第一章：所得稅會計(jì)

1、第一章：所得稅會計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1.我國所得稅會計(jì)采用的核算方法是（ B ）。A.應(yīng)付稅款法 B.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 C.利潤表債務(wù)法 D.遞延所得稅債務(wù)法 2.甌海公司2010年12月1日，取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會計(jì)處理采用使用年限法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊進(jìn)行稅前扣除，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)處理相同。2011年12月31日，甌海公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元，公司適用的所得稅稅率為25%。則：（1）2011年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值為（ C ）。A.250萬元 B.300萬元 C.350萬元 D.

2、400萬元（2）2011年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ B ）。A.250萬元 B.300萬元 C.350萬元 D.400萬元（3）2011年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（ A ）。A.應(yīng)納稅暫時性差異50萬元 B.可抵扣暫時性差異50萬元 C.應(yīng)納稅暫時性差異100萬元 D.可抵扣暫時性差異100萬元（4）2011年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的暫時性差將（ B ）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元 B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬元 C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債12.5萬元 D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元3.甌海公司自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，當(dāng)期發(fā)生研發(fā)費(fèi)用80

3、0萬元，其中，研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出240萬元，符合資本化條件的支出為360萬元，該項(xiàng)專利技術(shù)在2010年1月1日交付使用，攤銷期限為10年，公司適用的所得稅稅率為25%。則：（1）2011年12月31日，該項(xiàng)專利技術(shù)的賬面價值為（ A ）。A.288萬元 B.391萬元 C.360萬元 D.480萬元（2）2011年12月31日，該項(xiàng)專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ C ）。A.288萬元 B.391萬元 C.432萬元 D.540萬元（3）2011年12月31日，該項(xiàng)專利技術(shù)產(chǎn)生的暫時性差異為（ D ）。A.應(yīng)納稅暫時性差異72萬元 B.可抵扣暫時性差異72萬元 C.

4、應(yīng)納稅暫時性差異144萬元 D.可抵扣暫時性差異144萬元（4）2011年12月31日，該項(xiàng)專利技術(shù)將（ C ）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)36萬元 B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債36萬元 C.不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)9萬元4.2010年10月8日，甌海公司自公開的市場上取得一項(xiàng)基金投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，該投資的成本為 500萬元。2010年12月31日，其市價為440萬元。公司適用的所得稅稅率為25%。則可供出售金融資產(chǎn)形成的遞延所得稅的會計(jì)分錄為（ A ）。A.借：遞延所得稅資產(chǎn) 15貸：資本公積其他資本公積 15 B.借：資本公積其他資本公積 15貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1

5、5 C.借：遞延所得稅資產(chǎn) 15貸：所得稅費(fèi)用 15 D.借：所得稅費(fèi)用 15貸：遞延所得稅資產(chǎn) 155.甌海公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，適用的所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生違法經(jīng)營罰款5萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬元，取得國庫券利息收入30萬元。年初“預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為25萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)6萬元，當(dāng)年提取產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬元，稅法規(guī)定與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的支出在實(shí)際支出時可以稅前扣除，該公司適用的所得稅稅率為25%。則：（1）2011年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表日，產(chǎn)生暫時性差異的業(yè)務(wù)是（ D ）。A.因違法經(jīng)營發(fā)生的罰款5萬元 B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超

6、標(biāo)支出10萬元 C.取得國庫券利息收入30萬元 D.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用15萬元（2）2011年12月31日，該項(xiàng)“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”形成的遞延所得稅資產(chǎn)為（ A ）萬元。（即應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)）A. 2.25（借方） B.2.25（貸方） C.3.75（借方） D.3.75（貸方）（3）2011年利潤表中的“所得稅費(fèi)用”為（ B ）萬元。A.2.25 B.121.25 C.123.5 D.378.75（4）2011年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為（ D ）萬元。A.2.5 B.121.5 C.123.5 D.378.756.甌海公司2010年發(fā)生2 000萬元廣告費(fèi)支出全部計(jì)入當(dāng)期損益，當(dāng)年該公

