會計文獻綜述論文

1、會計文獻綜述論文學年論文 企業(yè)納稅籌劃文獻綜述姓名學號專業(yè)班級所在系部指導教師 日 期目錄一、納稅籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的原因 2（一）納稅籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇 2（二）納稅籌劃是社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求 2（三）我國的稅收優(yōu)惠政策及國際間的稅收制度的差異為納稅籌劃提供了廣 闊的空間 3二、我國納稅籌劃的現(xiàn)狀分析 3（一）意識淡薄、觀念陳舊 3（二）稅務代理制度不健全 3（三）我國稅收制度不夠完善 3三、納稅籌劃的方法選擇 3（一）企業(yè)投資過程中的納稅籌劃 3（二）企業(yè)籌資過程中的納稅籌劃 4（三）企業(yè)經(jīng)營過程中的納稅籌劃 4四、總結(jié) 5（一）納稅籌劃必須遵循成本效益原則 5（二）納稅籌

2、劃要在合法的前提下進行 5參考文獻： 51企業(yè)納稅籌劃文獻綜述學生姓名： 指導教師： 摘要 無商無稅，無稅無國。從古至今，稅收都是隨著國家、商業(yè)的發(fā)展而不斷變 化，我們可以看出稅收同經(jīng)濟，稅收同國家之間存在著密不可分的關(guān)系。而作為企 業(yè)，要想在經(jīng)濟高速發(fā)展的大背景下脫穎而出，必須要采用各種各樣的方式，比 如：提高勞動生產(chǎn)率，進行技術(shù)更新，降低生產(chǎn)成本等等。而在經(jīng)濟資源相對有限 的情況下，必須要通過納稅籌劃來降低稅收成本，這也是納稅人的必然選擇。納稅 籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀木闹\劃 和安排，以充分利用稅法所提供的優(yōu)惠政策或可選擇性條款，從而獲得最大節(jié)稅利

3、 益的一種理財行為?！凹{稅籌劃”一詞最早出現(xiàn)在 1959 年出版的工業(yè)企業(yè)計 劃文集里，是由H.肖肯霍夫編寫的。在20世紀50年代里，納稅籌劃開始從企 業(yè)經(jīng)營計劃里獨立出來，引起了人們的重視，并由此帶動了對包括個人納稅籌劃的 全面研究，開辟出了一個新的研究領(lǐng)域。 20 世紀 80 年代以后，在納稅籌劃業(yè)務 廣泛開展的同時，納稅籌劃的理論研究，文章，刊物，書籍更是不斷出現(xiàn)，新作頻 頻，這進一步推動了納稅籌劃的深入研究和快速發(fā)展。關(guān)鍵詞：所得稅 納稅籌劃 我國現(xiàn)狀 企業(yè)籌劃一、納稅籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的原因（一）納稅籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競爭

4、環(huán)境中立于不敗之 地，并且有所發(fā)展，不僅要擴大生產(chǎn)規(guī)模，提高勞動生產(chǎn)率，增加收入，也要采用 新技術(shù)、新工藝，對固定資產(chǎn)進行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。在 經(jīng)濟資源有限、生產(chǎn)力水平相對穩(wěn)定的條件下，收入的增長、生產(chǎn)成本的降低都有 一定的限度。故通過納稅籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。（二）納稅籌劃是社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求由于稅收具有無償性的特點，所以稅收必然會在一定程度上損害納稅人的既得經(jīng)濟 利2益，與納稅人的利潤最大化的經(jīng)營目標相背離。這就要求納稅人認真研究政府的稅 收政策及立法精神，針對自身的經(jīng)營特點，進行有效的納稅籌劃，找到能夠為自己 所利用的途徑，在依法納稅的前提

