財務(wù)會計復(fù)印習(xí)題 _第四章 存貨習(xí)題答案

1、第四章 存貨習(xí)題答案一、單項選擇題1、下列與原材料相關(guān)的損失項目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（ ）。A. 計量差錯引起的原材料盤虧凈損失B. 人為責(zé)任造成的原材料凈損失C. 自然災(zāi)害造成的原材料凈損失D. 原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗【正確答案】：C【答案解析】：企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧，在減去過失人或保險公司等賠款和殘料價值后，正常原因?qū)е碌膬魮p失計入當(dāng)期管理費(fèi)用，自然災(zāi)害等形成的非常凈損失，計入營業(yè)外支出。原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗計入存貨成本?！驹擃}針對“資產(chǎn)盤虧凈損失的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）收回后直接銷售的，其由受托方代收代交的消費(fèi)稅，應(yīng)記入的會計科目是（

2、）。A. 管理費(fèi)用 B.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅C. 營業(yè)稅金及附加 D.委托加工物資【正確答案】：D【該題針對“委托加工物資的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3、企業(yè)對隨同商品出售且單獨(dú)計價的包裝物進(jìn)行會計處理時，該包裝物的實際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到的會計科目是（ ）。A. 制造費(fèi)用 B.管理費(fèi)用 C.銷售費(fèi)用 D.其他業(yè)務(wù)成本【正確答案】：D【答案解析】：隨同商品出售但且單獨(dú)計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，視同包裝物對外銷售處理，應(yīng)該同時確認(rèn)包裝物銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售的包裝物成本，結(jié)轉(zhuǎn)的成本分為為借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料包裝物”科目?！驹擃}針對“包裝物成本的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4、企業(yè)在材料收入

3、的核算中，需在月末暫估入賬并于下月初紅字沖回的是（ ）。A. 月末購貨發(fā)票賬單未到，但已入庫的材料B. 月末購貨發(fā)票賬單已到，貨款已付但未入庫的材料C. 月末購貨發(fā)票賬單已到，貨款已付且已入庫的材料D. 月末購貨發(fā)票賬單已到，貨款未付但已入庫的材料【正確答案】：A【答案解析】：由于購貨發(fā)票賬單尚未到達(dá)，則材料的價款不能確定，而材料已經(jīng)驗收入庫，因此在月末應(yīng)暫估入賬，并于下月月初用紅字沖回。正確的答案應(yīng)該選A ?！驹擃}針對“暫估入庫材料的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年10月9日購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為21 20

4、0元，增值稅額為3 604元。材料入庫前的挑選整理費(fèi)為200元，材料已驗收入庫。則該企業(yè)取得的材料的入賬價值應(yīng)為（ ）元。A.20 200 B.21 400 C.23 804 D.25 004【正確答案】：B【答案解析】：該企業(yè)取得的該材料的入賬價值 = 21 200 + 200 = 21 400（元）?！驹擃}針對“材料入賬價值的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6、某企業(yè)材料采用計劃成本核算。月初結(jié)存材料計劃成本為130萬元，材料成本差異為節(jié)約20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實際成本110萬元，計劃成本120萬元，領(lǐng)用材料的計劃成本為100萬元。該企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用材料的實際成本為（ ）萬元。A.88 B.96

5、C.100 D.112【正確答案】：A【答案解析】：當(dāng)月領(lǐng)用材料的實際成本 = 100 + 100 × （ - 20 -10）/（130 + 120）= 88。【本題考核“計劃成本法”的相關(guān)內(nèi)容。】7、甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品，以銀行存款支付加工費(fèi)200萬元、增值稅34萬元、消費(fèi)稅30萬元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關(guān)款項時，應(yīng)編制的會計分錄是（ ）。A. 借：委托加工物資 264貸：銀行存款 264B. 借：委托加工物資 230應(yīng)交稅費(fèi) 34貸：銀行存款 264C. 借：委托加工物資 200應(yīng)交稅費(fèi) 64貸：銀行存款 264

