財經法規(guī)與會計職業(yè)道德--2012新

1、1財經法規(guī)與會計職業(yè)道德講義財經法規(guī)與會計職業(yè)道德講義編者：編者：2012年年11月月2第一章第一章 會計法律制度會計法律制度3第一節(jié)第一節(jié) 會計法律制度的構成會計法律制度的構成一、會計法律1.會計法1999年修訂，2000年7月1日實施；全國人大及常務委員會制定；共七章52條2.注冊會計師法4第一節(jié)第一節(jié) 會計法律制度的構成會計法律制度的構成二、會計行政法規(guī)國務院 某些方面會計關系1.總會計師條例國務院特別規(guī)定了全民所有制大中型企業(yè)應當設置總會計師，并規(guī)定設置總會計師的單位在單位行政領導中，不得設置與總會計師職權重疊的副職。2.企業(yè)財務會計報告條例。5第一節(jié)第一節(jié) 會計法律制度的構成會計法律

2、制度的構成三、國家統一的會計制度1.國務院財政部門 2.依據會計法3.關于會計核算會計監(jiān)督會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件。6第二節(jié)第二節(jié) 會計工作管理體制會計工作管理體制 （統一領導分級管理）（統一領導分級管理）一、會計工作的行政管理一、會計工作的行政管理 政府政府財政部門及其職能：財政部門及其職能：1.會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施施2.會計市場管理包括會計市場的準入管理、會計市場管理包括會計市場的準入管理、 過過程程的監(jiān)管和會計市場退出管理。注意代理記賬機構的監(jiān)管和會計市場退出管理。注意代理記賬

3、機構的申請的申請4條件條件7第二節(jié)第二節(jié) 會計工作管理體制會計工作管理體制 （統一領導分級管理）（統一領導分級管理） 3.會計專業(yè)人才評價（1）會計法明確規(guī)定，對認真執(zhí)行會計法忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員給以精神或物資獎勵（2）3年一次 10名（3）會計專業(yè)技術資格考試由財政部門組織實施，人力資源和社會保障部門監(jiān)督指導 8第二節(jié)第二節(jié) 會計工作管理體制會計工作管理體制 （統一領導分級管理）（統一領導分級管理） 4.會計監(jiān)督檢查 中國會計學會接受財政部門的業(yè)務指導、監(jiān)督和管理，地方會計學會接受同級財政部門的業(yè)務指導、監(jiān)督9第二節(jié)第二節(jié) 會計工作管理體制會計工作管理體制 （統一領導分

4、級管理）（統一領導分級管理） 二、會計工作的自律管理 社會1.中國注冊會計師協會2.中國會計學會判斷：所謂會計工作的自律就是會計人員自我約束、自我控制的過程。（ ）三、單位會計工作管理 內部1.單位負責人是責任主體 真實、完整2.會計人員的選拔任用由所在單位具體負責 從證，會計師，3年以上。10第三節(jié)第三節(jié) 會計核算會計核算一、總體要求一、總體要求1.會計核算依據會計核算依據 實際發(fā)生實際發(fā)生 2.對會計資料的基本要求對會計資料的基本要求 真實、完整真實、完整 二、會計憑證二、會計憑證 （一）原始憑證：經濟業(yè)務發(fā)生時由經辦人員直接（一）原始憑證：經濟業(yè)務發(fā)生時由經辦人員直接取得或填制用以表明某

5、項經濟業(yè)務已經發(fā)生或完成取得或填制用以表明某項經濟業(yè)務已經發(fā)生或完成并明確有關經濟責任的一種憑證。并明確有關經濟責任的一種憑證。1.對不真實、不合法原始憑證不予受理并且報告單對不真實、不合法原始憑證不予受理并且報告單位位負責人；負責人；2.對不準確、不完整原始憑證予以退回要求更正補對不準確、不完整原始憑證予以退回要求更正補充。充。11第三節(jié)第三節(jié) 會計核算會計核算（二）記賬憑證：經濟業(yè)務事項按其性質加以分類、（二）記賬憑證：經濟業(yè)務事項按其性質加以分類、確定會計分錄并據以登記會計賬簿的憑證。確定會計分錄并據以登記會計賬簿的憑證。1.根據審核無誤的原始憑證填制；根據審核無誤的原始憑證填制；2.除

6、結賬和更正錯賬外記賬憑證必須附有原始憑證。除結賬和更正錯賬外記賬憑證必須附有原始憑證。12第三節(jié)第三節(jié) 會計核算會計核算三、會計賬簿三、會計賬簿（一）設置：除個體工商戶外所有單位都必須依法（一）設置：除個體工商戶外所有單位都必須依法設賬，不得私設賬簿。設賬，不得私設賬簿。（二）登記（二）登記1.以經過審核的會計憑證登記以經過審核的會計憑證登記2.對賬：賬證、賬賬、賬實、賬表相符對賬：賬證、賬賬、賬實、賬表相符3.實行會計電算化的單位，其賬簿登記也應合規(guī)實行會計電算化的單位，其賬簿登記也應合規(guī)判斷：采用電子計算機進行會計核算的單位應當保判斷：采用電子計算機進行會計核算的單位應當保存打印出的紙質會

