財(cái)政學(xué)考題及答案

1、財(cái)政學(xué)考題及答案一、名詞解釋?zhuān)海款} 5 分，共 30 分）公共物品預(yù)算外資金 財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性系數(shù) 國(guó)債負(fù)擔(dān)率 縱向財(cái)政缺口 擴(kuò)張性財(cái)政政策二、簡(jiǎn)述題：（三題選兩題，每題 20 分，共 40 分）1.政府提供公共衛(wèi)生的理論依據(jù)。2.簡(jiǎn)述稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。3簡(jiǎn)述財(cái)政平衡與總量平衡的關(guān)系三、論述題：（兩題選一題，每題 30 分）1. 根據(jù)瓦格納法則的原理，來(lái)分析我國(guó)財(cái)政支出占 GDP 比重變化的特殊性2.論述出口退稅的理論依據(jù)和目前我國(guó)出口退稅的改革。參考答案、名詞解釋1公共物品答：公共物品是和私人物品對(duì)應(yīng)的。人類(lèi)社會(huì)需要各式各樣的商品和服務(wù)，從商品和服務(wù)需要的主體來(lái)看， 有的是各社會(huì)成

2、員的個(gè)人的需要 ,有的則不是某個(gè)個(gè)別人的需要，而是一種集體的社會(huì)性的共同需要。從商品和 服務(wù)的供給渠道來(lái)看，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，供給的主渠道是市場(chǎng)，即凡是市場(chǎng)上有的東西人們可以到商店里購(gòu) 買(mǎi)。但是，由于存在市場(chǎng)失靈，有些商品和服務(wù)市場(chǎng)不能提供，或不適于由市場(chǎng)提供，則必須由政府系統(tǒng)通過(guò) 本身的特殊運(yùn)行機(jī)制來(lái)提供。因此，人類(lèi)社會(huì)需要的各式各樣的商品和服務(wù)，依據(jù)需要主體和供給渠道的不同， 可以分為兩大類(lèi)：公共物品和私人物品。由國(guó)家機(jī)關(guān)和政府部門(mén) 公共部門(mén)提供用來(lái)滿足社會(huì)公共需要的商 品和服務(wù)稱之為公共物品。公共物品的特征有兩個(gè)：一是非排他性；二是非競(jìng)爭(zhēng)性。公共物品的非排他性具有 兩方面的含義：首先，公

3、共物品在技術(shù)上不易排除眾多的收益者；其次，有些公共物品技術(shù)上不易排除他性原 則，但是排他性實(shí)施的代價(jià)太高， 遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了排他后的益處。 由于存在非排他性意味著可能形成 “免費(fèi)搭便車(chē)者 導(dǎo)致其補(bǔ)償?shù)牟蛔?，從而使之供給出現(xiàn)不足。公共物品的非競(jìng)爭(zhēng)性是指再增加一個(gè)消費(fèi)者時(shí)的邊際成本為零， 也就是說(shuō)在公共品數(shù)量一定的情況下，公共品多分給一個(gè)消費(fèi)者的邊際成本是零。在公共品的非競(jìng)爭(zhēng)性、非排 他性中，非排他性是公共品的基本屬性，而且非競(jìng)爭(zhēng)是由公共品的自身的因素決定，而排他性則是由外生因素 決定。2預(yù)算外資金答：預(yù)算外資金指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法 律效力的規(guī)章

4、而收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。其范圍主要包括：法律、法 規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和附加收入等；國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府及其財(cái)政、計(jì)劃（物價(jià)）部門(mén)審批的行 政事業(yè)性收費(fèi)；國(guó)務(wù)院及財(cái)政部審批建立的基金、附加收入等；主管部門(mén)所屬單位集中上繳資金；用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政 府開(kāi)支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金；其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金。社會(huì)保障基金在國(guó)家財(cái)政尚未建立社會(huì)保 障預(yù)算制度以前，先按預(yù)算外資金管理制度進(jìn)行管理，專(zhuān)款專(zhuān)用。財(cái)政部門(mén)在銀行開(kāi)設(shè)統(tǒng)一的專(zhuān)戶，用于預(yù)算 外資金收入和支出管理。部門(mén)和單位的預(yù)算外收入必須上繳同級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶，支出由同級(jí)財(cái)政按預(yù)算外資金收支 計(jì)劃和單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃統(tǒng)