6、D. 借：委托加工物資 264貸：銀行存款 200應(yīng)交稅費(fèi) 64【正確答案】：B【答案解析】：本題分錄為：借：委托加工物資 230（200 + 30）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34貸：銀行存款 264注意：收回后直接用于銷售的委托加工物資繳納的消費(fèi)稅應(yīng)該計入“委托加工物資”成本?！颈绢}考核“委托加工物資的核算”的知識點(diǎn)?！?、甲公司的管理部門領(lǐng)用專用工具一批，實際成本為150 000元，不符合固定資產(chǎn)定義，采用分次攤銷法進(jìn)行攤銷，該專用工具的估計使用次數(shù)為3次，第二次領(lǐng)用時累計記入到當(dāng)期損益的金額是（ ）元。A.100 000 B.50 000 C.0 D.150 000【正確答案】：A【

7、答案解析】：(1領(lǐng)用專用工具：借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用 150 000貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在庫 150 000(2第一次領(lǐng)用時攤銷其價值的1/3：借：管理費(fèi)用 50 000貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 50 000(3第二次領(lǐng)用時攤銷其價值的1/3：借：管理費(fèi)用 50 000貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 50 000(4第三次領(lǐng)用時攤銷其價值的1/3：借：管理費(fèi)用 50 000貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 50 000同時，借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 150 000貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用 150 000【該題針對“低值易耗品”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9、某企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料的日常核算。月初結(jié)存

8、材料的計劃成本為80萬元，材料成本差異為超支20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計劃成本為100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（ ）萬元。A. 超支5 B.節(jié)約5 C.超支15 D. 節(jié)約15【正確答案】：A【答案解析】：當(dāng)月的材料成本差異率 = 20 +（110 120）/（80 + 120）×100% = 5%（超支）當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異 = 100×5% = 5（超支）【該題針對“材料成本差異的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】10、某企業(yè)對材料采用計劃成本核算。2008年12月1日，結(jié)存材料的計劃成本為40

9、0萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計劃成本為2 000萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為1 600萬元。該企業(yè)2008年12月31日結(jié)存材料的實際成本為（ ）萬元。A.798 B.800 C.802 D.1604答案 C解析材料成本差異率 =（期初結(jié)存材料的材料成本差異 + 本期驗收入庫材料的材料成本差異）/（期初結(jié)存材料的計劃成本 + 本期驗收入庫材料的計劃成本）=（- 6 + 12）/（400 + 2 000）= 0.25；2008年12月31日結(jié)存材料的實際成本 =（400 + 2 000 1 600）×（1 + 0.25）= 8

10、02（萬元）。11、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元，支付加工費(fèi)6萬元、增值稅1.02萬元、消費(fèi)稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價值為（ ）萬元?！菊_答案】：A【答案解析】：甲公司收回該半成品的入賬價值 = 210 + 6 = 216（萬元）。因為是增值稅一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不計入材料成本；由于收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此消費(fèi)稅也可以抵扣，不計入委托加工物資的成本。12、某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加

11、工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為0，20×7年3月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（ ）萬元。A.-10 B.0 C.10 D.12【正確答案】：D【答案解析】：先計算出乙存貨的成本 = 100 + 20；再計算出乙存貨的可變現(xiàn)凈值 = 110 2 = 108，成本高于可變現(xiàn)凈值，所以要計提跌價準(zhǔn)備（120 108）= 12（萬元）。13、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費(fèi)2萬元、包裝

12、物押金2萬元。該批材料的采購成本為（ ）萬元?！菊_答案】：A【答案解析】：此題目中某企業(yè)為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計入存貨的成本中，包裝物押金是單獨(dú)在其他應(yīng)收款中核算的，有分錄：借：原材料 27應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額4.25其他應(yīng)收款 2貸：銀行存款 33.25二、多項選擇題1、“材料成本差異”賬戶貸方可以用來登記（ ）。A. 購進(jìn)材料實際成本小于計劃成本的差額B. 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異C. 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異D. 購進(jìn)材料實際成本大于計劃成本的差額【正確答案】：AC【答案解析】：購進(jìn)材料實際成本小于計劃成本的差額屬于節(jié)約差異，反映在材料成本差異賬戶的貸方；發(fā)出

13、材料負(fù)擔(dān)的超支差異應(yīng)在材料成本差異賬戶貸方反映。【該題針對“材料成本差異核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2、一般納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計入委托加工物資成本的有（ ）。A. 加工費(fèi) B.增值稅C. 發(fā)出材料的實際成本 D.受托方代收代交的消費(fèi)稅【正確答案】：AC【答案解析】：委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計入委托加工物資成本，收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，則不計入成本?！驹擃}針對“委托加工物資的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3、下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計入收回委托加工物資成本的有（ ）。A. 支付的加工費(fèi)

