《稅法》考試大綱

1、考試大綱稅法一、測(cè)試目標(biāo) 本科目主要測(cè)試考生的下列能力： 1熟悉稅法與稅制相關(guān)的基本原理； 2. 掌握現(xiàn)行各稅種的納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)和稅收優(yōu)惠等相關(guān)規(guī)定； 3掌握不同企業(yè)從事各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的稅種及應(yīng)納稅額計(jì)算； 4掌握個(gè)人取得各種收入涉及的稅種、應(yīng)納稅額計(jì)算及相關(guān)納稅事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定； 5掌握同一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及多稅種的相互關(guān)系和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法； 6協(xié)助企業(yè)或個(gè)人準(zhǔn)確無(wú)誤地填列各主要稅種的納稅申報(bào)表； 7分析稅收政策變動(dòng)對(duì)企業(yè)等相關(guān)納稅人的潛在影響并能結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況提出稅收籌劃建議； 8用恰當(dāng)合理的專業(yè)性語(yǔ)言和報(bào)告明確表述企業(yè)稅收遵從、涉稅風(fēng)

2、險(xiǎn)、納稅事項(xiàng)等與稅法執(zhí)行相關(guān)問(wèn)題的結(jié)論； 9體現(xiàn)并培養(yǎng)稅收遵從意識(shí)，提高納稅意識(shí)和稅收服務(wù)意識(shí)，具備從公正立場(chǎng)為政府和納稅人服務(wù)的職業(yè)道德。 二、測(cè)試內(nèi)容與能力等級(jí) 測(cè)試內(nèi)容能力等級(jí)（一）稅法概論1.稅法概念（1）稅收和稅法的定義（2）稅收法律關(guān)系（3）稅法分類（4）稅法作用2稅法構(gòu)成要素3稅法的地位及與其他法律的關(guān)系（1）稅法的地位（2）稅法與其他法律的關(guān)系4我國(guó)稅收的立法原則5我國(guó)稅收立法、稅法調(diào)整實(shí)施（1）稅法的制定（2）稅法的實(shí)施6我國(guó)現(xiàn)行稅法體系（1）我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的內(nèi)容（2）我國(guó)稅收制度的沿革7我國(guó)稅收管理體制（1）稅收管理體制的概念（2）稅收立法權(quán)的劃分（3）稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分（

3、4）稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和稅收征管范圍的劃分  11111 111 11 11 1111（二）增值稅法1增值稅基本原理（1）增值稅概念（2）增值稅的特點(diǎn)（3）增值稅的類型（4）增值稅的計(jì)稅方法（5）增值稅的作用2.征稅范圍及納稅義務(wù)人（1）征稅范圍的一般規(guī)定（2）征稅范圍的特殊規(guī)定（3）納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人3一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理（1）一般納稅人的認(rèn)定及管理（2）小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理（3）新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定及管理4稅率與征收率（1）基本稅率（2）低稅率（3）零稅率（4）征收率5一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（1

4、）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算（2）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算（3）應(yīng)納稅額的計(jì)算6小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）應(yīng)納稅額的計(jì)算（2）含稅銷售額的換算7特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理（1）兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（2）混合銷售行為（3）兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（4）電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的計(jì)算和管理（5）油氣田企業(yè)應(yīng)納增值稅的計(jì)算和管理8進(jìn)口貨物征稅（1）進(jìn)口貨物的征稅范圍及納稅人（2）進(jìn)口貨物的適用稅率（3）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算（4）進(jìn)口貨物的稅收管理9出口貨物退（免）稅（1）出口貨物退（免）稅基本政策（2）出口貨物退（免）稅的適用范圍（3）出口貨物的退稅率（4）出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算（5）舊設(shè)備的出口退（免）稅處理（6）出

5、口卷煙免稅的稅收管理辦法（7）出口貨物退（免）稅管理 10征收管理（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（2）納稅期限（3）納稅地點(diǎn)（4）增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法（5）增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)辦法11增值稅專用發(fā)票的使用及管理（1）專用發(fā)票的聯(lián)次（2）專用發(fā)票的開(kāi)票限額（3）專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用范圍（4）專用發(fā)票開(kāi)具范圍（5）專用發(fā)票開(kāi)具要求（6）開(kāi)具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或開(kāi)票有誤的處理（7）專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定（8）加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理  11111 222 222 2333 333 33 33322&

6、#160;3222 1223111 22222 22222222（三）消費(fèi)稅法1消費(fèi)稅基本原理（1）消費(fèi)稅概念（2）消費(fèi)稅的發(fā)展（3）各國(guó)消費(fèi)稅的一般做法（4）消費(fèi)稅計(jì)稅方法（5）我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)（6）消費(fèi)稅的作用2納稅義務(wù)人3征稅范圍（1）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（3）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（4）零售應(yīng)稅消費(fèi)品4稅目與稅率（1）稅目（2）稅率5計(jì)稅依據(jù)（1）從價(jià)計(jì)征（2）從量計(jì)征（3）復(fù)合計(jì)征（4）計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定6應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算（2）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算（4）已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算（

