個人所得稅知識要點

1、2019最新個人所得稅知識要點個人所得稅率表1、工資個人所得稅計算方法個人所得稅稅率表級 數(shù)應(yīng)納稅所得額（含稅）應(yīng)納稅所得額（不含稅）稅 率(%)速算 扣除 數(shù)1不超過3,000元的部分不超過2,910元的部分302超過3,000元至12,000元的部分超過2,910元至11,010元的部分102103超過12,000元至25,000元的部分超過11,010元至21,410元的部分2014104超過25,000元至35,000元的部分超過21,410元至28,910元的部分2526605超過35,000元至55,000元的部分超過28,910元至42,910元的部分3044106超過55,00

2、0元至80,000元的部分超過42,910元至59,160元的部分3571607超過80,000元的部分超過59,160元的部分4515160新個稅法規(guī)定：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六 萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納 稅所得額。起征點確定為每月 5000元。1. 應(yīng)繳納所得額=稅前工資收入金額-（個人繳納部分）-費用減除額2.應(yīng)納稅額二應(yīng)納所得額 稅率-速算扣除數(shù)【例】張三在2018年10月份稅前工資12000元，需要繳納各項社會保險金1100元,適用5000元新的費用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表:應(yīng)納所得額=稅前工資收入金額-五險一金（個人繳納

3、部分）-起征點（5000元）=12000-1100-5000=5900元找稅率及速算扣除數(shù)：參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過3000元至12000元的部分，則適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210。應(yīng)繳納個人所得稅稅額二應(yīng)納所得額X稅率-速算扣除數(shù)=5900X 10%-210=380 元 說明：1、 本表含稅級距中應(yīng)納稅所得額，是指綜合所得金額-各項社會保險金（五險 一金）-起征點5000元（外籍4800元）的余額。2、本表按照新個稅法修正案稅率推算，僅供參考。2、年終獎所得應(yīng)納稅所得額=年終獎金應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 X適用稅率-速算扣除數(shù)一、征收范圍根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次

4、性獎金等計算征收個人所得 稅方法問題的通知（國稅發(fā)20059號）文件的規(guī)定，納稅人取得全年一次性 獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。年終獎所得年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率 和速算扣除數(shù)，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的 計算方式不同。個人所得稅稅率表（二）級數(shù)平均每月收入稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過3,000元的部分302超過3,000元至12,000元的部分102103超過12,000元至25,000元的部分2014104超過25,000元至35,000元的部分2526605超過35,000元

5、至55,000元的部分3044106超過55,000元至80,000元的部分3571607超過80,000元的部分4515160說明：1、本表平均每月收入為年終獎所得金額除以 12個月后的平均值。2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。二、稅率三、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計算（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪 金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除 "雇員當(dāng)月工資薪 金所得與費用扣除額的差額"后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用 稅率和速算扣除數(shù)。（二

6、）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述確定的適用稅率和 速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：1、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的， 適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金 適用稅率-速算扣除數(shù)2、 如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為: 應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）適用稅率-速算扣除數(shù)在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。案例說明1、張三2020年1月份工資8000元，2019年度的年終獎金36000元，當(dāng)月需繳納的各項社會保險費800元，那么張三1月

7、應(yīng)繳納多少個人所得稅？工資應(yīng)納稅所得額 =8000 800 5000 = 2200元。工資應(yīng)納個稅 =2200 X野 0 = 66元。年終獎金36000元，除以12后，每月平均3000元，對照上述年終獎稅率表 得到，稅率3%,速算扣除數(shù)為0,則應(yīng)納個稅為：年終獎金應(yīng)納稅額 =36000 X 3%r 0= 1080元。2、李四2020年1月份工資5000元，2019年度的年終獎金60000元，當(dāng)月需繳納的各項社會保險費800元，那么李四1月應(yīng)繳納多少個人所得稅？工資應(yīng)納稅所得額 =5000 800 5000 = -800元，小于0。年終獎應(yīng)納稅所得額 =60000 800 = 59200元。平均

8、每月收入=59200 / 12 = 4933,適用稅率10%,速算扣除數(shù)210。年終獎應(yīng)納稅額 =59200 X 10%r 210 = 5710元。常見收入個人所得稅序號工資運算過程稅率速算扣除數(shù)稅額減少額下降率150000%002800030003%090310000500010%21029045561.1%4150001000010%210790108057.8%5170001200010%2109906200001500020%14101590153049%7250002000020%14102590178049%8300002500020%14103590203036.1%從10月開始

9、，國家為大家 漲”工資了。在同等月薪條件下，扣除的個稅會有所 減少。從10月1日開始，個稅新政的過渡期政策實施，工資薪金所得將先行適 用新的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。測算顯示，扣除三險一金后月收入在2萬元以內(nèi) 的市民，稅負(fù)至少可以降低 50%以上。經(jīng)測算，在扣除三險一金之后，月收入在5000元以下的將不再繳稅；月收入 10000元36.1%;月收入80000元的，月27590元，減少的，月繳稅290元，較之前減少455元，下降了 61.1%；月收入15000元的，月繳稅790元， 較之前減少了 1080元，下降了 57.8%；月收入20000元的，月繳稅1590元，較之前減少 1530元，下降了

10、49%；月收入25000元的，月繳稅2590元，較之前減少1780元，下降了 40.7%；月收入30000元的，月繳稅 3590元，較之前減少 2030元，下降了 50000元的，月繳稅 9090元，較之前減少 2105元，下降了 18.8%;月收入 繳稅19090元，減少2180元，下降了 10.2%;月收入100000元的，月繳稅 了 2330 元，下降了 7.8%。個稅稅目的合并與修改四、增加專項附加扣除居民個人的子女教育支出、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人的支出、住房貸款利息和住房租金等五項支出可以在稅前予以扣除。實施細則還沒公布這五項支出如何在稅前扣除等實操問題尚未明確，有待國務(wù)院確定

11、并報全國人大常委會備案五、勞務(wù)報酬所得2019年1月1日起，個人所得稅修正案正式實施，個稅改革第二階段開啟。 其中，勞務(wù)報酬所得，有了非常大的變化。其主要變化在：1、原勞務(wù)報酬稅目取消，并入：綜合所得2、原勞務(wù)報酬稅率取消，按綜合所得稅率居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。個人所得稅的稅率:（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）案例以下，為計算方便，均不考慮專項扣除和專項附加扣除某項勞務(wù)報酬，年收入 450002019年后:繳納個稅：45000*0.8*3%=1080 元2019年前:繳納個稅：45000*0.8*30% -2000=5200 元某項勞務(wù)報酬，年收入100000元2019年后:繳納個稅：100000*0.8*10% -2520=5480 元2018 年繳納個稅：100000*0.8*40% -7000=25000 元某項勞務(wù)報酬，一年 5000000元2019年后:繳納個稅:5000000*0.8*45% -181920=16180