14、B.隨同加工費(fèi)支付的增值稅C. 支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅D. 支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅【正確答案】：AD【該題針對“委托加工物資的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4、下列各項中，屬于存貨采購成本的有（ ）。A. 采購價款 B.入庫前的挑選整理費(fèi)C. 運(yùn)輸途中的合理損耗 D.存貨入庫后發(fā)生的倉儲費(fèi)用【正確答案】：ABC【該題針對“存貨成本的內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5、下列各項，構(gòu)成一般納稅企業(yè)外購存貨入賬價值的有（ ）。A. 買價 B.運(yùn)雜費(fèi) C.運(yùn)輸途中的合理損耗 D.支付的增值稅【正確答案】：ABC【答案解析】：企業(yè)購入的存貨，其實際成本包括：買價、運(yùn)雜費(fèi)、

15、運(yùn)輸途中的合理損耗等。支付的增值稅計入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”?！驹擃}針對“存貨成本的內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6、下列各項中，關(guān)于企業(yè)存貨的表述正確的有（ ）。A. 存貨應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計量B. 存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本C. 存貨期末計價應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量D. 存貨采用計劃成本核算的，期末應(yīng)將計劃成本調(diào)整為實際成本【正確答案】：ABCD【答案解析】：這四種說法都是正確的。7、企業(yè)對隨同商品出售的包裝物進(jìn)行會計處理時，該包裝物的實際成本可能結(jié)轉(zhuǎn)到（ ）。A. “制造費(fèi)用”科目 B.“銷售費(fèi)用”科目C. “管理費(fèi)用”科目 D. “其他業(yè)務(wù)成本”科目【正確答案】

16、：BD【答案解析】：隨同商品出售且單獨(dú)計價的包裝物的實際成本應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目; 隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物的實際成本應(yīng)計入“銷售費(fèi)用”科目?！驹擃}針對“包裝物”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8、下列項目中，應(yīng)計入存貨成本的有（ ）。A. 商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)B. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C. 在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用D. 存貨的加工成本【答案】ACD【解析】非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，不應(yīng)計入存貨成本。9、下列各項，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有（ ）。A. 加工中實際耗用物資的成本B. 支付的加

17、工費(fèi)用和保險費(fèi)C. 收回后直接銷售物資的代收代繳消費(fèi)稅D. 收回后繼續(xù)加工物資的代收代繳消費(fèi)稅【答案】ABC10、下列各項中，符合資產(chǎn)定義的有（ ）。A. 委托加工物資 B.尚待加工的半成品C. 受托代銷商品 D. 融資租入的固定資產(chǎn)【正確答案】：ABD三、判斷題1、企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品，在領(lǐng)用時均應(yīng)計入到制造費(fèi)用科目。（ ）【正確答案】：×【答案解析】：低值易耗品如果是生產(chǎn)車間領(lǐng)用的，通常應(yīng)計入制造費(fèi)用，期末再進(jìn)行分配計入生產(chǎn)成本；但是，如果該生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，也可以直接計入生產(chǎn)成本，不需要通過制造費(fèi)用進(jìn)行歸集。如果是企業(yè)管理部門領(lǐng)用的，則應(yīng)計入管理費(fèi)用?！驹擃}針對“低值易耗

18、品攤銷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2、企業(yè)核算的低值易耗品的增減變化以及結(jié)存情況時，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料低值易耗品”科目進(jìn)行核算，期末在企業(yè)的存貨項目進(jìn)行反映。 （ ）【正確答案】：【該題針對“低值易耗品的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的“成本”是指存貨的實際成本。（ ）【正確答案】：【答案解析】：企業(yè)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價，這里的“成本”是指期末存貨的實際成本，可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本. 估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額?！驹擃}針對“存貨期末計價方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4、企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收