7、計檔案。（存打印出的紙質會計檔案。（）13第三節(jié)第三節(jié) 會計核算會計核算四、財務會計報告四、財務會計報告 1.以經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制以經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制2.單位負責人是財務會計報告第一責任者單位負責人是財務會計報告第一責任者3.簽章簽章4.結賬：期末最后一天結賬：期末最后一天5.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致其編制依據應當一致6.按規(guī)定期限、對象報送按規(guī)定期限、對象報送 6天天 15天天 60天天 4個月個月 5個月個月五、會計檔案五、會計檔案 不得隨意銷毀不得隨意銷毀14第四節(jié)第四節(jié) 會

8、計監(jiān)督會計監(jiān)督一、單位內部會計監(jiān)督一、單位內部會計監(jiān)督1.主體：會計機構、會計人員主體：會計機構、會計人員2.對象：經濟活動對象：經濟活動3.要求：四個明確要求：四個明確相關職責、重要事項、財產清查、內部審計相關職責、重要事項、財產清查、內部審計4.職權（職權（1）拒絕或糾正）拒絕或糾正 （2）賬實不符）賬實不符15第四節(jié)第四節(jié) 會計監(jiān)督會計監(jiān)督二、政府監(jiān)督二、政府監(jiān)督1.主體：財政、人行、稅務、審計等主體：財政、人行、稅務、審計等2.對象對象3.內容內容 41三、社會監(jiān)督三、社會監(jiān)督1.注會及其所在的會計師事務所的業(yè)務范圍注會及其所在的會計師事務所的業(yè)務范圍2.注冊會計師審計與內部審計的關系

9、注冊會計師審計與內部審計的關系 注意注意3區(qū)別區(qū)別2責任責任財政部門：會計行為、會計資料稅務、人行、審計、證監(jiān)、保監(jiān)：會計資料16第五節(jié)第五節(jié) 會計機構和會計人員會計機構和會計人員一、會計機構的設置一、會計機構的設置 會計業(yè)務、會計業(yè)務、3因素及回避制因素及回避制度度二、代理記賬二、代理記賬1.概念及概念及3類型類型2.代理記賬的業(yè)務范圍：范圍、雙方義務及法律代理記賬的業(yè)務范圍：范圍、雙方義務及法律責任責任判斷：委托代理記賬機構辦理會計業(yè)務不改變單判斷：委托代理記賬機構辦理會計業(yè)務不改變單位負責人對會計資料真實性和完整性承擔的責任。位負責人對會計資料真實性和完整性承擔的責任。（）17第五節(jié)第五

10、節(jié) 會計機構和會計人員會計機構和會計人員三、會計從業(yè)資格三、會計從業(yè)資格1.會計從業(yè)資格證書的適用范圍會計從業(yè)資格證書的適用范圍 全國全國2.會計從業(yè)資格的取得會計從業(yè)資格的取得 注意報名條件和免試條件注意報名條件和免試條件及五年的規(guī)定及五年的規(guī)定3.會計從業(yè)資格證書管理：會計從業(yè)資格證書管理：兩個兩個90天、一個天、一個6個月個月4.變更登記變更登記 學歷學歷 學位學位 職稱職稱 5.會計人員的繼續(xù)教育：概念、對象、特點、內容、會計人員的繼續(xù)教育：概念、對象、特點、內容、形式和學時要求形式和學時要求18第五節(jié)第五節(jié) 會計機構和會計人員會計機構和會計人員四、會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格四、會

11、計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格 1.會計專業(yè)職務會計專業(yè)職務 2.會計專業(yè)技術資格會計專業(yè)技術資格 分高、中、初三個級別；分高、中、初三個級別； 中、初級實行全國統一考試制度；中、初級實行全國統一考試制度； 高級考評結合（三年）高級考評結合（三年）判斷：報名參加會計專業(yè)技術中級資格考試人判斷：報名參加會計專業(yè)技術中級資格考試人員，都必須具備規(guī)定的學歷或學位條件。（員，都必須具備規(guī)定的學歷或學位條件。（）19第五節(jié)第五節(jié) 會計機構和會計人員會計機構和會計人員五、會計工作崗位的設置五、會計工作崗位的設置 P311. 四原則四原則2.不屬于會計崗位不屬于會計崗位六、會計人員的工作交接六、會計人員的工作

