2009注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》習(xí)題班講義2

1、2009cta-xt稅法() 第 一 章企業(yè)所得稅 考情分析本章2009年教材全新編寫，內(nèi)容較以往教材減少。最近三年本章考試題型、分值分布年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合分析題合計(jì)2008年16分22分6分44分第一節(jié)概述（了解） 一、企業(yè)所得稅的特點(diǎn)：1.征稅范圍廣2.稅負(fù)公平3.稅基約束力強(qiáng)4.納稅人與負(fù)稅人一致第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象 第一部分：重點(diǎn)內(nèi)容精講一、納稅人在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)?！咎崾?】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。【提示2】我國判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)：登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所

2、在地標(biāo)準(zhǔn)。二、征稅對(duì)象企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象結(jié)合：納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)納稅人范圍征稅對(duì)象居民企業(yè)（1）依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)（2）依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)包括：國有、集體、私營、聯(lián)營、股份制等各類企業(yè)；外商投資企業(yè)和外國企業(yè)；有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織；不包括：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（適用個(gè)人所得稅）來源于中國境內(nèi)、境外的所得非居民企業(yè)（1）依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)（2）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得

3、的企業(yè)在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所，包括：1.管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)2.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所3.提供勞務(wù)的場所4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所來源于中國境內(nèi)的所得注意選擇題：所得來源的確定第二部分：近三年部分考題回顧一、多項(xiàng)選擇題1.（2008年）依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。A.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的私營企業(yè)B.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)D.依照外國法律成立在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)且取得所得的企業(yè)E.依照外國法律成

4、立未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)【答疑編號(hào)941010101】【答案】ACDE【解析】私營企業(yè)中的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅.第三部分：經(jīng)典習(xí)題-夢(mèng)想成真一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。A.在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B.在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)C.在中國境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)【答疑編號(hào)941010102】【答案】C2.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按分配所得企業(yè)所在地地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)

5、使用費(fèi)所得【答疑編號(hào)941010103】【答案】B二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有（）。A.居民企業(yè)來源于境外的所得B.非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得C.非居民企業(yè)來源于中國境外的所得D.居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得E.居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的資本利得【答疑編號(hào)941010104】【答案】ABDE2.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）A.租金所得B.權(quán)益性投資所得C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得E.利息所得【答疑編號(hào)941010105】【答案】ADE【解析】利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)

6、、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定第三節(jié)稅率 第一部分：重點(diǎn)內(nèi)容精講種類稅率適用范圍基本稅率25%（1）居民企業(yè)（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的兩檔優(yōu)惠稅率減按20%符合條件的小型微利企業(yè)減按l5%國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)預(yù)提所得稅稅率（扣繳義務(wù)人代扣代繳）20%（實(shí)際征稅時(shí)適用l0%稅率）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的第二部分：經(jīng)典習(xí)題-夢(mèng)想成真一、單項(xiàng)選擇題根據(jù)新的企業(yè)所得稅法規(guī)定，國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是（）。A.10%B.15%C.20%D.25%【答疑編號(hào)941010106】【解析】B【解析】高新技術(shù)企業(yè)屬于國家需

7、要重點(diǎn)扶持的企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。二、多項(xiàng)選擇題下列納稅人中，適用25%繳納企業(yè)所得稅的有（）A.在我國設(shè)立的外國獨(dú)資企業(yè)B.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)D.依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)E.清算所得【答疑編號(hào)941010107】【解析】ABDE第四節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 第一部分：重點(diǎn)內(nèi)容精講應(yīng)納稅所得額收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損一、收入總額的確定：收入總額內(nèi)容項(xiàng)目及重點(diǎn)（一）一般收入的確認(rèn)九項(xiàng)，均重要1.每項(xiàng)收入確認(rèn)時(shí)間2.接受捐贈(zèng)非貨幣收入所得額3.其他收入項(xiàng)目：

