固定資產(chǎn)練習(xí)題

1、1、企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。 【思考問題】專業(yè)人員服務(wù)費和員工培訓(xùn)費計入固定資產(chǎn)的成本嗎？專業(yè)人員服務(wù)費計入；員工培訓(xùn)費不計入。 注意問題： 一、按照修訂后的增值稅暫行條例，企業(yè)2009年1月1日以后購入的生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)所支付的增值稅在符合稅收法規(guī)規(guī)定情況下，也應(yīng)從銷項稅額中扣除（即進項稅額可以抵扣），不再計入固定資產(chǎn)成本。購進固定資產(chǎn)支付的運輸費，按照運輸費結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。 借：工程物資在建工程固

2、定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 二、生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)涉及的在建工程，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的進項稅額也不用轉(zhuǎn)出了。 三、如果將2009年1日1日以后購入的生產(chǎn)設(shè)備對外銷售，銷售時應(yīng)考慮銷項稅額的計算。 2、甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，2010年甲公司購入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價格為1 000萬元，增值稅額為170萬元，支付保險50萬元，支付運輸費10萬元（可按7%抵扣進項稅額）。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人薪酬10萬元。此外支付為達(dá)到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費20萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費10.7萬元，均以銀行存款支付。

3、 借：在建工程 （1 0005010×93%） 1 059.3 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） （17010×7%） 170.7 貸：銀行存款 1 230 借：在建工程 140.7 貸：原材料 100 應(yīng)付職工薪酬 10 銀行存款 （2010.7） 30.7 其入賬價值1 0005010×93%100102010.71 200（萬元）。 借：固定資產(chǎn) 1 200 貸：在建工程 1 2003、建造固定資產(chǎn)1.自營工程如果是生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)的購建如果是建筑物的購建1、購入工程物資時 借：工程物資【不含稅】 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款1、購入工程物資

4、時 借：工程物資 【含稅】 貸：銀行存款2、 領(lǐng)用工程物資時 借：在建工程【不含稅】 貸：工程物資2、 領(lǐng)用工程物資時 借：在建工程【不含稅】 貸：工程物資3、 在建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料 借：在建工程【不含稅】 貸：原材料 3、 在建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料 借：在建工程【含稅】 貸：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）4、 在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品 借：在建工程【不含稅】 貸：庫存商品4、 在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品 借：在建工程【含稅】 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5、 自營工程發(fā)生的工程人員工資等 借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬同左6、 輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水

5、、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù) 借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本同左7、 在建工程發(fā)生的借款費用滿足借款費用資本化條件的 借：在建工程 貸：長期借款 應(yīng)付利息 同左8、 自營工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按其成本 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程同左4、甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式同時建造一條生產(chǎn)線和一座廠房。2010年1月至6月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： （1）1月10日，為建造生產(chǎn)線購入A工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元；為建造廠房購入B工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬

6、元；款項已支付。 借：工程物資A 200 B （10017）117 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 34 貸：銀行存款 351 （2）1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用A工程物資180萬元，建造廠房 領(lǐng)用B工程物資117萬元。 借：在建工程生產(chǎn)線 180 廠房 117 貸：工程物資A 180 B 117 （3）6月30日，建造生產(chǎn)線和廠房的工程人員職工薪酬合計165萬元，其中生產(chǎn)線為115萬元，廠房為50萬元。 借：在建工程生產(chǎn)線 115 廠房 50 貸：應(yīng)付職工薪酬 165 （4）6月30日，工程建設(shè)期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料合計為45萬元，其中生產(chǎn)線耗用原材料為35萬元，廠房耗用原材料為10萬元。 借：

7、在建工程生產(chǎn)線 35 廠房 11.7 貸：原材料 45 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1.7 （5）6月30日，工程完工后對A工程物資進行清查，發(fā)現(xiàn)A工程物資減少2萬元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償0.5萬元，剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。 工程物資盤虧、報廢及毀損的凈損失（注意完工后） 借：營業(yè)外支出 1.84 其他應(yīng)收款 0.5 貸：工程物資A 2 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（2×17%）0.34 剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房 借：在建工程廠房 21.06 貸：工程物資A （2001802）18 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（18

8、×17%）3.06 （6）6月30日，生產(chǎn)線和廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)線 （18011535）330 廠房 （1175011.721.06）199.76 貸：在建工程生產(chǎn)線 330 廠房 199.765、下列各項固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊的有1、閑置的固定資產(chǎn) 2、.單獨計價入賬的土地 3、經(jīng)營租出的固定資產(chǎn) 4、.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)5、因進行大修理而停用的固定資產(chǎn)（計提的折舊應(yīng)計入相關(guān)成本費用） 6、提前報廢的固定資產(chǎn)6、甲公司一項固定資產(chǎn)安裝完畢投入使用，該設(shè)備成本為500萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為20萬元。 （1）假定2008年4月10

