施工項目財務(wù)管理辦法

1、保障房工程款結(jié)算部財務(wù)管理辦法（2014年1月20日修訂）第一章 總則一、為了規(guī)范施工項目財務(wù)工作行為，加強施工項目財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，保證專項資金安全使用和施工項目順利實施，根據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)制度和辦法，結(jié)合我公司施工管理，制定本辦法。二、保障房工程款結(jié)算部對施工項目進行會計核算，實行會計監(jiān)督，對已完工程進行最終財務(wù)決算，在公司財務(wù)和資金運營部領(lǐng)導(dǎo)下工作。第二章 部門、財務(wù)人員崗位職責(zé)一、部門職責(zé)1、組織編制施工項目的財務(wù)成本計劃、資金使用計劃，定期組織項目部分析財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，進行財務(wù)預(yù)測，為公司各項經(jīng)營決策提供依據(jù)。2、參與擬訂項目經(jīng)濟合同、協(xié)議及其它經(jīng)濟文件，核定建設(shè)方工程價

2、款的收取及施工分包商、供應(yīng)商各項施工費用的支付，嚴格按審批后的合同、協(xié)議、計劃、預(yù)算等書面文件控制資金使用，確保工程項目資金(公司墊資、甲方撥付、項目部自籌等資金)的正常使用，且專款專用不得挪用。3、按國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)及公司內(nèi)部管理制度辦理各項財務(wù)收支業(yè)務(wù)，分別對各施工項目進行會計核算，建立會計賬簿、填制憑證、登記賬簿、編制會計報表，計提各項法定稅費及其它費用，按期為公司提供各項財務(wù)報表。4、配合項目指揮長辦理甲方工程價款的收取和結(jié)算，辦理各施工項目已完工程結(jié)算。5、組織制定施工項目財務(wù)核算辦法及核算流程，確保施工資金的正常安全運轉(zhuǎn)。6、負責(zé)項目會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計檔案的保管、整

3、理、裝訂、歸檔工作。二、財務(wù)人員崗位職責(zé)配備主管會計一名、會計及助理各一名、出納一名，各項目部配備報賬員一名。1、主管會計職責(zé)（1）負責(zé)組織本部會計人員完成部門各項工作職責(zé)。（2）按照財經(jīng)政策、方針制度及公司內(nèi)部財務(wù)管理制度對各工程項目會計事項進行會計核算、實行會計監(jiān)督。（3）負責(zé)對計算機錄入會計數(shù)據(jù)（記賬憑證、原始憑證等）進行審核（包括：手續(xù)是否齊全、科目運用是否正確、摘要是否規(guī)范、計提、結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)是否正確等），審核無誤后簽字并登記計算機內(nèi)帳簿，對審核結(jié)果負責(zé)，對不符合規(guī)定要求的憑證和不正確的數(shù)據(jù)要求修改無誤后確認，并對確認結(jié)果負責(zé)，對打印輸出的憑證、賬簿、報表及報出其他數(shù)據(jù)進行確認。（4）對

4、各類經(jīng)濟合同、協(xié)議、工程結(jié)算、財務(wù)結(jié)算、會計憑證、機打賬簿、會計報表、已開具并復(fù)核登記的收款收據(jù)等進行會計檔案歸檔，并對會計檔案的查閱、復(fù)印進行登記備案。（5）配合項目指揮部安排甲方工程款的收取和結(jié)算工作，辦理各施工項目已完工程的決算。（6）負責(zé)計算機及其他辦公設(shè)施的日常維護，確保計算機及其他辦公設(shè)施的安全正常使用，及時對會計數(shù)據(jù)進行備份，確保備份數(shù)據(jù)安全、完整。定期更換會計軟件操作密碼，本崗位設(shè)置的口令不得告知其它任何人。（7）負責(zé)組織財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，并定期對財務(wù)人員的工作、學(xué)習(xí)情況進行考核。2、會計職責(zé)（1）嚴格按規(guī)定審核原始單據(jù)，審核無誤后簽字確認，交出

5、納辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)，確保各項資金的專款專用。（2）按照會計制度規(guī)定的科目輸入會計數(shù)據(jù)，錄入完畢進行自檢核對，核對無誤交主管會計復(fù)核確認后計提各項法定稅費及其它費用，進行會計核算，編制會計報表，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準確、帳目清楚。在數(shù)據(jù)錄入過程中，如發(fā)現(xiàn)疑問及錯誤時，應(yīng)及時詢問有關(guān)人員，不得私自修改或作廢原始單據(jù)，督促出納及時傳遞票據(jù)，做到當天發(fā)生業(yè)務(wù)次日數(shù)據(jù)錄入完畢。（3）對已審核無誤記賬憑證按月匯總，打印輸出匯總表、記賬憑證，保證記帳憑證與原始憑證內(nèi)容、金額完全一致；定期對已開具收款收據(jù)進行復(fù)核登記；次月10號前報出會計報表，次年3月15日前打印輸出會計賬簿。（4）負責(zé)指導(dǎo)會計助理、出納及