7、5）稅額減征的計(jì)算7出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅（1）出口退稅率的規(guī)定（2）出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅政策（3）出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算（4）出口應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退（免）稅后的管理8征收管理（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（2）納稅期限（3）納稅地點(diǎn)（4）納稅申報(bào)  1111112 2222 22 2222 33333 1122 2222（四）營(yíng)業(yè)稅法1營(yíng)業(yè)稅基本原理（1）營(yíng)業(yè)稅概念（2）營(yíng)業(yè)稅的發(fā)展（3）各國(guó)營(yíng)業(yè)稅制度一般規(guī)定（4）營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅方法（5）營(yíng)業(yè)稅的作用2. 納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人（1）納稅義務(wù)人（2）扣繳義務(wù)人3稅目

8、與稅率（1）稅目（2）稅率4計(jì)稅依據(jù)（1）計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定（2）計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定5應(yīng)納稅額的計(jì)算6幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理（1）兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅行為（2）混合銷售行為（3）兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為（4）營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分7稅收優(yōu)惠（1）起征點(diǎn)（2）稅收優(yōu)惠規(guī)定8征收管理（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（2）納稅期限（3）納稅地點(diǎn)（4）納稅申報(bào)  11111 22 22 223 2222 22 2222（五）城市維護(hù)建設(shè)稅法1城市維護(hù)建設(shè)稅基本原理2納稅義務(wù)人3稅率4計(jì)稅依據(jù)5應(yīng)納稅額的計(jì)算6稅收優(yōu)

9、惠7征收管理（1）納稅環(huán)節(jié)（3）納稅期限（2）納稅地點(diǎn)（4）納稅申報(bào)附：教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定 122232 22222（六）關(guān)稅法1關(guān)稅基本原理（1）關(guān)稅概念（2）關(guān)稅的發(fā)展（3）關(guān)稅分類和關(guān)稅政策（4）關(guān)稅計(jì)稅方法（5）世界貿(mào)易組織（WTO）與關(guān)稅談判（6）關(guān)稅的作用2. 征稅對(duì)象與納稅義務(wù)人（1）征稅對(duì)象（2）納稅義務(wù)人2進(jìn)出口稅則（1）進(jìn)出口稅則概況（2）稅則商品分類目錄（3）稅則歸類（4）稅率及運(yùn)用3原產(chǎn)地規(guī)定（1）全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)（2）實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)（3）其他4關(guān)稅完稅價(jià)格（1）一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格（2）特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格（3）出口貨物的完稅價(jià)格（4）進(jìn)口貨

10、物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算（5）完稅價(jià)格的審定5應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（2）從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（3）復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（4）滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算6稅收優(yōu)惠（1）法定減免稅（2）特定減免稅（3）臨時(shí)減免稅7行李和郵遞物品進(jìn)口稅8征收管理（1）關(guān)稅繳納（2）關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行（3）關(guān)稅退還（4）關(guān)稅補(bǔ)征和追征（5）關(guān)稅納稅爭(zhēng)議  111111 11 1112 111 32332 3333 1111 22222（七）資源稅法1資源稅基本原理（1）資源稅概念（2）資源稅征收的理論

11、依據(jù)（3）資源稅的發(fā)展（4）各國(guó)資源稅的一般規(guī)定（5）資源稅計(jì)稅方法（6）資源稅的作用2. 納稅義務(wù)人3稅目、單位稅額（1）稅目、稅額（2）扣繳義務(wù)人適用的稅額4課稅數(shù)量（1）確定資源稅課稅數(shù)量的基本辦法（2）特殊情況課稅數(shù)量的確定方法5應(yīng)納稅額的計(jì)算6稅收優(yōu)惠（1）減稅、免稅項(xiàng)目（2）出口應(yīng)稅產(chǎn)品不退（免）資源稅的規(guī)定7征收管理（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（2）納稅期限（3）納稅地點(diǎn)（4）納稅申報(bào)  1111112 22 223 22 1111（八）土地增值稅法1土地增值稅基本原理2納稅義務(wù)人3征稅范圍（1）征稅范圍（2）征稅范圍的界定（

12、3）若干具體情況的判斷4稅率5應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目的確定（1）應(yīng)稅收入的確定（2）扣除項(xiàng)目的確定6應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）增值額的確定（2）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法7稅收優(yōu)惠（1）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠（2）國(guó)家征用收回的房地產(chǎn)稅收優(yōu)惠（3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠8征收管理（1）土地增值稅的征收管理（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算（3）納稅地點(diǎn)（4）納稅申報(bào) 11 1112 22 33 222 1211 （九）企業(yè)所得稅法1企業(yè)所得稅基本原理（1）企業(yè)所得稅的概念（2）企業(yè)所得稅的計(jì)稅原理（3）各國(guó)對(duì)企業(yè)所得征稅的一般性做法（4

