選擇題/B總題數(shù)：0,分?jǐn)?shù)：0.00五、B名詞解釋題/B總題數(shù)：2,分?jǐn)?shù)：4.0031. 公正性分?jǐn)?shù)：2.00 正確答案：公正性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)效勞時(shí),應(yīng)當(dāng)坦率、老實(shí),保證公正.公正不僅僅指老實(shí), 還有公平交易和真實(shí)的含義.無論提供何種效勞,擔(dān)任何種職務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)維護(hù)其專業(yè)效勞的公正 性,并在判斷中保持客觀.解析：32.內(nèi)部限制分?jǐn)?shù)：2

21、.00正確答案：內(nèi)部限制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守,由治理層、治理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序.解析：六、B簡(jiǎn)做題/B總題數(shù)：2,分?jǐn)?shù)：10.0033. 簡(jiǎn)述審計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn).分?jǐn)?shù)：5.00正確答案：1審計(jì)對(duì)象是歷史財(cái)務(wù)信息.2為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師單獨(dú)或綜合地 運(yùn)用各種程序,包括檢查記錄或文件、檢查實(shí)物資產(chǎn)、觀察、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行等.3得出的結(jié)論是合理保證,即在提供審計(jì)效勞時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證.4表達(dá)意見與結(jié)論的方式是肯定式的,如審計(jì)報(bào)告的表述.解析：34. 簡(jiǎn)述銷售與收款循

22、環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng).分?jǐn)?shù)：5.00 正確答案：1接受顧客訂單；2批準(zhǔn)賒銷信用；3按銷售單供貨；4按銷售單裝運(yùn)貨物；5向顧客 開具賬單；6記錄銷售；7辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入；8辦理和記錄銷售退回、 銷售折扣與折讓； 9注銷壞賬；10提取壞賬準(zhǔn)備. 解析：七、B論述題/B總題數(shù)：1,分?jǐn)?shù)：10.0035. 試述注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么的內(nèi)容.分?jǐn)?shù)：10.00 正確答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么和相關(guān)效勞準(zhǔn)那么.1鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么是為確定審計(jì)準(zhǔn)那么、審閱準(zhǔn)那么和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么適用的業(yè)務(wù)類型而做的標(biāo)準(zhǔn).它由鑒證業(yè)務(wù)根本準(zhǔn)那么統(tǒng)領(lǐng),根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)提 供的保證程度和鑒證對(duì)象不同,分為審計(jì)

23、準(zhǔn)那么、審閱準(zhǔn)那么、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么.其中,審計(jì)準(zhǔn)那么是整個(gè)業(yè) 務(wù)準(zhǔn)那么體系的核心.2相關(guān)效勞準(zhǔn)那么是用以標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)效勞業(yè)務(wù),主要包括代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序,提供稅務(wù)咨詢、治理咨詢等其他業(yè)務(wù).在提供相關(guān)效勞時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供任何程度的保證.它主要包括：中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)效勞準(zhǔn)那么4101號(hào)一一對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序?和中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)效勞準(zhǔn)那么4102號(hào)一一代編財(cái)務(wù)信息?.解析：八、B案例分析題/B總題數(shù)：3,分?jǐn)?shù)：36.0036. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師K在審計(jì)ABC股份年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),針對(duì)該公司財(cái)務(wù)報(bào)表的不同工程提出了假設(shè)干具 體審計(jì)目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序.下面摘錄了

24、其中的一局部.請(qǐng)指出與其中所列示的具體目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序相對(duì)應(yīng)的 治理層認(rèn)定,每項(xiàng)具體目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)治理層認(rèn)定,并將對(duì)應(yīng)的認(rèn)定名稱填入表內(nèi).具體目標(biāo)或程序治理層認(rèn)定的名稱(1)檢查所使用的生產(chǎn)設(shè)備的購貨發(fā)票,核實(shí)付 款人是否為被審計(jì)單位(2)檢查固定資產(chǎn)與低值易耗品的金額界限是 否明確(3)從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票、發(fā)貨 憑證(4)核實(shí)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備已適當(dāng)計(jì)提(5)查明附注中披露的向關(guān)聯(lián)方銷售的商品是 否經(jīng)批準(zhǔn)并發(fā)出貨物(6)確定當(dāng)年所購冏品驗(yàn)收單的最后一個(gè)頁:碼(7)編制或獲取營(yíng)業(yè)收入的工程表,并復(fù)核、加 計(jì)正確(8)所列負(fù)債在資廣負(fù)債表日是否確實(shí)存在(分?jǐn)?shù)：12.00) 正

25、確答案：(具體目標(biāo)或程序治理層認(rèn)定的名稱(1)檢查所使用的生產(chǎn)設(shè)備的購貨發(fā)票,核實(shí) 付款人是否為被審計(jì)單位權(quán)利和義務(wù)(2)檢查固定資產(chǎn)與低值易耗品的金額界限是 否明確分類和可理解性(3)從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票、發(fā)貨 憑證發(fā)生(4)核實(shí)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備已適當(dāng)計(jì)提計(jì)價(jià)和分?jǐn)?5)查明附注中披露的向關(guān)聯(lián)方銷售的商品是 否經(jīng)批準(zhǔn)并發(fā)出貨物發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)(6)確定當(dāng)年所購冏品驗(yàn)收單的最后一個(gè)頁:碼截止 編制或獲取營(yíng)業(yè)收入的工程表,復(fù)核、加計(jì) 正確準(zhǔn)確性(8)所列負(fù)債在資廣負(fù)債表日是否確實(shí)存在存在)解析：37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) X公司2006年度銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì).針對(duì)下面資料的事項(xiàng),請(qǐng)分

