中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題(二)

1、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題（二）一、單項(xiàng)選擇題1.下列資產(chǎn)計(jì)量，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是（ ）。A.按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款作為取得資產(chǎn)的入賬價(jià)值B.持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行核算C.期末存貨計(jì)價(jià)所使用的市價(jià)法D.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊2.乙公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2009年12月31日，乙公司庫存半成品200件，每件半成品的賬面成本為10萬元，市場(chǎng)價(jià)格為8萬元。該批半成品可用于加工200件A產(chǎn)品，將每件半成品加工成A產(chǎn)品尚需投入20萬元。A產(chǎn)品2009年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件31萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.5萬元。該批半成品此前

2、未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。乙公司2009年12月31日該批半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬元。A.0B.50C.100D.2003.長(zhǎng)城汽車公司于2009年1月1日將一幢自用廠房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金300萬元。出租時(shí)，該幢廠房的賬面價(jià)值為4 000萬元，公允價(jià)值為3 600萬元，2009年12月31日，該幢廠房的公允價(jià)值為4 300萬元。長(zhǎng)城汽車公司2009年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為（ ）萬元。A.700B.700C.300D.1004.A公司2008年1月1日，購入面值為100萬元，年利率為4的一筆分次付息、到期還本的債券（該債券于2007年1

3、月1日發(fā)行）。取得時(shí)的價(jià)款是104萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元），另外支付交易費(fèi)用0.6萬元。A公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2008年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬元，2008年6月30日，債券的公允價(jià)值為106萬元，2008年9月20 日A公司出售債券，售價(jià)為108萬元。A公司出售債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額為（ ）萬元。A.2B.6C.85.甲公司2008年初對(duì)B公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，出資360萬元，占B公司股權(quán)比例40。采用權(quán)益法核算，甲公司對(duì)B公司的其他長(zhǎng)期權(quán)益為100萬元。當(dāng)年B公司虧損450萬元，2009年B公司虧損500萬元，2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利

4、潤(rùn)200萬元。假定不考慮其他因素。2010年甲公司計(jì)入投資收益的金額為（ ）萬元。A.24B.80C.60D.06.甲公司2007年1月1日發(fā)行三年期的可轉(zhuǎn)換債券，該債券每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10 000萬元，實(shí)際收款10 200萬元，票面年利率為4，假定實(shí)際利率為6。債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9 465.40萬元，2008年1月1日，某債券持有人將其持有的甲公司5 000萬元（面值）可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股（每股面值1元）。2008年1月1日甲公司以銀行存款支付2007年利息。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。2008年1月1日債轉(zhuǎn)股時(shí)甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積股

5、本溢價(jià)”的金額為（ ）萬元。A. 4 983.96C.4 716.66D.5 083.967.甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2009年1月20日，該公司自銀行購入420萬美元存入銀行，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元8.25元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元8.21元人民幣。2009年1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元8.22元人民幣。甲公司的上述外幣業(yè)務(wù)在2009年1月所產(chǎn)生的匯兌損失為（ ）萬元人民幣。D.218.甲公司2008年11月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，被乙公司起訴，至2008年12月31日法院尚未判

6、決。甲公司2008年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了135萬元的賠償款。2009年3月10日經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失150萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。甲公司2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月15日，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整是（ ）萬元。A.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增15；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增0B.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減135；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增150C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增15；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增150D.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減150；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增159.甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬

7、元（均為計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而產(chǎn)生），適用的所得稅稅率為33。2008年初適用所得稅稅率改為25（非預(yù)期稅率變動(dòng)）。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，以后各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2007年末取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，2008年末，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 600萬元，2008年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定2008年初的暫時(shí)性差異將在2008年以后才轉(zhuǎn)回，不考慮其他因素，則甲公司2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目為借方余額（ ）萬元。A.108B.125C.291D.22510.黃河公司以定向增發(fā)股票的方式購買同

