各稅種的計算以及支付結(jié)算方式的應(yīng)用

1、各稅種的計算以及支付結(jié)算方式的應(yīng)用            一、增值稅1、一般納稅人應(yīng)納稅額=銷項稅額進項稅銷項稅額=銷售額×稅率 此處稅率為17%組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1消費稅稅率）禁止抵扣人進項稅額=當月全部的進項稅額×（當月免稅項目銷售額，非應(yīng)稅項目營業(yè)額的合計÷當月全部銷售，營業(yè)額合計）2、進口貨物應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅（+消費稅）3、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額&

2、#215;征收率銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）二消費稅1、一般情況：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1消費稅率）組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1消費稅稅率）組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1消費稅稅率）組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1消費稅稅率）2、從量計征應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額三、營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率四、關(guān)稅1、從價計征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價

3、5;適用稅率2、從量計征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額3、復(fù)合計征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額準予扣除項目金額應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12六、外商投資企業(yè)和外商企業(yè)所得稅1、應(yīng)納稅所得額制造業(yè)：應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出商業(yè)：應(yīng)納稅所得額=銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)

4、外收入營業(yè)外支出服務(wù)業(yè)：應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)收入×凈額+營業(yè)外收入營業(yè)外支出2、再投資退稅：再投資退稅=再投資額×（1綜合稅率）×稅率×退稅率七、個人所得稅：1、工資薪金所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率速算扣除數(shù)2、稿酬所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率×（130%）3、其他各項所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率八、其他稅收1、城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率2、房地產(chǎn)稅年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1扣除比例）×1.2%或年應(yīng)納稅額=租金收入

5、15;12%3、資源稅年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額4、土地增值稅增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入扣除項目應(yīng)納稅額=（每級距的土地增值額×適用稅率）5、契稅應(yīng)納稅額計稅依據(jù)×稅率  各種支票的規(guī)范填寫各種支票的規(guī)范填寫會計實操中有關(guān)支票的填寫是一個值得注意的問題現(xiàn)將有關(guān)注意事項這里，供參考。支票填寫樣式和格式 常見支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票。在支票正面上方有明確標注?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金（限同城內(nèi)）；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬（限同城內(nèi)，包括汕頭和深圳珠海）。支票的填寫： 1、出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖

6、、拾。 舉例：2005年8月5日：貳零零伍年捌月零伍日 捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫。 2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日 （1）壹月貳月前零字必寫，叁月至玖月前零字可寫可不寫。拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月(前面多寫了“零”字也認可，如零壹拾月)。 （2）壹日至玖日前零字必寫，拾日至拾玖日必須寫成壹拾日及壹拾X日（前面多寫了“零”字也認可，如零壹拾伍日，下同），貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾X日，叁拾日至叁拾壹日必須寫成叁拾日及叁拾壹日。 2、收款人： （！）、現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，此時現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋本單位的財務(wù)專用章和

7、法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。（由于有的銀行各營業(yè)點聯(lián)網(wǎng)，所以也可到聯(lián)網(wǎng)營業(yè)點取款，具體要看聯(lián)網(wǎng)覆蓋范圍而定）。 （2）、現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個人姓名，此時現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。 （3）、轉(zhuǎn)帳支票收款人應(yīng)填寫為對方單位名稱。轉(zhuǎn)帳支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉(zhuǎn)帳支票后，在支票背面被背書欄內(nèi)加蓋收款單位財務(wù)專用章和法人章，填寫好銀行進帳單后連同該支票交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款。 3、付款行名稱、出票人帳號：即為本單位開戶銀行名稱及銀行帳號，例如：江蘇銀行徐州大馬路支行1700

8、000101201002373185帳號小寫。 4、人民幣（大寫）：數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬、仟、佰、拾。 支票填寫樣式和格式 來源： 作者： 注意：“萬”字不帶單人旁。 舉例：（1）、289，546.52 貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分。 （2）、7，560.31 柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分 此時 “陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫可不寫. （3）、532.00 伍佰叁拾貳元正 “正”寫為“整”字也可以。不能寫為“零角零分” （4）、425.03 肆佰貳拾伍元零叁分 （5）、325.20 叁佰貳拾伍元貳角。 角字后面可加“正“字，但不能寫“零分”，比較特殊。

9、 5、人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。 6、用途： （1） 現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費”、“工資”、“勞務(wù)費”等。 （2） 轉(zhuǎn)帳支票沒有具體規(guī)定，可填寫如“貨款”、“代理費”等等。 7、蓋章： 支票正面蓋財務(wù)專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。反面蓋章與否見“2、收款人”。 8、常識： （1）、支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。 （2）、受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補記，但不能涂改。 （3）、支票的有效期為10天，日期首尾算一天。節(jié)假日順延。 （4）、支票見票即付，不記名。（丟了支票尤其是現(xiàn)金支票可能就是票面金額數(shù)目的錢丟了，銀行不承擔責任?，F(xiàn)金支票一般要素填寫齊全，假如支票未被冒領(lǐng)，在開戶銀行掛失；轉(zhuǎn)帳支票假如支票要素填寫齊全，在開戶銀行掛失，假如要素填寫不齊，到票據(jù)交換中心掛失。） （5）、出票單位現(xiàn)金支票背面有印章蓋模糊了，可把模糊印章打叉，重新再蓋一次。 （6）、收款單位轉(zhuǎn)帳支票背面印章蓋模糊了（此時票據(jù)法規(guī)定是不能以重新蓋