7、司實(shí)現(xiàn)銷售收入10 000萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額5 000萬元；2011年又發(fā)生廣告費(fèi)800萬元全部計(jì)入當(dāng)期損益，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入8 000萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額為4 000萬元，適用所得稅率為25%。（稅法規(guī)定廣告費(fèi)按當(dāng)年銷售收入15%稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除）則：（1）2010年產(chǎn)生的暫時性差異為（ B ）。A.應(yīng)納稅暫時性差異500萬元 B.可抵扣暫時性差異500萬元 C.應(yīng)納稅暫時性差異2 000萬元 D.可抵扣暫時性差異2 000萬元（2）2010年12月31日，該項(xiàng)暫時性差異應(yīng)（A ）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元 B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元 C.不確認(rèn)遞延所

8、得稅資產(chǎn) D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元（3）2010年12月31日，應(yīng)納稅所得額為（ D ）A.3 000萬元 B.4 500萬元 C.5 000萬元 D.5 500萬元 （4）2011年12月31日，遞延所得稅資產(chǎn)余額為（ C ）。A.125萬元 B.100萬元 C.25萬元 D.0萬元 7.甌海公司2007年利潤總額為200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起，適用的企業(yè)所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的會計(jì)事項(xiàng)中，會計(jì)與稅收規(guī)定之間存在的差異包括：(1)確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入30萬元；(2）持有的交易性金融資產(chǎn)在年末的公允價值上升150萬元；（3）計(jì)

9、提存貨跌價準(zhǔn)備70萬元。假定甌海公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甌海公司2007年度所得稅費(fèi)用為（C ）萬元。A.3.3 B.9.7 C.49.7 D.56.1 8.甌海公司2011年12月31日，按照現(xiàn)金股票增值權(quán)方式，計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬為200萬元，按稅法規(guī)定，該項(xiàng)職工薪酬在實(shí)際支付時可稅前扣除。2011年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ B ）萬元。A.-200 B.0 C.100 D.2009.甌海公司2011年12月31日，收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)100萬元。若稅法規(guī)定該款項(xiàng)預(yù)收時可計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

10、2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ A ）。A.0 B.100 C.200 D.-20010.甌海公司2010年1月1日，以銀行存款500萬元購入同日發(fā)行的國庫券作為持有至到期投資，票面年利率為10%，實(shí)際年利率為8%，期限3年，到期一次還本付息。2010年12月31日，該國庫券的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ D ）萬元。A.0 B.500 C.540 D.55011.長江公司2010年1月1日開業(yè)，2010年和2011年免征企業(yè)所得稅，從2010年起，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，長江公司2010年1月起開始對一項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，2010年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值為8 000萬元

11、，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 000萬元；2011年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值為6 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3 600萬元。2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（ B ）萬元。A.0 B.100（貸方） C.100（借方） D.600（貸方）二、多項(xiàng)選擇題1.下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時差異的有（ ADE ）。A.預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 B.按持股比例確認(rèn)被投資企業(yè)凈收益以外的所有者權(quán)益增加應(yīng)享有的份額C.公允價值計(jì)量模式下交易性資產(chǎn)的期末公允價值大于其歷史成本的差額D.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備E.計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備2.關(guān)于所得稅下列說法正確的有（ ADE ）。A.本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額

12、不一定會影響本期所得稅費(fèi)用B.企業(yè)應(yīng)將所有的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債C.企業(yè)應(yīng)將所有的可抵扣暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)D.有些未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目可能也回產(chǎn)生可抵扣暫時性差異E.符合免稅合并條件的非同一控制下企業(yè)的合并所產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3.下列各項(xiàng)暫時性差異，屬于應(yīng)納稅暫時性差異的有（ AD ）。屬于可抵扣暫時性差異的有（ BCE ）。A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異B.資產(chǎn)的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異C.負(fù)債的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異D.負(fù)債的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異E.可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)

13、生的暫時性差異4.下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（ BC ）。A.預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 B.固定資產(chǎn)的稅法折舊大于會計(jì)折舊形成的差額部分C.公允價值計(jì)量模式下可供出售金融資產(chǎn)的期末公允價值大于其歷史成本的差額D.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備E.公允價值計(jì)量模式下投資性房地產(chǎn)的期末公允價值小于其歷史成本的差額5.下列情況，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（ ABCDE ）。A.符合免稅合并條件的非同一控制下企業(yè)的合并所產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.除企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)中，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時既不影響會計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)

14、、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時性差異的，該交易或事項(xiàng)發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債C.與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，在同時滿足投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間和該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回兩個條件時無須確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債D.對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資在準(zhǔn)備長期持有的情況下，長期股權(quán)投資賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，投資企業(yè)一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響E.對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售的情況下，因長期股權(quán)投資的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響6.