8、一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的B公司90的股權(quán)。為取得該股權(quán)，黃河公司定向增發(fā)6 000萬股普通股。每股面值為1元，每股公允價(jià)值為10元，支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)等50萬元。另支付評(píng)估審計(jì)費(fèi)用20萬元。取得該股權(quán)時(shí)，B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10 000萬元，公允價(jià)值為15 000萬元，假定黃河公司和B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，黃河公司取得該項(xiàng)股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（ ）萬元。A.3 020B.2 930C.2 950D.3 00011.為籌措企業(yè)研發(fā)資金，2008年12月1日，甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定乙公司購入甲公司100臺(tái)健身儀器，每臺(tái)銷售價(jià)格為23萬元。甲公司已于當(dāng)日收到乙公司開具的銀

9、行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。該種健身儀器每臺(tái)銷售成本為12萬元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2009年5月1日按每臺(tái)26萬元的價(jià)格購回全部健身儀器。甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用及其他應(yīng)付款分別為（ ）萬元。A.300，2 300B.60，2 360C.0，1 100D.60，1 10012.甲公司為股份有限公司，2008年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2 000萬元，年利率為4，款項(xiàng)已存入銀行。至2008年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問題尚未解決。建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷。該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為1

10、9.8萬元。甲公司2008年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為（ ）萬元。A.0D.4013.甲公司2009年有關(guān)資料如下：（1）“交易性金融資產(chǎn)”科目本期貸方發(fā)生額為200萬元，“投資收益轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收益”貸方發(fā)生額為10萬元；（2）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目本期貸方發(fā)生額為300萬元，該項(xiàng)投資未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，“投資收益轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資收益”貸方發(fā)生額為10萬元。假定轉(zhuǎn)讓上述投資均收到現(xiàn)金，那么“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為（ ）萬元。A.520B.500C.480D.49014.甲公司以一臺(tái)電子設(shè)備換入A公司的一批商品，設(shè)備的賬面原價(jià)為800 000元，已提折舊300 000元，已提減值準(zhǔn)

11、備60 000元，其公允價(jià)值為500 000元；商品的賬面成本為300 000元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為400 000元，增值稅稅率為17，A公司另向甲公司支付補(bǔ)價(jià)32 000元。甲公司換出該項(xiàng)電子設(shè)備發(fā)生相關(guān)清理費(fèi)用8 000元。該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則甲公司換入商品的入賬價(jià)值為（ ）元。A.300 000B.400 000C.468 000D.500 00015.2008年1月1日，甲上市公司對(duì)外發(fā)行20 000萬份股份期權(quán)，行權(quán)日為2009年7月1日，行權(quán)價(jià)格4元/股，甲上市公司2008年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為30 000萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為60 000萬股

12、，甲上市公司普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為5元，則甲上市公司2008年稀釋每股收益為（ ）元 。二、多項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A.無形資產(chǎn)無法可靠確定其預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷B.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷，計(jì)入營業(yè)外支出C.企業(yè)自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷金額，應(yīng)該全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起開始攤銷2.甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ）。A.以公允價(jià)值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)

13、80萬元B.以賬面價(jià)值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為400萬元的一項(xiàng)專利權(quán)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬元C.以公允價(jià)值為320萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬元的交易性金融資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)140萬元D.賬面價(jià)值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬元3.事業(yè)單位收到的下列款項(xiàng)中，會(huì)引起事業(yè)結(jié)余增減變化的有（ ）。A.收到債券投資的利息收入B.收到財(cái)政部門核撥的專項(xiàng)資金C.收到財(cái)政部門核撥的事業(yè)費(fèi)D.收到財(cái)政部門核撥的預(yù)算外資金4.企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)整增加的項(xiàng)目有（ ）

