后金融危機時代的中小企業(yè)財務(wù)管理

1、淺談后金融危機時代的中小企業(yè)財務(wù)管理摘要：財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，中國加入 WT（后 ,我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在很多困難和問題 ，尤其是2008年金 融風暴之后中小企業(yè)財務(wù)管理更難以適應(yīng)經(jīng)濟全球化和企業(yè)本身發(fā)展的要求。面對后金融危機時代這一新的形勢，中小企業(yè)必須轉(zhuǎn)變觀念，運用新的財務(wù)管理手段和方法，加大財務(wù)管理力度，提高財務(wù)管理水平和經(jīng)濟效益。關(guān)鍵詞：后金融危機時代；中小企業(yè)；財務(wù)管理；問題；對策一、后金融危機時代下的中小企業(yè)所謂后金融危機時代則是指隨著危機的緩和，而進入相對平穩(wěn)期。但是由于固有的危機并沒有，或是不可能完全解決，而使世界經(jīng)濟等方面仍存在這很多的不確定性和不穩(wěn)定性。是緩和與

2、未知的動蕩并存的 狀態(tài)。就這次經(jīng)濟危機來看，世界經(jīng)濟已趨于好轉(zhuǎn)，有些國家已經(jīng)實現(xiàn)了經(jīng)濟的正增長，但是經(jīng)濟危機的 根源并沒有消除，也不可能消除。因此有可能出現(xiàn)再次的經(jīng)濟衰退。而受到全球金融危機的影響，我國中 小企業(yè)出現(xiàn)了產(chǎn)品出口下降、庫存產(chǎn)品積壓、資金周轉(zhuǎn)困難等一系列問題，財務(wù)狀況惡化，生存和發(fā)展相 當困難。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計，我國私營企業(yè)增加值同期增長率在在2008年一年時間內(nèi)下降了三分之一以上，中型工業(yè)企業(yè)2008年虧損率達到22%比2007年增加了 4.7個百分點，是2003年后的虧損率高峰，小型工 業(yè)企業(yè)2008年虧損率比2007年也有所增加。以廣東省為例，2008年廣東中型工業(yè)企業(yè)增長速度顯著

3、降低， 其同期增長率只是 2004年的72.6%、是2006年的49%是2007年的76%小型企業(yè)的生產(chǎn)總值同期增長 率比2007年下降了 3.7%。與沿海地區(qū)相比，我國的內(nèi)陸地區(qū)中小企業(yè)受到金融危機的影響相對較小。金 融危機對我國中小企業(yè)產(chǎn)生了較大的影響，2008年整體虧損面在22%左右。沿海地區(qū)中小企業(yè)受金融危機的影響大于內(nèi)陸中小企業(yè)受到的影響，南部沿海地區(qū)的中小企業(yè)受金融危機的影響大于北部沿海地區(qū)受到 的影響。二、中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀改革開放以來我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，中小企業(yè)已成為社會經(jīng)濟生活中不可缺少的組成部分。它在促進市 場競爭、增加就業(yè)機會、方便群眾生活、推進技術(shù)創(chuàng)新、推動國民經(jīng)濟發(fā)

4、展和保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著 重要作用。據(jù)統(tǒng)計，我國目前有中小企業(yè)已近1000萬家，占我國企業(yè)總數(shù)的99鳩上，其工業(yè)產(chǎn)值、實現(xiàn)利稅和出口總額分別占全國的60% 40呀口 60%右，并提供了 75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會。但是，目前我國中小企業(yè)中有相當一部分忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局中，企業(yè)財務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。同時，由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強財務(wù)管理方面遇到了一定的阻力。例如，政策的“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府、行業(yè)管理部門的干預 ，使中小企業(yè)的財務(wù)管理目標短期化，財務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導的影響過大；

5、等等。三、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題（一）融資困難，周轉(zhuǎn)資金嚴重不足目前，我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。 其主要原因：第一,負債過多，融資成本高、風險大，造成中小企業(yè)信用等級低、 資信相對較差。第二，國家的優(yōu)惠政策，未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第三 ，大多數(shù)中小企業(yè) 是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心。第四，中介機構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構(gòu)和貸款擔保機構(gòu)。（二）財務(wù)控制薄弱，缺乏科學性中小企業(yè)財務(wù)控制薄弱主要表現(xiàn)是：第一，對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑

6、置或不足。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。第二，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的 賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。第三 ，存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多 中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。第四，重錢不重物，資產(chǎn)流失嚴重。不少中小企業(yè)的管理者對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴重。（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)

7、一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者 ，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導者集權(quán)現(xiàn)象嚴重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究，致使其職責不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。（四）投資能力弱，隨意性大投資是企業(yè)財務(wù)管理和理財?shù)闹匾侄?，在投資中存在的問題主要有

8、：一是中小企業(yè)投資所需資金短 缺。銀行和其它金融機構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款 ，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短 期目標。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例大，所面臨的風險也更大，所以總想盡快收回投資，很少考 慮擴展自身規(guī)模。三是投資盲印性大 ，投資方向難以把握。（五）財務(wù)管理人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理工作重視不夠高素質(zhì)財務(wù)管理人員缺少，是影響中小企業(yè)財務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。企業(yè)普遍注重對科研技術(shù)人員的培養(yǎng)，而對管理人員的素質(zhì)提高重視不夠，對會計人員重使用輕培養(yǎng),會計人員滿負荷地

9、工作只能使其被動地處理日常事務(wù) ，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財務(wù)管理心有余而力不足。不能正確處理財務(wù)管理與會計核算的關(guān)系。或出于認識原因，或出于奔忙，在核算事務(wù)中，導致出現(xiàn)重核算輕管理，重視資金運作和會計結(jié)構(gòu)，輕視會計資料的加工處理和經(jīng)濟活動分析，淡化了財務(wù)管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。四、改進中小企業(yè)財務(wù)管理的對策（一）政府積極扶持中小企業(yè)，制定和完善有利于發(fā)展的政策1 中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小 ，抵御市場風險的能力差，資產(chǎn)經(jīng)營的能力差，這就決定了它通過市場融資資信是很低的，客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機制給予適當?shù)姆龀?。無論是工業(yè)發(fā)達國家，還是新興工業(yè)化國

10、家，對中小企業(yè)都沒有任其自生自滅 ，而是把扶持中小企業(yè)的發(fā)展作為一項重要的經(jīng)濟政策。值得欣慰的是，我國已開始著手這方面的工作。比如，不久前我國出臺了關(guān)于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見。2 .成立中小企業(yè)管理委員會，設(shè)立特定基金。按地域成立管理委員會，打破分行業(yè)管理格局。特定基金包括擔?；稹⒒ブ鸬?，其資金來源可以是各級政府金融機構(gòu)及中小型企業(yè)的入會費，實行基金封閉管理運行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。3 建立中小企業(yè)信用擔保體系。中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔保費的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。國家經(jīng)貿(mào)委、國家工商總局、財政部等 10部

11、委不久前聯(lián)合下發(fā)的關(guān)于加強中小企業(yè)信用管理工作的若干意見，無疑會引導中小企業(yè)增強信用觀念，改善其信用狀況，創(chuàng)造良好的信用環(huán)境，以及加快我國社會化信用體系的建設(shè)步伐。（二）強化資金管理，加強財務(wù)控制1 .強化資金管理要貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。資金的使用和周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。2 提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。首先要使資金的來源和運用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，要準確預測資金收回和支付的時間。 比

12、如，應(yīng)收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。 最后合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。3 .加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產(chǎn)的管理和記錄必須分開 ，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把 資產(chǎn)管理、記錄、檢查、核對等交由一個人來做。結(jié)合企業(yè)的特點，采取定期盤點和輪番盤存的方法 ，清查 財產(chǎn)物資的實有數(shù)量，妥善處理盤盈盤虧，確保賬實相符。4 加強存貨和應(yīng)收賬款的管理。近年來 ，很多中小企業(yè)陷入經(jīng)營、流動資金緊缺的困境 ，加強存貨及應(yīng) 收