13、）我國(guó)企業(yè)所得稅的制度演變（5）企業(yè)所得稅的作用2. 納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象（1）納稅義務(wù)人（2）征稅對(duì)象3稅率4應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（1）收入總額（2）不征稅收入和免稅收入（3）扣除原則和范圍（4）不得扣除的項(xiàng)目（5）虧損彌補(bǔ)5資產(chǎn)的稅務(wù)處理（1）固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理（2）生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理（3）無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理（4）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理（5）存貨的稅務(wù)處理（6）投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理（7）稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理6應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算（2）境外所得抵扣稅額的計(jì)算（3）居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算（4）非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算（5）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款的處理7稅

14、收優(yōu)惠（1）免征與減征優(yōu)惠（2）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠（3）小型微利企業(yè)優(yōu)惠（4）加計(jì)扣除優(yōu)惠（5）創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠（6）加速折舊優(yōu)惠（7）減計(jì)收入優(yōu)惠（8）稅額抵免優(yōu)惠（9）民族自治地方優(yōu)惠（10）非居民企業(yè)優(yōu)惠（11）其他有關(guān)行業(yè)優(yōu)惠（12）其他優(yōu)惠8源泉扣繳（1）扣繳義務(wù)（2）扣繳方法9特別納稅調(diào)整（1）調(diào)整范圍（2）調(diào)整方法（3）核定征收（4）加收利息10征收管理（1）納稅地點(diǎn)（2）納稅期限（3）納稅申報(bào)（4）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理（5）合伙企業(yè)所得稅征收管理（6）新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整（7）納稅申報(bào)填寫方法  11111 222 333

15、32 2222222 33332 222222222222 12 2232 2223322（十）個(gè)人所得稅法1個(gè)人所得稅基本原理（1）個(gè)人所得稅的概念（2）個(gè)人所得稅的發(fā)展（3）個(gè)人所得稅的計(jì)稅原理（4）個(gè)人所得稅征收模式（5）個(gè)人所得稅的作用2納稅義務(wù)人（1）居民納稅義務(wù)人（2）非居民納稅義務(wù)人3所得來(lái)源的確定4應(yīng)稅所得項(xiàng)目（1）工資、薪金所得（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（4）勞務(wù)報(bào)酬所得（5）稿酬所得（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得（7）利息、股息、紅利所得（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（

16、10）偶然所得（11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得5稅率（1）工資、薪金所得適用稅率（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率（3）稿酬所得適用稅率（4）勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得適用稅率6應(yīng)納稅所得額的確定（1）費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)（2）附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)（3）每次收入的確定（4）應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定7應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（4）勞務(wù)報(bào)

17、酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（5）稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（7）利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（10）偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（11）其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（12）應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題8稅收優(yōu)惠（1）免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠（2）減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠（3）暫免征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠（4）對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在境內(nèi)居住1年以上、不到5年的納稅人的減免稅優(yōu)惠（5）對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90日的納稅人的減免稅優(yōu)惠9境外所得的稅額扣除10征收管理（1）自行申報(bào)納稅（2）代扣代

18、繳納稅（3）核定征收（4）個(gè)人所得稅的管理  11111 222 22222222222 12 222  2222 222222333333 2222 2 3 2222  （十一）稅收征收管理法1稅收征收管理法概述（1）稅收征收管理法的立法目的（2）稅收征收管理法的適用范圍（3）稅收征收管理法的遵守主體（4）稅收征收管理法權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定2稅務(wù)管理（1）稅務(wù)登記管理（2）賬簿、憑證管理（3）納稅申報(bào)管理3稅款征收（1）稅款征收的原則（2）稅款征收

19、的方式（3）稅款征收制度4稅務(wù)檢查（1）稅務(wù)檢查的形式和方法（2）稅務(wù)檢查的職責(zé)5法律責(zé)任（1）違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰（2）扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的處罰（3）納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的法律責(zé)任（4）對(duì)偷稅的認(rèn)定及其法律責(zé)任（5）進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任（6）逃避追繳欠稅的法律責(zé)任（7）騙取出口退稅的法律責(zé)任（8）抗稅的法律責(zé)任（9）在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任（10）扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任（11）不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任（12）非法印制發(fā)票的法律責(zé)任（13）有稅收違法行為而拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的法律責(zé)任（14）銀行及其他金