14、。A.存貨的減少B.應(yīng)收賬款的增加C.無形資產(chǎn)攤銷D.經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加5.以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（ ）。A.當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)C.會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因6.下列事項(xiàng)中屬于關(guān)聯(lián)方中關(guān)鍵管理人員有（ ）。A.董事、總經(jīng)理B.總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)C.董事會(huì)秘書D.監(jiān)事7.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法錯(cuò)誤的有（ ）。A.或有負(fù)債與或有資產(chǎn)是同一事項(xiàng)的兩個(gè)方面，存在或有負(fù)債，就一定存在或有資產(chǎn)B.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映C.或有事項(xiàng)對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生有利影響，也可能產(chǎn)生

15、不利影響D.或有負(fù)債指的只是潛在義務(wù)8.甲股份有限公司2008年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2009年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。A.3月1日發(fā)現(xiàn)2008年10月接受捐贈(zèng)獲得一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B.4月2日甲公司為從丙銀行借入8 000萬元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2009年1月5日與丁公司簽訂D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于200

16、8年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元A.A公司B.B公司C.C公司D.三個(gè)都可以10.以組合方式清償債務(wù)的說法正確的有（ ）。A.債務(wù)重組以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件等方式組合進(jìn)行的B.對(duì)債務(wù)人來說，應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值，修改其他債務(wù)條件的，不附或有條件情況下應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值C.不附或有條件情況下，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，作為債務(wù)重組利得，計(jì)入營業(yè)外收入D.對(duì)債權(quán)人來說，應(yīng)先以收到的現(xiàn)金、受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、因放棄債權(quán)而享有的股

17、權(quán)的公允價(jià)值沖減重組債權(quán)的賬面價(jià)值，差額與將來應(yīng)收金額進(jìn)行比較，據(jù)此計(jì)算債務(wù)重組損失三、判斷題1.企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會(huì)計(jì)期間的所有者權(quán)益不一定減少。（ ）2.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。（ ）4.以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，重組債權(quán)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計(jì)入營業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，不應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備。（ ）5.廣告制作費(fèi)，通常應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（ ）6.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入

18、資產(chǎn)成本。（ ）7.在實(shí)行財(cái)政直接支付方式下，行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)政直接支付的資金，應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，按入賬通知書中標(biāo)明的金額確認(rèn)收入。（ ）8.子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)上單獨(dú)反映。（ ）9.或有資產(chǎn)，是指將來的交易或者事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。（ ）10.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?。?）四、計(jì)算題1.宏圖公司于2007年1月1日以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、庫存商品一批作為對(duì)價(jià)取得B公司股票400萬股，每股面值1

19、元，占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為500萬元，累計(jì)折舊100萬元，尚未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬元；庫存商品的賬面價(jià)值為500萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為50萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為600萬元，增值稅稅率為17。宏圖公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2007年1月1日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3 000萬元。取得投資時(shí)B公司的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為200萬元，賬面價(jià)值為300萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。無形資產(chǎn)公允價(jià)值為50 萬元，賬面價(jià)值為100 萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法攤銷

20、。B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。2007年末，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)250萬元，提取盈余公積25萬元。2007年6月5日，B公司出售商品一批給宏圖公司，商品成本為400萬元，售價(jià)為600萬元，宏圖公司購入的商品作為存貨。至2007年末，宏圖公司已將從B公司購入商品的50出售給外部獨(dú)立的第三方。2008年B公司發(fā)生虧損5 000萬元，2008年B公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積100萬元。假定宏圖公司賬上有應(yīng)收B公司長(zhǎng)期應(yīng)收款60萬元且B公司無任何清償計(jì)劃。2008年末，宏圖公司從B公司購入的商品仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。2009年B公司在調(diào)整了經(jīng)營方向后，扭虧為盈，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)520萬元

21、。假定不考慮所得稅和其他事項(xiàng)。2009年末宏圖公司從B公司購入的商品剩余部分全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。要求：（1）編制宏圖公司2007年初始投資的相關(guān)賬務(wù)處理；（2）編制宏圖公司2007年末確認(rèn)投資收益的賬務(wù)處理；（3）編制宏圖公司2008年關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理；（4）編制宏圖公司2009年長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理。（金額單位以萬元表示）2.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。甲公司2007年至2010年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2007年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款