13、賬款管理是重要的解困措施。加強存資管理 ，盡可能壓縮過時的庫存物資 ，避免資金呆滯，并以科學的方 法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強應(yīng)收賬款管理 ，對內(nèi)賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定 ，定期核對應(yīng)收賬款 制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對掛賬已久的死賬、呆賬 ，要在取得確鑿證據(jù)后，按照財務(wù)制度 的規(guī)定進行妥善的會計處理。（三）改進中小企業(yè)的會計處理方法，簡化財務(wù)報告1 建立以稅務(wù)報表模式為主體的財務(wù)會計報表體系。制定中小企業(yè)會計處理和財務(wù)報告規(guī)則，涉及如何與稅務(wù)要求協(xié)商一致的問題。在中小企業(yè)中，稅務(wù)會計的重要性遠遠超過了傳統(tǒng)的財務(wù)會計。無論英國、美國模式的會計，還是日本和中國模式會計，都存在財

14、務(wù)會計核算與稅務(wù)會計核算要求上的差異。由于中小 企業(yè)的稅務(wù)會計沒有必要單獨設(shè)置一套獨立于財務(wù)會計之外的賬、證、表體系，只要在編制納稅申報表時，根據(jù)稅法規(guī)定調(diào)整有關(guān)財務(wù)會計處理收益的內(nèi)容即可，所以，為了能夠準確反映和監(jiān)督應(yīng)稅收益與差異，以及方便查詢，可以設(shè)置輔助賬簿進行詳細記錄。這樣稅務(wù)會計和財務(wù)會計通過輔助賬簿的差異調(diào)整就可以 得到銜接。2 以收付實現(xiàn)制為主，輔以權(quán)責發(fā)生制?，F(xiàn)金流量的反映和控制是中小企業(yè)財務(wù)會計的一個重要目標。 現(xiàn)金流量對中小企業(yè)的重要性遠遠超過權(quán)責發(fā)生制下凈利潤。中小企業(yè)財務(wù)會計可以由權(quán)責發(fā)生制為主轉(zhuǎn)向收付實現(xiàn)制。收付實現(xiàn)制能較準確地反映稅法的“支付能力”觀念。年終為了收益

15、、費用的配比，采用權(quán)責發(fā)生制進行少量會計事項的調(diào)整。如：應(yīng)付未付各項費用，應(yīng)收未收的各項收入，應(yīng)攤未攤的成本費用等，作必要的調(diào)整，使全年的收入、費用、利潤取得較準確的反映。3 .簡化財務(wù)會計報表及信息披露。會計信息在會計報表中是否被詳盡、充分地披露還是被簡要、粗略地列示，主要是看其是否滿足信息使用者的需要，是否有利于人們作出滿意的決策。某些對大企業(yè)會計信息使用者而言非常重要的會計信息，可能在小企業(yè)信息使用者那里變得毫無意義。由于國家目前退出對小企 業(yè)的所有權(quán)的控制，中小企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間的信息不對稱問題基本不存在，從而小企業(yè)對提供會計信息的主要目標是滿足納稅的需要 ，稅務(wù)部門并不需要小企業(yè)

16、提供類似于大型企業(yè)及上市公司所必須對外 提供的對投資者經(jīng)濟決策有用的信息。（四）加強財會人員隊伍建設(shè)，規(guī)范企業(yè)會計秩序1 強化中小型企業(yè)負責人的法律意識 ，加強企業(yè)負責人對會計工作的領(lǐng)導。企業(yè)負責人的法律意識增強了，不僅可以有效避免會計違法行為的發(fā)生，還有利于會計人員依法提供真實、完整的會計信息。2 加強會計人員隊伍建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。以人為本 ，努力提高廣大財務(wù)會計人員業(yè)務(wù)能力和 工作水平，抓好會計人員的后繼教育工作 ，并在加強會計人員業(yè)務(wù)培訓同時 ，開展好職業(yè)道德教育。建立和完善激勵機制，依法調(diào)動會計人員的工作積極性。3 加強會計基礎(chǔ)工作，實現(xiàn)規(guī)范化管理。財務(wù)管理混亂 ，會計信息失真的一個重要原因是會計工作基礎(chǔ)薄弱。在當前情況下，應(yīng)該嚴格執(zhí)行財政部規(guī)定的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，使證、賬、表的業(yè)務(wù)處理及會計檔案管理的每一個環(huán)節(jié)都達到標準規(guī)范的要求。建立健全會計人員的崗位責任制，使之分工科學合