內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理體系探析

1、內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預(yù)算 績效管理體系探析作者:日期:8內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理探析-行政管理內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理探析劉春英（永城市財(cái)會學(xué)校，河南永城476600）摘要事業(yè)單位的內(nèi)部控制直接關(guān)系到行政事業(yè)單位的績效管理水平，也關(guān) 系到我國社會的穩(wěn)定發(fā)展。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范正式執(zhí)行以來，行政事業(yè)單位的預(yù)算績效管理也根據(jù)內(nèi)控體系的相關(guān)要求不斷進(jìn)行完善。然而，從內(nèi) 控層面來看，預(yù)算績效管理仍舊存在著認(rèn)知誤區(qū)、信息化程度低以及無法與風(fēng)險(xiǎn) 評估有效銜接等不足。必須針對問題制定應(yīng)對措施，才能充分發(fā)揮績效管理的重 要作用。關(guān)鍵詞內(nèi)控視角；行政事業(yè)單位；預(yù)算績效管理DO門 10

2、.13939/j.c nki.zgsc.2015.22.124預(yù)算績效管理和內(nèi)部控制存在十分密切的關(guān)系， 對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部 控制和預(yù)算績效管理工作的開展均是為了促進(jìn)單位工作效率和質(zhì)量的有效提高, 而內(nèi)部控制工作的開展?fàn)顩r也會影響著單位預(yù)算績效管理工作的執(zhí)行效果。所 以，針對行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理進(jìn)行優(yōu)化， 對于加強(qiáng)行政事業(yè)單位的預(yù)算管 理工作具有非常重要的理論意義。1行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理與內(nèi)部控制存在的共同點(diǎn)1.1目標(biāo)具有一致性預(yù)算績效管理的主要目的在于提升公共服務(wù)水平、提升公共產(chǎn)品質(zhì)量、控制節(jié) 約成本、優(yōu)化資源配置以及優(yōu)化預(yù)算管理等， 行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控的最終目的 在于切實(shí)

3、提高自身公共服務(wù)的成效與效率。 行政事業(yè)單位自身的預(yù)算績效管理的成效在某種程度上來說會對內(nèi)部控制產(chǎn)生巨大的影響，兩者的目標(biāo)具有一致性。1.2執(zhí)行貫穿全過程根據(jù)預(yù)算績效管理的相關(guān)要求，整個(gè)預(yù)算管理當(dāng)中的每一項(xiàng)工作、 每一個(gè)環(huán)節(jié) 都必須將績效作為核心，使得績效管理能夠切實(shí)貫徹落實(shí)到預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié) 與整個(gè)過程；而行政事業(yè)單位本身內(nèi)部控制當(dāng)中所要求的全面性原則則需要內(nèi) 部控制貫徹落實(shí)到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督、決策以及執(zhí)行的整個(gè)進(jìn)程，能夠針對整 個(gè)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施全面的控制管理。 所以，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制與績效管理都 主要集中在事前防范、事中控制以及事后監(jiān)督的整個(gè)過程。2內(nèi)控層面下行政事業(yè)單位預(yù)算績效管

4、理存在的問題2.1對于預(yù)算績效管理缺乏正確認(rèn)識預(yù)算績效管理是單位內(nèi)部控制管理工作的重要組成部分。然而，部分單位未能 將預(yù)算績效管理以及內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效結(jié)合，很多員工在完成每個(gè)年度的預(yù) 算工作之后，就沒有熱情開展績效評價(jià)，再加上內(nèi)部控制工作涉及范圍廣、 工作 復(fù)雜而瑣碎，很多員工認(rèn)為同時(shí)開展內(nèi)部控制以及預(yù)算管理會大大增加他們的工 作量，因而大大削弱了他們的工作積極性。 相當(dāng)一部分行政事業(yè)單位工作人員并 沒有對預(yù)算績效管理和內(nèi)部控制形成正確的認(rèn)識， 對于流程管理工作的重視度不 足，大部分內(nèi)部控制工作沒有深入開展，相關(guān)預(yù)算績效管理工作也沒有得到充分 的重視。2.2預(yù)算績效管理與風(fēng)險(xiǎn)防控未能有效街