5、下，減輕稅收負擔。（三）我國的稅收優(yōu)惠政策及國際間的稅收制度的差異為納稅籌劃提供了廣闊的空 間地區(qū)間、部門間發(fā)展不平衡，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理是制約我國經(jīng)濟發(fā)展的重要因素。調(diào) 整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進落后地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展是我國目前宏觀控制的主要內(nèi) 容。二、我國納稅籌劃的現(xiàn)狀分析面： 納稅籌劃在發(fā)達國家十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)，尤其是跨國公司制定經(jīng)營和 發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要組成部分。在我國，納稅籌劃開展較晚，發(fā)展較為緩慢。究其 原因有以下幾個方（一）意識淡薄、觀念陳舊納稅籌劃目前并沒有被我國企業(yè)所普遍接受，許多企業(yè)不理解納稅籌劃的真正意 義，認為納稅籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對納稅籌劃重視程度不夠

6、也 是制約我國納稅籌劃廣泛開展的一個重要原因。二）稅務代理制度不健全 納稅籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質(zhì)的專門人才。但很多 企業(yè)并不具備這一關(guān)鍵條件，只有通過成熟的中介機構(gòu)代理稅務，才能有效地進行 納稅籌劃，達到節(jié)稅的目的。我國的稅收代理制度從 20 世紀 80 年代才開始出 現(xiàn)，目前仍處于發(fā)展階段，并且，代理業(yè)務也多局限于納稅申報等經(jīng)常發(fā)生的內(nèi)容 上，很少涉及納稅籌劃。（三）我國稅收制度不夠完善由于流轉(zhuǎn)稅等間接稅的納稅人可以通過提高商品的銷售價格或降低原材料等的購買 價格將稅款轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應商。所以，納稅籌劃主要是針對稅款難以轉(zhuǎn)嫁的所 得稅等直接稅。我國的稅收制度是以

7、流轉(zhuǎn)稅為主體的復合稅制，過分倚重增值稅、 消費稅、營業(yè)稅等間接稅種，尚未開展目前國際上通行的社會保障稅、遺產(chǎn)稅、贈 與稅等直接稅稅種，所得稅和財產(chǎn)稅體系簡單且不完備，這使得納稅籌劃的成長受 到很大的限制。三、納稅籌劃的方法選擇納稅籌劃貫穿于納稅人自設立到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。在不同的階段，進行納稅籌劃 可以采取不同的方法。（一）企業(yè)投資過程中的納稅籌劃1. 組織形式的選擇企業(yè)在設立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發(fā)達的市場經(jīng)濟條件下，可 供3企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負擔不同。企業(yè)可以通過納稅 籌劃，選擇稅收負擔較輕的組織形式。2. 投資行業(yè)的選擇在我國，稅法對不同的行業(yè)

8、給予不同的稅收優(yōu)惠，企業(yè)在進行投資時，要予以充分 的考慮，結(jié)合實際情況，精心籌劃投資行業(yè)。3. 投資地區(qū)的選擇由于地區(qū)發(fā)展的不平衡，我國稅法對投資者在不同的地區(qū)進行投資時，也給予了不 同的稅收優(yōu)惠，如經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海開放城 市、西部地區(qū)等的稅收政策比較優(yōu)惠。因此，投資者要根據(jù)需要，向這些地區(qū)進行 投資，可以減輕稅收負擔。（二）企業(yè)籌資過程中的納稅籌劃不論是新設立企業(yè)還是企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模，都需要一定量的資金?？梢哉f，籌資是 企業(yè)進行一系列經(jīng)濟活動的前提和基礎。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)可以通過多種渠 道進行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工投資入股、向銀行借款、企業(yè)間相

9、互拆 借、向社會發(fā)行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負擔也不一樣。因此，企業(yè) 在進行籌資決策時，應對不同的籌資組合進行比較、分析，在提高經(jīng)濟效益的前提 下，確定一個能達到減少稅收目的籌資組合。（三）企業(yè)經(jīng)營過程中的納稅籌劃利潤不僅是反映一個企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的重要指標，也是計算應納稅所得額、 應納所得稅稅額的主要依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定，選擇適 當?shù)臅嬏幚矸椒?，對一定時期的利潤進行控制，達到減少稅收負擔的目的。1. 存貨計價方法的選擇企業(yè)存貨計價的方法有先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法 等。企業(yè)采取不同的計價方法，直接影響企業(yè)期末存貨的價值以及利潤總額，