9、日安裝完畢并交付使用，采用年限平均法計算2008年、2009年 （2）假定2008年9月10日安裝完畢并交付使用，采用年數(shù)總和法計算2008年、2009年折舊額。 2008年年折舊額（50020）×5/15×3/1240（萬元） 2009年年折舊額（50020）×5/15×9/12（50020）×4/15×3/12152（萬元） （3）假定2008年12月10日安裝完畢并交付使用，采用雙倍余額遞減法計算2009年2013年折舊額。 2009年年折舊額500×2/5200（萬元） 2010年年折舊額（500200）×

10、2/5120（萬元） 2011年年折舊額（500200120）×2/572（萬元） 2012年年折舊額（5002001207220）÷244（萬元） 2013年年折舊額（5002001207220）÷244（萬元） （4）假定2008年3月10日安裝完畢并交付使用，采用雙倍余額遞減法計算2008年2013年折舊額。 2008年年折舊額500×2/5×9/12150（萬元） 2009年年折舊額500×2/5×3/12（500200）×2/5×9/12140（萬元） 2010年年折舊額（500200）

11、5;2/5 ×3/12（500200120）×2/5×9/1284（萬元） 2011年年折舊額（500200120）×2/5×3/12（5002001207220）÷2×9/1251（萬） 2012年年折舊額（5002001207220）÷244（萬元） 2013年年折舊額（5002001207220）÷2 ×3/1211（萬元） 驗算：折舊額15014084514411480（萬元） 應(yīng)計提折舊額50020480（萬元） 借：制造費用 【生產(chǎn)車間計提折舊】 管理費用 【企業(yè)管理部門、未使用的固

12、定資產(chǎn)計提折舊】 銷售費用 【企業(yè)專設(shè)銷售部門計提折舊】 其他業(yè)務(wù)成本 【企業(yè)出租固定資產(chǎn)計提折舊】 研發(fā)支出 【企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用固定資產(chǎn)計提折舊】 在建工程 【自行建造固定資產(chǎn)中使用固定資產(chǎn)計提折舊】 貸：累計折舊 你們彼此有等價交換的利用價值，有合作共贏的機會，這才是人脈。人脈不是你和多少人打過交道、和多少人參加過飯局、和多少人進出過高檔場合、和多少人合過影，而是有多少人愿意和你打交道、主動和你打交道、長期和你打交道、持續(xù)和你打交道。千萬要切記，人脈并不是說你利用了多少人、有多少人被你呼來喚去、有多少人為你鞠躬盡瘁，而是你幫了多少人。人脈不是有多少人在你面前吹捧你，奉承你，而是有多少

13、人在你背后稱頌和點贊。人脈不是在你輝煌的時候，有多少人簇?fù)碇?，捧著你，而是在你困境時、在你落魄時，有多少人愿意站出來慷慨援手，幫助你。真正擁能夠有人脈的人，都具備以下素養(yǎng)：1. 換位思考。多從他人的角度考慮問題。避免獨斷專行、剛愎自用、自私自利。2. 適應(yīng)環(huán)境。物競天擇，適者生存，優(yōu)勝劣汰，人也是一樣，雖然不是你死我活，但適應(yīng)能力強的人往往是最先站穩(wěn)腳跟的人。3. 大方待人。大氣慷慨，小事不斤斤計較，大事嚴(yán)謹(jǐn)慎重，嚴(yán)于律己，寬以待人。有一天你會明白，善良比聰明更難。聰明是一種天賦，而善良是一種選擇。4. 低調(diào)做事。低調(diào)做人，低調(diào)做事。你的所有細(xì)節(jié)，有心人自會看到，這樣的人有眼光，或許是值得結(jié)

14、交的同事，可能會成為事業(yè)上的伙伴，也有可能是你命運中的伯樂。5. 贊美他人。贊美不需要錢，誠心點贊、真心贊美，是最有力的武器，而不是陰奉陽違、拍須溜馬。6. 對人禮貌。你的涵養(yǎng)，你的修養(yǎng)，你的為人，往往體現(xiàn)在一舉一動的禮貌之中。7. 檢討自己。凡事都想想所有問題都是自己的問題。8. 學(xué)會感恩。做人，一定要有良心。千萬不要忘記曾經(jīng)幫助過你的人。否則，你的路只會越走越窄！9. 遵守時間。不要讓別人等太久，除非你不想尊重人，不想建立關(guān)系，破壞好感，那隨意。10. 常懷一顆平常心。世事變幻莫測，一顆平常心顯得彌足珍貴。11. 學(xué)會忍耐。遇事要鎮(zhèn)定，好多事情更多的時候是需要忍耐。有時候別人怎么看你，和你沒半毛錢的關(guān)系，你要怎么活，也和別人沒有一絲一毫的關(guān)系。其次，不要太在意別人的眼光。12. 信守諾言。量力而行，言出則必行。13. 切記言多必失。守住自己的嘴，管好自己的嘴，多聽多看，眼觀六路耳聽八方。14. 待上以敬，待下以