會計師事務(wù)所審計流程

1、會計師事務(wù)所審計工作流程會計師事務(wù)所是由有一定會計專業(yè)水平、 經(jīng)考核取得證書的會計 師組成的、受當(dāng)事人委托承辦有關(guān)審計、會計、咨詢、稅務(wù)等方面業(yè) 務(wù)的組織。因此，審計是其中非常重要且必不可少的一個環(huán)節(jié)。從審計的含義中，我們可以知道，審計是所有權(quán)監(jiān)督，與經(jīng)管權(quán) 監(jiān)督共同構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系。它是由獨立的機(jī)構(gòu)人員，運用會計檢 查、財產(chǎn)清查等特定方法，對有關(guān)部門和單位的會計資料及其所反映的財政財務(wù)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)察、鑒證和評價, 以保護(hù)其財產(chǎn)安全，提高其經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。 在審計中 執(zhí)行的主要程序有:制定審計項目計劃審計機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國家形勢和審計工作實際， 對一定時期的審計工

2、 作目標(biāo)任務(wù)、內(nèi)容重點、保證措施等進(jìn)行事前安排，作出審計項目計 劃。二、審計準(zhǔn)備根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應(yīng)當(dāng)在實施 審計三日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級 人民政府批準(zhǔn)，審計機(jī)關(guān)可以直接持審計通知書實施審計。1、了解被審計單位及其環(huán)境，并評估重大錯報風(fēng)險，包括舞弊 風(fēng)險;了解被審計單位的哪些情況:（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；（2）經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；（3）組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；（4）關(guān)聯(lián)方 及交易情況；（5）以前年度接受審計的情況；（6）其他2、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書：審計業(yè)務(wù)約定書是指審計機(jī)構(gòu)與委 托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委

3、托和受托關(guān)系，明確委 托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。具 有法定約束力。3、了解被審計單位的內(nèi)部控制：主要是通過檢查、觀察、分析、詢問及穿行測試等方法，對貴公司的整體層面的內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流 程層面的內(nèi)部控制是否存在、設(shè)計是否合理及是否執(zhí)行等情況進(jìn)行了 解。4、基于上述的了解，評估重大錯報風(fēng)險，包括舞弊風(fēng)險，即分 析審計風(fēng)險；審計風(fēng)險指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計 人員審計后發(fā)表不當(dāng)審計意見的可能性。組成要素：包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險。審計風(fēng)險二固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險。5、基于上述風(fēng)險的評價，制定審計計劃，即初步判斷重要性水平,確定所需審計證據(jù)的數(shù)量，重

4、要性水平被看作是審計所允許 的可能或潛在的未被發(fā)現(xiàn)的錯報和漏報的限度；重要性指被審計 單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下 可能影響會計報表使用者的判斷或決策。6、根據(jù)審計計劃，執(zhí)行控制測試?？刂茰y試涉及的資料及相關(guān) 崗位包括但不限于財務(wù)部人員。7、根據(jù)控制測試的結(jié)果，制定實質(zhì)性測試的具體計劃，即審計計 劃;審計計劃通常分為總體審計計劃和具體審計計劃兩部分。(1)總體審計計劃總體審計計劃是對審計的預(yù)期范圍和實施所做的規(guī)劃，是審 計人員從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的 綜合計劃?；緝?nèi)容包括：被審計單位的基本情況；審計目的、審計范圍及審計策略；重要會計問題及

5、重點審計領(lǐng)域；審計工作 進(jìn)度及時間、費用預(yù)算；審計小組組成及人員分工；審計重要性 的確定及審計風(fēng)險的評估；對專家、內(nèi)審人員及其他審計人員工 作的利用；其他有關(guān)內(nèi)容。(2)具體審計計劃具體審計計劃是依據(jù)總體審計計劃制定的，對實施總體審計 計劃所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說 明。三、審計實施審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，查閱與 審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單 位和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計，取得證明材料，并按規(guī)定編寫審計日 記，編制審計工作底稿。1、執(zhí)行具體的實質(zhì)性測試;所謂實質(zhì)性測試，是指搜集直接證據(jù)所進(jìn)行的更為深入的檢 查。實

6、質(zhì)性測試的目的是為審計人員賴以作出審計結(jié)論的足夠的 審計證據(jù)。實質(zhì)性測試通常采用抽樣方式進(jìn)行，審計人員在實質(zhì) 性測試中要做以下主要工作:(1)盤點實物：審計人員對有形資產(chǎn)賬戶所記載的內(nèi)容均應(yīng)進(jìn)行實物盤點，包括庫存現(xiàn)金、有價證券、材料、固定資產(chǎn)、在 產(chǎn)品和產(chǎn)成品等，通過盤點確定財產(chǎn)物資的實際情況。(2)檢查憑證：審計人員要抽查憑證，以確定賬簿記錄數(shù)據(jù)的真實性和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性。核實賬戶記錄的余額 核對有關(guān)記錄 對相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的期末余額進(jìn)行函證 對計算結(jié)果進(jìn)行復(fù)算：審計人員要對被審計單位有關(guān)計算的結(jié)果進(jìn)行復(fù)算，以確定被審計單位有無故意歪曲計算結(jié)果或 者計算存在差錯的情況。(7)向有關(guān)人員

7、進(jìn)行查詢：在審計過程中審計人員對有關(guān)事項存在的疑問，可以向有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行查詢。(8)其它必要的工作。2、完成現(xiàn)場審計，并就初步審計情況與公司的管理層、治理層 進(jìn)行溝通。四、終結(jié)階段審計終結(jié)階段是指實施階段結(jié)束以后，審計人員根據(jù)審計工 作底稿編制審計報告，并將有關(guān)文件整理歸檔的全過程。(一) 編制審計報告審計人員在完成外勤審計工作臺以后，就開始進(jìn)入編制審計 報告的階段，此階段的主要工作有：整理、評價執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中 收集到的審計證據(jù)；復(fù)核審計工作底稿；審計期后事項；匯總審 計差異，提請被審計單位調(diào)整或做適當(dāng)披露；形成審計意見，撰 寫審計報告。只選擇那些具有代表性、典型的審計證據(jù)在審計報 告中加以反映。（二）作出審計結(jié)論和決定審計結(jié)論和處理決定具有法律效力，一經(jīng)下達(dá)，被審計單位 必須執(zhí)行。（三）審計資料的整理歸檔審計人員應(yīng)將向被審計單位調(diào)閱的資料全部歸還給被審計單 位。五、審計流程的延續(xù)復(fù)審和后續(xù)審計主要適用于國家審計、部門審計等強(qiáng)制性審 計的情況。（一）復(fù)審復(fù)審是審計機(jī)關(guān)對