26、別答復(fù) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議假設(shè)需提出審計(jì)調(diào)整建議,請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄.(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)X公司2006年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響,下同 )(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì) X公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),通過實(shí)施銷售截止測(cè)試發(fā)現(xiàn),X公司2006年1月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢明細(xì)賬上記載的一批甲產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù),在2005年12月已收妥款項(xiàng),并符合銷售收入確認(rèn)條件,但在當(dāng)月未做任何會(huì)計(jì)處理,而在2006年1月做了如下會(huì)計(jì)處理：借記“銀行存款 11700000元,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000000元、“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額) 1700000

27、元；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢8700000 元,貸記“庫存商品一一甲產(chǎn)品 8700000 元.(2) X公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定,對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況,確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡 1年以內(nèi)的(含1年,以下類推),按其余額的10%計(jì)提；賬 齡12年的,按其余額的30制提；賬齡23年的,按其余額的50咐提；賬齡3年以上的,按其余額的 80耕提.X公司2006年12月31日未經(jīng)審計(jì)的應(yīng)收賬款賬面余額為 51929000元,相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額為 6364900元.應(yīng)收賬款賬面余額明細(xì)賬情況如下表：1年以內(nèi)12年23年3年以上應(yīng)

28、收賬款一a公司35150000500000932000應(yīng)收賬款一b公司20000001510000054000應(yīng)收賬款一c公司60000025000應(yīng)收賬款一d公司950000012000000應(yīng)收賬款一e公司68000小計(jì)4725000027600000 1011000 68000(3) A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到 2006年12月X公司賬面記錄采用分期收款方式向B公司銷售產(chǎn)品,收到第 1期貨款并確認(rèn)了當(dāng)期的收入 400萬元并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的本錢.注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查合同發(fā)現(xiàn),合同約定該產(chǎn)品的銷售價(jià)格2000萬元,分5次于每年12月1日等額收取.該產(chǎn)品本錢為 1600萬元.同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了 相應(yīng)的價(jià)目

29、表,價(jià)目表顯示,該產(chǎn)品的售價(jià)為1800萬元.(4) 銷售給C公司硬件計(jì)2106萬元(含稅,增值稅稅率為17%).發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、銷售合同核對(duì)后無異常,2006年度,X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入 1800萬元.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收 C公司2106萬元款 項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí),C公司回函表示已經(jīng)退貨. 經(jīng)檢查,X公司已于2007年1月10日沖減了當(dāng)月銷售收入 1800 萬元,并沖減相關(guān)銷售本錢1600萬元.(分?jǐn)?shù)：12.00 )正確答案：(對(duì)事項(xiàng)(1):注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)x公司作以下調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)收入1000貸：營(yíng)業(yè)本錢870未分配利潤(rùn)130對(duì)事項(xiàng)(2) : A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng) X公司做以下報(bào)表

30、重分類調(diào)整分錄借：應(yīng)收賬款1200貸：預(yù)收款項(xiàng)1200對(duì)事項(xiàng)(2) , A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)提請(qǐng) X公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄：借：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 2760貸：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備2760對(duì)事項(xiàng)(3) : A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)x公司做以下報(bào)表重分類調(diào)整分錄借：長(zhǎng)期應(yīng)收款1440貸：營(yíng)業(yè)收入1400財(cái)務(wù)費(fèi)用40 (提示：在報(bào)表工程上,未實(shí)現(xiàn)融資收益直接抵減長(zhǎng)期應(yīng)收款,在長(zhǎng)期應(yīng)收款工程內(nèi)反映)借：營(yíng)業(yè)本錢1280貸：存貨1280對(duì)事項(xiàng)(4):在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日已經(jīng)退回,A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議2006年度的調(diào)整事項(xiàng),沖減2006年度的銷售收入和相關(guān)銷售本錢.借：營(yíng)

31、業(yè)收入1800應(yīng)交稅費(fèi)306貸：應(yīng)收賬款2106借：存貨1600貸：營(yíng)業(yè)本錢1600借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備210.6貸：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備210.6) 解析： 38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì).乙公司為玻璃制造企業(yè),2021年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大.存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂,其中60%!勺玻璃存放在外地公用倉庫.乙公司對(duì)存貨核算采用永續(xù)盤存制,與存貨相關(guān)的內(nèi)部限制比較薄弱.乙公司擬于2021年11月25日至27日盤點(diǎn)存貨,盤點(diǎn)工作和盤點(diǎn)監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行.存貨盤點(diǎn)方案的局部?jī)?nèi) 容摘錄如下：(1) 存貨盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安排.地點(diǎn)存貨類型估計(jì)占存貨總額的比例盤點(diǎn)時(shí)間A倉庫燒堿、煤炭燒堿10%煤炭5%2021年