5、籌安排，從財(cái)政專(zhuān)戶中撥付，實(shí)行收支兩條線管理。所以預(yù)算外資金收入也是來(lái)源于收費(fèi)，不過(guò)是預(yù)算外收費(fèi)。3財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性系數(shù)答：財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性系數(shù) Eg 是指財(cái)政收入增長(zhǎng)率與 GDP 增長(zhǎng)率之比。彈性（系數(shù)）大于1，表明財(cái)政收入增長(zhǎng)速度快于 GDP 增長(zhǎng)速度。用公式可以表示為：式中代表GDP增長(zhǎng)率， GDP代表當(dāng)年 GDP比上年 GDP的增長(zhǎng)額。4國(guó)債負(fù)擔(dān)率答：由于國(guó)債的應(yīng)債來(lái)源，從國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體看就是GDP，所以，國(guó)債規(guī)模通常是用當(dāng)年國(guó)債發(fā)行額或國(guó)債余額占 GDP 的比重來(lái)表示，稱為國(guó)債負(fù)擔(dān)率。5縱向財(cái)政缺口答：縱向財(cái)政缺口，是指由于中央收入占主導(dǎo)地位而地方又承擔(dān)更多的支出責(zé)任所形成的地方財(cái)政的

6、財(cái)政 赤字，這種赤字要中央通過(guò)轉(zhuǎn)移支付形式給予彌補(bǔ)。其中也包括地方財(cái)政上下級(jí)之間，上級(jí)財(cái)政（如省）對(duì)下 級(jí)財(cái)政缺口的彌補(bǔ)。彌補(bǔ)縱向財(cái)政缺口，也稱為縱向財(cái)政均衡。6擴(kuò)張性財(cái)政政策答：擴(kuò)張性財(cái)政政策是指通過(guò)財(cái)政收支規(guī)模的變動(dòng)來(lái)增加和刺激社會(huì)的總需求，在總需求不足時(shí)，通過(guò)擴(kuò)張性財(cái)政政策使總需求與總供給的差額縮小以至平衡。擴(kuò)張性財(cái)政政策的載體主要是增加財(cái)政支出和減少稅收，兩者相比，前者的擴(kuò)張效應(yīng)更大一些。財(cái)政支出是社會(huì)總需求的直接構(gòu)成因素，財(cái)政支出規(guī)模的擴(kuò)大會(huì)直接增加總需求，增加支出的乘數(shù)效應(yīng)大于減稅的乘數(shù)效應(yīng)。減稅政策可以增加民間的可支配收入，在財(cái)政支出規(guī)模不變的情況下，也可以擴(kuò)大社會(huì)總需求。同時(shí)，

7、減稅的種類(lèi)和方式不同，其擴(kuò)張效應(yīng)也不同。流轉(zhuǎn)稅的減稅在增加需求的同時(shí)，對(duì)供給的刺激作用更大，所以，它的擴(kuò)張效應(yīng)主要表現(xiàn)在供給方面。所得稅尤其是個(gè)人所得稅的減稅，主要在于增加人們的可支配收入，它的擴(kuò)張效應(yīng)體現(xiàn)在需求方面。在增加支出與減稅并舉的情況下， 擴(kuò)張效應(yīng)雖然更大，但可能導(dǎo)致財(cái)政赤字，從這個(gè)意義上說(shuō)，擴(kuò)張性財(cái)政政策等同于赤字財(cái)政政策。、簡(jiǎn)述題：1.政府提供公共衛(wèi)生的理論依據(jù)。答：衛(wèi)生領(lǐng)域中的市場(chǎng)提供存在著廣泛的缺陷，為政府在這一領(lǐng)域中發(fā)揮作用提供了潛在的理論依據(jù)，其中公共衛(wèi)生被認(rèn)為是典型的事例。公共衛(wèi)生領(lǐng)域是具有很大外部效應(yīng)的純公共物品，包括安全飲用水、傳染病 與寄生病的防范和病菌傳播媒介的

8、控制等。由于這些物品具有非排他性，即不能將不付費(fèi)者從這種服務(wù)的利益 排除出去，因而私人根本不會(huì)提供或者不會(huì)充分提供。公共衛(wèi)生支出還包括提供衛(wèi)生防疫一類(lèi)的活動(dòng)，而衛(wèi)生 信息是一種具有外部效應(yīng)和非排他性的公共產(chǎn)品，市場(chǎng)不可能充分提供衛(wèi)生、免疫、營(yíng)養(yǎng)以及計(jì)劃生育等信息 方面免費(fèi)服務(wù)。政府提供公共衛(wèi)生的另一個(gè)重要理由，是公平的收入分配。市場(chǎng)是以個(gè)人對(duì)勞動(dòng)和資本貢獻(xiàn)的 大小來(lái)分配收入，而勞動(dòng)的貢獻(xiàn)是以個(gè)人的健康為前提的，衛(wèi)生條件以至于疾病卻是對(duì)健康和勞動(dòng)能力的一種 極大的威脅。在市場(chǎng)規(guī)則下，疾病會(huì)使勞動(dòng)者的收入減少甚至喪失勞動(dòng)能力，而貧困者又難以抵御疾病風(fēng)險(xiǎn)的 侵襲，這樣就會(huì)陷入 “貧困的循環(huán) ”。現(xiàn)在

