稅務師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》歷年真題精選及答案0103-82

1、稅務師職業(yè)資格考試稅法I歷年真題精 選及答案0103-821、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年11月購進 貨物取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上所列價款12000元；從供 貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5800元； 銷售貨物取得含稅銷售收入58000元該企業(yè)11月份應繳 納的增值稅為()元?！締芜x題】A. 9350B. 5779.82C. 8098D-8948正確答案:B 答案解析:商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷售量.銷售額掛鉤的返還收入，應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期進項稅金。 該企業(yè)11月份應繳納的增值稅=58000( 1+13% ) X13%-12000x13%-5800-

2、 ( 1+13% ) x 13%=5779.82 (元) 2、按照車輛購置稅的現(xiàn)行規(guī)走，下列說法正確的有(X【多 選題A最低計稅價格的核定權限屬于國家稅務總局B. 所有非運輸車輛都實行法走免稅U國家級專家購買小汽車自用可以免稅D購買自用的應稅車輛的計稅價格中,不包括增值稅E 進口自用的小汽車的計稅價格中,包括消費稅 正確答案:A、D、E 答案解析:選項B設有固走裝置的非運輸車輛實行法走免稅； 選項C :沒有國家級專家購買小汽車的免稅政策。3、某省煤炭資源稅稅率為8% ,某煤礦2016年2月銷售自 采原煤取得收入500萬元（不含增值稅，下同），用自采未 稅原煤連續(xù)加工成洗選煤1000噸,銷售60

3、0噸,每噸售價 0.1萬元各洗選煤100噸無償換取某保潔公司的保潔服務。 該煤礦洗選煤折算率為90%，該煤礦當月應納資源稅為（） 萬元。單選題A. 47.2B. 44.32C. 45.04D. 45.6正確答案:C 答案解析:納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的,以洗 選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源 稅,納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤換取保潔服務的, 視同銷售洗選煤計算繳納資源稅。應納資源稅=500 X 8%+（600+100 ） X0.1 X 90% X 8%=40+5.04=45.04 （萬元 4、稅率是稅收政策的核心要素,下列關于稅率的表述正確 的是（X【單選題】

4、A現(xiàn)行稅制中的土地增值稅采用的是超額累進稅率計稅B在累進稅率條件下,平均稅率往往要大于邊際稅率U速算扣除數(shù)是為解決全額累進稅率計算稅款復雜而引入的D超倍累進稅率的計稅基數(shù)是絕對數(shù)時,超倍累進稅率實際 上是超額累進稅率 正確答案:D 答案解析:現(xiàn)行稅制中的土地增值稅采用的是超率累進稅率 計稅;在累進稅率條件下,邊際稅率往往要大于平均稅率; 速算扣除數(shù)是為解決超額累進稅率計算稅款復雜而引入的。5、以下關于車輛購置稅的表述，錯誤的是（）?！締芜x題】A. 建筑公司購買自用的混凝土泵車免征車輛購置稅4B.購買二手車一律不需要申報繳納車輛購置稅U主管稅務機關在為納稅人辦理納稅申報手續(xù)時,對設有固 定裝置的

5、非運輸車輛應當實地驗車D納稅人購買自用的應稅車輛 應當自購買之日起60日內(nèi)申 報納稅正確答案:B 答案解析:選項A ：混凝土泵車屬于設有固走裝置的非運輸車 輛,免征車輛購置稅；選項B ：購買已經(jīng)辦理車輛購置稅免 稅手續(xù)的二手車,購買者應當?shù)蕉悇諜C關重新辦理申報繳稅 或免稅手續(xù)。6、出口貨物的關稅完稅價格應該包括（X 單選題】A離境口岸至境外口岸之間的運輸、保險費B. 在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金u工廠至離境口岸之間的運輸、保險費正確答案:C 答案解析:出口貨物的關稅完稅價格包括貨物運至我國境內(nèi) 輸出地點裝載前的相關費用，如果出口貨物的成交價格中包 含離境口岸至境外口岸之間的運輸、保險費

