風險評估工作底稿了解銷售與收款循環(huán)

1、銷售與收款循環(huán)：了解內(nèi)部控制被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： XSL-SXSL 所審計會計期間財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括： 1.了解被審計單位銷售與收款循環(huán)和財務報告相關的內(nèi)部控制的設計，并記錄獲得的了解。 2.針對銷售與收款循環(huán)的控制目標，記錄相關控制活動，以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及其認定。 3.執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解，并確定相關控制是否得到執(zhí)行。 4.記錄在了解和評價銷售與收款循環(huán)的控制設計和執(zhí)行過程中識別的風險，以及擬采取用的應對措施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計工作底稿：1. (XSL-SXSL

2、-1) ：了解內(nèi)部控制匯總表2. (XSL-SXSL-2) ：了解評價內(nèi)部控制設計控制流程3. (XSL-SXSL-3) ：評價內(nèi)部控制設計控制目標及控制活動4. (XSL-SXSL-4) ：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)編制說明：1.在了解控制的設計并確定其是否得到執(zhí)行時，應當使用詢問、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。2.如果擬利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)，應當考慮被審計單位的業(yè)務流程和相關控制自上次測試利用前期審計獲取的審計證據(jù)，應當考慮被審計單位的業(yè)務流程和相關控制自前期審計后是否發(fā)生重大變化。3.審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：(1)(XSL-SXS

3、L-1：) 匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2)(XSL-SXSL-2：) 記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程；(3)(XSL-SXSL-3：) 記錄與實現(xiàn)控制目標相關并計劃執(zhí)行穿行測試的控制活動； (4)(XSL-SXSL-4：) 記錄穿行測試的過程和結(jié)論。銷售與收款循環(huán)：了解內(nèi)部控制匯總表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： XSL-SXSL-1 所審計會計期間財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 1.受本循環(huán)影響的相關交易和賬戶余額應收賬款、營業(yè)收入、應交稅費(注：此處僅列示主要交易和賬戶余額，注冊會計師應根據(jù)被審計單位的實際情況確

4、定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。例如，受本循環(huán)影響的賬戶余額可能還有預收款項、應收票據(jù)等。2. 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業(yè)務循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務循環(huán)。在實務中，在考慮與貨幣資金有關的內(nèi)部控制對其實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師應當綜合考慮各相關業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對于未能在相關業(yè)務循環(huán)涵蓋的貸幣資金內(nèi)部控制，注冊會計師可以在貨幣資金具體計劃中記錄對其進行的了解和測試工作。）2.主要業(yè)務活動主要業(yè)務活動是否在本循環(huán)中進行了解？銷售是確認、記錄應收賬款記錄應收賬款是記錄稅金是收款是維護顧客檔案是(注：注冊會計師通常應在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務活動相關的內(nèi)部控制，如

5、果注冊會計師在其他業(yè)務循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務活動的控制進行了解，應在此處說明原因。)3.了解交易流程根據(jù)對交易流程的了解，記錄如對下列問題的評價結(jié)果：(1) 是否委托其他服務機構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務活動？如果被審計單位使用其他服務機構(gòu)，我們將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響如何應對這一情況？(2) 是否制定了相關的政策和程序以保持適當?shù)穆氊煼止?？這些政策和程序是否合理？(3) 自前次審計后，被審計單位的業(yè)務流程和控制活動是否發(fā)生重大變化？如果發(fā)生重大變化，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(4) 是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(5) 是

6、否發(fā)現(xiàn)任何非正常交易或重大事項？這些如果已識別出非正常交易或重大事項，是否將對我們的審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(注：此處應記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的非常規(guī)交易和重大事項，以及對審計計劃的影響。同時，還應將這些交易和事項匯總至具體審計計劃中，以制定相應的應對措施。)(6) 是否進一步識別出其他風險？如果已識別出其他風險，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(注：此處應記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的其他風險，以及對審計計劃的影響。同時，還應將這些交易和事項匯總至具體審計計劃中，以制定相應的應對措施。)4.信息系統(tǒng)應用軟件信息系統(tǒng)名稱計算機運作環(huán)境來源初次安裝日期初次安裝后對信息系統(tǒng)進行的任何重大修改

