稽查業(yè)務類試卷六

1、稽查業(yè)務類試卷六一、 填空題1.通過協(xié)查信息管理系統(tǒng)發(fā)出的協(xié)查函,受托方應當在收到協(xié)查函后30日內(nèi)回函。2. 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。3.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。4.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。5.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。6. 稅務機關應當在收到當事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將稅務行政處罰聽證通知書送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點、聽證主持人的姓名及有關事項。7.稅務行政處罰的聽證，由稅務機

2、關負責人指定的非本案調(diào)查機構的人員主持，當事人、本案調(diào)查人員及其他有關人員參加。8.為了及時發(fā)現(xiàn)和糾正違法的或者不當?shù)木唧w稅務稽查執(zhí)法行為 ，國家稅務總局制定稅務稽查案件復查暫行辦法。9.稅務稽查案件的復查必須案卷復查和實地調(diào)查相結合，具體復查方法根據(jù)復查對象情況確定。10、稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書、不予行政處罰決定書、稅務稽查結論執(zhí)行完畢，或者依照本規(guī)程第四十五條進行終結檢查或者依照第七十一條終結執(zhí)行的，審理部門應當在 60日 內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關的全部資料，整理成稅務稽查案卷，歸檔保管。11.地稅局原針對廣告業(yè)征收的文化事業(yè)建設費3%，營改增試點后由國稅局負責征收。12.試

3、點實施辦法所稱應稅服務中的交通運輸業(yè)服務是指陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。13.執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應當及時將執(zhí)行情況通知審理部門，并提出向公安機關移送的建議。14、被執(zhí)行人確實沒有財產(chǎn)抵繳稅款或者依照破產(chǎn)清算程序確實無法清繳稅款，或者有其他法定終結執(zhí)行情形的，稽查局可以填制稅收違法案件終結執(zhí)行審批表，依照國家稅務總局規(guī)定權限和程序，經(jīng)稅務局相關部門審核并報所屬稅務局局長批準后，終結執(zhí)行。15.檢舉事項經(jīng)查證屬實，為國家挽回或者減少損失的，對實名檢舉人按照財政部和國家稅務總局的有關規(guī)定給予 相應 獎勵。16.實名檢舉和匿名檢舉均須受理。二、 單選題1.選案準確率要求達到

4、（90%）。A、100% B、5%C、90% D、15%2.企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（ B）。 A、花卉種植 B、蔬菜種植 C、海水養(yǎng)殖 D、內(nèi)陸?zhàn)B殖 3.某技術開發(fā)公司2014年2月外購一臺用于研發(fā)的實驗設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款60萬元、增值稅10.2萬元，使用年限為5年，不考慮殘值。企業(yè)已按會計規(guī)定計提折舊并計入成本費用。2014年企業(yè)所得稅匯算清繳時納稅調(diào)整額是（B）。 A、49萬元 B、50萬元 C、60萬元 D、70.2萬元 4.下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是（B ）。 A、向投資者支付的股息 B、合理的勞動保護支出 C

5、、為投資者支付的商業(yè)保險費 D、內(nèi)設營業(yè)機構之間支付的租金 5. 某機械制造企業(yè)2014年產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉(zhuǎn)讓某項專利技術所有權取得收入300萬元。業(yè)務招待費支出50萬元，所得稅前準予扣除的業(yè)務招待費為（A）萬元。 A、21 B、21.25 C、30 D、50 6.稅務機關在稅務檢查過程中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)在新所得稅法實施前的某項偷稅行為，在計算該企業(yè)應當補繳的稅金時按原稅法執(zhí)行，該處理遵循了（D）原則。A.新法優(yōu)于舊法 B.特別法優(yōu)于普通法 C.法律不溯及既往原則 D.實體從舊程序從新7.下列關于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確

6、的是（C）。A.車輛購置稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理8.下列關于稅收法律關系描述正確的是（A）。A.在稅收法律關系中，代表國家行使征稅職權的稅務機關是權利主體B.在稅收法律關系中，履行納稅義務的法人、自然人是義務主體或稱為權利客體C.在稅收法律關系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權利與義務的對等D.稅法是國家制定用以調(diào)整稅務機關與納稅人之間在征納方面權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱9