12、交接1.交接范圍：調動、離職、因病交接范圍：調動、離職、因病2.監(jiān)交：一般會計人員監(jiān)交：一般會計人員會計機構負責會計機構負責3.事宜：移交清冊一式三份；簽名或蓋章；不得另事宜：移交清冊一式三份；簽名或蓋章；不得另立立新賬新賬4.交接人員的責任。交接人員的責任。20第六節(jié)第六節(jié) 法律責任法律責任一、形式一、形式1.刑事責任刑事責任2.民事責任民事責任3.行政責任行政責任二、種類二、種類限改、罰款、處分、吊證、追究刑事責任限改、罰款、處分、吊證、追究刑事責任三、法律責任三、法律責任1.縣縣 財政部門財政部門 限改限改+罰款罰款（10點）點）3000-500002000-20000單位 個人 國家工

13、作人員 處分、吊證21第六節(jié)第六節(jié) 法律責任法律責任2.縣縣 財政部門財政部門 通報通報+罰款罰款（偽造、變造、隱匿、銷毀）（偽造、變造、隱匿、銷毀）3.授意、指示、強令授意、指示、強令 5000-500004.打擊報復打擊報復 000-100000000-50000單位 5個人 3國家工作人員 撤職、開除、吊證3年以下或拘役恢復其名譽和原有職務、級別22第二章第二章 支付結算法律制度支付結算法律制度23第一節(jié)第一節(jié) 概念概念一、概年：現金、票據、結算憑證及信用卡結算方一、概年：現金、票據、結算憑證及信用卡結算方式給付貨幣、資金清查的行為式給付貨幣、資金清查的行為二、特征二、特征1.銀行是支付

14、結算的中介機構（人行批）主體：銀行、銀行是支付結算的中介機構（人行批）主體：銀行、合作社、單位及個人合作社、單位及個人2.支付結算是一種要式行為支付結算是一種要式行為3.支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志4.集中統一分級管理集中統一分級管理5.支付結算必須依法進行票據法支付結算必須依法進行票據法1996年年1月月1實施實施24第一節(jié)第一節(jié) 概念概念三、支付結算的三、支付結算的3基本原則基本原則1.恪守信用履行付款原則恪守信用履行付款原則2.誰的錢進誰的賬誰的錢進誰的賬3.銀行不墊款原則銀行不墊款原則四、支付工具（附表）四、支付工具（附表） 五、基本要求五、基本要求

15、 1.真實真實2.注意出票日期的填寫規(guī)定注意出票日期的填寫規(guī)定25第一節(jié)第一節(jié) 概念概念26第一節(jié)第一節(jié) 概念概念27第一節(jié)第一節(jié) 概念概念1.支票不得另外記載付款日期。另外記載付款日期，該記載無效。（）2.簽發(fā)空頭支票是一種違法行為。（）28第二節(jié)第二節(jié) 現金管理現金管理一、范圍一、范圍1.工資、津貼工資、津貼2.個人勞務報酬個人勞務報酬3.獎金獎金4.勞保、福利和個人其他支出勞保、福利和個人其他支出5.向個人收購物資向個人收購物資6.差旅費差旅費7.1000元結算起點以下的零星支出元結算起點以下的零星支出8.中國人民銀行規(guī)定的其他使用現金的情況中國人民銀行規(guī)定的其他使用現金的情況29第二節(jié)

16、第二節(jié) 現金管理現金管理二、限額：日常零星支付允許留存現金的最高限額二、限額：日常零星支付允許留存現金的最高限額1.一般一般35天天2.偏遠偏遠515天天三、基本要求：不坐支現金，不白條抵庫、不公款三、基本要求：不坐支現金，不白條抵庫、不公款私存、不設小金庫私存、不設小金庫30第二節(jié)第二節(jié) 現金管理現金管理四、內部控制四、內部控制1.錢賬分管制度錢賬分管制度2.收支授權審批制度收支授權審批制度3.清查制度清查制度4.日清月結日清月結5.單位負責人對內控的健全、有效、安全負責單位負責人對內控的健全、有效、安全負責6.單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程31

17、第二節(jié)第二節(jié) 現金管理現金管理下列各項中可以使用現金的有（下列各項中可以使用現金的有（ ）A.發(fā)給公司賈某的發(fā)給公司賈某的800元獎金元獎金B(yǎng).向農民收購農產品的向農民收購農產品的1萬元收購款萬元收購款C.差率人員攜帶差率人員攜帶2000元差旅費元差旅費D.支付給公司臨時工王某支付給公司臨時工王某2000元勞務報酬元勞務報酬3132第三節(jié)第三節(jié) 銀行結算賬戶銀行結算賬戶一、概念：人民幣活期帳戶一、概念：人民幣活期帳戶二、分類：（銀行結算賬戶檔案保管二、分類：（銀行結算賬戶檔案保管10年）年）1.存款人不同存款人不同 單位、個人單位、個人2.用途不同用途不同（1）基本（只能有）基本（只能有1個）