6、項目報賬員工作，定期核對工程款、往來款、實物等帳目，清理債權(quán)債務(wù)、職工借款及資產(chǎn)明細賬，做到賬證實相符。（5）對已決算工程項目核實資產(chǎn)，進行財務(wù)清算。（6）保管本崗位所用辦公設(shè)備，定期更換會計軟件操作密碼，本崗位設(shè)置的口令不得告知其它任何人。3、出納職責(zé)（1）嚴格執(zhí)行國家銀行法和票據(jù)法以及現(xiàn)金管理條例，正確使用各種銀行票據(jù)。（2）根據(jù)審核無誤的原始憑證辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，做到手續(xù)完備、單證齊全、專款專用；做到當天票據(jù)及時整理、傳遞給會計，不得無故押票。（3）登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬，按月與銀行對帳，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”；做到日清月結(jié)，賬證相符、賬款相符、賬賬相符。（

7、4）保管庫存現(xiàn)金、有價證劵、空白支票、收款收據(jù)和有關(guān)印章、自用辦公設(shè)備，確保其安全使用。不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，不得簽發(fā)空白和空頭支票，不得出借銀行賬戶，庫存現(xiàn)金不得超限額，更不得挪用庫存現(xiàn)金。（5）負責(zé)到甲方及聯(lián)建單位辦理工程轉(zhuǎn)款等財務(wù)手續(xù)，并辦理稅費繳納手續(xù)；（6）管理銀行賬戶，辦理銀行賬戶的開戶、銷戶、年檢等與銀行有關(guān)的各項業(yè)務(wù)。4、報賬員職責(zé)報賬員是項目部辦理收取工程款手續(xù)、傳遞日常財務(wù)報賬資料，配合結(jié)算部辦理當?shù)丶{稅有關(guān)手續(xù)、登記備查日記賬、確保結(jié)算部與項目部之間會計業(yè)務(wù)正常銜接的重要崗位環(huán)節(jié)。（1）負責(zé)領(lǐng)取、保管項目部的備用金，備用金用于項目的零星開支，報賬員應(yīng)嚴格按照規(guī)定使用

8、，不得私自挪用、轉(zhuǎn)借，不得白條抵庫，確保資金的安全完整；（2）按照報賬規(guī)定初審收付款原始單據(jù)，對不真實、不完整、手續(xù)不齊全的原始憑證不予受理，對違反財務(wù)政策和用于本項目以外的支出有權(quán)拒絕報賬，并及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告。（3）負責(zé)項目部、結(jié)算部之間票證、報表及有關(guān)財務(wù)資料的傳遞，對項目部已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及時受理，并及時向結(jié)算部辦理報賬手續(xù)，不得積壓和拖延；及時收集、傳遞票證、材料報耗表及其他有關(guān)財務(wù)資料。（4）建立現(xiàn)金和銀行存款備查賬，做到日清月結(jié)，賬實相符。（5）配合結(jié)算部做好資產(chǎn)的核算和登記管理工作，保證賬簿記錄與實物相符，對資產(chǎn)的變化、調(diào)整及時上報結(jié)算部入賬。第三章 會計日常核算一、 原始票據(jù)

9、的有關(guān)規(guī)定1、購物票據(jù)必須注明：日期、購貨單位、貨物名稱、數(shù)量、單價、金額、收款人，并蓋有銷貨單位發(fā)票專用章或財務(wù)專用章,有經(jīng)辦人、驗收人簽名及項目經(jīng)理批準。2、人工費票據(jù)：必須由項目部核算員、施工管理人員確認，審核工程量后扣除借支款報項目經(jīng)理審批。3、費用及其他票據(jù)：必須注明日期、用途、金額、經(jīng)辦人，項目經(jīng)理批準或主管領(lǐng)導(dǎo)批準。4、備用金票據(jù)：借款人申請項目經(jīng)理簽字指揮長簽字會計審核出納付款。借款人必須在工程竣工前報賬或清賬，對借款人未及時償還的借支，結(jié)算部有權(quán)在其工資中直接扣還。5、所有勞務(wù)、材料、分包工程等月、季階段結(jié)算或最終決算，入賬必須有項目部、指揮部、工程部、經(jīng)營部負責(zé)人審核簽字；