8、包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收人、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。4.計(jì)提招待費(fèi)廣告非依據(jù)（二）特殊收入的確認(rèn)四項(xiàng)，注意第4項(xiàng)視同銷售非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、費(fèi)助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)（三）處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)兩類，區(qū)分內(nèi)部處置與外部移送1.各6項(xiàng)，回區(qū)分（選擇題）2.屬于外部移送：（1）自制的資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)同期對(duì)外售價(jià)確定銷售收入；（2）外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入（四）相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)1.商品

9、銷售收入確認(rèn)2.勞務(wù)收入確認(rèn)3.特殊銷售方式：以舊換新、商業(yè)折扣、買一贈(zèng)一組合銷售等收入確認(rèn)二、不征稅收入和免稅收入收入類別具體項(xiàng)目（一）不征稅收入1.財(cái)政撥款2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（二）免稅收入1.國債利息收入：指購買國債所得的利息收入2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足l2個(gè)月取得的投資收益）4.符合條

10、件的非營利組織的收入（符合條件的非營利組織8項(xiàng)）三、扣除原則和范圍內(nèi)容項(xiàng)目及重點(diǎn)（一）稅前扣除項(xiàng)目的原則5項(xiàng)：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則（二）扣除項(xiàng)目的范圍5項(xiàng)：成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。（三）扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)17項(xiàng)：重點(diǎn)是有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目（三）扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)共17項(xiàng)【總結(jié)】匯總上述有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目如下：項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)超標(biāo)準(zhǔn)處理職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年不得扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年不得扣除職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除當(dāng)年不得扣除；但超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除利息費(fèi)用不超過金融企業(yè)

11、同期同類貸款利率計(jì)算的利息當(dāng)年不得扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5當(dāng)年不得扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除當(dāng)年不得扣除；但超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除當(dāng)年不得扣除四、不得扣除項(xiàng)目9項(xiàng)（注意選擇題）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。2.企業(yè)所得稅稅款。3.稅收滯納金。4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。6.贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。7

12、.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。9.與取得收入無關(guān)的其他支出。五、虧損彌補(bǔ)企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。第二部分：近三年部分考題回顧一、多項(xiàng)選擇題1.（2008年）依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有（）。A.向投資者支付的股息B.經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值D.對(duì)外投資期間的投資成本E.企業(yè)預(yù)繳的企業(yè)所得稅【答疑編號(hào)941010108】【答案】ADE2

13、.（2008年）依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的有（）。A.將資產(chǎn)用于市場推廣B.將資產(chǎn)用于對(duì)外贈(zèng)送C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)D.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用E.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品【答疑編號(hào)941010109】【答案】DE3.（2007年）下列收入準(zhǔn)予作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)的有（）。A.產(chǎn)品銷售收入B.接受捐贈(zèng)收入C.房屋租金收入D.營業(yè)外收入E.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入【答疑編號(hào)941010110】【答案】ACE4.（2006年）企業(yè)發(fā)生的下列保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.納稅人按規(guī)定上交勞動(dòng)保險(xiǎn)部門的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)和待業(yè)保險(xiǎn)B.納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、運(yùn)輸

14、保險(xiǎn)，按照規(guī)定交納的保險(xiǎn)費(fèi)用C.納稅人為其投資者向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)D.納稅人為其雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)E.納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工按規(guī)定支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)【答疑編號(hào)941010111】【答案】ABE第三部分：經(jīng)典習(xí)題-夢(mèng)想成真一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，納稅人銷售商品確認(rèn)收入不正確的說法有（）。A.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷貨款時(shí)確認(rèn)收入

15、【答疑編號(hào)941010201】【答案】D【解析】銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。2.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入B.因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款D.接受捐贈(zèng)收入【答疑編號(hào)941010202】【答案】C【解析】出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款，不計(jì)入企業(yè)的收入。3.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是（）。A.土地增值稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.營業(yè)稅【答疑編號(hào)941010203】【答案】B【解析】增值稅是價(jià)外稅，不能在收入總額中

16、扣除。4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國境內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出，可以（）。A.在稅前全額扣除B.在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除C.在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除D.在年度應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除【答疑編號(hào)941010204】【答案】C5.甲公司2008年6月上旬接受某企業(yè)捐贈(zèng)商品一批，取得捐贈(zèng)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明商品價(jià)款20萬元、增值稅稅額3.4萬元。當(dāng)月下旬公司將該批商品銷售，向購買方開具了增值稅稅專用發(fā)票，注明商品價(jià)款25萬元、增值稅稅額4.25萬元。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。（適用企業(yè)所得稅稅率