7、、開發(fā)與維護信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護更新日期擬于將來實施的重大修改、開發(fā)與維護計劃本年度對信息系統(tǒng)進行的重大修改、開發(fā)與維護及其影響5.初步結(jié)論注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：(1) 控制設計合理，并得到執(zhí)行；(2) 控制設計合理，未得到執(zhí)行；(3) 控制設計無效或缺乏必要的控制。6.溝通事項 是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設計或執(zhí)行方面的重大缺陷，與適當層次的管理層或治理層進行溝通？銷售與收款循環(huán)：了解評價內(nèi)部控制設計控制流程被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： XSL-SXSL-2 所審計會計期間財務報表截止日

8、/期間： 復核： 日期： 編制說明： 1. 注冊會計師應當采用文字敘述、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對控制流程的了解。對重要業(yè)務活動控制流程的記錄應涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務循環(huán)銜接為止的整個過程。記錄的內(nèi)容包括但不限于： (1)交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務形式的性質(zhì)和使用程度； (2) 內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存； (3) 控制由被審計單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務機構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序； (4) 處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實施和計劃實施的重大修改、開發(fā)與維護； (5

9、) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計算機為基礎的應用系統(tǒng)和以人工進行的應用系統(tǒng)之間銜接的時點，以及任何相關的手工調(diào)節(jié)過程（如編制調(diào)節(jié)表）； (6) 與處理財務信息相關的政策和程序； (7) 會計記錄及其他支持性信息； (8) 使用的重要檔案和表格； (9) 主要輸出信息 (包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途； (10) 輸入交易信息并過至明細賬和總賬的程序； (11) 會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標準會計分錄過至明細總賬和總明細賬的程序。 2. 在本審計工作底稿對銷售與收款循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動的內(nèi)容應索引至銷售與收款循環(huán)控制測試（XSC）的審計工作底稿。

10、 3. 如果被審計單位針對不同類型的銷售與收款業(yè)務分別采用不同的控制流程和控制活動，例如，被審計單位對現(xiàn)銷和賒銷業(yè)務實施不同的控制活動，應分別予以記錄。銷售與收款業(yè)務涉及的主要人員職 務姓 名我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了銷售與收款循環(huán)的主要控制流程，并已與×××、×××等確認下列所述內(nèi)容。1.有關職責分工的政策和程序(注：此處應記錄被審計單位的有關職責分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。)2.主要業(yè)務活動介紹(注：此處應記錄對本循環(huán)主要業(yè)務活動的了解。例如：被審計單位主要銷售內(nèi)容和銷售方式、相關文件

11、記錄、對銷售與收款政策的制定和修改程序、對職責分工政策的制定和修改程序等。)(1) 銷售注：1.此處應記錄對被審計單位接受訂單、審批、銷售流程的了解。例如，訂單的接受與審批、賒銷申請的處理、銷售合同的訂立和授權(quán)、銷售合同管理等。2.存貨發(fā)出環(huán)節(jié)控制活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿(SCL)。(2) 確認、記錄應收賬款記錄應收賬款(注：此處應記錄對存貨發(fā)出后至應收賬款確認、記錄流程的了解。例如，發(fā)票的開具和核對、核對及差異處理、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對、與顧客對賬、應收賬款調(diào)整及及計提壞賬準備等。)(3) 記錄稅金(注：此處應記錄對稅金的確認、申報、繳納流程的了解。）(4) 收款(注：此處應記錄對收

12、款業(yè)務流程的了解。例如，收款的記錄、收款方式、應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)以及期末對收款情況的監(jiān)控等。)(5) 維護顧客檔案(注：1. 此處應記錄對顧客檔案維護流程的了解。例如，維護申請、審批、處理以及期末審核等。2.顧客檔案是指記錄經(jīng)批準的顧客詳細信息的文件，包括顧客名稱、銀行賬戶、收貨地址、郵寄地址、聯(lián)系方式、賒銷信用額度、收款折扣條件，過去期間的交易情況等。)控制流程記錄示例編制說明：本審計工作底稿提供的示例，系以銷售業(yè)務較為單一的中型被審計單位為例，并進行適當簡化，僅為說明控制流程的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬

13、。本循環(huán)中其他審計工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進行填寫，并非對所有可能出現(xiàn)情況的全面描述。本示例采用文字敘述方式記錄所了解的控制流程，注冊會計師也可以采用其他方式，例如，采用問卷、核對表和流程圖等方式進行記錄。 S公司是一家生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品的中型制造企業(yè)，其現(xiàn)行的銷售政策和程序業(yè)經(jīng)董事會批準，如果需對該項政策和程序作出任何修改，均應經(jīng)董事會批準后方能執(zhí)行。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。S公司的產(chǎn)品主要為電子感應器、光感器、集成電路塊，通用性較強。所有產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，其中約計950%的產(chǎn)品系銷售給國外中間商，全部采用海運方式，以貨物離岸作為風險、報酬轉(zhuǎn)移的時點。通常情況下，這些顧客

14、于每年年初與公司簽訂一份包含全年預計所需商品數(shù)量、基本單價等條款的一攬子采購意向。顧客采購意向的重要條款由董事會審批，并授權(quán)總經(jīng)理簽署。S公司根據(jù)據(jù)顧客采購意向總體安排采購原材料及生產(chǎn)計劃，實際銷售業(yè)務發(fā)生時，顧客還需要與顧客簽訂出口銷售合同。對于向國內(nèi)銷售的部分，S公司根據(jù)訂單金額和估算毛利情況，分別授權(quán)不同級別人員確定是否承接。S公司使用Y系統(tǒng)處理銷售與收款交易，自動生成記賬憑證和顧客清單，并過至至營業(yè)收入和應收賬款明細賬和總賬。銷售與收款業(yè)務涉及的主要人員職 務姓 名總經(jīng)理×××財務經(jīng)理×××會計主管 ××&

15、#215;出納員×××應收賬款記賬員×××應收賬款主管×××辦稅員 ×××信用管理經(jīng)理×××銷售經(jīng)理×××信息管理員×××業(yè)務員 ×××生產(chǎn)計劃經(jīng)理×××生產(chǎn)經(jīng)理×××技術(shù)經(jīng)理×××單證員×××倉儲經(jīng)理×××倉

16、庫保管員×××我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S公司銷售與收款循環(huán)的主要控制流程，并已與財務經(jīng)理×××、銷售經(jīng)理×××確認下列所述內(nèi)容。1.有關職責分工的政策和程序S公司建立了下列職責分工政策和程序：(1)不相容職務相分離。主要包括：訂單的接受與賒銷的批準、銷售合同的訂立與審批、銷售與運貨、實物資產(chǎn)保管與會計記錄、收款審批與執(zhí)行等職務相分離。(2)各相關部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責，同一部門或個人不得處理銷售與收款業(yè)務的全過程。2.主要業(yè)務活動介紹(1) 銷售 1) 新顧客 如果是

17、新顧客，他們需要先填寫“顧客申請表”，銷售經(jīng)理×××將進行顧客背景調(diào)查，獲取包括信用評審機構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關資料交至信用管理經(jīng)理×××審批。信用管理經(jīng)理×××將在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新顧客的信用額度不超過人民幣×××元的；若高于該標準，信用額度在人民幣×××元至人民幣×××元的應經(jīng)由總經(jīng)理×××審批負責

18、批準。根據(jù)經(jīng)恰當審批的新顧客基本情況表，信息管理員×××將有關信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動建立新顧客檔案。完成上述流程后，新顧客即可與公司進行業(yè)務往來，向S公司發(fā)出采購訂單。對于新顧客的初次訂單，不允許超過經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進行交易。 2) 現(xiàn)有顧客 收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用管理經(jīng)理×××復核。如果是超過信用

19、額度的采購訂單，應由總經(jīng)理×××審批。 3) 簽訂合同經(jīng)審批后，授權(quán)業(yè)務員×××與顧客正式簽訂銷售合同。信息管理員×××負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員×××核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，將銷售訂單和合同存檔管理，對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。每周，應收賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應收賬款記

20、賬×××將通知信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項。 業(yè)務員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”銷售訂單信息，與技術(shù)經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理×××、財務經(jīng)理×××分別確認技術(shù)、生產(chǎn)和質(zhì)量標準以及收款結(jié)匯方式，由生產(chǎn)計劃經(jīng)理×××制訂生產(chǎn)通知單。如果顧客以信用證方式付款，則在收到信用證后開始投入生產(chǎn)；如果采用預收貨款電匯方式，則在收到30的預付貨款后投入生產(chǎn)。 開始生產(chǎn)后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)即由“