6、的,該運輸、保 險費應當扣除。貨物價款中由賣方承擔的傭金,如單獨列明 也應扣除。7、該公司第(3 )筆業(yè)務應當繳納的車輛購置稅稅額為() 元?？陀^案例題A.18320B.21600C. 23510D. 27251.68正確答案:D 答案解析：針對第(3 )筆業(yè)務應納車輛購置稅二210600+93600+3744 ) 4- ( 1+13% ) xl0%=27251.68 (元 8、卷煙廠進口一輛中輕型商用客車應納車輛購置稅()萬 元?？陀^案例題A.2.11B.2,50C263D277正確答案:D 答案解析:進口中輕型商用客車應納車輛購置稅=20x( 1+5% ) X ( 1+3%。) X ( 1

7、+25% ) / ( 1-5% ) xl0%=2.77 (萬元)此題 的難點在于關稅完稅價格中要包含運輸費、保險費,計算時 不妾丟項。運輸費=20x5% ；保險費=(20+20x5% )x3%。； 進口應稅車輛車輛購置稅的計稅依據(jù)與進口環(huán)節(jié)增值稅的 計稅依據(jù)一致。9、該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅()萬元?！究陀^案 例題】A.25.20B.31.23C. 59.40D. 60.03正確答案:B 答案解析:業(yè)務(1 )涉及代收代繳消費稅、城建稅,日化企 業(yè)的增值稅銷項稅額。該企業(yè)應代收代繳消費稅=(20+8 )-(1-30% ) x30%=12 (萬元)應代收代繳城建稅=22><7%

8、=084 (萬元)日化企業(yè)提供加工勞務應計算的增值稅銷項稅額為 1.04萬元。業(yè)務(2 )涉及進口關稅、增值稅、消費稅,同 時提供了可計算抵扣消費稅的條件。在關稅完稅價格的計算 中，支付的購貨傭金不計入關稅完稅價格。關稅完稅價格 =60+9+1=70 （萬元）應納進口關稅=70x20%=14 （萬元）進 口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=（70+14 ） V （ 1-30% ） x30%=36 （萬 元）進口環(huán)節(jié)應納增值稅=（70+14+36 ） xl3%=15.6 （萬元） 或,應納增值稅=（70+14 ） -7 （ 1-30% ） xl3%=15.6 （萬元） 因為題目給出本月生產(chǎn)化妝品領用進口化妝品

9、的80%的條件, 所以在計算應納消費稅時可以抵扣消費稅=36X80%=28.8（萬 元）。本業(yè)務可以抵扣的進項稅額=15.6+1.08x9%=15.70萬元） 業(yè)務（3 ）組成成套化妝品出售，應按成套化妝品的售價和 30%的稅率計算消費稅。應納消費稅=48x30%=14.4 （萬元） 增值稅銷項稅額=48x13%=6.24 （萬元）業(yè)務（4 ）銷售其他 化妝品應納消費稅=150x30%=45 （萬元）增值稅銷項稅額 =150xl3%=19.5 （萬元）業(yè)務（5 ）將自產(chǎn)化妝品對外贈送應 視同銷售。應繳納消費稅44 x（ 1+5% ）v（ 1-30% ）x30%=0.63（萬元）增值稅銷項稅額=1.4x（ 1+5% ）m（ 1-30% ）xl3%=0.27 （萬元）該企業(yè)可抵扣的增值稅進項稅額=19.24.1.08 X 10%=19.31（萬元）增值稅銷項稅額=1.04+6.24+19.5+0.27=27.05 （萬元）該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應 納增值稅=27.05-15.70=11.35 （萬元）應納消費稅=45+14.4+0.63-28.8=31.23 （萬元）10. 下列項目中，屬于進口關稅完稅價格組成部分的是（X【單選題】A.進口人向自己的境夕殊購代理人支付的購貨傭金B(yǎng).進口人負擔的向中介機構支付的經(jīng)紀費U進口設備報關后的安裝調(diào)試費用D貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用正