17、25%）A.6.60B.7.1C.8.25D.9.37【答疑編號(hào)941010205】【答案】B【解析】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（20+3.4）×25%+（25-20）×25%=7.1（萬元）6.納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的下列費(fèi)用，不能直接作為費(fèi)用扣除的是（）A.經(jīng)營性租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)B.安裝交付使用后產(chǎn)生的借款利息C.經(jīng)營租賃方式承租方支付的手續(xù)費(fèi)D.融資租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)【答疑編號(hào)941010206】【答案】D【解析】融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)，通過折舊形式扣除。7.某市糧食白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）銷售糧食白酒

18、300萬瓶（每瓶500克），其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額5000萬元、開具普通發(fā)票取得銷售額585萬元，取得送貨運(yùn)費(fèi)收入46.8萬元；（2）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅稅控專用發(fā)票，共計(jì)支付貨款2600萬元，發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額為442萬元，專用發(fā)票已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加為（）萬元。A.1572.80B.1573.48C.1737.80D.1433.78【答疑編號(hào)941010207】【解析】消費(fèi)稅比例稅率20%，消費(fèi)稅定額稅率0.5元/500克應(yīng)繳納增值稅5000×17%+585/1.17×17%+46.8/1.17×

19、17%-442499.8（萬元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（5000+585/1.17+46.8/1.17）×20%+300×0.51258（萬元）應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加（499.8+1258）×（7%+3%）175.78（萬元）準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加1258+175.781433.78（萬元）8.某公司2008年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息7萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元，用于廠房改造，其中在10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，10月31日進(jìn)行竣工結(jié)算，借用期限8個(gè)月，支付借款利息4

20、.8萬元。該公司2008年度可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬元。A.7.7 B.12.3C.8.75D.9.1【答疑編號(hào)941010208】【答案】A【解析】銀行的利率（7×2）÷2007%；自行建造的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)規(guī)定，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的借款利息可以資本化，稅法規(guī)定，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，因此5月10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息（11月12月）60×7%÷12×20.7（萬元）；可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用70.77.7（萬元）9.某內(nèi)資企業(yè)全年產(chǎn)品銷售收入6700萬元，出租包裝物租金收入400萬元，接受捐贈(zèng)收入50

21、萬元，投資收益40萬元。該企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為80萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額是（）萬元。A.35.5B.44.5C.48D.80【答疑編號(hào)941010209】【答案】A【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額（6700+400）×535.5（萬元），實(shí)際發(fā)生額的60%為48萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額是35.5萬元。10.某內(nèi)資企業(yè)2002年開始投入生產(chǎn)經(jīng)營，各年獲利情況如下：（單位：萬元）年度2002200320042005200620072008獲利-50-1051520-525該企業(yè)2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）。A.0B.2.5萬元C.2.7萬元D.3.3萬元【

22、答疑編號(hào)941010210】【答案】B【解析】補(bǔ)虧期限最長不得超過5年，2002年未彌補(bǔ)的10萬元虧損，2008年已過補(bǔ)虧期限，2008年所得只能彌補(bǔ)2003年和2007年虧損，2008年應(yīng)納稅額（25-10-5）×25%2.5（萬元）二、多項(xiàng)選擇題1.納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照開發(fā)或完成的進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的有（）。A.廣告制作費(fèi)B.安裝費(fèi)C.服務(wù)費(fèi)D.軟件費(fèi)E.特許權(quán)費(fèi)【答疑編號(hào)941010211】【答案】ABD【解析】包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。特許權(quán)費(fèi)，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及