18、辦理日常轉賬結算和現金收付及其個）辦理日常轉賬結算和現金收付及其工資、獎金和現金工資、獎金和現金（2）一般：借款業(yè)務、現金交存、不能提現。）一般：借款業(yè)務、現金交存、不能提現。（3）專用：特定用途）專用：特定用途（4）臨時：設立臨時機構、異地臨時經營活動和注冊驗資。）臨時：設立臨時機構、異地臨時經營活動和注冊驗資。最長不得超過最長不得超過2年年（5）個人：活期儲蓄，不得轉賬）個人：活期儲蓄，不得轉賬33第三節(jié)第三節(jié) 銀行結算賬戶銀行結算賬戶3.開戶地不同：本地和異地（單位和個人均可開立）開戶地不同：本地和異地（單位和個人均可開立）三、開立、變更和撤銷三、開立、變更和撤銷1.開立（開立（3天后可

19、使用）天后可使用）臨時：注冊驗資不需要人行批準臨時：注冊驗資不需要人行批準2.變更（變更（5個工作日）名稱、法人代表人或主要負責個工作日）名稱、法人代表人或主要負責人、住址及其他開戶資料發(fā)生變更。不包括：經營人、住址及其他開戶資料發(fā)生變更。不包括：經營范圍等。范圍等。3.撤銷（撤銷（5個工作日）個工作日）34第四節(jié)第四節(jié) 票據結算票據結算一、概念：一定財產有價證券一、概念：一定財產有價證券二、特點：二、特點：1.以支付一定金額為目的；以支付一定金額為目的；2.依據簽發(fā)的有價證券；依據簽發(fā)的有價證券；3.由出票人自行支付或委托他人支付；由出票人自行支付或委托他人支付；4.均有提示付款期限；均有提

20、示付款期限；5.我國票據法規(guī)定票據均為記名票據，通過交付轉我國票據法規(guī)定票據均為記名票據，通過交付轉讓或背書轉讓予以流通。讓或背書轉讓予以流通。 35第四節(jié)第四節(jié) 票據結算票據結算三、當事人三、當事人基本當事人：出票人、收款人、付款人基本當事人：出票人、收款人、付款人四、權利與義務四、權利與義務 付款請求權付款請求權 追索權追索權五、簽章五、簽章1.單位：單位蓋章加法人或授權人簽名或蓋章單位：單位蓋章加法人或授權人簽名或蓋章2.個人：簽名或蓋章個人：簽名或蓋章六、記載事項六、記載事項絕對：票據名稱、收款人、確定金額、出票日期、簽章、無絕對：票據名稱、收款人、確定金額、出票日期、簽章、無條件支付

21、的承諾條件支付的承諾 七、違反結算的罰則七、違反結算的罰則 P71 36第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度37第一節(jié)第一節(jié) 概念概念一、概念：國家為了滿足社會公共需要、實現國一、概念：國家為了滿足社會公共需要、實現國家職能、憑借政治權力、強制地、無償地、固定家職能、憑借政治權力、強制地、無償地、固定地取得財政收入的一種方式。地取得財政收入的一種方式。二、特征：二、特征：1.強制性強制性2.無償性無償性3.固定性固定性38第一節(jié)第一節(jié) 概念概念三、分類三、分類（一）按對象分類（最基本）（一）按對象分類（最基本）1.流轉稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅流轉稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅2.所

22、得稅：企業(yè)、個人所得稅：企業(yè)、個人3.財產稅：房產稅、車船稅財產稅：房產稅、車船稅4.行為稅：城建稅、印花稅、車輛購置稅行為稅：城建稅、印花稅、車輛購置稅5.資源稅：土地使用稅資源稅：土地使用稅39第一節(jié)第一節(jié) 概念概念（二）按管理權限分類（二）按管理權限分類1.中央稅：消費稅、關稅中央稅：消費稅、關稅2.地方稅：營業(yè)稅、城建稅、印花稅、車船稅、房地方稅：營業(yè)稅、城建稅、印花稅、車船稅、房產產稅稅3.共享稅：增值稅、所得稅、證券交易印花稅共享稅：增值稅、所得稅、證券交易印花稅四、稅法要素（三要素：納稅人、征稅對象、稅率）四、稅法要素（三要素：納稅人、征稅對象、稅率）1.納稅人：征稅主體。納稅人

23、：征稅主體。2.征稅義務人：直接負有納稅義務的人?？劾U義務征稅義務人：直接負有納稅義務的人?？劾U義務人人不是納稅人不是納稅人40第一節(jié)第一節(jié) 概念概念3.征稅對象：客體。征稅對象：客體。4.稅目：稅的具體項目（廣度）稅目：稅的具體項目（廣度）5.稅率：（核心）（深度）稅率：（核心）（深度）比例比例：同一征稅對象不論金額大小均按同一比例納：同一征稅對象不論金額大小均按同一比例納稅。如：企業(yè)所得稅稅。如：企業(yè)所得稅累進累進：征稅對象金額大小實行等級遞增的稅率。包：征稅對象金額大小實行等級遞增的稅率。包括全額括全額、超額、超額、超率、超率。定額定額：固定稅額：固定稅額41第一節(jié)第一節(jié) 概念概念起征點