22、為1 500萬元，增值稅額為255萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）2007年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為20萬元，發(fā)生安裝工人工資27萬元，已用銀行存款支付，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）2007年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.4萬元，采用直線法計(jì)提折舊。（4）2008年12月31日，甲公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為10

23、0萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2013年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬元；假定按照5的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1 150萬元。已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：項(xiàng)目1年2年3年4年5年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.86380.82270.7835（5）2009年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用直線法計(jì)提折舊。（6）2009年6月30日，甲公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良

24、。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款154萬元。（7）2009年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為14萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2009年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。（8）2010年4月30日，甲公司與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款900萬元，此時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬元。當(dāng)日，甲公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（答案中的金額單位用萬元表示）（1）編制2007年12月1日購入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2007年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2007年12月

25、31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2008年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。（5）計(jì)算2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。（6）計(jì)算2008年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（7）計(jì)算2009年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。（8）編制2009年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（9）計(jì)算2009年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。（10）計(jì)算2009年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。（11）編制2010年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題1.A公司2008年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為8 000萬元，所得稅

26、采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25。A公司2008年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）A公司2008年發(fā)生廣告費(fèi)支出1 000萬元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。A公司2008年實(shí)現(xiàn)銷售收入5 000萬元。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（2）A公司對(duì)其所銷售產(chǎn)品均承諾提供3年的保修服務(wù)。A公司因產(chǎn)品保修承諾在2008年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了200萬元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2008年沒有實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用支出。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除。（3）A公司2008年3月2日，以銀行存款2

27、000萬元從證券市場(chǎng)購入甲公司5的普通股股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2008年末，A公司持有的甲公司股票的公允價(jià)值變?yōu)? 400萬元。（4）2008年購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本500萬元，2008年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為650萬元。（5）2007年1月1日，A公司開始研究開發(fā)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，共發(fā)生支出600萬元，其中研究階段支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為30萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為450萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2008年1月1日達(dá)到預(yù)定用途。該項(xiàng)無形資產(chǎn)不符合稅法規(guī)定的“新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此不能享受稅收優(yōu)惠，研發(fā)支出

28、不能加計(jì)扣除。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的使用年限為10年，A公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用雙額余額遞減法進(jìn)行攤銷，計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定采用直線法計(jì)列攤銷額，攤銷年限與會(huì)計(jì)一致。（6）2008年3月20日，A公司發(fā)生贊助支出10萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)的贊助支出不允許在稅前扣除。（7）2008年5月18日，A公司發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出700萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（8）A公司2007年末以1 000萬元的價(jià)款購入一棟寫字樓，并于購入當(dāng)日對(duì)外經(jīng)營出租，A公司將其劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2008年末公允價(jià)值為1 150萬元。稅法上采

29、用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（9）2008年1月1日，以2 044.70萬元自證券市場(chǎng)購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為5，年實(shí)際利率為4，到期日為2010年12月31日。A公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（10）2008年6月20日，A公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（11）2008年10月10日，A公司由于為甲公司銀行借款提供擔(dān)保，A公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保

30、責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。A公司預(yù)計(jì)履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2 200萬元，A公司于2008年末對(duì)該事項(xiàng)確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債2 200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。要求：（1）分析上述事項(xiàng)是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異并確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，并作出相關(guān)說明；（2）計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅以及利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。A公司2009年度有關(guān)資料如下：（1）部分賬戶2009年年初、年末余額或本年發(fā)生額如下：?jiǎn)挝唬喝f元賬戶名稱 年初余額 年末余額 借方發(fā)生額