15、下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的是，說法正確的有（ ABCDE ）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的用以抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限進(jìn)行確認(rèn)B.對與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)同時滿足暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回和未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額兩個條件時予以確認(rèn)C.對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減額產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異應(yīng)以未來很可能取得的用以彌補(bǔ)該虧損的應(yīng)納稅所得額作為確認(rèn)依據(jù)D.企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不屬于企業(yè)合并，并且交易或事項(xiàng)發(fā)生時既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)

16、、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)E.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定7.企業(yè)按照應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債時，可能計(jì)入（ ABCD ）。A.商譽(yù) B.資本公積 C.所得稅費(fèi)用 D.留存收益 E.應(yīng)交稅費(fèi)8.企業(yè)按照可抵扣暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)時，可能計(jì)入（ ABCD ）。A.商譽(yù) B.資本公積 C.所得稅費(fèi)用 D.留存收益 E.應(yīng)交稅費(fèi)9.下列說法正確的有（ ACE ）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定B.確認(rèn)遞延

17、所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)以暫時性差異發(fā)生期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)D.當(dāng)折現(xiàn)率發(fā)生變化時，企業(yè)應(yīng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)E.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核10.關(guān)于所得稅列報，下列說法正確的有（ ABDE ）。A.所得稅費(fèi)用在利潤表中單獨(dú)列示B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C.不需要在附注中披露與所得稅有關(guān)的信息D.在個別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示E.在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍

18、的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷三、判斷題1.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時可予稅前扣除的總金額。 （ Y ）2.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指某項(xiàng)負(fù)債在未來期間計(jì)稅時可予稅前扣除的總金額。 （ X ）3.因商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。 （ X）4.某企業(yè)當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的應(yīng)付職工薪酬總額為4 000萬元，可予稅前扣除的合理部分為3 000萬元，則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為4 000萬元。 （ Y ）5.應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)

19、致其增加的暫時性差異。 （ Y ）6.當(dāng)期形成或轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債金額應(yīng)等于當(dāng)期應(yīng)納稅暫時性差異乘以適用的企業(yè)所得稅稅率。 （ X ）7.當(dāng)期形成的遞延所得稅資產(chǎn)的金額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期“所得稅費(fèi)用”科目。 （ X ）8.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)按預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。 （ Y ）9.會計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益。 （Y ）10.所得稅費(fèi)用是由當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分構(gòu)成。 （ Y ）四、業(yè)務(wù)核算題1.鹿城公司適用所得稅稅率為25%，2011年度會計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)，期末

20、公允價值上升60萬元；（2）計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元，稅法規(guī)定該擔(dān)保支出不得稅前扣除；（3）投資性房地產(chǎn)按公允價值模式后續(xù)計(jì)量，投資性房地產(chǎn)期末公允價值上升200萬元（高出按稅法折舊后的價值200萬元）；（注：此題不嚴(yán)謹(jǐn)）（4）計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備140萬元，要求：（1）確定各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異； （2）確定2011年度遞延所得稅費(fèi)用的金額；（3）作出與所得稅相關(guān)的賬務(wù)處理。2.上江公司適用所得稅稅率為25%，2011年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）上江公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)與經(jīng)營政策。上江公司對乙公司的長期股權(quán)投資為2009年1月

21、10日購入且準(zhǔn)備長期持有，初始投資成本為3 000萬元，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。上江公司對乙公司長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。（2）2011年1月1日，上江公司開始對A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為8 000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年。假設(shè)上江公司A設(shè)備的折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值符合稅法規(guī)定。（3）2011年9月5日，上江公司自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬，成本4 000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定