24、：是指在計稅依據達到國家規(guī)定的數額開始起征點：是指在計稅依據達到國家規(guī)定的數額開始征稅的界限，計稅依據的數額未達到起征點的不征征稅的界限，計稅依據的數額未達到起征點的不征稅，達到或超過起征點的，就其全部數額征稅，而稅，達到或超過起征點的，就其全部數額征稅，而不是僅就超過部分征稅。不是僅就超過部分征稅。免征額：是指在計稅依據總額中免予征稅的數額。免征額：是指在計稅依據總額中免予征稅的數額。它是按照一定標準從計稅依據總額中預先減除的數它是按照一定標準從計稅依據總額中預先減除的數額。免征額部分不納稅只對超過免征額的部分。額。免征額部分不納稅只對超過免征額的部分。42第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種一、

25、增值稅一、增值稅（一）增值稅的概念（一）增值稅的概念 （了解）（了解）（二）增值稅一般納稅人（二）增值稅一般納稅人（三）增值稅稅率（三）增值稅稅率 17%43第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種（四）增值稅應納稅額（四）增值稅應納稅額當期應納稅額當期銷項稅額當期應納稅額當期銷項稅額-當期進項稅額當期進項稅額例：例：A家具公司為增值稅一般納稅人。家具公司為增值稅一般納稅人。2011年年2月，該公司發(fā)月，該公司發(fā)生以下經濟業(yè)務：生以下經濟業(yè)務：（1）外購用于生產家具的木材一批，全部價款已付并驗收入）外購用于生產家具的木材一批，全部價款已付并驗收入庫。對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款（不含增值稅）為庫。

26、對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款（不含增值稅）為40萬元，運輸單位開具的貨運發(fā)票注明的運輸金額為萬元，運輸單位開具的貨運發(fā)票注明的運輸金額為1萬元。萬元。（2）外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對方開具的增）外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對方開具的增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額為值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬元，已辦理驗收入庫手續(xù)。萬元，已辦理驗收入庫手續(xù)。（3）外購生產用設備一臺價款）外購生產用設備一臺價款10萬元，增值稅萬元，增值稅1.7萬元。萬元。（4）銷售家具一批，取得銷售額（含增值稅）銷售家具一批，取得銷售額（含增值稅）93.6萬元。萬元。44第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種

27、（5）單位員工）單位員工200人，每人發(fā)放自產產品一件，人，每人發(fā)放自產產品一件，每件售價每件售價100元，每件成本元，每件成本80元。元。試問：（試問：（1）增值稅一般納稅人的基本稅率為？）增值稅一般納稅人的基本稅率為？ （2）該公司）該公司2月份增值稅銷項稅額？月份增值稅銷項稅額？ （3）該公司）該公司2月份增值稅進項稅額？月份增值稅進項稅額？ （4）計算該公司）計算該公司2月份應納增值稅稅額？月份應納增值稅稅額？45第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種（五）增值稅小規(guī)模納稅人（五）增值稅小規(guī)模納稅人 注意四個認定注意四個認定（六）增值稅征收管理（六）增值稅征收管理 1.納稅義務發(fā)生的時間納稅義

28、務發(fā)生的時間當天當天2.納稅地點納稅地點二、消費稅二、消費稅 P110（一）消費稅的概念（一）消費稅的概念 了解了解（二）消費稅納稅人（二）消費稅納稅人在中國境內從事生產、委托加工及進口應稅消費品的單在中國境內從事生產、委托加工及進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅納稅人。位和個人，為消費稅納稅人。46第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種（三）消費稅稅目與稅率（三）消費稅稅目與稅率 14個稅目個稅目（四）消費稅應納稅額（四）消費稅應納稅額 應納稅額銷售額（不含增值稅）稅率應納稅額銷售額（不含增值稅）稅率注意：復合計征的計算：卷煙、糧食白酒、薯類白酒。注意：復合計征的計算：卷煙、糧食白酒、薯類白酒。例

29、：例：X酒廠為一般納稅人，酒廠為一般納稅人，2010年年9月份銷售薯類白月份銷售薯類白酒酒4000公斤，取得銷售收入公斤，取得銷售收入14040元（含增值稅），已元（含增值稅），已知薯類白酒消費稅定額稅率為知薯類白酒消費稅定額稅率為0.5元元/斤，比例稅率為斤，比例稅率為20%，該酒廠，該酒廠9月份應繳納的消費稅額為（月份應繳納的消費稅額為（ ）。）。47第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種三、營業(yè)稅三、營業(yè)稅 9個稅目個稅目（一）營業(yè)稅納稅人（一）營業(yè)稅納稅人 在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信