19、到原材料時應(yīng)按實際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時應(yīng)按計劃成本貸記“原材料”科目，期末再將發(fā)出材料和期末結(jié)存材料調(diào)整為實際成本。（ ）【正確答案】：×【答案解析】：企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時采購原材料時應(yīng)按實際成本借記“材料采購”科目，材料驗收入庫時按計劃成本借記“原材料”科目，貸記“材料采購”科目，兩者的差額計入“材料成本差異”科目。領(lǐng)用或發(fā)出原材料時應(yīng)按計劃成本貸記“原材料”科目?！驹擃}針對“材料按計劃成本法核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5、委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托方應(yīng)將交納的消費(fèi)稅計入委托加工物資的成本。 （ ）【正確答案】：×【答案解

20、析】：委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)計入委托加工物資的成本。委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)按代收代交的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。【該題針對“委托加工物資的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6、企業(yè)對隨同商品出售而單獨(dú)計價的包裝物進(jìn)行會計處理時，該包裝物的實際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到銷售費(fèi)用科目。 （ ）【正確答案】：×【答案解析】：隨同商品出售而單獨(dú)計價的包裝物的實際成本應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目；隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物的實際成本應(yīng)計入“銷售費(fèi)用”科目。【該題針對“包裝物成本的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7、企業(yè)收回的委托加工物資，如

21、果是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)計入委托加工物資成本；支付的收回后直接用于銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方。 （ ）【正確答案】：×【答案解析】：企業(yè)收回的委托加工物資，如果是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方；支付的收回后直接用于銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計入委托加工物資成本?！驹擃}針對“委托加工物資的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8、隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，作為包裝費(fèi)用，計入其他業(yè)務(wù)成本。 （ ）【答案】×【解析】應(yīng)計入銷售費(fèi)用。9、企業(yè)購入貨物驗收

22、入庫后，若發(fā)票賬單尚未收到，應(yīng)在月末按照估計的金額確認(rèn)一筆負(fù)債，反映在資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)負(fù)債項目內(nèi)。 （ ）【答案】10、企業(yè)在領(lǐng)用低值易耗品時，應(yīng)將其價值一次、全部計入有關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。（ ）【正確答案】：×【答案解析】：價值較低或極易損壞的低值易耗品是采用一次轉(zhuǎn)銷法攤銷低值易耗品; 對于可供多次反復(fù)使用的低值易耗品應(yīng)采用分次攤銷法攤銷低值易耗品?！驹擃}針對“低值易耗品”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】11、隨同商品出售而單獨(dú)計價的包裝物的實際成本應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，取得的收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。（ ）【正確答案】：【該題針對“包裝物的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】四、計算題1、某企業(yè)

23、2010年7月初結(jié)存原材料的計劃成本為50 000元；本月購入材料的計劃成本為100 000元，本月發(fā)出材料的計劃成本為80 000元，其中生產(chǎn)車間直接耗用50 000元，管理部門耗用30 000元。材料成本差異的月初數(shù)為1 000元（超支），本月收入材料成本差異為2 000元（超支）。要求：（1）計算材料成本差異率；（2）計算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異；（3）發(fā)出材料的實際成本；（4）結(jié)存材料的實際成本；（5）作為材料領(lǐng)用的會計分錄，以及期末分?jǐn)偛牧铣杀静町惖臅嬏幚怼！菊_答案】：（1）材料成本差異率 =（1 000+2 000）/（50 000 + 100 000）= 2%（2）發(fā)出材料應(yīng)

24、負(fù)擔(dān)的成本差異 = 80 000×2% = 1 600（元）（3）發(fā)出材料的實際成本 = 80 000 + 1 600 = 81 600（元）（4）結(jié)存材料的實際成本 = 50 000 + 100 000 - 80 000 + 1 000 + 2 000 - 1 600 = 71 400（元）（5）領(lǐng)用材料時的會計處理為：借：生產(chǎn)成本 50 000管理費(fèi)用 30 000貸：原材料 80 000月末分?jǐn)偛牧铣杀静町惖臅嬏幚頌椋?借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 貸：材料成本差異 1 000（50 000×2%） 600（30 000×2%） 1 600 【該題針對“材料按計

25、劃成本法核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 2、甲公司委托乙公司加工用于直接出售的應(yīng)稅消費(fèi)品。甲、乙兩公司均為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%，適用的消費(fèi)稅稅率為 5%。甲公司對材料采用計劃成本法核算。有關(guān)資 料如下： (1甲公司發(fā)出材料一批，計劃成本為 70 000 元，材料成本差異率為-1.5%。 (2按合同規(guī)定，甲公司用銀行存款支付乙公司加工費(fèi)用 4 600 元(不含增值稅，以及應(yīng)支付的 增值稅和消費(fèi)稅。 (3甲公司用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi) 600 元(假定不考慮運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣問題。 (4甲公司委托乙公司加工完成后的材料計劃成本為 80 000 元，該批材料已驗收入庫。 要求： (1計