10、材料報耗表須有庫管員、現(xiàn)場負責(zé)人、項目經(jīng)理簽字；已完工作量必須由指揮長和公司工程部認定。上述相關(guān)規(guī)定，若遇到特殊情況，可視具體情況，經(jīng)項目經(jīng)理、指揮長、單位負責(zé)人批準后，靈活變通處理。二、 工程款支付1、指揮長根據(jù)項目已完工作量及已付款情況填制支付工程款審批單送工程部核定、生產(chǎn)經(jīng)理確認后報總經(jīng)理批準。2、項目部根據(jù)已審批的支付工程款審批單金額填制項目工程款支付計劃表，報項目經(jīng)理核定、指揮長確認后由報賬員按照本辦法第三章原始票據(jù)的有關(guān)規(guī)定內(nèi)容對需付款的票據(jù)進行初審、整理后報結(jié)算部，結(jié)算部會計根據(jù)財務(wù)有關(guān)規(guī)定和相關(guān)備案合同、協(xié)議及結(jié)算單進行審核，無誤交出納辦理貨幣資金付款業(yè)務(wù)。3、材料采購、租賃、

11、勞務(wù)、專業(yè)分包等工程款的支付（1）大宗材料、租賃、施工勞務(wù)、專業(yè)分包等在支付工程款前，必須按照公司項目部合同審核備案制度規(guī)定的流程簽訂合同、協(xié)議等經(jīng)濟文件；支付時必須有公司有關(guān)部門審核過的階段結(jié)算單或最終決算單。大宗材料、施工勞務(wù)、專業(yè)分包類 別名 稱工程材料鋼材、商品混凝土、預(yù)拌砂漿、水泥墻磚、地磚門窗施工機械塔吊、施工電梯周轉(zhuǎn)材料鋼管、模板分包項目樁基、基礎(chǔ)、保溫、施工勞務(wù)、防水、消防、人防、通風(fēng)給排水及采暖管材、暖氣片、潔具、水表 電氣工程電纜電線、配電箱（2）支付工程款時必須經(jīng)項目經(jīng)理、指揮長同意且收款方提供有效發(fā)票。結(jié)算部嚴格按照備案合同、協(xié)議等經(jīng)濟文件條款及本辦法對各種支付票據(jù)內(nèi)容

12、進行審核，對于不按規(guī)定出具的票據(jù)有權(quán)拒絕支付，情況嚴重的上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進行處理。三、備用金的管理1、備用金是用于項目部不超過3天的零星支付所需資金（每筆原則上在10000元以下），如項目部工作需要可根據(jù)本項目零星開支情況提出用款計劃，指揮部根據(jù)具體情況審定備用金額度，送結(jié)算部執(zhí)行。 2、備用金支付后，報賬員應(yīng)及時到結(jié)算部辦理報銷手續(xù)，予以補足備用金，確保項目部零星支付資金的使用。3、零星支付單筆10000元以下可用現(xiàn)金支付；超過10000元必須通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，報賬時需提供銀行轉(zhuǎn)賬憑據(jù)。第四章 項目部墊資資金管理一、墊資方式及墊資1、墊資資金存入指定賬戶方式（1）結(jié)算部開具墊資收據(jù)，指揮長確認。

13、（2）報賬員按照本辦法第三章有關(guān)規(guī)定及工程款支付的內(nèi)容對支付票據(jù)初審，結(jié)算部會計對初審過的票據(jù)進行審核，無誤辦理貨幣資金付款業(yè)務(wù)。2、項目部墊資直接支付方式墊資人將付款票據(jù)送報賬員按本辦法第三章原始票據(jù)的有關(guān)規(guī)定的內(nèi)容進行初審后報指揮長簽字確認，并出具銀行付款憑據(jù)或在收款票據(jù)上注明現(xiàn)金收訖報分管生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)批準，送結(jié)算部審核無誤開具墊資收據(jù)。二、墊資返還結(jié)清本工程材料、勞務(wù)及其他債務(wù)且不遺留債務(wù)情況下，用收到的甲方工程款返還墊資。如有特殊情況，由項目經(jīng)理書面申請，寫明需返還墊資款的原由、金額等，經(jīng)指揮長、分管生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)審批后報公司總經(jīng)理批準。第五章 會計核算流程按照公司項目管理對每個工程項目設(shè)立項目