20、融機(jī)構(gòu)拒絕配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)的法律責(zé)任（15）擅自改變稅收征收管理范圍的法律責(zé)任（16）不移送的法律責(zé)任（17）稅務(wù)人員不依法行政的法律責(zé)任（18）瀆職行為的法律責(zé)任（19）不按規(guī)定征收稅款的法律責(zé)任（20）違反稅務(wù)代理的法律責(zé)任6納稅評(píng)估管理辦法（1）納稅評(píng)估指標(biāo)（2）納稅評(píng)估對(duì)象（3）納稅評(píng)估方法（4）評(píng)估結(jié)果處理（5）評(píng)估工作管理（6）納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法7納稅擔(dān)保試行辦法（1）納稅保證（2）納稅抵押（3）納稅質(zhì)押（4）法律責(zé)任  1111 222 222 22 22222222222222222222

21、0;222222 2222 1在我國(guó)稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，這種對(duì)稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國(guó)采用的是( )。 A屬地兼屬人的原則 B屬人原則 C屬地原則 D權(quán)利與義務(wù)對(duì)等原則 2下列不屬于稅收特征的是（）。 A穩(wěn)定性 B強(qiáng)制性 C無(wú)償性 D固定性 3.下列各項(xiàng)中，屬于納稅義務(wù)人享有的權(quán)利是（） A.申請(qǐng)延期納稅 B.辦理稅務(wù)登記 C.進(jìn)行納稅申報(bào) D.依法繳納稅款 4屬于稅收程序法的是（） A中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 B企業(yè)所得稅法 C中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 D中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 5

22、.下列稅種中不屬于國(guó)稅系統(tǒng)征收管理的有（）。 A. 增值稅 B. 消費(fèi)稅 C .契稅 D .車輛購(gòu)置稅 6我國(guó)區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是（） A.納稅義務(wù)人 B.征稅對(duì)象 C.適用稅率 D.納稅環(huán)節(jié) 7.在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方（）。 A.法律地位平等，權(quán)利義務(wù)對(duì)等 B.法律地位平等，權(quán)利義務(wù)不對(duì)等 C.法律地位不平等，權(quán)利義務(wù)對(duì)等 D. 法律地位不平等，權(quán)利義務(wù)不對(duì)等 8.在稅法構(gòu)成要素中，衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志是（）。 A.征稅對(duì)象 B.稅率 C納稅人 D納稅環(huán)節(jié) 9在適用同一層次的法律過(guò)程中，就其適用性和法律效力而言，（）。 A普通法優(yōu)于特別法 B特別法優(yōu)于普通法C普通法等同于特

23、別法D視其規(guī)定內(nèi)容而作具體劃分 10.按照稅法的功能作用不同，稅法可分為（） A.稅收基本法和稅收普通法 B.稅收實(shí)體法和稅收程序法 C中央稅法與地方稅法 D.對(duì)流轉(zhuǎn)稅課稅的稅法和對(duì)所得稅課稅的稅法 11下列屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。 A個(gè)人所得稅 B.增值稅 C土地使用稅 D城市維護(hù)建設(shè)稅 12.以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算納稅，這種稅率稱為（ ） A差別比例稅率 B.超額累進(jìn)稅率 C.全率累進(jìn)稅率 D.超率累進(jìn)稅率 13財(cái)政部頒發(fā)的增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則屬于（） A稅收法律 B稅收部門規(guī)章 C稅收行政法規(guī) D稅

24、收地方性法規(guī) 14下列各項(xiàng)稅種中，(）屬于中央政府固定收入。 A增值稅 B營(yíng)業(yè)稅 C.消費(fèi)稅 D企業(yè)所得稅 二、多項(xiàng)選擇題 1在我國(guó)稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體的一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)它包括（） A國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) B.國(guó)家各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān) C.國(guó)家各級(jí)農(nóng)業(yè)主管部門 D.海關(guān) 2.目前我國(guó)稅收實(shí)體法體系中，采用累進(jìn)稅率的稅種有（）。 A增值稅 B土地增值稅 C個(gè)人所得稅 D企業(yè)所得稅 3稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素包括（）。 A權(quán)利主體 B權(quán)利客體 C稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 D國(guó)家 4國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利主要表現(xiàn)在（）。 A依法進(jìn)行征稅 B進(jìn)行稅務(wù)檢查 C對(duì)違章者進(jìn)行處罰 D及時(shí)把征稅的稅款解繳

25、國(guó)庫(kù) 5下列各項(xiàng)屬于納稅人應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)有（ ） A申請(qǐng)延期納稅 B.申請(qǐng)減免稅 C辦理納稅申報(bào) D.接受稅務(wù)檢查 6按稅收分類的不同標(biāo)準(zhǔn)，增值稅屬于（）。 A中央地方共享稅B流轉(zhuǎn)稅 C地方稅 D中央稅 7我國(guó)現(xiàn)行的（）是為了保護(hù)和合理使用國(guó)家自然資源而課征的。 A耕地占用稅(特目) B城鎮(zhèn)土地使用稅 C資源稅 D城市維護(hù)建設(shè)稅(特目) 8.稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比率或征收額度。我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有（） A比例稅率 B.定額稅率 C.超額累進(jìn)稅率 D.超率累進(jìn)稅率 9.下列稅收法律規(guī)范屬于稅收實(shí)體法的有（ ） A外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法 B企業(yè)所得稅暫行條例 C個(gè)人所稅法 D稅收征收管理法