5、接行政事業(yè)單位應(yīng)該針對相關(guān)內(nèi)部控制工作， 建立和完善經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)定期評估 機(jī)制，綜合分析單位運(yùn)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)， 對不同風(fēng)險(xiǎn)開展系統(tǒng)評估，期間應(yīng) 保證風(fēng)險(xiǎn)評估的客觀性。針對預(yù)算績效管理工作，應(yīng)對行政事業(yè)單位的績效目標(biāo)開展實(shí)時(shí)監(jiān)管，對相關(guān)績效數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真統(tǒng)計(jì)，全面分析預(yù)算執(zhí)行狀況，挖掘單位在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)， 有規(guī)律地組織風(fēng)險(xiǎn)評估工作，并針對評估結(jié)果制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防控方案，提高單位內(nèi)部控制工作的有效性?，F(xiàn)階段大部分 的行政事業(yè)單位未能對單位的預(yù)算績效管理工作和內(nèi)部控制工作的關(guān)系進(jìn)行有 效統(tǒng)籌，很多單位在開展預(yù)算績效管理時(shí)十分被動， 多數(shù)時(shí)候是迫于財(cái)政部門的 壓力才組織相關(guān)預(yù)算績效管

6、理，形式化現(xiàn)象相對比較嚴(yán)重，工作主動性和積極性 有待提高，很難實(shí)現(xiàn)全過程預(yù)算績效管理，不利于提高內(nèi)部控制工作的有效性。2.3績效評價(jià)難以真實(shí)反映內(nèi)控規(guī)范的相關(guān)要求國家政府與各級財(cái)政研究并設(shè)計(jì)了財(cái)政支出績效的評價(jià)指標(biāo)體系，但這個(gè)體系 相對較為籠統(tǒng)，完全沒有體現(xiàn)出內(nèi)部控制對于整個(gè)財(cái)政資金管理使用的相關(guān)要 求。比如，某個(gè)省財(cái)政機(jī)構(gòu)的績效評價(jià)指標(biāo)，其將“項(xiàng)目決策一決策過程一決 策程序”理解為項(xiàng)目決策項(xiàng)目申報(bào)、 批復(fù)程序是否符合相關(guān)管理辦法，是否進(jìn)行 了充分的可行性研究，項(xiàng)目調(diào)整是否履行相應(yīng)手續(xù)內(nèi)容并沒有融入內(nèi)部控制對決 策議事機(jī)制建立，特別有關(guān)重大關(guān)鍵事件進(jìn)行決策的有關(guān)要求。 所以，即便是有 些行政事

7、業(yè)單位所進(jìn)行的項(xiàng)目申報(bào)、 批復(fù)制度缺乏科學(xué)性與合理性，難以將各種 風(fēng)險(xiǎn)控制在自身能夠承受的范疇之內(nèi)，但行政事業(yè)單位只要履行了上述各種辦 法，就能夠符合績效評價(jià)當(dāng)中有關(guān)項(xiàng)目決策的相關(guān)要求， 而這種符合的情況必然 會導(dǎo)致績效評價(jià)結(jié)果的真實(shí)性與客觀性大打折扣。3內(nèi)部控制背景下加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的建議3.1重視內(nèi)部控制、預(yù)算績效相關(guān)培訓(xùn)教育工作行政事業(yè)單位必須要重視宣傳教育，使相關(guān)人員對內(nèi)部控制以及預(yù)算績效管理 形成正確的認(rèn)識。首先，行政事業(yè)單位必須要高度重視預(yù)算績效管理以及內(nèi)部控制工作，要明確財(cái)政資金使用的重要性，意識到單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的有效開展均 離不開良好的內(nèi)部控制和預(yù)算績效管理工作。

8、 其次，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位工作人 員的能力培養(yǎng)，單位干部在執(zhí)行預(yù)算績效管理工作時(shí)必須要不斷提高自己的綜合 素質(zhì)。同時(shí)，有效的內(nèi)部控制工作也要求單位干部具備良好的工作能力，因此, 行政事業(yè)單位應(yīng)該要積極組織各種培訓(xùn)活動，鼓勵單位各部門員工積極參與到培 訓(xùn)工作中，不斷鍛煉自己的財(cái)務(wù)管理技能，培養(yǎng)自己的內(nèi)部控制能力，并提升自 己的綜合素質(zhì)，所有員工均需要通過培訓(xùn)掌握預(yù)算績效管理以及內(nèi)部控制的相關(guān) 知識，進(jìn)而為預(yù)算績效管理以及內(nèi)部控制工作的開展提供有效配合和支持。3.2重視預(yù)算績效管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制根據(jù)績效管理貫穿于預(yù)算管理各個(gè)階段的要求， 轉(zhuǎn)變過去強(qiáng)調(diào)分配，忽視過程 以及產(chǎn)出的觀念，高度重視預(yù)算管