9、，人們?cè)絹?lái)越認(rèn)為，衛(wèi)生保健是一種人人應(yīng)有的權(quán)利，而不是一種基 于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的特權(quán)。政府衛(wèi)生政策的目標(biāo)包括緩解和消除因收入差距對(duì)健康形成的不良影響。此外，疾病的 風(fēng)險(xiǎn)是最難以確知的，在私人市場(chǎng)上，人們化解風(fēng)險(xiǎn)的方法是購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)，但商業(yè)保險(xiǎn)的趨利性必然產(chǎn)生 “逆 向選擇 ”，即選擇低風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)對(duì)象，而政府的公共衛(wèi)生服務(wù)帶有社會(huì)保險(xiǎn)的性質(zhì)，讓疾病的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)在更大的 范圍內(nèi)由政府承擔(dān)，高風(fēng)險(xiǎn)者不受排斥，為勞動(dòng)者提供了可靠的后盾。以下就是世界銀行提出的政府要對(duì)衛(wèi)生事業(yè)進(jìn)行干預(yù)的三條理由： “第一， 減少貧困是在醫(yī)療衛(wèi)生方面進(jìn)行 干預(yù)的最直接的理論基礎(chǔ)；第二，許多與醫(yī)療衛(wèi)生有關(guān)的服務(wù)是公共物品，其作用具

10、有外部性；第三，疾病風(fēng) 險(xiǎn)的不確定性和保險(xiǎn)市場(chǎng)的缺陷是政府行為的第三個(gè)理論基礎(chǔ)。 ”2.簡(jiǎn)述稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。答：所謂稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，是指納稅人因國(guó)家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面作出的反應(yīng)，或者從另 一個(gè)角度說(shuō)，是指國(guó)家課稅對(duì)消費(fèi)者的選擇以至于生產(chǎn)者決策的影響，也就是通常所說(shuō)的稅收的調(diào)節(jié)作用。稅 收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)表現(xiàn)為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)兩個(gè)方面， 各個(gè)稅種對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響都可以分解成這兩種效應(yīng)， 或者說(shuō)， 稅收對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)變量的影響都可以從這兩個(gè)方面進(jìn)行分析。稅收的收入效應(yīng)，是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購(gòu)買(mǎi)量和消費(fèi)水平。我們以下圖來(lái)說(shuō)明圖中，水

11、平軸和垂直軸分別計(jì)量食品和衣物兩種商品的數(shù)量。假定納稅人的收入是固定的，而且全部收入 用于購(gòu)買(mǎi)食品和衣物，兩種商品的價(jià)格也是不變的，則將納稅人購(gòu)買(mǎi)兩種商品的數(shù)量組合連成一條直線，即圖 中 AB 線，此時(shí)納稅人對(duì)衣物和食品的需要都可以得到滿足。納稅人的消費(fèi)偏好可以由一組無(wú)差異曲線來(lái)表示， 每條曲線表示個(gè)人得到同等滿足程度下在兩種商品之間選擇不同組合的軌跡。由于邊際效應(yīng)隨數(shù)量遞減，無(wú)差 異曲線呈下凹狀。 AB線與無(wú)數(shù)的無(wú)差異曲線相遇，但只與其中一條相切，即圖中的11，切點(diǎn)為P1。在這一切點(diǎn)(P1)上，納稅人以其限定的收入購(gòu)買(mǎi)兩種商品所得到的效用或滿足程度最大，即用于衣物的支岀為P1,與軸線的垂直距

12、離乘以衣物的價(jià)格，用于食品的支岀為P1與軸線的水平距離乘以食品價(jià)格。若政府決定對(duì)納稅人課征一次性稅收(如個(gè)人所得稅 )，稅款相當(dāng)于 AC 乘以衣物價(jià)格或 BD 乘以食品價(jià)格，那么，該納稅人購(gòu)買(mǎi)兩種商品的組合線由AB移至CD。CD與另一條無(wú)差異曲線 12相切，切點(diǎn)為P 2。在這一切點(diǎn)上， 納稅人以其稅后收入購(gòu)買(mǎi)兩種商品所得到的效用或滿足程度最大，即用于衣物的支岀為 P2 與軸線的垂直距離乘以衣物價(jià)格，用于食品的支岀為P2與軸線的水平距離乘以食品價(jià)格。由以上分析可以看岀，由于政府課征一次性稅收而使納稅人在購(gòu)買(mǎi)商品的最佳選擇點(diǎn)由P1移至P2,這說(shuō)明在政府課稅后對(duì)納稅人的影響，表現(xiàn)為因收入水平下降從而