23、后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。2.下列收入是企業(yè)所得稅中的免稅收入的有（）。A.國債轉(zhuǎn)讓收益B.國債利息收入C.符合條件的非營利組織的收入D.居民企業(yè)投資于上市公司6個(gè)月內(nèi)獲得的投資收益E.政府性基金【答疑編號(hào)941010212】【答案】BC【解析】選項(xiàng)A，是征稅收入，國債利息收入才是免稅收入；選項(xiàng)D，連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得投資收益才是免稅收入；選項(xiàng)E，是不征稅收入。3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.國債轉(zhuǎn)讓收入C.企業(yè)債權(quán)利息收入D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金E.符合條件的居民

24、企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益【答疑編號(hào)941010213】【答案】AD【解析】選項(xiàng)B、C屬于應(yīng)稅收入，選項(xiàng)E屬于免稅收入。4.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于外部移送資產(chǎn)行為應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬B.將資產(chǎn)用于移送分機(jī)構(gòu)C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)D.將資產(chǎn)用于本單位在建工程E.將資產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng)【答疑編號(hào)941010214】【答案】ACE【解析】選項(xiàng)B、D屬于內(nèi)部移送。5.按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入項(xiàng)目中，屬于其他收入范圍的是（）。A.固定資產(chǎn)盤盈收入B.固定資產(chǎn)銷售收入C.國家補(bǔ)貼收入D.違約金收入E.購買企業(yè)債券的利息收入【答疑編號(hào)941010215】

25、【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，選項(xiàng)E為利息收入。6.下列項(xiàng)目中，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（）。A.營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)B.在經(jīng)營過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)用C.未履行合同規(guī)定支付的違約金D.銷售貨物給購貨方的回扣支出E.意外事故中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失【答疑編號(hào)941010216】【答案】AD【解析】咨詢費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除；違約金不是行政罰款，據(jù)實(shí)扣除；財(cái)產(chǎn)損失可以據(jù)實(shí)扣除7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（）。A.企業(yè)對(duì)外投資轉(zhuǎn)讓時(shí)投資資產(chǎn)的成本B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用C.非居民企業(yè)向總機(jī)

26、構(gòu)支付的合理費(fèi)用D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備E.企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金【答疑編號(hào)941010217】【答案】ABC【解析】減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除，企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不得扣除。8.下列各項(xiàng)中，當(dāng)年超過稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的有（）。A.職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過工資薪金總額2.5%的部分B.向非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分E.公益性捐贈(zèng)支出超過利潤總額12%的部分【答疑編號(hào)941010218】【答案】AD【解析】職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過

27、工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。第五節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 第一部分：重點(diǎn)內(nèi)容精講一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)折舊的范圍：哪些固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除（三）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法1.依據(jù)：從投入使用的次月起計(jì)提折舊，停止使用的從次月停止計(jì)提折舊。2.折舊方法：原則上用直線法：年折舊額原值×（1殘值比例）÷使用年限月折舊額年折舊額÷12二、生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理1.生物資產(chǎn)分為消耗性生物

28、資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。2.只有生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（1）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為l0年；（2）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。三、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：1.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；2.自創(chuàng)商譽(yù)；【區(qū)分】外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。3.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；4.其他不得

29、計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。（三）無形資產(chǎn)的攤銷，采取直線法計(jì)算。攤銷年限不得低于l0年。四、長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理：1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；2.租入固定資產(chǎn)的改建支出：3.固定資產(chǎn)的大修理支出；五、存貨的稅務(wù)處理六、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理1.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。2.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。七、清算所得應(yīng)納企業(yè)所得稅。第二部分：近三年無考題第三部分：經(jīng)典習(xí)題-夢(mèng)想成真一、單項(xiàng)選擇題1.下列資產(chǎn)中，不能計(jì)提折舊的有（）。A.季節(jié)性停用和修理停用的機(jī)器設(shè)備B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.未使用的房屋、建筑物D.

30、接受捐贈(zèng)和盤盈的固定資產(chǎn)【答疑編號(hào)941010219】【答案】B【解析】以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按租賃費(fèi)在稅前扣除。2.某企業(yè)2008年3月份購進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)并于當(dāng)月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅5.1萬元，企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)4.9萬元，該臺(tái)設(shè)備企業(yè)全年計(jì)提的折舊費(fèi)7.6萬元已列入產(chǎn)品銷售成本中。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5%。新購機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.3.8B.4.43C.4.75 D.7.6【答疑編號(hào)941010220】【答案】C【解析】新購機(jī)器設(shè)備按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提折舊（305.14.