30、業(yè)、動產的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)的單位和個人，為營業(yè)稅文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)的單位和個人，為營業(yè)稅納稅人。納稅人。（二）營業(yè)稅應納稅額（二）營業(yè)稅應納稅額 營業(yè)稅應納稅額營業(yè)稅應納稅額=營業(yè)額稅率營業(yè)額稅率48第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種例：某建筑企業(yè)例：某建筑企業(yè)2011年年1月份提供一份建筑工程勞務，月份提供一份建筑工程勞務，取得勞務價款取得勞務價款5000萬元，支付職工工資等支出萬元，支付職工工資等支出1000萬元，則該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅額為？萬元，則該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅額為？（四）營業(yè)稅征收管理（四）營業(yè)稅征收管理1.納稅義務發(fā)生的

31、時間納稅義務發(fā)生的時間當天當天2.納稅地點：勞務發(fā)生地；土地、不動產所在地納稅地點：勞務發(fā)生地；土地、不動產所在地49第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種四、企業(yè)所得稅四、企業(yè)所得稅 P113（一）概念：是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組（一）概念：是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他的所得征收的所得稅。織的生產經營所得和其他的所得征收的所得稅。（二）企業(yè)所得稅征稅對象（境內、境外）（二）企業(yè)所得稅征稅對象（境內、境外）（三）企業(yè)所得稅稅率（三）企業(yè)所得稅稅率 25%（四）企業(yè)所得稅應納稅所得額（四）企業(yè)所得稅應納稅所得額l 2.應納所得稅額應納所得稅額=應納稅所得額應納稅所

32、得額25%或50第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種（五）企業(yè)所得稅征收管理（五）企業(yè)所得稅征收管理 1.納稅地點：注冊地或實際管理機構所在地納稅地點：注冊地或實際管理機構所在地2.納稅期限：按年計征，分月或分季預繳，年終匯算清繳，納稅期限：按年計征，分月或分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。短于一年的按其實際經營期為一個納稅年度。多退少補。短于一年的按其實際經營期為一個納稅年度。五、個人所得稅五、個人所得稅 11個稅目個稅目（一）概念（一）概念 了解了解（二）納稅義務人（二）納稅義務人 注意包括外籍個人、港澳臺同胞、個人注意包括外籍個人、港澳臺同胞、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。（三）

33、稅率：超額累進稅率與比例稅率相結合（三）稅率：超額累進稅率與比例稅率相結合51第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種（四）個人所得稅應納稅所得額（四）個人所得稅應納稅所得額1.工資、薪金所得工資、薪金所得應納稅額應納稅額=（每月收入額（每月收入額-2000元）適用稅率元）適用稅率-速算扣除數速算扣除數例：某職工月薪例：某職工月薪3200元，元，1200對應的稅率為對應的稅率為10%，扣除數為，扣除數為25，則該職工應納稅額是（，則該職工應納稅額是（ ）。）。2.注意勞務報酬及稿酬所得應納稅額的計算注意勞務報酬及稿酬所得應納稅額的計算 p119例：王某為一學者，例：王某為一學者，2010年年3月份取得發(fā)

34、表文章的稿酬月份取得發(fā)表文章的稿酬20000元，進行講座取得收入元，進行講座取得收入4000元，根據個人所得稅法律制度的元，根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，王某應納個人所得稅額為（規(guī)定，王某應納個人所得稅額為（ ）元。）元。（五）個人所得稅征收管理（五）個人所得稅征收管理 自行申報和代扣代繳自行申報和代扣代繳52第三節(jié)第三節(jié) 稅收管理稅收管理一、稅務登記一、稅務登記 （7登記）登記）1.首要首要2.稅務登記范圍稅務登記范圍3. 稅務登記種類及時間的規(guī)定（稅務登記種類及時間的規(guī)定（3個個30天、天、15天及天及3天）天）二、發(fā)票管理二、發(fā)票管理1.概念概念2. 發(fā)票種類：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、

35、專業(yè)發(fā)票發(fā)票種類：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票3.發(fā)票的開具要求發(fā)票的開具要求 53第三節(jié)第三節(jié) 稅收管理稅收管理三、納稅申報三、納稅申報 1. 概念概念 2. 方式方式54第三節(jié)第三節(jié) 稅收管理稅收管理四、稅款征收（四、稅款征收（8方式）方式）五、稅務代理五、稅務代理1.4特點特點2.業(yè)務范圍業(yè)務范圍判斷：稅務代理人不能代理應由稅務機關行使的行政職權。判斷：稅務代理人不能代理應由稅務機關行使的行政職權。（）六、稅收檢查六、稅收檢查1.稅收保全稅收保全2.稅收強制執(zhí)行稅收強制執(zhí)行七、法律責任七、法律責任 55第四章第四章 財政法律制度財政法律制度56第一節(jié)第一節(jié) 預算法律制度預算法律制度

