中小企業(yè)稅收籌劃風險的成因及防范措施

1、中小企業(yè)稅收籌劃風險的成因及防范措施 中小企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立 風險意識，認真分析各種可能導致稅收籌劃風險的因素，積極采取有效措施，預 防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的?；I劃又稱為納稅籌劃、稅務籌劃，其本質是指納稅人為維護自己的權益，在法律 法規(guī)許可的范圍內，通過經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，達到盡可能 減少納稅成本，謀求最大稅收利益的一種經(jīng)濟行為。由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法 規(guī)定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃風險是指稅收籌劃活動因各 種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法性的邊緣操作，而稅收籌劃 的根本目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利

2、益最大化，這必然蘊涵著較大的稅收籌劃風 險。當前隨著稅收籌劃在跨國公司和國內大型的普遍應用，已經(jīng)引起了越來越多 的中小企業(yè)重視。然而由于中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質、融金渠道與跨國 和大型企業(yè)的巨大差異，其稅收籌劃的方法和風險也有所不同。因此中小企業(yè)在 進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致稅收籌劃風險的因 素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現(xiàn) 稅收籌劃的目的。一、中小企業(yè)的稅收籌劃風險現(xiàn)階段導致中小企業(yè)稅收籌劃風險主要有以下四個方面因素。1稅收籌劃基礎不穩(wěn)導致的風險。中小企業(yè)開展稅收籌劃，需要良好的基礎條件。稅收籌劃基礎是指企業(yè)的管理決 策

3、層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)的會計核算和財務水平，企業(yè)涉稅 誠信等方面的基礎條件。如果中小決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為 稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業(yè)會計核算不健全，賬 證不完整，會計信息嚴重失真，甚至企業(yè)還有偷逃稅款的前科，或違反稅法記錄 較多等等，造成稅收籌劃基礎極不穩(wěn)固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險 性極強。這是中小企業(yè)最主要的稅收籌劃風險。2、稅收政策變化導致的風險。稅收政策變化是指國家稅收法規(guī)時效的不確定性。隨著市場的變化，國家產(chǎn)業(yè)政 策和結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經(jīng)濟的。因此， 國家稅收政策具有不定期或相對

4、較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅 收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅 收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方 案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃風險。3、稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中 這種合法性還需要稅務執(zhí)法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行 政執(zhí)法不規(guī)范從而導致稅收籌劃.c n。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅 范圍上，都留有一定的彈 性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據(jù)自身判

5、斷認定是否為應納 稅行為，加上稅務行政執(zhí)法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行 偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行 政執(zhí)法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而 加以處罰；或將企業(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè) 對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。4、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業(yè)財務活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃 的階段性目標，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌 劃要服務于企業(yè)財務管理的目標，為實現(xiàn)企業(yè)管理目標服務。如果

6、企業(yè)稅收籌劃 方法不符合的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營秩序， 那么將導致企業(yè)內在經(jīng)營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風險的發(fā) 生。稅收籌劃包括顯性成本和隱含成本，其中顯性成本是指開展該項稅收籌劃所 發(fā)生的全部實際成本費用它已在稅收籌劃中予以考慮。隱含成本就是機會成本， 是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如企業(yè)由于采用獲得 稅收利益的方案而致使資金占用量增加，資金占用量的增加實質上是投資機會的 喪失，這就是機會成本。在稅收籌劃實務中，企業(yè)常常會忽視這樣的機會成本， 從而產(chǎn)生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。稅收籌劃是為企業(yè)價值最大化的，是一種與手

7、段，而不是的最終目的，在這一點 上認識不清，也很可能會作出錯誤決定，如有的為了減少所得稅而鋪張浪費，大 量增加不必要的費用開支；為了推遲盈利年度以便調整兩免三減”免稅期的到來而忽視生產(chǎn)經(jīng)營、造成連續(xù)虧損等，這種本末倒置的做法，對企業(yè)有害無一利， 必然導致企業(yè)整體利益的損失，從而使得整體稅收籌劃失敗。二、中小企業(yè)稅收籌劃風險防范如上所述，稅收籌劃風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè) 稅收籌劃而言，防范稅收籌劃風險主要應從以下幾個方面著手： 1正確認識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎工作。中小企業(yè)決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收 籌劃可層必須樹立依法納稅的理