31、 貸方發(fā)生額 庫存現(xiàn)金及銀行存款150450應(yīng)收賬款6401 200預(yù)付賬款200320壞賬準(zhǔn)備6.416原材料800500庫存商品0550持有至到期投資700700長(zhǎng)期股權(quán)投資8001 100固定資產(chǎn)11 20011 180無形資產(chǎn)500300短期借款140120應(yīng)付賬款480800預(yù)收賬款200300應(yīng)付職工薪酬360540應(yīng)付股利4525應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）00長(zhǎng)期借款2501 100應(yīng)付債券01 000主營業(yè)務(wù)收入6 000主營業(yè)務(wù)成本4 000營業(yè)稅金及附加50銷售費(fèi)用250管理費(fèi)用600資產(chǎn)減值損失4.6財(cái)務(wù)費(fèi)用35投資收益290公允價(jià)值變動(dòng)損益600營業(yè)外收入10營業(yè)外支出10

32、（2）其他有關(guān)資料如下：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)均為產(chǎn)品銷售所引起，且以銀行存款結(jié)算；本年收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款5萬元，款項(xiàng)已存入銀行。原材料的增減變動(dòng)均為購買原材料和生產(chǎn)領(lǐng)用所引起；庫存商品的增減變動(dòng)均為生產(chǎn)產(chǎn)品和銷售產(chǎn)品所引起。年末庫存商品實(shí)際成本550萬元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：原材料成本310萬元工資及福利費(fèi)130萬元制造費(fèi)用110萬元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用70萬元；折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付）本年銷售商品成本（即主營業(yè)務(wù)成本）4 000萬元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：原材料成本 2 500萬元工資及福利費(fèi)1 300萬元制造費(fèi)用 200萬元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用180萬元；折

33、舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付）購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票，銷售商品均開出增值稅專用發(fā)票。本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1 020萬元，其中購買原材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為425萬元，已交稅金為595萬元；貸方發(fā)生額為1 020萬元（均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額）。本年以銀行存款350萬元購入并自行安裝一臺(tái)設(shè)備X，整個(gè)安裝過程耗時(shí)1個(gè)月，發(fā)生相關(guān)安裝人員工資及福利費(fèi)共計(jì)40萬元，已支付了20萬元。本年對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理。該設(shè)備賬面原價(jià)為230萬元，清理時(shí)的累計(jì)折舊為185萬元。該設(shè)備清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元，變價(jià)收入38萬元已存入銀行。本年借入短期借款300

34、萬元。本年借入長(zhǎng)期借款850萬元。12月31日，按面值發(fā)行3年期、票面年利率為5的長(zhǎng)期債券1 000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均為購買原材料所引起，且以銀行存款支付。應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員的部分，期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員的部分為20萬元（系X設(shè)備安裝過程中發(fā)生的）。銷售費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi)223萬元；折舊費(fèi)用10萬元，其他銷售費(fèi)用17萬元（均以銀行存款支付）。管理費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi)170萬元；折舊費(fèi)用105萬元；無形資產(chǎn)攤銷75萬元；以銀行存款支付辦公樓本年租金120萬元，其他管理費(fèi)用130萬元（均以銀行存款支付）。資產(chǎn)減值損失為計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備4.

35、6萬元。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：支付短期借款利息15萬元；支付長(zhǎng)期借款利息22萬元。投資收益包括：收到長(zhǎng)期股權(quán)投資分來的現(xiàn)金股利210萬元（A公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為投資后被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額）；收到持有至到期投資當(dāng)年產(chǎn)生的利息30萬元。除上述所給資料外，所有債權(quán)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。要求：填列A公司2009年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的金額。A股份有限公司2009年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目 項(xiàng)目金額（萬元）1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金4支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金5取得投資收益收到的現(xiàn)金6處置固定資產(chǎn)、

36、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額7購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金8吸收投資收到的現(xiàn)金9借款收到的現(xiàn)金10償還債務(wù)支付的現(xiàn)金11分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金參考答案一、單項(xiàng)選擇題1答案 C解析 在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。而選項(xiàng)C不符合歷史成本計(jì)量，故應(yīng)選。2答案 C解析 該批半成品所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本200×（1020）6 000（萬元），其可變現(xiàn)凈值200×（311.5）5 900（萬元），A產(chǎn)品發(fā)生減值。該批半成品的可變現(xiàn)凈值200×（31201.5）1 9