26、 10稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種形式，具有( )的特征。 A強(qiáng)制性 B、公平性 C無(wú)償性 D固定性 11下列各項(xiàng)中，不屬于中央與地方共享收入的是（）。 A土地增值稅B國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅 C城鎮(zhèn)土地使用稅 D關(guān)稅 12.由于稅法具有多層次的特點(diǎn)，因此，在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，對(duì)其適用性和法律效力的判斷上，一般應(yīng)按（ ）原則掌握. A層次高的法律優(yōu)于層次低的法律 B同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法 C國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法 D實(shí)體法從舊，程序法從新 三、判斷題 1稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。（ ） 2強(qiáng)制性是國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，用法律、法規(guī)等形式對(duì)征收捐稅加以規(guī)

27、定，并依照法律強(qiáng)制征稅。（） 3地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒(méi)有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無(wú)權(quán)制定稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒(méi)有法律效力。 4.在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但雙方的權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等。（ ） 5稅收法律關(guān)系中的內(nèi)容是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，是稅法的靈魂。（） 6在我國(guó)稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。 7超率累進(jìn)稅率是以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的

28、差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。目前，采用這種稅率的是土地增值稅。（） 8納稅人開(kāi)業(yè)經(jīng)營(yíng)即產(chǎn)生稅收法律關(guān)系，納稅人轉(zhuǎn)業(yè)或停業(yè)并不都造成稅收法律關(guān)系的變更或消滅。（） 9當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款。當(dāng)涉及到稅收征納關(guān)系的問(wèn)題時(shí)，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。（） 10在稅收立法中一定要體現(xiàn)公平的原則，即無(wú)論納稅人所處行業(yè)、所處地區(qū)、負(fù)擔(dān)能力是否相同，都要負(fù)擔(dān)相同的納稅義務(wù)。（） 11我國(guó)稅收立法權(quán)的劃分是根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法的級(jí)次來(lái)劃分的。（）第二章 增值稅 某工業(yè)企業(yè)當(dāng)月銷售貨物銷售額為300萬(wàn)元。以折扣方式銷售貨物，銷售額為80萬(wàn)

29、元，另開(kāi)紅字發(fā)票折扣8萬(wàn)元，銷售的貨物已發(fā)出。 解：銷項(xiàng)稅額=（300+80）´17%=64.6（萬(wàn)元） 注：折扣銷售僅限于價(jià)格折扣，不包括實(shí)物折扣，實(shí)物折扣要按“視同銷售貨物”處理。 某商場(chǎng)批發(fā)一批貨物，不含稅銷售額為20萬(wàn)元，因?qū)Ψ教崆?0天付款，所以按合同規(guī)定給予5%的折扣，只收19萬(wàn)元。 解：銷項(xiàng)稅額=20 ´17%=3.4(萬(wàn)元) 某計(jì)算機(jī)公司，采取以舊換新方式，銷售計(jì)算機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)計(jì)算機(jī)不含稅售價(jià)9000元，收購(gòu)舊型號(hào)計(jì)算機(jī)不含稅折價(jià)2500元。 解：銷項(xiàng)稅額=100 ´ 9000 ´ 17%=15300（元） 某彩電廠（增值稅一般納稅人

30、）采取以物易物方式向顯像管廠提供21寸彩電2000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2000元（含稅價(jià)）。顯像管廠向彩電廠提供顯像管4000臺(tái)。雙方均已收到貨物，并商定不再進(jìn)行貨幣結(jié)算。雙方均未開(kāi)具增值稅發(fā)票。 解：彩電廠的銷項(xiàng)稅=2000 ´ 2000¸(1+17%）´ 17%=581200(元) 【例】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17，5月份發(fā)生有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： (1)銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬(wàn)元；另外，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬(wàn)元。 (2)銷售乙產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬(wàn)元

31、。 (3)將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為20萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為l0，該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。 (4)購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬(wàn)元；另外支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。 (5)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20用于本企業(yè)職工福利(以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定)。 計(jì)算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。 解答： (1)銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額： 80×175.85÷(1+17) × 17=1

32、4.45(萬(wàn)元) (2)銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額： 29.25÷(1+17)×17=4.25(萬(wàn)元) (3)自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額： 20×(1+10) × 17=3.74(萬(wàn)元) (4)外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 10.2+6×7=10.62(萬(wàn)元) (5)外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： (30×13+5×7)×(120)=3.4(萬(wàn)元) (6)該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額： 14.45+4.25+3.74一l0.623.4=8.42(萬(wàn)元) 【例】南部地區(qū)某紡織廠（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)棉紗、棉型滌綸紗、棉坯布