31、9）×（15%）÷10÷12×92.85（萬元），企業(yè)計(jì)提7.6萬元，應(yīng)調(diào)增7.62.854.75（萬元）3.某市區(qū)的一個(gè)企業(yè)，2008年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)兩年前購買的無形資產(chǎn)的所有權(quán)。購買時(shí)是60萬元。轉(zhuǎn)讓的收入是65萬元。攤銷期限是10年，無殘值。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。（考慮營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加）A.3.8 B.4.25C.3.58D.3.36【答疑編號(hào)941010221】【答案】D【解析】轉(zhuǎn)讓過程中應(yīng)納的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加65×5%×（17%3%）3.575（萬元）無形資產(chǎn)的賬面成本60（60÷

32、;10×2）48（萬元）應(yīng)納稅所得額65483.57513.425（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅13.425×25%3.36（萬元）4.下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是（）A.經(jīng)濟(jì)林B.防風(fēng)固沙林C.用材林D.存欄待售特為牲畜【答疑編號(hào)941010222】【答案】A【解析】生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。5.某企業(yè)2008年11月營業(yè)期滿，宣布終止經(jīng)營，實(shí)施解散清算，清算時(shí)該企業(yè)共有資產(chǎn)200萬

33、元，其中含未分配利潤50萬元、實(shí)收資本120萬元，發(fā)生清算費(fèi)用支出10萬元。該企業(yè)清算時(shí)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A.5B.7.5C.17.5 D.50【答疑編號(hào)941010223】【答案】A【解析】（1）清算所得額200501012020（萬元）；（2）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額20×25%5（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)最低攤銷年限的正確說法是（）。A.房屋、建筑物，為20年；B.飛機(jī)、火車、輪船為10年；C.機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為5年D.與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；E.電子設(shè)備，為3年【答疑編號(hào)941010224】【答案】ABDE【解析】機(jī)器

34、、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年2.下列資產(chǎn)攤銷的支出，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有（）。A.經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)B.融資租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)C.自創(chuàng)商譽(yù)D.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)E.公益性生物資產(chǎn)的折舊費(fèi)【答疑編號(hào)941010225】【答案】BCDE【解析】經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除，A選項(xiàng)不正確。第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算第一部分：重點(diǎn)內(nèi)容精講一、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率減免稅額抵免稅額二、境外所得抵扣稅額的計(jì)算限額抵免的計(jì)算方法分國不分項(xiàng)稅收抵免限額境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納

35、稅總額×（來源于某國的所得額÷境內(nèi)、境外所得總額）【解釋1】公式中要用所得稅額（稅前利潤），若從國外分回的是稅后利潤，需換算為稅前利潤，換算方法：所得額（分回利潤國外已納稅款）或所得額分回利潤÷（1某外國所得稅稅率）【解釋2】公式中計(jì)算應(yīng)納稅總額時(shí)的稅率均為25%法定稅率。三、居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算核定應(yīng)稅所得率征收計(jì)算：應(yīng)納稅所得額收入總額×應(yīng)稅所得率或：應(yīng)納稅所得額成本（費(fèi)用）支出額÷（1應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率四、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租

36、金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的處理（2008年1月1日起執(zhí)行）。第二部分：近三年無考題第三部分：經(jīng)典習(xí)題-夢(mèng)想成真【例題·單選題】某居民企業(yè)2008年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元，該公司在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；B國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬元，

37、B國規(guī)定的稅率為20%。該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅（）萬元。A.726B.779C.715D.770【答疑編號(hào)941010301】【答案】D【解析】該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額30006004004000（萬元）境內(nèi)外所得按照我國稅法應(yīng)納稅額4000×25%1000（萬元）A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額500×20%100×30%130（萬元），在A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額1000×600÷4000150（萬元），按照實(shí)際繳納的130萬元抵扣。B國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額300×30%100×

