2021年最新營改增之后固定資產(chǎn)的處理

1、財(cái)政部發(fā)布?關(guān)于征求 關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定征求意見稿 意見的函?，旨在全面標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)增值稅有關(guān)會(huì)計(jì)處理以及明細(xì)科目和 專欄的設(shè)置、相關(guān)業(yè)務(wù)的日常核算，財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)工程的列示等方面 的內(nèi)容，并就會(huì)計(jì)處理及增值稅核算等 4個(gè)問題征求意見。征求意見稿適用范圍在全面梳理現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度中有關(guān)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定及?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定?財(cái)會(huì)202113號的根底上，起草了征求意見稿。該征求意見稿既適用于增值 稅一般納稅人，也適用于小規(guī)模納稅人；既適用于試點(diǎn)納稅人即按 照?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法?繳納增值稅的納稅人，也適 用于原增值稅納稅人即按照?中華人民共和國增值稅暫行條

2、例?繳 納增值稅的納稅人。關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定征求意見稿根據(jù)?中華人民共和國增值稅暫行條例?和?關(guān)于全面推開營業(yè) 稅改征增值稅試點(diǎn)的通知? 等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對增值稅有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī) 定如下：一、會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅、“未交增值稅、“預(yù)繳增值稅、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、“待認(rèn)證 進(jìn)項(xiàng)稅額、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額等明細(xì)科目。一增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn) 項(xiàng)稅額、“銷項(xiàng)稅額抵減、“已交稅金、“轉(zhuǎn)出未交增值稅、“減免稅款、“銷項(xiàng)稅額、“出口退稅、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、 “轉(zhuǎn)出多交增值稅、“簡易計(jì)稅等專欄。其中：1. “進(jìn)項(xiàng)稅額專欄，記錄一般納稅人購

3、進(jìn)貨物、加工修理修 配勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額 中抵扣的增值稅額；2. “銷項(xiàng)稅額抵減專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制 度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；3. “已交稅金專欄，記錄一般納稅人已交納的當(dāng)月應(yīng)交增值 稅額；4. “轉(zhuǎn)出未交增值稅和“轉(zhuǎn)出多交增值稅專欄，分別記錄 一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；5. “減免稅款專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定 準(zhǔn)予減免的增值稅額；6. “銷項(xiàng)稅額專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修 配勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額，以及從境外單 位或個(gè)人購進(jìn)效勞、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)

4、扣繳的增值稅額；7. “出口退稅專欄，記錄一般納稅人出口產(chǎn)品按規(guī)定退回的 增值稅額；8“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修 理修配勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原 因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；9.“簡易計(jì)稅專欄，記錄一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法應(yīng)交 納的增值稅額。二“未交增值稅明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng) 交增值稅或“預(yù)繳增值稅明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù) 繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。三“預(yù)繳增值稅明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、 提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃效勞、提供建筑效勞、采用預(yù)收款方式銷售自行 開發(fā)的

5、房地產(chǎn)工程等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。四“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后 期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2021年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者 2021年5月1日后取 得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅 額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未 交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。五“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未取 得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵 扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：

6、一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行 增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣， 但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn) 項(xiàng)稅額；一般納稅人取得貨物等已入賬，但由于尚未收到相關(guān)增值稅 扣稅憑證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。六“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、 加工修理修配勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入或 利得但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的 增值稅額。小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅明 細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄。二、賬務(wù)處理一取得資產(chǎn)或接收勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。1采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn) 貨物、加工修理修

7、配勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)本錢費(fèi)用 的金額，借記“在途物資或“原材料、“庫存商品、“生產(chǎn)成 本、“無形資產(chǎn)、“固定資產(chǎn)、“管理費(fèi)用等科目，按可抵 扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 科目, 按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付票據(jù)、“銀 行存款等科目。發(fā)生退貨的，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專 用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。2.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn) 貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅 方法計(jì)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅 額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的， 應(yīng)計(jì)入相關(guān)

8、成 本費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額科目核算。3.購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬 務(wù)處理。一般納稅人自2021年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的 不動(dòng)產(chǎn)或者2021年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額 按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分 2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng) 當(dāng)按取得本錢，借記“固定資產(chǎn)、“在建工程等科目，按當(dāng)期可 抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額科 目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅額科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付 票據(jù)、“銀行存款等科目。尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許 抵扣時(shí)

9、，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng) 稅額科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額科目。4 .貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。 購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫， 但尚未收到增值稅扣稅憑證的，應(yīng) 按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬。 按應(yīng)計(jì)入相關(guān)本錢費(fèi) 用的金額，借記“原材料、“庫存商品、“無形資產(chǎn)、“固定 資產(chǎn)等科目，按未來可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一待認(rèn) 證進(jìn)項(xiàng)稅額科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付票據(jù)、“銀行存款等科目。待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并 經(jīng)認(rèn)證后，借記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 或“應(yīng)交 稅費(fèi) 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額科目，貸記