33、、棉型滌綸坯布和印染布。2009年1月份外購(gòu)項(xiàng)目如下（外購(gòu)貨物均已驗(yàn)收入庫(kù)，本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）： （1）外購(gòu)染料價(jià)款30000元，專用發(fā)票注明增值稅稅額5100元。 （2）外購(gòu)低值易耗品價(jià)款15000元。增值稅專用發(fā)票注明稅額2550元。 （3）從供銷社棉麻公司購(gòu)進(jìn)棉花一批，增值稅專用發(fā)票注明稅額27200元。 （4）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手購(gòu)進(jìn)棉花，價(jià)款40000元。 （5）從小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)修理用配件6000元，發(fā)票未注明稅額。 （6）購(gòu)進(jìn)煤炭100噸，價(jià)款9000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額1170元。 （7）生產(chǎn)外購(gòu)電力若干千瓦時(shí)，增值稅專用發(fā)票注明稅額5270元。 （8）生

34、產(chǎn)用外購(gòu)水若干噸，增值稅專用發(fā)票注明稅額715元。 （9）購(gòu)氣流紡紗機(jī)一臺(tái)，價(jià)款50000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元。 該廠本月份銷售貨物情況如下（除注明外，銷售收入均為不含稅）： （1）銷售棉坯布120000米，銷售收入240000元。 （2）銷售棉型滌綸布100000米，銷售收入310000元。 （3）銷售印染布90000米，其銷售給一般納稅人80000米，銷售收入280000元，銷售給小規(guī)模納稅人10000米，價(jià)稅混合收取計(jì)40000元。 （4）銷售各類棉紗給一般納稅人，價(jià)款220000元，銷售各類棉紗給小規(guī)模納稅人 價(jià)稅混合收取，計(jì)60000元。 根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠本月份

35、應(yīng)納增值稅。 解：第一、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 （1）銷售給一般納稅人的貨物收入：棉坯布240000元，棉型滌綸布310000元，印染布280000元，各類棉紗220000元。 銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)為： 計(jì)稅依據(jù)=240000+310000+2800004-220000=1050000（元） 銷項(xiàng)稅額為： 銷項(xiàng)稅額=1050000×17%=178500（元） （2）銷售給小規(guī)模納稅人的貨物收入：印染布40000元，各類棉紗60000元，計(jì)100000元。 銷售額=100000÷（1+17%）=85470.09（元） 銷項(xiàng)稅額為： 銷項(xiàng)稅額=85470.09×17%=1452

36、9.91（元） （3）該廠本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)為： 銷項(xiàng)稅額合計(jì)=178500+14529.91=193029.91（元） 第二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 （1）購(gòu)進(jìn)貨物專用發(fā)票上注明的增值稅稅額：外購(gòu)染料5100元，外購(gòu)低值易耗品2550元，外購(gòu)棉花27200元，外購(gòu)煤炭1170元，外購(gòu)電力5270元，外購(gòu)水715元，計(jì)42005元。 （2）購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按13%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 進(jìn)項(xiàng)稅額=40000×13%=5200（元） （3）該廠本月從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)的配件因沒(méi)有取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 （4）該廠本月購(gòu)進(jìn)的氣流紡機(jī)取得了增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣。 （5）該廠本

37、月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為： 進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=42005+5200+8500=55705（元） 第三、應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 該廠本月應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額=193029.91-55705=137324.91（元） 【例】某糧油加工廠（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)面粉、芝麻油、花生油、菜籽油、掛面、方便面等糧油和糧食制品。該廠2008年某月份外購(gòu)項(xiàng)目如下（外購(gòu)貨物均已驗(yàn)收入庫(kù)。本月取得的相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣）： （1）從糧管所購(gòu)進(jìn)小麥，支付價(jià)款140000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額18200元。 （2）從農(nóng)民手收購(gòu)小麥，收購(gòu)憑證上注明支付價(jià)款70000元。 （3）從糧油公

38、司購(gòu)進(jìn)芝麻，價(jià)款20000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額2600元。 （4）從外地糧食部門購(gòu)進(jìn)花生，價(jià)款18000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額2340元。 （5）外購(gòu)低值易耗品4000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額680元。 （6）生產(chǎn)用外購(gòu)水2092.30元，增值稅專用發(fā)票注明稅額272元。 （7）支付生產(chǎn)用電費(fèi)3000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額510元。 該廠本月銷售貨物的收入項(xiàng)目如下（除注明外，銷售收入不含稅）： （1）銷售面粉給一般納稅人，銷售收入152000元。 （2）銷售面粉給小規(guī)模納稅人，價(jià)稅混合收取計(jì)18000元。 （3）銷售掛面給一般納稅人，銷售收入5000元。 （4）銷售掛面給消費(fèi)者