13、減少商品購(gòu)買(mǎi)量或降低消費(fèi)水平，而不改變購(gòu)買(mǎi) 兩種商品的數(shù)量組合。稅收的替代效應(yīng)，是指稅收對(duì)納稅人在商品購(gòu)買(mǎi)方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征 稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購(gòu)買(mǎi)量，而增加無(wú)稅 或輕稅商品的購(gòu)買(mǎi)量，即以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。以下圖來(lái)說(shuō)明。仍假定政府不征稅或征稅前納稅人購(gòu)買(mǎi)兩種商品的組合線為AB，最佳選擇點(diǎn)仍為 P1o現(xiàn)假定只對(duì)食品征稅，稅款為 BE 乘以食品價(jià)格，對(duì)衣物不征稅。在這種情況下，該納稅人則會(huì)減少食品的購(gòu)買(mǎi)量，對(duì)購(gòu)買(mǎi)兩種 商品的組合線便由 AB移至AE，與其相切的無(wú)差異曲線則為I 3,切點(diǎn)為P3

14、o在這一切點(diǎn)上，納稅人以稅后收入購(gòu)買(mǎi)商品所得效用或滿足程度最大，即用于衣物的支岀為 P3與軸線的垂直距離乘以衣物價(jià)格，用于食品的支岀為P3與軸線的水平距離乘以食品價(jià)格。P1 移至 P3，由此可見(jiàn)，由于政府對(duì)食品征稅而對(duì)衣物不征稅，改變了納稅人購(gòu)買(mǎi)商品的選擇，其最佳點(diǎn)由這意味著納稅人減少了食品的購(gòu)買(mǎi)量，相對(duì)增加衣物的購(gòu)買(mǎi)量，從而改變了購(gòu)買(mǎi)兩種商品的數(shù)量組合，也使消 費(fèi)者的滿足程度下降。3 簡(jiǎn)述財(cái)政平衡與總量平衡的關(guān)系答：我們運(yùn)用國(guó)民收入決定模型分析簡(jiǎn)單的財(cái)政赤字與社會(huì)總量平衡的關(guān)系在國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算中，總量平衡有如下恒等式：C+S+T+IMC+I+G+X (1)恒等式的左邊代表總供給的收入流量，由消

15、費(fèi)C、儲(chǔ)蓄S、稅收T和進(jìn)口額M組成；右邊代表總需求的支岀流量，由消費(fèi) C、投資I、政府支岀G和岀口額X構(gòu)成。這個(gè)恒等式可以理解為：不論經(jīng)濟(jì)處于何種狀態(tài)， 在給定的時(shí)期內(nèi)，作為總供給的收入流量恒等于作為總需求的支岀流量。政府的所有支岀，無(wú)論是赤字支岀還 是非赤字支岀，都匯入支岀流量而構(gòu)成總需求。根據(jù)恒等式(1)，我們可以列岀描述財(cái)政赤字的預(yù)算恒等式：G T三(S- I) + (M X)恒等式左邊表示預(yù)算收支平衡狀況，這個(gè)預(yù)算恒等式可以理解為：財(cái)政赤字F蓄、投資賬戶結(jié)余 +貿(mào)易經(jīng)常賬戶赤字。為使該恒等式表達(dá)的經(jīng)濟(jì)含義更容易解釋清楚，我們從一個(gè)封閉型經(jīng)濟(jì)討論起。即：M X = 0，有 G T 三 S

16、- I (3)即:財(cái)政赤字 F蓄、投資賬戶結(jié)余:這個(gè)公式表達(dá)了一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理：一個(gè)部門(mén)的赤字正是另一個(gè)部門(mén)的結(jié)余。政府預(yù)算的赤字，可以由非政府部門(mén)的儲(chǔ)蓄結(jié)余來(lái)抵補(bǔ)。按照恒等式的邏輯，財(cái)政赤字的增加，可以不影響需求總量，因?yàn)閺浹a(bǔ)赤字的資金可以來(lái)源于民間的儲(chǔ)蓄結(jié)余。在這種情況下，政府多支岀的那一部分，正是非政府部門(mén)少支岀的那一部分。因此，赤字可以在一定條件下以替代支岀的方式嵌入總需求，而不改變需求總量；如果財(cái)政赤字超過(guò)儲(chǔ)蓄、投資賬戶結(jié)余，那么，赤字就會(huì)以增加新的需求的方式疊加在原有的總需求之上擴(kuò)張總需求。在一個(gè)開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)中，財(cái)政赤字不僅可以用國(guó)內(nèi)結(jié)余資源來(lái)彌補(bǔ)，還可以動(dòng)員國(guó)外資源。假定M -