36、一、構成一、構成1.預算法調整國家預算關系，預算法調整國家預算關系，1994年通過年通過1995年年1月月1日日實施，共實施，共11章章79條條2.預算法實施條例預算法實施條例3.相關的其他法規(guī)制度相關的其他法規(guī)制度二、國家預算二、國家預算 收支平衡原則收支平衡原則(一）構成一）構成1.中央預算中央預算2.地方預算地方預算3.總預算總預算 P1394.部門單位預算部門單位預算57第一節(jié)第一節(jié) 預算法律制度預算法律制度（二）級次（二）級次 一級政府一級預算一級政府一級預算 五級五級三、職權三、職權（一）人民代表大會（一）人民代表大會1.審查權：審查預算草案、執(zhí)行審查權：審查預算草案、執(zhí)行2.批準

37、權：審批預算執(zhí)行報告批準權：審批預算執(zhí)行報告3.撤銷權：撤銷人代會常委會不當決議撤銷權：撤銷人代會常委會不當決議58第一節(jié)第一節(jié) 預算法律制度預算法律制度（二）各級財政部門（二）各級財政部門1.編制權：編制預決算草案、預算調整方案編制權：編制預決算草案、預算調整方案2.執(zhí)行權：組織中央、地方預算執(zhí)行執(zhí)行權：組織中央、地方預算執(zhí)行3.提案權：提出預算備用費動用方案提案權：提出預算備用費動用方案4.報告權：報告預算執(zhí)行情況報告權：報告預算執(zhí)行情況（三）部門單位（三）部門單位四、預算收支四、預算收支（一）收入：（一）收入：1.中央預算收入中央預算收入中央本級收入地方向中央上解的收入59第一節(jié)第一節(jié)

38、預算法律制度預算法律制度2.地方預算收入地方預算收入3.中央地方共享收入中央地方共享收入（二）支出（二）支出 經濟建設、國防、文化、教育、衛(wèi)生等經濟建設、國防、文化、教育、衛(wèi)生等五、預算組織程序五、預算組織程序1.編制編制 P1432.審批審批3.執(zhí)行執(zhí)行4.調整調整地方本級收入中央返還或補助收入60第一節(jié)第一節(jié) 預算法律制度預算法律制度六、決算六、決算七、預決算的監(jiān)督七、預決算的監(jiān)督1.各級人民代表大會及常委會各級人民代表大會及常委會2.各級政府各級政府3.財政部門財政部門以上需經審計監(jiān)督以上需經審計監(jiān)督61第二節(jié)第二節(jié) 政府采購法律制度政府采購法律制度一、概念：各級國家機關、事業(yè)單位和團體

39、組織，使用財政一、概念：各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金集中采購目錄以內或采購限額標準以上貨物、工程和性資金集中采購目錄以內或采購限額標準以上貨物、工程和服務的行為。服務的行為。二、構成：二、構成：1.政府采購法政府采購法2003年年1月月1日實行日實行2.采購部門規(guī)章采購部門規(guī)章3.采購地方性法規(guī)及規(guī)章采購地方性法規(guī)及規(guī)章政府采購信息公告管理辦法政府采購和服務招標投標管理辦法62第二節(jié)第二節(jié) 政府采購法律制度政府采購法律制度三、原則三、原則1.公開透明原則：陽光下的交易公開透明原則：陽光下的交易2.公平競爭原則公平競爭原則3.公正原則公正原則4.誠實信用原則誠實信用原則四、模

40、式：集中采購和分散采購相結合四、模式：集中采購和分散采購相結合五、當事人：采購人、供應商、采購代理機構五、當事人：采購人、供應商、采購代理機構 （P154，6個條件）個條件）63第二節(jié)第二節(jié) 政府采購法律制度政府采購法律制度六、方式六、方式1.公開招標（主要）公開招標（主要）2.邀請招標邀請招標3.競爭性談判競爭性談判4.單一來源單一來源5.詢價采購詢價采購64第二節(jié)第二節(jié) 政府采購法律制度政府采購法律制度七、政府采購監(jiān)督檢查七、政府采購監(jiān)督檢查1.檢查采購法律、法規(guī)和規(guī)章的執(zhí)行檢查采購法律、法規(guī)和規(guī)章的執(zhí)行2.檢查采購范圍、方式和程序的執(zhí)行檢查采購范圍、方式和程序的執(zhí)行3.檢查采購人員職業(yè)素

41、質和專業(yè)技能檢查采購人員職業(yè)素質和專業(yè)技能65第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度一、國庫集中收付制度：將所有財政金全部集中到一、國庫集中收付制度：將所有財政金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有支出必須由國庫直接支國庫單一賬戶，并規(guī)定所有支出必須由國庫直接支付給商品或勞務供應者或用款單位實行收支兩條線。付給商品或勞務供應者或用款單位實行收支兩條線。二、國庫單一賬戶體系二、國庫單一賬戶體系1.國庫單一賬戶國庫單一賬戶2.預算外賬戶預算外賬戶3.財政零余額賬戶財政零余額賬戶4.預算單位零余額賬戶預算單位零余額賬戶5.特設專戶特設專戶66第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度三、財