39、，價(jià)稅混合收取1000元。 （5）銷售方便面給小規(guī)模納稅人，價(jià)稅混合收取計(jì)3000元。 （6）銷售各種食用植物油給一般納稅人，銷售收入400000元。 （7）銷售小麥給一般納稅人，價(jià)款6000元。 根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。 解析： 第一、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。 該企業(yè)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算可分為三個(gè)部分：一是銷售給“一般納稅人”的適用17%稅率的貨物的計(jì)算；二是銷售給“一般納稅人”的適用13%稅率的貨物的計(jì)算；三是對(duì)價(jià)稅混合收取銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。 （1）銷售給“一般納稅人”適用增值稅17%稅率貨物的銷售收入為掛面收入5000元。 銷項(xiàng)稅額=5000×17%=850（元） （2）銷售給

40、“一般納稅人”適用增值稅13%稅率貨物的銷售收入為：面粉收入152000元，各種食用植物油收入400000元，小麥?zhǔn)杖?000元，計(jì)558000元。 銷項(xiàng)稅額=558000×13%=72540（元） （3）價(jià)稅混合收取適用17%稅率貨物的銷售收入為：掛面收入1000元，方便面收入3000元，計(jì)4000元。 銷售額=4000÷（1+17%）=3418.80（元） 銷項(xiàng)稅額=3418.80×17%=581.20（元） （4）價(jià)稅混合收取適用13%稅率貨物的銷售收入為面粉收入18000元。 銷售額=18000÷（1+13%）=15929.20（元） 銷項(xiàng)稅額=

41、15929.20×13%=2070.80（元） （5）該廠本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)為： 銷項(xiàng)稅額合計(jì)=850+72540+581.20+2070.80=76042（元） 第二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 該企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額三部分：一是購(gòu)進(jìn)免稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算；二是購(gòu)進(jìn)低稅率貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算；三是購(gòu)進(jìn)基本稅率貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。 （1）免稅農(nóng)產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)額為收購(gòu)農(nóng)民的小麥支付價(jià)款70000元。 進(jìn)項(xiàng)稅額=70000×13%=9100（元） （2）購(gòu)進(jìn)13%稅率貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為小麥的進(jìn)項(xiàng)稅額18200元，芝麻2600元，花生2340元，生產(chǎn)用外購(gòu)水272元，計(jì)23412元。 （3）購(gòu)進(jìn)17%稅率貨

42、物的進(jìn)項(xiàng)稅額為：低值易耗品680元。生產(chǎn)用電510元。計(jì)1190元。 （4）本月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為： 進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=9100+23412+1190=33702（元） 第三、應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算 該廠本月份應(yīng)納增值稅為： 應(yīng)納增值稅稅額=本月銷項(xiàng)稅額-本月進(jìn)項(xiàng)稅額 =76042-33702=42340（元） 【例】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，8月取得零售收入總額l2.36萬(wàn)元。計(jì)算該商店8月應(yīng)繳納的增值稅稅額。 (1)8月取得的不含稅銷售額： 12.36÷(1+3)=12(萬(wàn)元) (2)8月應(yīng)繳納增值稅稅額： 12×3=0.36(萬(wàn)元) 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企

43、業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以及從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)（小于50%）的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)征收增值稅。 例：某彩電廠向本市一新落成的賓館銷售額房用的21寸彩電800臺(tái)，含稅價(jià)2000元/臺(tái)。由本企業(yè)車隊(duì)運(yùn)送該批彩電取得運(yùn)輸收入10000元。 解：銷項(xiàng)稅額=800´ 2000¸（1+17%）´ 17%（銷貨） +10000¸（1+17%） ´ 17% （運(yùn)費(fèi)） =234000（元） 其他單位和個(gè)人的混合銷售貨物，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。 如：建筑公司既承擔(dān)建筑施工業(yè)務(wù)，同時(shí)又向該

44、施工工程銷售建筑材料，對(duì)這項(xiàng)混合銷售行為應(yīng)視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)（即視為從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)）不征收增值稅，而是將建筑業(yè)務(wù)收入和建筑材料款合并在一起，按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。 例:某建筑裝飾材料商店為增值稅一般納稅人,并兼營(yíng)裝修業(yè)務(wù)和工具出租業(yè)務(wù)。在某一納稅期內(nèi),該商店購(gòu)進(jìn)商品,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是200000元；銷售商品取得銷售收入價(jià)稅合計(jì)333450元,裝修業(yè)務(wù)收入65200元,租賃業(yè)務(wù)收入3800元。商店分別核算貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額。 請(qǐng)計(jì)算該商店當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額和增值稅稅額（裝修業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅率為3%，租賃業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅率為5%） 解： （1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =65200