10、從而 影響企業(yè)的稅收負擔。企業(yè)應根據(jù)當年的物價水平選擇計價方法來減輕稅收負擔。2. 固定資產(chǎn)折舊方法的選擇固定資產(chǎn)的折舊額是產(chǎn)品成本的組成部分，而折舊額的大小與企業(yè)采取的折舊方法 有關(guān)。根據(jù)現(xiàn)行制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、 加速折舊法等。企業(yè)可以根據(jù)稅率的類型、稅收優(yōu)惠政策等因素選擇合適的折舊方 法。3. 費用分攤方法的選擇 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必然發(fā)生如管理費、福利費等費用支出，而這些費用大多 要分攤到各期的產(chǎn)品成本中，費用的分攤可以采取實際發(fā)生分攤法、平均分攤法、 不規(guī)則分攤法等，而不同的分攤方法直接影響各期的利潤、稅收負擔。因此，企業(yè) 要對費用分攤方法認

11、4真籌劃。除此之外，企業(yè)還可以對銷售收入的實現(xiàn)時間、固定資產(chǎn)的折舊年限、無 形資產(chǎn)的分攤年限等內(nèi)容進行籌劃。四、總結(jié)不管是從納稅籌劃的歷史發(fā)展速度還是從其研究的方向看，納稅籌劃已成為企業(yè)實 現(xiàn)最佳納稅，涉稅零風險，節(jié)流型理財?shù)缺夭豢缮俚囊徊?。它在市場?jīng)濟中有著旺 盛的生命力。隨著我國法制逐漸健全，稅法不斷完善，這種生命力也在日益強大。 相信隨著我國稅制的不斷完善，納稅籌劃將成為一個最熱門的話題之一，也將成為 大中小企業(yè)在財務決策中的習慣性做法。但是，進行納稅籌劃不能盲目，否則，將 事與愿違。要有效地進行納稅籌劃，達到節(jié)稅的目標，仍需要注意以下兩個問題：（一）納稅籌劃必須遵循成本效益原則納稅籌劃

12、是企業(yè)財務管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營等過程。 它應該服從財務管理的目標，即利潤（稅后利潤）最大化。但是，在實際操作中， 有許多納稅籌劃方案理論上雖然可以達到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在 實際運作中往往達不到預期的效果，其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗 的重要原因。也就是說，在籌劃稅收方案時，過分地強調(diào)稅收成本的降低，而忽略 了因該方案的實施會帶來其他費用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減 少。比如說，某企業(yè)準備投資一個項目，在納稅籌劃時，只考慮區(qū)域性稅收優(yōu)惠政 策，選擇在某一個所得稅稅率較低的地區(qū)。但該項目所需原材料要從外地購入，使 成本加大。該方案的

13、實施可能使稅收降低的數(shù)額小于其他費用增加的數(shù)額。顯然， 這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業(yè)整體利益來換取稅收負擔降低 的籌劃方案是不可取的?？梢?，納稅籌劃必須遵循成本效益的原則。二）納稅籌劃要在合法的前提下進行納稅籌劃一個重要的特點就是合法性，即納稅籌劃方案不能違反現(xiàn)行的稅收制度， 不能違背立法意圖。但節(jié)稅、避稅與逃稅在某些情況下可以相互轉(zhuǎn)化，有時界限不 明，或者一種方案在一個國家是合法的，而在另一個國家可能是違法的。這就要求 納稅籌劃人員在設計納稅籌劃方案時，要充分了解本國的稅收制度以及其他國家的 稅收制度，了解納稅人的權(quán)利和義務，使納稅籌劃在合法的前提下進行。否則，要 付出一定的代價。這一點對