42、政收支三、財政收支（一）收繳（一）收繳1.直接繳庫直接繳庫2.集中繳庫：小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應繳收集中繳庫：小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應繳收入，由征收機關于收繳收入當日匯總繳入國庫單一賬入，由征收機關于收繳收入當日匯總繳入國庫單一賬戶。戶。（二）支出（二）支出1.財政直接支付：財政部門簽發(fā)支付指令財政直接支付：財政部門簽發(fā)支付指令2.財政授權支付：預算單位自行簽發(fā)支付指令財政授權支付：預算單位自行簽發(fā)支付指令67第五章第五章 會計職業(yè)道德會計職業(yè)道德68第一節(jié)第一節(jié) 會計職業(yè)道德概述會計職業(yè)道德概述一、職業(yè)道德概念一、職業(yè)道德概念二、會計職業(yè)道德二、會計職業(yè)道德3功能（指導、評價、教

43、化）功能（指導、評價、教化）三、會計職業(yè)道德與會計法律制度（三、會計職業(yè)道德與會計法律制度（4+4 ）69第二節(jié)第二節(jié) 會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內容會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內容一、愛崗敬業(yè)（一、愛崗敬業(yè)（3要求）要求）二、誠實守信（二、誠實守信（4要求）要求）三、廉潔自律三、廉潔自律四、客觀公正（根本及四、客觀公正（根本及3要求）要求）五、堅持準則五、堅持準則六、提高技能六、提高技能七、參與管理（間接）七、參與管理（間接）八、強化服務八、強化服務70第三節(jié)第三節(jié) 會計職業(yè)道德教育與修養(yǎng)會計職業(yè)道德教育與修養(yǎng)一、會計職業(yè)道德教育一、會計職業(yè)道德教育 2途徑途徑3內容內容二、會計職業(yè)道德修養(yǎng)二、會計職

44、業(yè)道德修養(yǎng) 3方法方法+4環(huán)節(jié)環(huán)節(jié) 71第四節(jié)第四節(jié) 會計職業(yè)道德建設會計職業(yè)道德建設一、財政部門的組織推動一、財政部門的組織推動1.采用多種形式開展會計職業(yè)道德宣傳教育采用多種形式開展會計職業(yè)道德宣傳教育2. 與會計從業(yè)資格注冊登記管理相結合與會計從業(yè)資格注冊登記管理相結合3. 與會計專業(yè)技術資格考評聘用相結合與會計專業(yè)技術資格考評聘用相結合4. 與會計法執(zhí)法檢查相結合與會計法執(zhí)法檢查相結合5.與會計人員表彰獎勵制度相結合與會計人員表彰獎勵制度相結合二、會計職業(yè)組織的行業(yè)自律：會計學會、協會二、會計職業(yè)組織的行業(yè)自律：會計學會、協會三、社會各界齊抓共管三、社會各界齊抓共管72判判 斷斷 題題

45、l會計資料的真實性和完整性，是會計資料最基本的質量要求，是會計工作會計資料的真實性和完整性，是會計資料最基本的質量要求，是會計工作的生命。的生命。 （ ）l內部會計監(jiān)督制度是內部控制制度的重要組成部門。內部會計監(jiān)督制度是內部控制制度的重要組成部門。 （ ） l會計從業(yè)資格考試科目分兩大類，第一類是會計專業(yè)知識方面的考試，第會計從業(yè)資格考試科目分兩大類，第一類是會計專業(yè)知識方面的考試，第二類是會計技能考試。二類是會計技能考試。 （ ）l會計人員的工作崗位有計劃地進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務和會計人員的工作崗位有計劃地進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務和不斷提高業(yè)務素質。不斷提高業(yè)務素質

46、。 （ ） l 私設會計賬簿，構成犯罪的，依法追究刑事責任。（私設會計賬簿，構成犯罪的，依法追究刑事責任。（ ）l個人因投資、消費使用各種支付工具，包括借記卡、信用卡在銀行開立的個人因投資、消費使用各種支付工具，包括借記卡、信用卡在銀行開立的銀行結算賬戶，納入個人銀行結算賬戶管理。（銀行結算賬戶，納入個人銀行結算賬戶管理。（ ）l存款人發(fā)生被注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照等主體資格終止的，應于存款人發(fā)生被注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照等主體資格終止的，應于5個工作日個工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。 （ ）73判判 斷斷 題題9. 銀行得知存款人主體資格終止情況，存款人超過規(guī)定期限未主動辦理撤銷銀行得知存款人主體資格終止情況，存款人超過規(guī)定期限未主動辦理撤銷銀行結算賬戶手續(xù)的，銀行有權停止其銀行結算賬戶的對外支付。銀行結算賬戶手續(xù)的，銀行有權停止其銀行結算賬戶的對外支付。 （ ）10. 凡具