37、00（萬元），該半成品的成本200×102 000（萬元），應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2 0001 900100（萬元）。3答案 C解析 房地產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)的，轉(zhuǎn)換日其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的部分，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。采用公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。在本題中應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益（4 3003 600）（4 0003 600）700400300（萬元）。4答案 C解析 A公司出售債券時(shí)確認(rèn)投資收益108（1044）8（萬元）。5答案 B解析 甲公司2010年B公司實(shí)現(xiàn)盈利，應(yīng)該計(jì)入投資收益的金額20

38、0×4080（萬元）。取得投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（成本） 360貸：銀行存款 3602008年末借：投資收益 180貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（損益調(diào)整） 1802009年末借：投資收益 180貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（損益調(diào)整） 180借：投資收益 20（380360）貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 202010年末借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 20貸：投資收益 20借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（損益調(diào)整） 60（200×4020）貸：投資收益 606答案 D解析 賬務(wù)處理是：借：銀行存款 10 200應(yīng)付債券利息調(diào)整 534.6貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 10 000資本公積其他資本公積 734.

39、6借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 567.92（9 465.4×6）貸：應(yīng)付利息 400（10 000×4）應(yīng)付債券利息調(diào)整 167.92轉(zhuǎn)換時(shí)的分錄是：借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 5 000資本公積其他資本公積 367.3（734.6/2）貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整 183.34股本 100資本公積股本溢價(jià) 5 083.96所以答案應(yīng)該選D。7答案 C解析 購入時(shí)：借：銀行存款美元戶 3 448.2（420×8.21）財(cái)務(wù)費(fèi)用16.8貸：銀行存款人民幣戶3 465（420×8.25）1月31日計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益：借：銀行存款美元戶 4.2420×（8

40、.228.21）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用4.2甲公司的上述外幣業(yè)務(wù)在2009年1月所產(chǎn)生的匯兌損失16.84.212.6（萬元人民幣）。8答案 B解析 會(huì)計(jì)處理為：借：預(yù)計(jì)負(fù)債135以前年度損益調(diào)整15貸：其他應(yīng)付款150借：其他應(yīng)付款150貸：銀行存款150資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。所以“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)全部沖減，同時(shí)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增150萬元。9答案 D解析 2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額66/33×25（6 6006 000）×25100×25225（萬元）。10答案 C

41、解析 應(yīng)確認(rèn)的資本公積10 000×906 000502 950（萬元）。支付發(fā)生的評(píng)估審計(jì)費(fèi)用應(yīng)該作為管理費(fèi)用核算。11答案 B解析 甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用100×（2623）/560（萬元） ，其他應(yīng)付款100×23602 360（萬元）。12答案 A解析 因不符合開始資本化的條件，所以應(yīng)予以資本化的利息為零。13答案 A解析 收回投資所收到的現(xiàn)金（20010）（30010）520（萬元）。14答案 B解析 在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，甲公司換入商品的入賬價(jià)值換出資產(chǎn)的公允價(jià)值500 000收到的補(bǔ)價(jià)32

42、 000可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額68 000400 000（元）。15答案 C解析 甲上市公司2008年基本每股收益30 000/60 0000.5（元）。稀釋每股收益的計(jì)算:調(diào)整增加的普通股股數(shù)20 00020 000×4÷54 000（萬股）稀釋的每股收益30 000/（60 0004 000）0.47（元）。二、多項(xiàng)選擇題1答案 ABD解析 企業(yè)自用的無形資產(chǎn)如果用于產(chǎn)品生產(chǎn)，那么無形資產(chǎn)的攤銷額最終計(jì)入產(chǎn)品的成本。2答案 AB解析 選項(xiàng)A，補(bǔ)價(jià)比例80/（80260）×10023.5325，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B，補(bǔ)價(jià)比例80/400×100202