17、 X > 0，(1) S>I。這表示非政府部門(mén)有結(jié)余，資源凈流岀。政府既動(dòng)用了國(guó)外資源，也動(dòng)用了國(guó)內(nèi)結(jié)余資金。赤 字同時(shí)以兩種方式加入總需求：用國(guó)外資源彌補(bǔ)的赤字，會(huì)以增加新的需求方式疊加在原有總需求之上，使總 需求擴(kuò)張；用國(guó)內(nèi)結(jié)余資金彌補(bǔ)的赤字，會(huì)以替代支岀的方式嵌入原有總需求中，總需求結(jié)構(gòu)會(huì)被改變，但總 量不變。(2) S= I。這表示非政府部門(mén)的儲(chǔ)蓄等于投資，這個(gè)部門(mén)既不占用其他部門(mén)的資源，也不為其他部門(mén)提供 結(jié)余資源。在這種情況下，政府動(dòng)用了全部從國(guó)外流入的資源，且國(guó)外流入的資源數(shù)量與財(cái)政赤字相等。這是 財(cái)政赤字由國(guó)外結(jié)余彌補(bǔ)的例子，全部赤字都會(huì)以新的需求疊加在原有總需求之

18、上。在這種情況下，> X與G >T的組合。(3) Sv I。這表示非政府部門(mén)的儲(chǔ)蓄、投資賬戶也出現(xiàn)赤字，需要籌資彌補(bǔ)。由于政府也處于赤字狀態(tài)， 因此，兩個(gè)部門(mén)都必須從國(guó)外籌集資金，所有的赤字都會(huì)使總需求擴(kuò)張。假定國(guó)內(nèi)的儲(chǔ)蓄與投資的赤字等于貿(mào) 易經(jīng)常賬戶赤字，則財(cái)政便無(wú)資可籌，這也是一種排擠效應(yīng)，是民間投資排擠政府支岀的排擠效應(yīng)。從以上的恒等式分析，對(duì)財(cái)政平衡和社會(huì)總供求的關(guān)系可以得岀以下三點(diǎn)簡(jiǎn)略的結(jié)論：(1) 財(cái)政平衡是社會(huì)總供求平衡中的一個(gè)組成部分，必須從國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體平衡研究財(cái)政平衡，就財(cái)政本 身研究財(cái)政平衡難以得岀全面的、正確的結(jié)論。(2) 國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體平衡的目標(biāo)是社會(huì)總需求

19、的大體平衡，財(cái)政平衡不過(guò)是其中的一個(gè)局部平衡，因而對(duì)社 會(huì)總供求平衡而言，財(cái)政平衡本身不是目的，而不過(guò)是總供求平衡一種手段。(3) 公式中消費(fèi)、儲(chǔ)蓄、投資以及進(jìn)岀口屬于個(gè)人和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，或者說(shuō)是屬于市場(chǎng)行為，也就是通 過(guò)市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)的，而財(cái)政收支屬于政府行為，因而財(cái)政收支平衡是掌握在政府手中進(jìn)行宏觀調(diào)控的手段。財(cái)政平 衡可以直接調(diào)節(jié)社會(huì)總需求，間接調(diào)節(jié)社會(huì)總供給。三、論述題：GDP 比重的答：根據(jù)瓦格納法則等對(duì)財(cái)政支出規(guī)模的一般性描述，財(cái)政支出的規(guī)模，或者說(shuō)，財(cái)政支出占 發(fā)展變化的一般趨勢(shì)是隨著人均 GDP 的增長(zhǎng)而上升，達(dá)到一定水平則相對(duì)穩(wěn)定；同時(shí)，由于各國(guó)國(guó)情的不同， 因而不同的國(guó)家以及同

20、一個(gè)國(guó)家的不同發(fā)展時(shí)期，這一比重的高低也是不同的。我國(guó)財(cái)政支出占 GDP 比重的 發(fā)展變化有本身的特殊性。改革開(kāi)放后我國(guó)財(cái)政支出絕對(duì)數(shù)除1980 、1981 兩年負(fù)增長(zhǎng)外，其余年份都是增長(zhǎng)的，而且增長(zhǎng)速度不算很慢，財(cái)政支出增長(zhǎng)率基本上是一條波折上升的曲線，有的年份波折度較大。但財(cái)政支出占 GDP 比重的運(yùn)行則是 另外一種情形。 1995 年以前這段時(shí)間內(nèi)，由于財(cái)政支出增長(zhǎng)速度慢于 GDP 增長(zhǎng)速度，導(dǎo)致財(cái)政支出占 GDP 的 比重一路下滑， 1986 年才停止下滑， 1997 年開(kāi)始回升，而且回升速度較快。因此，改革開(kāi)放后，我國(guó)財(cái)政支出 占 GDP 比重運(yùn)行的曲線呈現(xiàn)先逐年下滑而后又逐年回升的