14、指揮部，下設(shè)單項工程施工項目部的辦法，財務(wù)相應(yīng)對工程項目（指揮部）、單項工程（施工項目部）建立會計帳套，設(shè)置會計科目，進行會計核算。一、指揮部會計核算1、收甲方工程款結(jié)算部根據(jù)甲方認可的工程款審批單金額及時到當?shù)囟悇?wù)所申報稅款，即將取得的納稅繳款書送公司財務(wù)支付稅款或直接支付，到賬后開具建筑業(yè)發(fā)票連同工程款審批單送甲方辦理收款業(yè)務(wù)。賬務(wù)處理：（1）結(jié)算部支付稅金借：其他應(yīng)付款-稅金 貸：銀行存款（2）收工程款借：銀行存款 其他應(yīng)付款-稅金（公司代扣）貸：其他應(yīng)付款-工程款-項目2、工程款支付（1）按照工程款支付審批單金額賬務(wù)處理借：其他應(yīng)付款工程款項目 貸：其他應(yīng)收款-稅金-項目部 其他應(yīng)付款

15、-預(yù)留綜合經(jīng)營費（代扣）其他應(yīng)付款-應(yīng)付工程款-xx項目部（2）應(yīng)付工程款計提稅金借：其他應(yīng)收款-稅金-項目部 貸：其他應(yīng)付款-稅金 （3）支付工程款借：其他應(yīng)付款-應(yīng)付工程款-xx項目部貸：銀行存款3、管理費用（1）房租、辦公費、其他 借：管理費用房租、辦公費、其他 貸：銀行存款、現(xiàn)金（2）管理人員工資、養(yǎng)老、醫(yī)療等月末計提借：管理費用-工資、醫(yī)療、養(yǎng)老 貸：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)付款-醫(yī)療、養(yǎng)老 支付工資：借：應(yīng)付工資 貸：（銀行存款）現(xiàn)金 4、月末借：其他應(yīng)付款預(yù)留綜合經(jīng)營費 貸：管理費用、財務(wù)費用說明：1、以上所有收支單據(jù)必須有項目指揮長、財務(wù)和資金運營部、總經(jīng)理批準方可支付，支付工程款必

16、須附手續(xù)齊全的工程款支付審批單、支付計劃表方可辦理。2、科目余額“其他應(yīng)付款稅金”借方余額，已收甲方未付項目部工程款的已交稅金；“其他應(yīng)付款工程款項目 ”貸方余額是應(yīng)付項目部工程款。借方余額是已支付項目部應(yīng)收甲方工程款；“其他應(yīng)付款預(yù)留綜合經(jīng)營費用”貸方余額是應(yīng)上交公司經(jīng)費（按已審批支付項目部工程款計算的暫扣經(jīng)營費用減去管理費用、財務(wù)費用）；“其他應(yīng)付款應(yīng)付工程款-項目部”貸方余額是該項目工程款支付審批單未付金額；“其他應(yīng)收款-稅金-項目部”項目部應(yīng)交稅金（過渡科目）。二、項目部會計核算 1、收工程款（1）開立銀行賬戶借：銀行存款 其他應(yīng)付款-稅金（指揮部代扣）其他應(yīng)付款預(yù)留綜合經(jīng)營費（指揮部

17、代扣）貸：應(yīng)收賬款-建設(shè)方（2）未開立銀行賬戶按工程款支付審批單金額賬務(wù)處理借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收工程款-指揮部 其他應(yīng)付款-稅金（指揮部代扣）借：其他應(yīng)付款預(yù)留綜合經(jīng)營費（指揮部代扣）貸：應(yīng)收賬款-建設(shè)方2、支付稅金（稅票）借：應(yīng)交稅金 貸：其他應(yīng)付款-稅金3、購置主要材料、周轉(zhuǎn)材料、臨時設(shè)施等賬務(wù)處理（固定資產(chǎn)、低值易耗品略）借：庫存材料 、周轉(zhuǎn)材料、臨時設(shè)施 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收工程款-指揮部 銀行存款 應(yīng)付賬款-xx4、成本、費用賬務(wù)處理（1）間接費、零星支出借：工程施工-xx 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收工程款-指揮部 銀行存款（2）人工費、機械使用費、其他直接費支付： 借：應(yīng)付賬款-xx 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收工程款-指揮部結(jié)算金額： 借：工程施工-xx 貸：應(yīng)付賬款-xx（3）季末材料報耗、攤銷（材料報耗、結(jié)算，周轉(zhuǎn)材料、臨時設(shè)施攤銷單）借：工程施工-xx 貸：庫存材料、周轉(zhuǎn)材料-周轉(zhuǎn)材料攤銷 臨時設(shè)施-臨時設(shè)施攤銷5、結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算收入、稅金及附加、成本及費用（1）工程結(jié)算收入（工程進度表） 借：應(yīng)收賬款建設(shè)方 貸：工程結(jié)算收入（2）工程結(jié)算稅金及附加（工程結(jié)算收入計算）借：工程結(jié)算稅金 貸：應(yīng)交稅金（3）預(yù)