22、，該專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的150%。假設(shè)上江公司該專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。（4）2011年12月31日，上江公司對商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1 000萬元。該商譽(yù)系2009年12月5日上江公司從丙公司購入丁公司100%股權(quán)并吸收合并丁公司時形成的，其初始計(jì)量金額為3 500萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他費(fèi)用。根據(jù)稅法規(guī)定，上江公司與丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時允許稅前扣除。（5）上江公司一幢寫字樓在2009年12月15日投入使用并直接出租，成本6 800萬元。上江公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)

23、量。2011年2月31日，該出租的寫字樓累計(jì)公允價值變動收益1 200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該出租的寫字樓以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：（1）確定各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)以及各項(xiàng)交易產(chǎn)生的暫時性差異；（2）確定2011年度遞延所得稅費(fèi)用的金額；（3）作出與所得稅相關(guān)的賬務(wù)處理。3.南浦公司適用所得稅稅率為25%，申報2011年度企業(yè)所得稅時，涉及以下會計(jì)事項(xiàng)：（1）2011年，南浦公司應(yīng)收賬款年初余額為3 000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24 000

24、萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2 000萬元。（2）2011年9月20日，以銀行存款2 400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理，至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2 600萬元。（3）南浦公司2009年1月，購入乙公司股權(quán)的初始投資成本為2 800萬元，采用成本法核算。2011年10月10日，南浦公司從乙公司分的得現(xiàn)金股利200萬元，計(jì)入投資收益，至當(dāng)年12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。南浦公司和乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的利息、紅利免稅。（4）2011年發(fā)生廣告費(fèi)用4 800萬元尚未支付，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30 000萬元。（5）其他資料：

25、2010年12月31日，南浦公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2 600萬元，已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。2011年年初遞延所得稅負(fù)債的余額35萬元。2011年實(shí)現(xiàn)利潤3 000萬元。除上述外，南浦公司會計(jì)處理與稅法處理不存在其他差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。要求：（1）確定南浦公司2011年12月31日，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)及資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異（填表）；（2）計(jì)算2011年度應(yīng)納稅所得額及當(dāng)期應(yīng)交所得稅；（3）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額；（4）作出有關(guān)所得稅的相關(guān)賬務(wù)處理。暫時

26、性差異計(jì)算表項(xiàng)目賬面價值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異第一章：所得稅參考答案一、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】B2.（1）【答案】C 【解析】賬面價值=500-500/5-50=350（萬元）（2）【答案】B【解析】計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×40%=300（萬元）（3）【答案】A【解析】應(yīng)納稅暫時性差異=350-300=50（萬元）（4）【答案】B【解析】遞延所得稅負(fù)債=50×25%=12.5（萬元）3.（1）【答案】A 【解析】賬面價值=360-360÷10×2=288（萬元）（2）【答案】C【解析】計(jì)稅基礎(chǔ)=360×150%-

27、360×150%÷10×2 =432（萬元）（3）【答案】D【解析】可抵扣暫時性差異=432-288=144（萬元）（4）【答案】C 【解析】自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。4. 【答案】A【解析】公允價值下降60萬元時應(yīng)，借：資本公積其他資本公積 60 貸：可供出售金融資產(chǎn) 60 確認(rèn)遞延所得稅時 借：遞延所得稅資產(chǎn) 15 貸：資本公積其他資本公積 155.（1）【答案】D 【解析】當(dāng)年提取的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異15（萬元）（2）【答案】A【解析】遞延所得稅資產(chǎn)=（25-6+15）×25%-25

28、5;25%=2.25（萬元）（問題多）（3）【答案】B【解析】所得稅費(fèi)用=（500+5+10-30-6+15）×25%-2.25=121.25（萬元）（借方）分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.25 【（25-6+15）×25%-25×25%=2.25】 所得稅費(fèi)用 121.25 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交企業(yè)所得稅 123.5【（500+5+10-30-6+15）×25%=123.5】（4）【答案】D 【解析】凈利潤=500-121.25=378.75（萬元）6.（1）【答案】B 【解析】可抵扣暫時性差異=2 000-10 000×15%=500（萬元）