21、特征， 這種發(fā)展變化的趨勢(shì)是體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí) 期的特征。在經(jīng)濟(jì)體制改革前， 我國(guó)財(cái)政支出占 GDP 的比重是比較高的， 這是由當(dāng)時(shí)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制決定的。 一方面， 實(shí)行 “低工資、高就業(yè) ”政策，在 GDP 的初次分配中，個(gè)人所占的比重較小，同時(shí)，許多個(gè)人生活必需品由國(guó)家 低價(jià)乃至無(wú)償供給；另一方面，國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)乃至折舊基金幾乎全部上繳國(guó)家，相應(yīng)地，它們的固定資產(chǎn)和 流動(dòng)資金投資乃至更新改造投資，都由國(guó)家撥付。簡(jiǎn)言之，在改革前的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)中，國(guó)家扮演了一個(gè)總企 業(yè)家和總家長(zhǎng)的角色，這種角色在 GDP 分配上的體現(xiàn)，便是實(shí)行 “統(tǒng)收統(tǒng)支 ”制度，既然要 “統(tǒng) ”，財(cái)政支出占 GDP 的比

22、重就必然較高。經(jīng)濟(jì)體制改革以后，這種情況發(fā)生了變化。經(jīng)濟(jì)改革首先要解決的核心問(wèn)題是調(diào)動(dòng)起 千千萬(wàn)萬(wàn)個(gè)微觀經(jīng)濟(jì)主體的積極性，使社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)充滿勃勃生機(jī)，為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，實(shí)行放權(quán)讓利政策顯然 是一個(gè)必要條件。所以，在改革之初，不可避免地要經(jīng)歷一個(gè)向國(guó)有企業(yè)放權(quán)讓利和提高城鄉(xiāng)居民收入水平的 階段，與此相對(duì)應(yīng)，財(cái)政收入增長(zhǎng)放慢了，許多項(xiàng)目的支出特別是預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)支出，便在財(cái)政支出賬上或 多或少有所縮小，有的甚至消失了，于是導(dǎo)致財(cái)政支出增長(zhǎng)彈性和增長(zhǎng)邊際傾向的下降，必然導(dǎo)致財(cái)政支出占 GDP 的比重出現(xiàn)逐步下滑的趨勢(shì)，而且我國(guó)列入預(yù)算內(nèi)的財(cái)政支出占 GDP 的比重下滑的速度過(guò)快，下降的幅 度過(guò)大， 1

23、979-1985 年 17 年間下降了近 20 個(gè)百分點(diǎn)，平均每年下降 1 個(gè)百分點(diǎn)。但是，財(cái)政支出占 GDP 比重的逐年下滑并不符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一般規(guī)律， 而我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革初期之所以逐年下 降，是因?yàn)榱烁淖冇?jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期政府包得過(guò)多、統(tǒng)得過(guò)死的局面，調(diào)整政府職能和分配格局，激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力，GDP 的加快增長(zhǎng)，上推進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制改革。一旦經(jīng)濟(jì)體制邁上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行軌道，隨著經(jīng)濟(jì)改革的逐步到位和述的逐年下滑趨勢(shì)理應(yīng)逆轉(zhuǎn)，改革之初財(cái)政支出比重下降的趨勢(shì)會(huì)在某一時(shí)點(diǎn)中止，轉(zhuǎn)而趨于回升。我國(guó)財(cái)政 支出增長(zhǎng)彈性邊際傾向以及由二者決定的財(cái)政支出占 GDP 的比重都是于 1996 年停止下降， 1997 年開(kāi)始回升，

24、特別是自 1998 年實(shí)行積極的財(cái)政政策以后， 回升速度較快。 我國(guó)目前的財(cái)政支出增長(zhǎng)彈性和邊際傾向卻已遠(yuǎn)遠(yuǎn) 超出美國(guó)，這是未來(lái)我國(guó)財(cái)政支出占 GDP 比重繼續(xù)增長(zhǎng)的重要因素。2.論述出口退稅的理論依據(jù)和目前我國(guó)出口退稅的改革答：早在 18 世紀(jì)，現(xiàn)代財(cái)政學(xué)創(chuàng)始人亞當(dāng) .斯密就從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度描述了 “退稅 ”及其原理，他認(rèn)為：商人和 制造業(yè)者不以國(guó)內(nèi)市場(chǎng)為滿足，而謀求最廣大的國(guó)外市場(chǎng)，但由于他們的國(guó)家在外國(guó)沒(méi)有管轄權(quán)，他們只好請(qǐng) 求獎(jiǎng)勵(lì)輸出， “在各種獎(jiǎng)勵(lì)中，所謂退稅，似乎是最合理的了。在商人輸出時(shí)，退還本國(guó)產(chǎn)業(yè)上的國(guó)產(chǎn)稅或國(guó)內(nèi) 稅的全部或一部分，并不會(huì)使貨物的輸出量，大于無(wú)稅時(shí)貨物的輸出量。