38、20%110（萬元），在B國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額1000×400÷4000100（萬元），按照限額扣除。A、B兩國分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。全年應(yīng)納稅額1000130100770（萬元）【例題·單選題】某公司2008年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬元，取得境外投資的稅后收益59.5萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，由于享受了5%的稅率優(yōu)惠，實(shí)際繳納了15%的企業(yè)所得稅。該公司2008年度在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.33.718B.34.375C.33.5D.37【答疑編號(hào)941010302】【答案】D

39、【解析】境外實(shí)納所得稅59.5÷（115%）×15%10.5（萬元），扣除限額59.5÷（115%）×25%17.5（萬元），匯總納稅應(yīng)按境外實(shí)納所得稅扣除，該公司2008年度在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅12059.5÷（115%）×25%10.537（萬元）或者，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅120×25%59.5÷（115%）×（25%15%）37（萬元）【例題·單選題】某小型企業(yè)2008年向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入150萬元，成本、費(fèi)用及銷售稅金共計(jì)160萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)審核，成本、費(fèi)用真實(shí)，收入無法

40、核準(zhǔn)。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得率為20%，該小型企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）元。A.8B.10C.37.5 D.40【答疑編號(hào)941010303】【答案】B【解析】應(yīng)納稅額160÷（120%）×20%×25%10（萬元）【例題·單選題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在市區(qū)開發(fā)某高檔住宅，2008年10月至12月期間取得預(yù)售收入500萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為25%，企業(yè)第四季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25 B.31.25C.37.25D.45【答疑編號(hào)941010304】【答案】B【解析】預(yù)繳企業(yè)所得稅=500×25%×

41、;25%=31.25（萬元）【例題·多選題】企業(yè)所得稅中關(guān)于非居民納稅人在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的應(yīng)納稅所得額的確定，說法正確的是（）。A.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額C.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入減去營業(yè)稅的余額為應(yīng)納稅所得額D.租金，以收入全額為應(yīng)納稅所得額E.非居民納稅人在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的應(yīng)納稅所得額，按10%稅率計(jì)算企業(yè)所得稅【答疑編號(hào)941010305】【答案】ABDE【解析】股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額?！居?jì)算題、綜合題】【例題

42、·計(jì)算題】夢(mèng)想成真·應(yīng)試指南P45某股份制企業(yè)，2008年度自行申報(bào)取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，扣除的成本費(fèi)用和銷售稅金共計(jì)4600萬元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額400萬元。經(jīng)某稅務(wù)師事務(wù)所審查，2008年的核算資料中存在以下情況：（1）完工的在建工程未交付使用前取得租金收入29.57萬元，直接沖減了在建工程成本；問題：（1）在建工程未交付使用前取得的租金收入應(yīng)調(diào)增納稅所得額（）萬元。A.27.94B.827.99C.28.05D.29.57【答疑編號(hào)941010306】【答案】（1）A【解析】（1）租金收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額29.5729.57×5%×（1+

43、7%+3%）27.94（萬元）（2）扣除的費(fèi)用中含全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)28.33萬元；（3）向合作企業(yè)上交管理費(fèi)31萬元，向某商業(yè)演出的贊助45萬元；根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、向合作企業(yè)上交管理費(fèi)、商業(yè)演出贊助應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.41.33B.55.24C.86.24D.87.33【答疑編號(hào)941010307】【答案】（2）C【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=5029.57×5=25.15（萬元），實(shí)際發(fā)生額的60%=28.33×60%=17（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除額為17萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額28.331711.33（萬元）向

44、合作企業(yè)上交管理費(fèi)、商業(yè)演出贊助應(yīng)調(diào)整的所得額31+4576（萬元）合計(jì)應(yīng)調(diào)增11.33+7687.33（萬元）（4）2008年8月公司接受一批捐贈(zèng)商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額26.71萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額4.54萬元，支付捐贈(zèng)方運(yùn)輸費(fèi)用1萬元，專用發(fā)票上注明的金額直接記入了“資本公積”賬戶。（注：城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%）根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（3）接受捐贈(zèng)的商品應(yīng)調(diào)增所得額（）萬元。A.26.71B.31.25C.32.18D.32.25【答疑編號(hào)941010308】【答案】（3）B【解析】接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的金額26.71+4.5431.