29、（2）【答案】A【解析】遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125（萬元）（3）【答案】D【解析】應(yīng)納稅所得額=5 000+（2 000-10 000×15%）=5 500（萬元）（4）【答案】C 【解析】遞延所得稅資產(chǎn)余額=125-（8 000×15%-800）×25%=25（萬元）7. 【答案】【解析】因?yàn)轭A(yù)期稅率為25，所以，2007年末的遞延所得稅負(fù)債=150×25%37.5(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)=70×2517.5(萬元)；2007年度應(yīng)交所得稅(200-30-15070)×3329.7(萬元)； 2007年度所得稅

30、費(fèi)用29.737.5-17.549.7(萬元)。8. 【答案】B【解析】應(yīng)付工資的計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200=09. 【答案】A【解析】預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100=010.【答案】D【解析】持有到期投資國庫券的計(jì)稅基礎(chǔ)= 500×（1+10%）=550（萬元）11.【答案】B【解析】遞延所得稅負(fù)債=（6 000-3 600）×25%-（8 000-6 000）×25%=100（萬元）（貸方）二、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】ADE2. 【答案】ADE【解析】A正確：如可供出售金融資產(chǎn)，計(jì)入資本公積；B C 錯誤原因：一種情況：可轉(zhuǎn)回的才能確認(rèn)；另外，無形資產(chǎn)的形成

31、產(chǎn)生的暫時性差異等3. 【答案】AD/BCE4. 【答案】BC5. 【答案】ABCDE6. 【答案】ABCDE7. 【答案】ABCD【解析】企業(yè)合并相關(guān)的計(jì)入商譽(yù)；書330頁8. 【答案】ABCD【解析】企業(yè)合并相關(guān)的計(jì)入商譽(yù)；書330頁9. 【答案】ACE10.【答案】ABDE三、判斷題1. 【答案】2. 【答案】×3. 【答案】×4. 【答案】5. 【答案】6. 【答案】×【解析】乘以轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率。（課件補(bǔ)充講過例題）7. 【答案】× 參考書330頁8. 【答案】9. 【答案】10.【答案】四、業(yè)務(wù)處理題1.（1）交易性金融資產(chǎn)期末公

32、允價值上升60（萬元），導(dǎo)致其賬面價值高于其計(jì)稅基礎(chǔ)60（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異為60（萬元），形成遞延所得稅負(fù)債=60×25%=15（萬元），產(chǎn)生所得稅費(fèi)用15（萬元）； 計(jì)提擔(dān)保的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值=600（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=600-0=600（萬元），不產(chǎn)生暫時性差異，不產(chǎn)生所得稅費(fèi)用；（注意：與產(chǎn)品質(zhì)量保證的區(qū)別）投資性房地產(chǎn)期末公允價值上升200（萬元），導(dǎo)致其賬面價值高于其計(jì)稅基礎(chǔ)200（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異為200（萬元），形成遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50（萬元），產(chǎn)生所得稅費(fèi)用50（萬元）；計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備140（萬元），導(dǎo)致其賬面價值

33、低于其計(jì)稅基礎(chǔ)140（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異140（萬元），形成遞延所得稅資產(chǎn)=140×25%=35（萬元），轉(zhuǎn)銷所得稅費(fèi)用35（萬元）；（2）遞延所得稅費(fèi)用=15+50-35=30（萬元）（3）會計(jì)處理借：遞延所得稅資產(chǎn) 35所得稅費(fèi)用 30貸：遞延所得稅負(fù)債 652.（1）長期股權(quán)投資賬面價值=3 000+400=3 400（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=3 000（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異=3 400-3 000=400（萬元），因上江公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算且準(zhǔn)備長期持有，因此，長期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異400（萬元），不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；（教材328頁）固定資產(chǎn)賬面價值=8 000-8 000/10=7 200（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=8 000-8 000/16=7 500（萬元），可抵扣暫時性差異=7 500-7 200=300（萬元），形成遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75（萬元），轉(zhuǎn)銷所得稅費(fèi)用75（萬元）；無形賬面價值=4 000-4 0