9、理工作，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度。首先，建立和完 善預(yù)算執(zhí)行追蹤制度。財(cái)務(wù)管理部門要對項(xiàng)目實(shí)施單位具體預(yù)算狀況進(jìn)行監(jiān)督管 理，有規(guī)律地對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和分析。其次，建立健全執(zhí)行通報(bào)制度, 綜合分析預(yù)算工作的具體執(zhí)行進(jìn)度，了解項(xiàng)目績效管理的實(shí)際狀況，有規(guī)律地進(jìn) 行信息溝通和上報(bào)，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部信息傳遞的暢通，提高溝通的有效性, 充分發(fā)揮績效管理特有的激勵作用， 并適當(dāng)給予約束。最后，在預(yù)算執(zhí)行過程中 積極挖掘存在的缺陷和問題，分析造成績效目標(biāo)出現(xiàn)偏離的誘因， 并針對存在的 偏差進(jìn)行糾正。針對實(shí)際預(yù)算工作中提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)， 應(yīng)該對預(yù)算調(diào)整程序 進(jìn)行認(rèn)真履行。3.3促進(jìn)預(yù)算績效管理的信息化發(fā)

10、展隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和信息化水平的不斷提高，越來越多的信息科學(xué)技術(shù)開始 被應(yīng)用到預(yù)算績效管理工作中。行政事業(yè)單位應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，主動研究和開發(fā)一些能夠符合預(yù)算績效管理要求的信息系統(tǒng)。預(yù)算績效管理子系統(tǒng)下應(yīng)該設(shè)置多個(gè)模塊，不但要涉及績效目標(biāo)設(shè)置和預(yù)算編制， 還要涵蓋追蹤監(jiān)管、績效評價(jià)報(bào)告 的上交和評價(jià)結(jié)果的使用等多方面內(nèi)容。通過對信息管理系統(tǒng)的優(yōu)化和完善，可以有效發(fā)揮其在行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作中的積極作用，為信息收集、信息分 析以及共享等工作提供更佳途徑和技術(shù)支撐，促進(jìn)預(yù)算績效管理的信息化發(fā)展, 保證預(yù)算績效管理效率和質(zhì)量。3.4優(yōu)化績效評價(jià)體系隨著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的不斷執(zhí)行，其對預(yù)算績

11、效管理的要求也越來 越多，這就需要行政事業(yè)單位正確認(rèn)知預(yù)算績效管理當(dāng)中所存在的外部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi) 部風(fēng)險(xiǎn)，明確當(dāng)中的關(guān)鍵點(diǎn)，針對績效評價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行針對性的優(yōu)化與改革。首先，針對項(xiàng)目決策工作，目標(biāo)設(shè)定必須要屬于政府職能的范疇之內(nèi)， 構(gòu)建一套 集體研究與技術(shù)咨詢、專家論證相結(jié)合的決策議事體系，并將其落實(shí)到實(shí)踐工作 當(dāng)中；其次，針對項(xiàng)目管理工作，應(yīng)當(dāng)添加符合地方政府采購標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目執(zhí)行 政府采購體系，不斷完善全合同內(nèi)部管理的制度與體系， 能夠針對預(yù)算的執(zhí)行情 況進(jìn)行定期的研究分析，保障不相容的職務(wù)進(jìn)行有效的分離； 最后，針對項(xiàng)目績 效管理工作，應(yīng)當(dāng)增加完善全預(yù)算執(zhí)行考核的制度與體系， 定期針對組織預(yù)算的 執(zhí)行狀況進(jìn)行全面的考核，同時(shí)還必須要針對預(yù)算的執(zhí)行情況實(shí)施有效的動態(tài)監(jiān) 管。參考文獻(xiàn):1:石麗娟.國有企業(yè)會計(jì)信息化管理現(xiàn)狀及對策研究J .商場現(xiàn)代化, 2014（ 8）.2:趙學(xué)群.績效評價(jià)和績效預(yù)算研究述評J .財(cái)政研究，201