7、.下列各項中，表述正確的是（B）。A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志 B.稅率是衡量負輕重的重要標志C.納稅人就是履行納稅義務的法人和自然人D.征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品10. 增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列銷售行為中，可以申請稅務機關代開增值稅專用發(fā)票的是（D）。A.銷售舊貨 B.銷售免稅貨物C.銷售自己使用過的固定資產(chǎn) D.銷售生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的邊角廢料11.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用的增值稅稅率為11的是（A）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用B.港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費C.代理記賬D.放映服務12.根據(jù)增值

8、稅法律制度的有關規(guī)定，增值稅納稅人收取下列款項應并入銷售額征稅的是（C）。A.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅B.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費C.銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅13.稅務稽查工作底稿屬于稅務稽查案卷卷內(nèi)資料的（C ）部分。A工作報告B工作程序C證據(jù)材料D其他證據(jù)14.按照中華人民共和國國家賠償法的規(guī)定，賠償請求人請求國家賠償?shù)臅r效（C）。A、2月B、3月C2年D、3年15.案件復查組實行（ A ）負責制。A組長B科長C局長D集體16.不屬于稽查檔案特點的是（D ）。A、政策性B組合性C傳

9、承性D客觀性17.下列不屬于提供有形動產(chǎn)租賃服務的是：（D）A、有形動產(chǎn)融資租賃 B、有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃C、遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務 D、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務。18.下列不屬于設計服務的是：（D）A、平面設計 B、創(chuàng)意策劃C、廣告設計 D、發(fā)型設計19.拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應當在結算并收取價款后（D）個工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，并擬制拍賣/變賣結果通知書，附拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單，經(jīng)稽查局局長審核后，送達被執(zhí)行人。A.5 B.10 C.15 D.320.以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產(chǎn)或者無法進行拍賣、變賣的財產(chǎn)的，

10、應當擬制返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書，附返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單，送達被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起（A）個工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。A.3 B.10 C.15 D.3021.檢舉人使用與其 等符合法律、行政法規(guī)和國家有關規(guī)定的身份證件上一致的名稱、姓名檢舉的，為實名檢舉；(A)A、營業(yè)執(zhí)照、身份證 B、軍官證C、駕駛證 D、其它22.檢舉人檢舉稅收違法行為應當(A)A、實事求是B、馬虎大意C、求真務實D、一絲不茍23.某縣國稅局稽查局在對某食品廠進行檢查時發(fā)現(xiàn)，該納稅人2013年端午節(jié)發(fā)放員工粽子（自產(chǎn)）及飲料（外購）一批作為員工福利，粽子生產(chǎn)成本為10000元，銷

11、售價格為15000元，飲料購進價格為20000元，企業(yè)均按其成本計入了“管理費用應付福利費”科目，按照相關稅法的規(guī)定，企業(yè)正確的會計處理為（D）。A.借：管理費用應付福利費 35100 貸：庫存商品粽子 10000 庫存商品飲料 20000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 5100B.借：管理費用應付福利費 35950 貸：庫存商品粽子 10000 庫存商品飲料 20000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 5950C.借：管理費用應付福利費 35950 貸：庫存商品粽子 10000 庫存商品飲料 20000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 2550 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3400

12、D.借：以前年度損益調(diào)整 35950 貸：庫存商品粽子 10000 庫存商品飲料 20000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 2550 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 340024.甲股份有限公司2011然后12月31日購入一臺設備，原價為5010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為10年，按直線法計提折舊，會計上按照5年計提折舊，折舊方法與稅法想一致。除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。公司采用資產(chǎn)負債表負債法進行所得稅會計處理。適用的所得稅稅率為25%。按照企業(yè)會計準則規(guī)定，該公司2013然后年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為（C）萬元。A.12 B.1