25、這種獎(jiǎng)勵(lì)，不會(huì)驅(qū)使大部分的資本， 違反自然趨勢(shì)，轉(zhuǎn)向某一特定用途，但卻會(huì)使課稅不至于驅(qū)使這部分資本中的任何部分轉(zhuǎn)到其他用途去。這種 獎(jiǎng)勵(lì)，不會(huì)破壞社會(huì)上各種用途間的自然平衡，但卻會(huì)使課稅不產(chǎn)生破壞這種自然平衡的作用。這種獎(jiǎng)勵(lì)，不 會(huì)破壞社會(huì)上勞動(dòng)的自然分配，而會(huì)保存這種分配。在大多數(shù)場(chǎng)合，保存這種分配是有利的。 ”顯然，斯密從政 府鼓勵(lì)出口和退稅不干預(yù)自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的角度，論述了出口退稅對(duì)于出口商的重要性，他的出口退稅 “中性 ”思 想成為了 20 世紀(jì)后各國(guó)制定退稅政策的基石， “退稅 ”這個(gè)經(jīng)濟(jì)概念從此正式進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的領(lǐng)域。此后，隨著經(jīng)濟(jì)理論和國(guó)際貿(mào)易實(shí)踐的發(fā)展，許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家又從不同角

26、度對(duì)出口退稅理論進(jìn)行了詮釋?zhuān)?總的來(lái)看，出口退稅的理論依據(jù)基本上是圍繞避免國(guó)際重復(fù)征稅、保證國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的公平性和促進(jìn)一國(guó)的經(jīng)濟(jì)增 長(zhǎng)而展開(kāi)的。出口商品的國(guó)際重復(fù)征稅，是由于進(jìn)口國(guó)在產(chǎn)品的最終消費(fèi)階段還要征收間接稅導(dǎo)致的。例如，中國(guó)的彩 電在國(guó)內(nèi)已經(jīng)征收增值稅，如果向美國(guó)出口，在市場(chǎng)上銷(xiāo)售時(shí)還要再征收一道消費(fèi)稅，則將產(chǎn)生國(guó)際雙重征稅 的問(wèn)題。根據(jù)本章第一部分的國(guó)際稅收理論，國(guó)際重復(fù)征稅會(huì)導(dǎo)致稅收超額負(fù)擔(dān)和社會(huì)凈損失增加，鑒于對(duì)消 費(fèi)商品征稅一般遵循屬地原則的考慮，出口國(guó)通過(guò)退稅來(lái)避免雙重征稅，將是解決上述問(wèn)題的一條有效途徑。消除國(guó)際重復(fù)征收符合國(guó)際公平競(jìng)爭(zhēng)原則。出口國(guó)政府之所以愿意退稅，除了遵循

27、國(guó)際稅收間的慣例，更 主要的原因是雙重征稅會(huì)使本國(guó)出口商品的價(jià)格在國(guó)際市場(chǎng)上處于不利地位。為了保證國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的公平性，提高本國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和鼓勵(lì)出口，各國(guó)政府愿意在WTO 允許的范圍內(nèi)對(duì)出口產(chǎn)品少征稅和不征稅，而出口退稅就是最簡(jiǎn)便易行的方法。例如，韓國(guó)和中國(guó)都出口彩電，假如韓國(guó)對(duì)出口的彩電不征間接稅，而中國(guó)政 府卻對(duì)出口彩電征稅，那么，中國(guó)彩電在國(guó)際上的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力就減弱了，中國(guó)政府通過(guò)出口退稅將直接提高國(guó) 內(nèi)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使中國(guó)產(chǎn)品和國(guó)際產(chǎn)品在韓國(guó)市場(chǎng)上處于公平的競(jìng)爭(zhēng)地位。出口退稅對(duì)一國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的意義我們可以從以下角度進(jìn)行解釋。從經(jīng)濟(jì)理論來(lái)說(shuō)，對(duì)于一國(guó)經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō)，凈 出口增加能帶動(dòng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的增

28、長(zhǎng)， 而出口退稅是對(duì)出口貿(mào)易的有力支持， 因此出口退稅對(duì)本國(guó) GDP 的增長(zhǎng)有巨 大的貢獻(xiàn)作用。同時(shí)，出口貿(mào)易的增加和經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)擴(kuò)大了稅基，使得稅收收入大幅增加，客觀上承擔(dān)了因出 口增加而需要的退稅額度。只要這個(gè)循環(huán)機(jī)制不被打破，那么退稅、凈出口和 GDP 三者的互動(dòng)增長(zhǎng)關(guān)系是可長(zhǎng) 期保持的。從實(shí)際看，出口退稅已成為一國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的推進(jìn)器，我國(guó)近年來(lái)不斷提高出口退稅率帶來(lái)出口 增加推動(dòng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)就是最好的說(shuō)明。值得注意的是，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化程度的加快，世界貿(mào)易組織（WTO ）在制定國(guó)際貿(mào)易原則中的地位日益凸現(xiàn)，而出口退稅制度也正是 WTO 在維護(hù)公平、公開(kāi)、公正等一般自由貿(mào)易原則下所倡導(dǎo)