45、0;3%+3800´5%=2146（元） （2）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200000´17%=34000（元） （3）不含稅銷售額 =333450¸（1+17%）=285000（元） （4）增值稅銷項(xiàng)稅額=285000´17%=48450（元） （5）應(yīng)納增值稅額=48450-34000=14450（元） 例某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2002年3月購(gòu)進(jìn)原材料一批。取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元。外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款34萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。上期期末留抵稅額3萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額100萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅

46、額17萬(wàn)元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)本期免、抵、退稅額，應(yīng)退稅額,免、抵稅額。 解：當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=200×（17%-13%）=8（萬(wàn)元） 應(yīng)納增值稅額=100×17%-（34-8）-3=-12（萬(wàn)元） 出口貨物免、抵、退稅額=200×13%=26（萬(wàn)元） 本例中，當(dāng)期期末留抵稅額12萬(wàn)元小于當(dāng)期免、抵、退稅額26萬(wàn)元，故當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期期末留抵稅額12萬(wàn)元。 當(dāng)期免、抵稅額=26-12=14（萬(wàn)元） 【例】某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)

47、務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬(wàn)元。上期末留抵稅款6萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元。收款117萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。 解：（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅稅率）100×（17%-13%）4（萬(wàn)元） （2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅稅

48、率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額200×（17%-13%）-48-44（萬(wàn)元） （3）當(dāng)期應(yīng)納稅額100×17%-（34-4）-617-30-6-19（萬(wàn)元） （4）免抵退稅額抵減額免稅購(gòu)進(jìn)原材料×材料出口貨物退稅稅率100×13%13（萬(wàn)元） （5）出口貨物“免、抵、退”稅額200×13%-1313（萬(wàn)元） （6）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 即該企業(yè)應(yīng)退稅額=13(萬(wàn)元) (7)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額 當(dāng)期該企業(yè)免抵稅額=1313=0(萬(wàn)元) (8)8月期末留抵結(jié)

49、轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6萬(wàn)元(19-l3)。 【例】某進(jìn)出口公司2005年4月購(gòu)進(jìn)某小規(guī)模納稅人抽紗工藝品200打（套）全部出口，普通發(fā)票注明金額6000元；購(gòu)進(jìn)另一小規(guī)模納稅人西服500套全部出口，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元，退稅稅率6%，該企業(yè)的應(yīng)退稅額： 6000÷（1+6%）×6%+5000×6%639.62（元） 【例】某進(jìn)出口公司2005年6月購(gòu)進(jìn)牛仔布委托加工成服裝出口。取得牛仔布增值稅發(fā)票一張，注明計(jì)稅金額l0 000元(退稅稅率l3)；取得服裝加工費(fèi)計(jì)稅金額2 000元(退稅稅率l7)，該企業(yè)的應(yīng)退稅額： 10000&

50、#215;13+2 000×17l640(元) 【例】某進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為700萬(wàn)元，該貨物關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%；當(dāng)月銷售一批貨物銷售額為1800萬(wàn)元，適用17%的稅率。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。 解：（1）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額(即:進(jìn)項(xiàng)稅額) =（700+700´10%）´17%=130.9（萬(wàn)元） (2)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=1800´17%=306(萬(wàn)元) (3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=306-130.9=175.1(萬(wàn)元) 【例】某進(jìn)出口公司2000年8月進(jìn)口120輛小轎車,雙方議定以境外口岸離岸價(jià)格成交。每輛

51、離岸價(jià)格為6.5萬(wàn)元人民幣，到我國(guó)口岸的每輛運(yùn)費(fèi)為1萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)費(fèi)2.7萬(wàn)元。該公司當(dāng)月銷出其中的110輛，每輛價(jià)格（含增值價(jià)格）為23.4萬(wàn)元。已知小轎車關(guān)稅稅率為110%，消費(fèi)稅率為5%，請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。 解：（1）應(yīng)納關(guān)稅稅額 =(7.5´120+2.7) ´110%=992.97(萬(wàn)元) (2)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(7.5´120+2.7)+992.97 ¸(1-5%) ´5%=99.77(萬(wàn)元) (3)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =110´23.4 ¸(1+17%) ´17%=374(萬(wàn)元) (4)當(dāng)期進(jìn)口應(yīng)納增值稅額 =(7.5´120+2.7)+992.97+99.77´17%=339.225(萬(wàn)元) (5)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額 =374-339.225=34.775(萬(wàn)元) 一 單選題 1.增值稅暫行條例中所稱的貨物,是指( ) A.有形動(dòng)產(chǎn) B.有形資產(chǎn) C.不動(dòng)產(chǎn) D.無(wú)形資產(chǎn) 2.下列業(yè)務(wù)中,按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的是( ) A.房屋裝修業(yè)務(wù) B.汽車修理業(yè)務(wù) C.裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)