43、5，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，補(bǔ)價(jià)比例140/（140320）×10030.4325，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，所以該選項(xiàng)不符合非貨幣性資產(chǎn)交換的條件。3答案 ACD解析 收到債券投資的利息收入應(yīng)計(jì)入其他收入；收到財(cái)政部門核撥的事業(yè)費(fèi)應(yīng)計(jì)入財(cái)政補(bǔ)助收入；收到財(cái)政部門核撥的預(yù)算外資金應(yīng)計(jì)入事業(yè)收入；因此選項(xiàng)ACD均會(huì)影響事業(yè)結(jié)余。收到財(cái)政部門核撥的專項(xiàng)資金，借記“銀行存款”科目，貸記“撥入?？睢笨颇?，不通過“事業(yè)結(jié)余”科目核算。4答案 ACD解析 應(yīng)收賬款的增加應(yīng)調(diào)整減少現(xiàn)金流量，其余應(yīng)調(diào)整增加現(xiàn)金流量。5答案 ACD解析 按會(huì)計(jì)準(zhǔn)

44、則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會(huì)計(jì)政策變更有關(guān)的下列信息：（1）會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因；（2）當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額；（3）無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說明該事實(shí)和原因以及開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會(huì)計(jì)估計(jì)變更有關(guān)的下列信息：（1）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因；（2）會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)；（3）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和原因。前期差錯(cuò)更正應(yīng)披露的內(nèi)容：（1）前期差錯(cuò)的性質(zhì)；（2）各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額；（3）無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開始進(jìn)

45、行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況。6答案 ABC解析 關(guān)鍵管理人員主要包括董事長(zhǎng)、董事、董事會(huì)秘書、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管各項(xiàng)事務(wù)的副總經(jīng)理以及行使類似政策職能的人員等。7答案 AD解析 或有負(fù)債與或有資產(chǎn)，在同一企業(yè)針對(duì)同一事項(xiàng)，并不一定是同時(shí)存在的，故選項(xiàng)A是不正確的。或有負(fù)債涉及兩類義務(wù)：一類是潛在義務(wù)；另一類是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，所以選項(xiàng)D也是不正確的。8答案 AD解析 選項(xiàng)BC均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的新事項(xiàng)，不屬于調(diào)整事項(xiàng)。9答案 AC解析 在確定報(bào)告分部時(shí)，如果分部的分部利潤(rùn)（虧損）的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10或者以上，可以將該

46、分部確定為報(bào)告分部。本題中，所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額為20萬元，所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額為110萬元，所以應(yīng)以所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額110為分母來計(jì)算百分比：A分公司所占的百分比20/（10100）18.18大于10B分公司所占的百分比10/（10100）9.09小于10C分公司所占的百分比100/（10100）90.91大于10所以應(yīng)該選AC。10答案 ABCD三、判斷題1答案 對(duì)解析 企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，由此會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。但所有者權(quán)益包括：資本公積、實(shí)收資本（或股本）、盈余公積等項(xiàng)目。比如：企業(yè)發(fā)行股票會(huì)增加資本公積、股本，這時(shí)所有者權(quán)益會(huì)增加。2答案 對(duì)3答案

47、錯(cuò)解析 根據(jù)“資產(chǎn)減值”準(zhǔn)則的規(guī)定，因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少與每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。4答案 錯(cuò)解析 重組債權(quán)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計(jì)入營業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。5答案 錯(cuò)解析 注意區(qū)分：廣告制作傭金和宣傳媒介的收費(fèi)。兩者確認(rèn)收入的條件是不同的。廣告制作費(fèi)，通常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入；宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)為收入。6答案 錯(cuò)解析 外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化；外幣一般借款本金及利息的匯