13、20 C.250 D.19225.企業(yè)支付的稅款滯納金應當計入（A），年終匯算清繳時（ ）已納稅所得額。A.營業(yè)外支出，調(diào)增B.其他業(yè)務成本，調(diào)增C.財務費用，調(diào)減D.銷售費用，調(diào)減26.在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)稅務機關負責人批準，可以先行登記保存，并應當在（B）日內(nèi)及時作出處理決定，在此期間當事人或者有關人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。A3 B7 C5 D1027.某縣國稅局稽查局的年度稽查工作計劃中的稅收專項檢查內(nèi)容，應當根據(jù)（B）檢查安排，結合工作實際確定。A上級稽查局稅收專項B上級稅務機關稅收專項C省級稽查局稅收專項D國家稅務總局稅收專項28.某市國稅局稽查局在對某納稅人進

14、行涉稅檢查時，稽查局應出示（B）。A工作證件B稅務檢查證和稅務檢查通知書C單位介紹信D能證明稅務人員身份的有效證件29.應在收到當事人聽證要求后（D）日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的（ ）日前將稅務行政處罰聽證通知書送達當事人。A15，10B15，5C10，3D15，730.企業(yè)會計準則中，下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表達，正確的是（B）.A.當月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始推銷B.無形資產(chǎn)推銷方法應當反映其經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式C.價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上應采用年限平均法按10年推銷31.甲企業(yè)2013年增加實收資本100萬元，

15、其中：盈余公積轉(zhuǎn)資本45萬元；2013年12月1日接受固定資產(chǎn)投資46萬元（使用年限10年，采用年限平均法計提折舊，不考慮殘值，自接受之日起投入使用）；貨幣投資9萬元。若不考慮其他事項，該企業(yè)在年末所有者權益增加金額為（A）萬元。A.55 B.401 C.9 D.632.按照企業(yè)會計準則規(guī)定，下列各項中，不應計入財務費用的是（A）。A.發(fā)行股票的手續(xù)費B.銀行承兌匯票的手續(xù)費C.外幣應收賬款的匯兌損失D.銷售商品的現(xiàn)金折扣33.甲公司庫存材料500噸，賬面余額600萬元，該材料僅用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。預計可生產(chǎn)甲產(chǎn)品1000臺，生產(chǎn)加工成本工計1200萬元。甲產(chǎn)品不含稅市場售價為每臺1.5萬元。則期

16、末材料的可變現(xiàn)凈值為（D）萬元。A.1200 B.1500 C.100 D.20034.某公司2010年12月購入設備一臺并投入使用，原值360萬元，預計凈殘值60萬元。稅法允許采用年數(shù)總和法，折舊年限5年；會計規(guī)定采用年限平均法，折舊年限4年。稅前會計利潤每年均為1000萬元，2010年所得稅稅率為25%，2013年12月31日該項資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎分別是（B）萬元。A.90、72 B.135、120 C.180、144 D.225、240三、 多選題1、下列哪些項的選案準確率達到績效考核的標準：（BC）A、89% B、90% C、95% D、50%2、下列項目屬于免征增值稅的有（AB

17、D ）。A、個人轉(zhuǎn)讓著作權  B、殘疾人個人提供應稅服務  C、一般納稅人提供管道運輸服務  D、一般納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務3、下列關于消費稅納稅義務人的說法，不正確的有（AC ）。A、零售金銀首飾的納稅人是消費者  B、攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者  C、委托加工實木地板的納稅人是受托方  D、從事卷煙批發(fā)業(yè)務的納稅人是卷煙批發(fā)商  4、關于金銀首飾征收消費稅，下列表述正確的有（ACD ）。A、翻新改制首飾征收消費稅  B、金基首飾和鍍金首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費稅 

18、C、金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨計價，均應并入銷售額征收消費稅  D、帶料加工的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為委托方提貨的當天  5、下列關于消費稅稅目的政策，正確的有（BD ）。A、電動汽車屬于“小汽車”稅目的征收范圍  B、“高爾夫球及球具”稅目的征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）  C、未經(jīng)涂飾的素板不屬于“實木地板”稅目的征收范圍  D、未經(jīng)打磨的木制一次性筷子屬于“木制一次性筷子”稅目的征收范圍6、稅務機關如違法執(zhí)行公務造成當事人死亡，稅務機關應當賠償及支付的費用包括（ABC ）。A、支付死亡賠償金 B、