8、念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可 以在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，但它只是全面提高企業(yè)水平的一個環(huán)節(jié)， 不能將企業(yè)利潤的上升過多地寄希望于稅收籌劃，因為經(jīng)營業(yè)績的提高要受市場 變化、商品價格、商品和經(jīng)營管理水平等諸多因素的影響。依法設立完整規(guī)范的 HYPERLINK ".c n/news_list_9_7.html"財務會計賬冊、憑證、 HYPERLINK處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先 必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，中小企業(yè) 應依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范

9、會計基礎工作，為提高稅收籌劃 的效果，提供可靠的依據(jù)。2、牢固樹立風險意識，密切關注稅收政策的變化趨勢。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復雜性，且常常有不確定發(fā)生，稅收籌劃風險無時 不在，中小企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致 稅收籌劃風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅 的陷阱，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的?；I劃又稱為納稅籌劃、稅務籌劃，其本質是指納稅人為維護自己的權益，在法律 法規(guī)許可的范圍內，通過經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，達到盡可能 減少納稅成本，謀求最大稅收利益的一種經(jīng)濟行為。由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法 規(guī)定性的邊緣操作，其風險無時不在

10、。所謂稅收籌劃風險是指稅收籌劃活動因各 種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法性的邊緣操作，而稅收籌劃 的根本目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的稅收籌劃風 險。當前隨著稅收籌劃在跨國公司和國內大型的普遍應用，已經(jīng)引起了越來越多 的中小企業(yè)重視。然而由于中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質、融金渠道與跨國 和大型企業(yè)的巨大差異，其稅收籌劃的方法和風險也有所不同。因此中小企業(yè)在 進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致稅收籌劃風險的因 素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現(xiàn) 稅收籌劃的目的。一、中小企業(yè)的稅收籌劃風險現(xiàn)階段導致中小

11、企業(yè)稅收籌劃風險主要有以下四個方面因素。1稅收籌劃基礎不穩(wěn)導致的風險。中小企業(yè)開展稅收籌劃，需要良好的基礎條件。稅收籌劃基礎是指企業(yè)的管理決 策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)的會計核算和財務水平，企業(yè)涉稅 誠信等方面的基礎條件。如果中小決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為 稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業(yè)會計核算不健全，賬 證不完整，會計信息嚴重失真，甚至企業(yè)還有偷逃稅款的前科，或違反稅法記錄 較多等等，造成稅收籌劃基礎極不穩(wěn)固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險 性極強。這是中小企業(yè)最主要的稅收籌劃風險。2、稅收政策變化導致的風險。稅收政策變化是指國家稅收法規(guī)

12、時效的不確定性。隨著市場的變化，國家產(chǎn)業(yè)政 策和結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經(jīng)濟的。因此， 國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅 收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅 收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方 案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃風險。3、稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中 這種合法性還需要稅務執(zhí)法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行 政執(zhí)法不規(guī)范從而導致稅

13、收籌劃.c n。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅 范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據(jù) 自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執(zhí)法人員的素質參差不齊和其他 因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存 在的，其結果是：合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執(zhí)法偏差導致稅收籌 劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業(yè)本 屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺， 為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。4、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業(yè)財務活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也

14、只是稅收籌劃 的階段性目標，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌 劃要服務于企業(yè)財務管理的目標，為實現(xiàn)企業(yè)管理目標服務。如果企業(yè)稅收籌劃 方法不符合的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營秩序， 那么將導致企業(yè)內在經(jīng)營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風險的發(fā) 生。稅收籌劃包括顯性成本和隱含成本，其中顯性成本是指開展該項稅收籌劃所 發(fā)生的全部實際成本費用它已在稅收籌劃中予以考慮。隱含成本就是機會成本， 是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如企業(yè)由于采用獲得 稅收利益的方案而致使資金占用量增加，資金占用量的增加實質上是投資機會的 喪失，這就是