48、兌差額計(jì)入當(dāng)期損益。7答案 對(duì)8答案 錯(cuò)解析 對(duì)于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目下“其中，子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤(rùn)”項(xiàng)目反映。9答案 錯(cuò)解析 或有資產(chǎn)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。10答案 對(duì)四、計(jì)算題1答案 （1）2007年1月1日投資時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 400累計(jì)折舊 100貸：固定資產(chǎn) 500借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（成本） 1 202貸：固定資產(chǎn)清理 400主營業(yè)務(wù)收入 600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102營業(yè)外

49、收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益 100借：主營業(yè)務(wù)成本 500存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50貸：庫存商品 550（2）2007年末調(diào)整后的凈利潤(rùn)250（300200）/10（10050）/10（600400）/2165（萬元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（損益調(diào)整） 49.5（165×30）貸：投資收益 49.52007年末B公司提取盈余公積，宏圖公司不需進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）2008年B公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積100萬元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（其他權(quán)益變動(dòng)） 30（100×30）貸：資本公積其他資本公積 30調(diào)整2008年B公司虧損2008年B公司調(diào)整后的凈虧損5 000（300200）&

50、#247;10（10050）÷104 985（萬元）。在調(diào)整虧損前，宏圖公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額1 20249.5301 281.5（萬元）。當(dāng)被投資單位發(fā)生虧損時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)以投資賬面價(jià)值減記至零為限，因此應(yīng)調(diào)整的“損益調(diào)整”的數(shù)額為1 281.5萬元，而不是1 495.5萬元（4 985×30）。借：投資收益1 281.5貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（損益調(diào)整）1 281.5借：投資收益 60貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 60備查登記中應(yīng)記錄未減記的長(zhǎng)期股權(quán)投資154萬元（1 495.51 281.560）。（5）調(diào)整2009年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2009年B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)520

51、（300200）/10（10050）/10（600400）/2635（萬元）,宏圖公司按持股比例享有190.5萬元，應(yīng)先恢復(fù)備查簿中的154萬元，然后做如下分錄：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 36.5（635×30154）貸：投資收益 36.52答案 （1）借：在建工程 1 760貸：銀行存款 1 760（2）借：在建工程 50.4貸：原材料 20應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3.4應(yīng)付職工薪酬 27借：應(yīng)付職工薪酬 27貸：銀行存款 27（3）借：固定資產(chǎn) 1 810.4貸：在建工程 1 810.4（4）2008年折舊額（1 810.410.4）/6300（萬元）（5）未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值10

52、0×0.9524150×0.9070200×0.8638300×0.8227200×0.783595.24136.05172.76246.81156.7807.56（萬元）公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1 150萬元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為1 150萬元。（6）應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額（1 810.4300）1 150360.4（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 360.4貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 360.4（7）2009年改良前計(jì)提的折舊額（1 15010）/5×6/12114（萬元）（8）借：在建工程 1 036累計(jì)折舊 414固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

53、360.4貸：固定資產(chǎn) 1 810.4（9）生產(chǎn)線成本1 0361541 190（萬元）（10）2009年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額（1 19014）/8×4/1249（萬元）（11）2010年4月30日賬面價(jià)值1 19049×21 092（萬元）借：固定資產(chǎn)清理1 092累計(jì)折舊 98貸：固定資產(chǎn) 1 190借：應(yīng)付賬款900貸：固定資產(chǎn)清理800營業(yè)外收入債務(wù)重組利得100借：營業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失292貸：固定資產(chǎn)清理292五、綜合題1答案 （1）計(jì)算2008年遞延所得稅：事項(xiàng)一，稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的暫時(shí)性差異。可抵扣暫時(shí)性差異1 0005 000×15250（萬元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)250×2562.5（萬元）。事項(xiàng)二，稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除，產(chǎn)生暫時(shí)性差異。預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)0產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異200萬元應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)200×2550（萬元）。事項(xiàng)三，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值2 400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)2 000萬元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2 4002 000400（