19、喪葬費C、死者生前撫養(yǎng)的無勞動能力者的生活費D、死者家屬的撫恤金7、中華人民共和國稅收征收管理法第十二條規(guī)定："稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避。屬于（AC）A、義務性規(guī)范 B、禁止性規(guī)范C、確定性規(guī)范 D、準用性規(guī)范8、稅務行政處罰法定原則的基本內(nèi)涵包括（ABCD ）。A、主體法定 B、職責法定 C、依據(jù)法定 D、程序法定9、在行政訴訟過程中，（CD ）。A、被告可以向原告自行收集證據(jù)B、被告可以向證人自行收集證據(jù)C、被告不可以向原告自行收集證據(jù)D、被告不可以證人自行收集證據(jù)10、 上級稽查局對下級稽查局的稽查業(yè)務進行(

20、 )、指導、 ( )和監(jiān)督，對執(zhí)法辦案進行指揮和協(xié)調(diào)。（BC） A、領導 B、考核 C、管理 D、考評 E、獎勵11、稅務稽查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的（ AB ） 保 密。 A、商業(yè)秘密 B、個人隱私 C、國家秘密 D、稅收違法行為 E、商業(yè)機密 12、稅務機關在檢舉管理工作中 、 、 、 的，上級稅務機關應當通報批評并責令改正；造成嚴重后果的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。(ABCD)A、不履行職責B、推諉C、敷衍D、拖延13、檢舉管理工作人員 、 、 ，給工作造成損失的，稅務機關應當給予批評教育 (ABC)A、不履行職責B、玩忽職守C、徇私舞弊D、不作為

21、14、文化創(chuàng)意服務包括（ ABCDE ）A.設計服務 B.商標著作權轉(zhuǎn)讓服務C.知識產(chǎn)權服務 D.廣告服務E.會議展覽服務。15、下列選項中，屬于實行加速折舊的企業(yè)的固定資產(chǎn)范圍的有（ABD ）。 A、外購的達到固定資產(chǎn)標準或構成無形資產(chǎn)的軟件B、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備C、工業(yè)企業(yè)購入的電子計算機D、 以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕的機器設備；16、企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照（ABCDE）方法調(diào)整。A、可比非受控價格法；B、再銷售價格法；C、利潤分割法；D、交易凈利潤法；E、成本加成法；

22、17、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務的支出，允許抵扣進項稅額的包括（ABCD）A銷售貨物支付的運輸費用和建設基金 B外購貨物支付的運輸費用和建設基金 C向小規(guī)模納稅人購買作為原材料的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的支出 D向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位購買原料的免稅農(nóng)產(chǎn)品的支出 18、可以按納稅人支付金額的7%申請抵扣進項稅額的運輸費用，是指包含（AD）在內(nèi)的運輸費用。 A運費 B保險費 C裝卸費 D建設基金 19、(2009年)根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有(AD)。 A.消費稅稅收負擔具有轉(zhuǎn)嫁性 B.消費稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率形式 C.消費品生產(chǎn)企業(yè)沒有對外銷售的應稅消費品均不征消費稅

23、0;D.消費稅稅目列舉的消費品都屬消費稅的征稅范圍 E.消費稅實行多環(huán)節(jié)課征制度 17.2014年5月31日，甲公司應付乙公司的款項620萬元到期，因經(jīng)營陷于困境，預計短期內(nèi)無法償還。當日，甲公司就該債務與乙公司達成償債協(xié)議。下列選項中，屬于債務重組的有（ACD）。A.甲公司以公允價值為600萬元的固定資產(chǎn)清償B.甲公司以公允價值為620萬元的長期股權投資清償C.減免甲公司320萬元債務，剩余部分甲公司延期兩年償還D.減免甲公司320萬元債務，剩余部分甲公司現(xiàn)金償還20.下列各項中，屬于融資租賃標準的有（ABCD）。A.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分B.在租賃期屆滿是，租