10、“應(yīng)交稅費(fèi) 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅 額科目。5. 購置方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī) 定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的， 以購置方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進(jìn)效勞、無形資產(chǎn) 或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)本錢費(fèi)用的金額，借記“生產(chǎn)本錢、“無 形資產(chǎn)、“固定資產(chǎn)、“管理費(fèi)用等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付 的金額，貸記“應(yīng)付賬款等科目，按應(yīng)代扣繳的增值稅額，貸記“應(yīng) 交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額科目。購置方代扣代繳增值稅 取得解繳稅款的完稅憑證時(shí)，按代扣繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅已交稅金科目，貸記“

11、銀行存款科目；同時(shí)， 按完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn) 項(xiàng)稅額或“應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額科目，貸記“應(yīng)交稅 費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額科目。6. 小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購置物 資、效勞、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅 應(yīng)計(jì)入相關(guān)本錢費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅核算。二銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。1. 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、 效勞、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬 款、“應(yīng)收票據(jù)、“銀行存款等科目，按取得的收入金額，貸 記“主營業(yè)務(wù)收入、“其他業(yè)務(wù)收入、“固定資產(chǎn)清理等科目， 按現(xiàn)行

12、增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的 應(yīng)納增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額或簡易 計(jì)稅科目小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅科 目。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票 做相反的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)上收入或利得確認(rèn)時(shí)點(diǎn)先于增值稅納稅義務(wù) 發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一一待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷 項(xiàng)稅額或簡易計(jì)稅科目。2. 視同銷售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額或采用簡易計(jì)稅方法

13、計(jì)算的 應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)付職工薪酬、“利潤分配等科目，貸 記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額或簡易計(jì)稅科目小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅科目。三差額征稅的賬務(wù)處理。1企業(yè)發(fā)生相關(guān)本錢費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行 增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)本錢費(fèi)用允許扣減銷售額的，應(yīng)當(dāng)按減 少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額抵減 科目小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅科目，按 應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)本錢 等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付票據(jù)、“銀行存款等科目。2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)

14、 處理。對于金融商品轉(zhuǎn)讓，可以先將含稅金額一并計(jì)入“投資收益 科目；待期末一次性進(jìn)行調(diào)整，借記“投資收益科目，貸記“應(yīng)交 稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額科目小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng) 交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅科目。金融商品轉(zhuǎn)讓盈虧相抵后出現(xiàn)負(fù)差， 按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售 額相抵的，企業(yè)應(yīng)在賬外備查登記。四出口退稅的賬務(wù)處理。出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款科目，貸記“應(yīng)交 稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅出口退稅科目小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng) 交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅科目。五進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增 值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)

15、稅額中抵扣的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢、“應(yīng)付職工薪酬等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 額轉(zhuǎn)出、“應(yīng)交稅費(fèi) 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或“應(yīng)交稅費(fèi) 待 認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額科目。原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)等，因改變 用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅工程的， 應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月 調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額科目，貸記“固定資產(chǎn)、“無形資產(chǎn) 等科目；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價(jià)值 在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷。一般納稅人購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或效勞等轉(zhuǎn)用于 不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，原已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40唏B

16、分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出， 借記“應(yīng)交稅費(fèi) 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng) 交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出科目。六月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理。月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自 “應(yīng)交增 值稅明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅明細(xì)科目。對于當(dāng)月應(yīng)交未交的 增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅科目, 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅科目；對于當(dāng)月多交的增值稅，借 記“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值 稅轉(zhuǎn)出多交增值稅科目。七交納增值稅的賬務(wù)處理。1. 交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值 稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅已交稅金 科目小規(guī)模納

17、 稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅科目，貸記“銀行存款 科目。2. 交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未 交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅科目，貸記“銀行存 款科目。3. 預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi) 預(yù)繳增值稅科目，貸記“銀行存款科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù) 繳增值稅明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅明細(xì)科目，借記“應(yīng)交 稅費(fèi)一一未交增值稅科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一預(yù)繳增值稅科目。八增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理。兼有銷售效勞、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截 止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅 制度規(guī)定不得從銷售效勞、無

18、形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的， 應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額明細(xì)科目。納入營改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售 效勞、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅留抵稅額科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增 值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣 的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅留抵稅額科目。九增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的 賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵 減的，按規(guī)定抵減

19、的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值 稅減免稅款科目小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅科目，貸記“管理費(fèi)用等科目。增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算的，那么貸記“遞延收益科目；在后續(xù)固定資產(chǎn)折 舊期間，借記“遞延收益科目，貸記“管理費(fèi)用等科目。三、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)工程列示“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅等科目期末借方余額應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù) 債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)工程工程列示；“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅科目期末貸方余額應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的 “應(yīng)交稅費(fèi)工程列示。四、附那么本規(guī)定自2021年5月1日起施行，?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有 關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定?財(cái)會(huì)202113號等原有關(guān)增值稅會(huì)計(jì) 處理的規(guī)定同時(shí)廢止。本規(guī)定發(fā)布前未按上述規(guī)定處理的， 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行 追溯調(diào)整。征求意見稿主要內(nèi)容征求意見稿旨在全面標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)增值稅有關(guān)會(huì)計(jì)處理， 從明細(xì)科目 和專欄的設(shè)置、相關(guān)業(yè)務(wù)的日常核算，到財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)工程的列示。 征求意見稿主要包括以下三方面內(nèi)容：一是沿襲現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度中的相關(guān)規(guī)定， 全面