29、中性原則的體現(xiàn)。 WTO 堅(jiān)持的中性原則的精神， 是以不干預(yù)市場(chǎng)機(jī)制在全球范圍內(nèi)的有效運(yùn)行為基本出發(fā)點(diǎn)的， 出口退稅一方面 為了鼓勵(lì)產(chǎn)品出口以不含稅價(jià)格參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，另一方面克服重復(fù)征稅，實(shí)行消費(fèi)地征稅原則。在 WTO 的規(guī)則之下設(shè)置中性的出口退稅制度，是各國(guó)參與國(guó)際貿(mào)易必然的選擇。在反對(duì)政府補(bǔ)貼政策的前提下，實(shí)行 出口退稅政策，對(duì)增進(jìn)出口是最直接最有效的途徑。 WTO 對(duì)出口退稅的要求體現(xiàn)于原關(guān)貿(mào)總協(xié)定的第 6 條款： “一締約國(guó)的產(chǎn)品輸入到另一締約國(guó)領(lǐng)土， 不得因其免納相同產(chǎn)品在原產(chǎn)國(guó)或輸出國(guó)用于消費(fèi)時(shí)所須繳納的稅捐 或因這種稅捐已經(jīng)退稅，即對(duì)它征收反傾銷(xiāo)稅和反補(bǔ)貼稅 ”?？梢?jiàn)，只要一

30、國(guó)政府對(duì)某種產(chǎn)品的出口退稅額度不 多于其國(guó)內(nèi)所征額度，就符合 WTO 規(guī)則的要求，不會(huì)導(dǎo)致成員國(guó)報(bào)復(fù)。（一）我國(guó)出口退稅制度的發(fā)展和存在的突出問(wèn)題：由于退稅、凈出口、 GDP 、財(cái)政收入與的外貿(mào)出口之間存在著一定的循環(huán)機(jī)制，它們的協(xié)調(diào)互存促進(jìn)了國(guó) 民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，如果變量間的互動(dòng)鏈條遭遇阻礙，出口退稅與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的互動(dòng)局面就會(huì)受到影響。我國(guó)以 往對(duì)出口退稅制度設(shè)計(jì)地不盡合理，因而形成近年來(lái)連續(xù)出現(xiàn)拖欠出口退稅的問(wèn)題，使得變量間阻礙加劇。拖欠出口退稅的原因，主要是來(lái)自制度性的缺陷，諸如：（1）退稅計(jì)劃管理脫離實(shí)際，年初確定退稅計(jì)劃2 ）其 1994指標(biāo)，作為每年財(cái)政收入的減項(xiàng)，一旦該年的出口貿(mào)易

31、大幅增長(zhǎng)，超出計(jì)劃退稅指標(biāo)則無(wú)力支付3）地區(qū)間外貿(mào)發(fā)展不平衡，東年分稅制改革規(guī)定，新增出口退稅由中央財(cái)政全部承擔(dān)，中央財(cái)政不堪重負(fù)。（部沿海地區(qū)占全國(guó)對(duì)外貿(mào)易總額的比重高達(dá)90.%以上，由中央財(cái)政全部承擔(dān)出口退稅，實(shí)際上給富裕地區(qū)加大一筆 “隱性轉(zhuǎn)移支付 ”，拉大了地區(qū)差距，而且加重了中央對(duì)落后地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付負(fù)擔(dān)。（ 4）出口退稅按增值稅 的名義稅率實(shí)行零稅率，但實(shí)際征收稅率低于名義稅率，也加大了退稅負(fù)擔(dān)。（ 5）退稅機(jī)關(guān)與征稅機(jī)關(guān)分離， 信息交流不暢，管理疏漏，騙稅行為屢見(jiàn)不鮮。（6）許多地方不是嚴(yán)格執(zhí)行 “免、抵、退 ”，而是 “先征后退 ”導(dǎo)致中央退稅指標(biāo)上升。由于以上各種原因形成出口退稅欠稅日趨嚴(yán)重，直接影響外貿(mào)企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金短缺，增加了出口成本，也 涉及中國(guó)投資環(huán)境的信譽(yù)，影響引進(jìn)外資的速度和效率，還引出 “出口退稅賬戶托管貸款 ”，使得退稅問(wèn)題極有 可能形成新的國(guó)家、企業(yè)、銀行之間的 “三角債 ”。由此可以看出，出口退稅欠稅的現(xiàn)狀，已經(jīng)不僅是一個(gè)出口 貿(mào)易問(wèn)題，而是關(guān)乎整個(gè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和財(cái)政金融穩(wěn)定的重大政策問(wèn)題，表現(xiàn)給予高度重視，不可掉以輕心（二） 2003 年中國(guó)出口退稅制度的改革。國(guó)務(wù)院于 2003 年 10 月 13 日發(fā)布關(guān)于 “改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制的決定 ”，確定了未來(lái)實(shí)施出口退稅政策的主 要原則： “新賬不欠，老賬要