24、賃資產(chǎn)的所有權轉(zhuǎn)移給承租人C.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用D.承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權，購價預計遠低于行使選擇權時租賃資產(chǎn)的公允價值21.下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（AB）。A.提取任意盈余公積B.盈余公積彌補虧損C.以盈余公積分配現(xiàn)金股利D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本22.財政部關于印發(fā)修訂<企業(yè)會計準則第9號職工薪酬>的通知（財會20148號）規(guī)定，職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括（ABCD）。A.短期薪酬B.離職后福利C.辭退福利D.其他長期職工福利23.甲企業(yè)為增值稅一般納

25、稅人，委托其他單位加工應稅消費品，該產(chǎn)品收回后繼續(xù)加工，下列各項中，應計入委托加工物資成本的有（AB）。A.發(fā)出材料的實際成本B.支付給受托人的加工費C.支付給受托方的增值稅D.受托方代收代繳的消費稅四、判斷題1、實物折扣不能從貨物銷售額中減除，且該實物應按增值稅條例“視同銷售貨物”中“贈送他人”計算征收增值稅。（對）2、個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。（對 ）3、納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。（ 對 ）4、在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投

26、資收益為免稅收入。（對） 5、企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本及支付的使用費，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。（錯）6、實名檢舉和匿名檢舉均須受理( 對 )7、未經(jīng)立案實施稅務稽查查出的一般稅收違法案件，由審理人員制作稅務處理決定書。（對）8、稽查局作出了稅務行政處罰決定書，當事人逾期不履行法定義務，以稽查局名義申請人民法院強制執(zhí)行。（對）9、審理人員接到檢查部門移交的稅務稽查報告及有關資料后，應當及時安排人員進行審理。（錯）10、審理人員應當依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對檢查部門移交的稅務稽查報告及相關材料進行逐項審核，提

27、出口頭審理意見，由審理人員審核。（錯）11、對被查對象認為應當回避的，稽查人員是否回避，由本級稅務機關的局長審定。（正確）12、在國稅、地稅各自系統(tǒng)內(nèi)，查處的稅務案件如果涉及兩個或者兩個以上的稅務機關管轄的，由最先查處的稅務機關負責。（正確） 13、實施稽查前必須向納稅人發(fā)出書面稽查通知，告知其稽查時間、需要準備的資料、情況等。（錯誤） 14、有特殊情形致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制稅收違法案件終止檢查審批表，附相關證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準后，終止檢查。（錯）15、有特殊情形致使檢查確實無法進行的，檢查部門可以填制稅收違法案件終結檢查審批表，附相關證據(jù)材料，移交

28、審理部門審核，經(jīng)稽查局局長批準后，終結檢查。（對）五、簡答題1、在什么情況下審理部門應當另行提出稅務處理、處罰意見？ 答案：稅務稽查報告認定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤，或者提出的稅務處理、處罰建議錯誤或者不當?shù)摹?、依照稅收征管法和稅收征管法細則有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規(guī)定處理的情形有哪些？答：（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；（二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復制與稅收違法案件有關資料的；（三）在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關資料的；（四）其他不依法接受稅務檢查行為的。3、中華人

29、民共和國增值稅暫行條例實施細則中規(guī)定視同銷售的行為有哪些？（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。4、試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生什么行為的，主管稅務機關

30、可以對其實行不少于6個月的納稅輔導期管理？答：增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為。六、計算題1、遠洋公司為增值稅一般納稅人，商品銷售價格除特別注明外均為不含稅價格，銷售實現(xiàn)時結轉(zhuǎn)成本。2014年2月遠洋公司銷售商品的情況如下；（1）2月1日，收到A公司來函，要求對2014年1月15日所購商品在價格上給予10%的折讓（遠洋公司在該批商品售出時確認銷售收入200萬元，已開具發(fā)票未收款）。經(jīng)查核該批商品外觀存在問題。遠洋公司同意了A公司提出的折讓要求。當日收到A公司交來的稅務機關開具的開具紅字增值稅專用發(fā)片通知單，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。（2)2月6日與B公司簽訂預收貨款銷售合同，銷