45、25（萬元）（4）該公司2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.163.71B.136.63C.180.56D.179.99【答疑編號(hào)941010309】【答案】（4）B【解析】（4）該公司2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（400+27.94+87.33+31.25）×25%136.63（萬元）【例題·綜合題】夢(mèng)想成真·應(yīng)試指南P62某市化妝品企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2008年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：（1）銷售成套化妝品30萬件，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元，銷項(xiàng)稅額1224萬元。本期外購已稅化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，取得增值稅專用發(fā)票已通過增值稅防偽

46、稅控系統(tǒng)認(rèn)證，支付購貨金額2470萬元、增值稅額419.9萬元，每件成套化妝品單位成本90元；（2）接受某單位捐贈(zèng)原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額20萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬元，專用發(fā)票已通過認(rèn)證；國家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元；（3）產(chǎn)品銷售費(fèi)用680萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元、管理費(fèi)用640萬元，其中銀行罰息10萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元；（4）營業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過國家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬元，贊助某小學(xué)校5萬元。7月份發(fā)生固定資產(chǎn)意外事故損失35.1萬元，10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬元，財(cái)產(chǎn)損失已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，同意稅前扣除；（5）境外

47、A國子公司分回利潤170萬元，A國適用稅率30%，正處于減半征收期間。（消費(fèi)稅稅率30%）要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：（1）下列項(xiàng)目中，在所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的有（）。A.所得稅款B.贊助支出C.意外事故損失中保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠諨.銀行罰息E.實(shí)際繳納的消費(fèi)稅【答疑編號(hào)941010310】【答案】DE【解析】所得稅款、贊助支出，不得稅前扣除；意外事故損失保險(xiǎn)賠款部分，不得扣除。（2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加為（）萬元。A.1699.56 B.1620.32C.1557.2D.1640.97【答疑編號(hào)941010311】【答案】D【解析】應(yīng)納增值稅1224（419.93.

48、4）800.7（萬元）消費(fèi)稅稅款（72002470）×30%1419（萬元）所得稅前可以扣除的稅金及附加1419（1419800.7）×（7%3%）1640.97（萬元）（3）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的期間費(fèi)用（包括新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除額）為（）萬元。A.1736B.1680C.1569D.1636【答疑編號(hào)941010312】【答案】D【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額7200×536（萬元），實(shí)際發(fā)生額的60%60×60%36（萬元），只能扣除36萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元，可以加計(jì)50%扣除。支付銀行罰息據(jù)實(shí)扣除。所得稅前可以扣除的期間費(fèi)

49、用（包括新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除額）680300640603680×50%1636（萬元）（4）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)為（）萬元。A.12B.20C.15D.0【答疑編號(hào)941010313】【答案】B【解析】利潤總額720023.4（接受捐贈(zèng)）20（金融債券利息收入）90×30（銷售成本）1640.97（稅金及附加）（680300640）（期間費(fèi)用）20（公益捐贈(zèng)）5（ 贊助支出）35.110（扣除賠償）170（投資收益）1402.33（萬元）捐贈(zèng)限額1402.33×12%168.28（萬元）實(shí)際公益捐贈(zèng)20萬元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除（5）該企業(yè)200

50、8年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.1266.80B.1216.18C.1263.91D.1221.33【答疑編號(hào)941010314】【答案】D【解析】該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額1402.33170（6036）（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）80×50%（研究開發(fā)費(fèi)）51221.33（萬元）（6）該企業(yè)2008年實(shí)際應(yīng)納所得稅額為（）萬元。A.325.33B.320.45C.363.25D.369.95【答疑編號(hào)941010315】【答案】A【解析】該企業(yè)2008年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額1221.33×25%+170÷（115%）×（25%15%）325.33（萬元）第七節(jié)稅收優(yōu)惠第一部分：重點(diǎn)內(nèi)容精講稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。稅收優(yōu)惠方式具體優(yōu)惠適用范圍直接減免免征8項(xiàng)減半征收2項(xiàng)定期減免2免3減半（自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起）對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在兩區(qū)內(nèi)取得的所得3免3減半