26、算甲公司應(yīng)支付給乙企業(yè)的增值稅和消費(fèi)稅。 (2編制甲公司發(fā)出委托加工材料、 支付有關(guān)稅費(fèi)和入庫的有關(guān)會計分錄?！皯?yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，金額單 （ 位用元表示，結(jié)果保留兩位小數(shù)） 【正確答案】 ：(1應(yīng)支付的增值稅稅額 = 4 600×17% = 782（元） 應(yīng)支付的消費(fèi)稅稅額 = 70 000 + 70 000×（-1.5%）+ 4 600/（1-5%）×5% = 3 871.05(元 (2有關(guān)會計分錄如下： 借：委托加工物資 貸：原材料 借：材料成本差異 貸：委托加工物資 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額 貸：銀行存款 借：委

27、托加工物資 貸：銀行存款 借：原材料 80 000 11 / 14 70 000 70 000 1 050 1 050 8 471.05 782 9 253.05 600 600 貸：委托加工物資 材料成本差異 【該題針對“委托加工物資”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 五、綜合題 78 021.05（70 000- 1 050 + 8 471.05 + 600） 1 978.95 1、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%.生產(chǎn)中所需 W 材料按實際成本核算，采用月 末一次加權(quán)平均法計算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2008 年 6 月 1 日，W 材料結(jié)存 1400 千克，賬面余 額 385 萬元，未計提存

28、貨跌價準(zhǔn)備。甲公司 2008 年 6 月份發(fā)生的有關(guān) W 材料業(yè)務(wù)如下： （1）6 月 3 日，持銀行匯票 300 萬元購入 W 材料 800 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 216 萬元，增值稅額 36.72 萬元，對方代墊包裝費(fèi) 1.8 萬元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入 銀行。 （2）6 月 6 日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入 W 材料 590 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 163 萬元，增值稅額 27.71 萬元，對方代墊保險費(fèi) 0.4 萬元。材料已驗收入庫。 （3）6 月 10 日，收到乙公司作為資本投入的 W 材料 5000 千克，并驗收入庫。投資合同約定該批 原材料

29、價值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額）為 1415 萬元，增值稅進(jìn)項稅額為 240.55 萬元，乙 公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。 （4）6 月 20 日，銷售 W 材料一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價為 171 萬元，增值稅額為 29.07 萬元，款項已由銀行收妥。 （5）6 月 30 日，因自然災(zāi)害毀損 W 材料 50 千克，該批材料購入時支付的增值稅為 2.38 萬元。 經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償 10 萬元，款項尚未收到，其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。 （6）6 月份發(fā)出材料情況如下： 生產(chǎn)車間領(lǐng)用 W 材料 2000 千克，用于生產(chǎn) A 產(chǎn)品 2

30、0 件、B 產(chǎn)品 10 件、A 產(chǎn)品每件消耗定額為 24 千克，B 產(chǎn)品每件消耗定額為 52 千克，材料成本在 A、B 產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進(jìn)行分 配；車間管理部門領(lǐng)用 700 千克；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用 450 千克。 委托加工一批零部件，發(fā)出 W 材料 100 千克。 6 月 20 日對外銷售發(fā)出 W 材料 600 千克。 （7）6 月 30 日，W 材料的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為 1000 萬元。 假定除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： （1）編制甲公司第（1）至（4）項業(yè)務(wù)的會計分錄。 12 / 14 （2）計算甲公司 6 月份 W 材料的加權(quán)平均單位成本。 （3）編制甲公司第（5）項業(yè)務(wù)的會計分錄。 計算甲公司 A 產(chǎn)品、B 產(chǎn)品應(yīng)分配的 W 材料成本。 編制甲公司第（6）項結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會計分錄。 （4）計算甲公司 6 月 30 日 W 材料賬面余額。 （5）計算甲公司 6 月 30 日 W 材料計提的存貨跌價準(zhǔn)備并編制會計分錄。