31、售商品一批，銷售價格為100萬元。合同約定，B公司應當于2月6日支付預付款50萬元，遠洋公司應于2月6日按全額開具B公司增值稅專用發(fā)票，貨物應于3月20日發(fā)出。2月6日遠洋公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明：價款100萬元，稅款17萬元，并將預收款存入銀行。該批商品的實際成本80萬元。（3）2月15日，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價格300萬元，增值稅額為51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司，2月16日收到C公司款項并存入銀行。該批商品的實際成本為225萬元。（4）其它資料：當月期初增值稅留抵稅額為30萬元。問題（1）根據(jù)上述資料，編制遠洋公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。（

32、2）分別計算遠洋公司2月份應繳納增值稅的銷項稅額、進項稅額和應繳增值稅額?！敬鸢浮浚?）會計分錄業(yè)務1分錄：借：應收賬款 （234000） 貸；主營業(yè)務收入 （200000） 應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） （34000）業(yè)務2預收款項時：借：銀行存款 500000 貸：預收賬款 500000開具發(fā)票：借：預收賬款或應收賬款 170000 貸：應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 170000業(yè)務3分錄：借：應收賬款 3510000 貸：主營業(yè)務收入 3000000 應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 510000結轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務成本 2250000 貸：庫存商品 2250000收款時：借：銀

33、行存款 3510000 貸：應收賬款 3510000（2）本期應納增值稅的計算銷項稅額= -34000+170000+510000=646000（元）應納增值稅= 646000-300000=346000（元）。2、某市稽查局2014年6月1日對該市調(diào)味品生產(chǎn)企業(yè)2013年度企業(yè)所得稅納稅情況進行檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)會計利潤為533萬元，已繳企業(yè)所得稅50萬元，該企業(yè)部分業(yè)務如下：1、其他業(yè)務收入中包括：（1）外購一批包裝物專門用于出租，當年取得租金收入150萬元；（2）2012年3月銷售散裝產(chǎn)品時出借一大批包裝物，向購買方收取押金30萬元，記入了“其他應付款”科目，2013年因包裝物逾期未收回將押

34、金全額轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務收入”；（3）2013年2月銷售時出借一批包裝物，向購買方收取的押金20萬元，在收取時直接全額記入了“其他業(yè)務收入”2、投資收益中有國債利息收入40萬元，金融債券利息收入15萬元，后將金融債券對外轉(zhuǎn)讓取得的所得25萬元3、管理費用中業(yè)務招待費為9.6萬元；4、廣告和業(yè)務宣傳費185.54萬元；5、2013年初購進當年生產(chǎn)所需材料一批，不含稅金額為280萬元，取得了普通發(fā)票，未加蓋發(fā)票專用章。此材料已辦理入庫，會計人員將其計入材料明細賬后，其中的80%由生產(chǎn)領用。購進材料時發(fā)生運費5萬元，取得運輸業(yè)增值稅專票，進項已經(jīng)抵扣；6、工資中包括為高管支付個人家庭日常開支28萬元；7

35、、其他資料：（1）主營業(yè)務收入為2000萬元，其他業(yè)務收入200萬，投資收益80萬元，主營業(yè)務成本1200萬元，其他業(yè)務成本20萬元，營業(yè)稅金及附加82.5萬元，管理費用300萬元，銷售費用200萬元，財務費用50萬元，營業(yè)外收支凈額為105.5萬元，營業(yè)外收入中有技術轉(zhuǎn)讓所得290萬元（轉(zhuǎn)讓收入300外元，發(fā)生轉(zhuǎn)讓費用10萬元）；（2）當年的產(chǎn)品完工率為90%，完工產(chǎn)品的銷售率為70%；（3）產(chǎn)品及材料適用的增值稅率為17%，城建稅率為7%，教育費附加率為3%要求：請計算該企業(yè)應補繳的企業(yè)所得稅額答案：1、（1）沒收逾期未收回包裝物押金30萬，少計增值稅，應補提銷項稅=30/1.17*0.17=4.36（萬元