21、待處理”自動更改為“在產(chǎn)”。 注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿(SCL)。 (2) 確認、記錄應收賬款記錄應收賬款 1) 記錄確認應收賬款 產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“在產(chǎn)”自動更改為“已完工”。 信息管理員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票(出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票)，交銷售經(jīng)理×××審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報關、出口押匯、稅務核銷、外匯核銷以及財務記賬等。報關部單證員×××收到銷售發(fā)票后辦理

22、報關手續(xù)，辦妥后通知。同時，業(yè)務員×××在系統(tǒng)內(nèi)填寫出運通知單，確定裝船時間。出運通知單該表單的編號在業(yè)務員×××輸入銷售訂單編號后自動生成。根據(jù)系統(tǒng)的設置，如輸入錯誤不存在的銷售訂單編號，則無法生成相對應的出運通知單。運輸倉儲經(jīng)理×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運通知信息，安排組織通知運輸部門發(fā)運。倉儲運輸經(jīng)理×××安排組織成品出庫運輸。 船運公司在貨船離岸后, 開出貨運提單，通知S公司貨物離岸時間。 信息管理員×××將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售

23、訂單狀態(tài)由“已完工”自動更改為“已離岸”。應收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關單、貨運提單等進行核對。如所有單證據(jù)核對一致，應收賬款記賬員×××編制銷售確認會計憑證，后附有關單證，交會計主管×××復核。若核對無誤，會計主管×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳，應收賬款記賬員×××據(jù)此確認銷售收入實現(xiàn)，并將有關信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。如果期末商品已經(jīng)發(fā)出但尚未

24、離岸，則應收賬款記賬員×××根據(jù)貨運提出庫單等單證記錄應收賬款，并于下月初沖回，當系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。國內(nèi)銷售除無需辦理出口報關手續(xù)外，其他與出口銷售流程基本一致。以下控制流程記錄中將不再涉及國內(nèi)銷售。注：產(chǎn)成品發(fā)運環(huán)節(jié)控制活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿(SCL)。 2) 調(diào)整應收賬款銷售退回、折扣與折讓 由于S公司銷售業(yè)務系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中規(guī)定不允許退貨通常情況下不會退貨，若發(fā)生質(zhì)量等糾紛，顧客主要應采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應收賬款。業(yè)務員×××接到顧客的索賠

25、傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠投訴處理表，先交傳遞至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理×××技術(shù)經(jīng)理×××確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認。如確屬S公司的責任，財務部應收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。，然后傳遞至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理×××技術(shù)經(jīng)理×××確定是否確屬質(zhì)量問題，經(jīng)他們簽字后確認是否屬S公司責任。對于索賠金額不超過人民幣××元以下的，由銷售經(jīng)理×××

26、批準，如超過該標準，索賠金額××以上的應經(jīng)由總經(jīng)理×××審批準。索賠的方式為從調(diào)整應收貨款金額。如果發(fā)生國內(nèi)銷售退貨，其處理與索賠流程基本相同，對退回的商品應由倉儲部同驗收并單獨存放。應收賬款記賬員×××編制應收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當審批的顧客索賠投訴處理表，交會計主管×××復核后進行賬務處理。3) 對賬及差異差異處理月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數(shù)以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如

27、有差異，應收賬款主管×××將立即進行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務記錄，應收賬款主管×××將編制應收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應收賬款賬齡分析報告一并交至會計主管×××復核，經(jīng)財務經(jīng)理×××批準后方可進行賬務處理。 43) 計提壞賬準備和核銷壞賬S公司董事會制訂并批準了應收賬款壞賬準備計提方法和計提比例的會計估計。每年末，銷售經(jīng)理×××根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關信息，編寫應收賬款可收回性分析報告，交財務部

28、復核。會計主管×××應收賬款可收回性分析報告，分析壞賬準備的計提比例是否較原先的估計發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會計主管×××編寫會計估計變更建議，經(jīng)財務經(jīng)理×××復核后報董事會批準。 S公司壞賬準備由系統(tǒng)自動計算生成，對于需要計提特別壞賬準備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務員×××填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產(chǎn)等相關資料，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，金額在××元以下的，由財務經(jīng)理×××

29、5;審批，金額在××元以上的，由總經(jīng)理×××審批。 應收賬款記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當批準的更改申請表進行賬務處理。(3) 記錄稅金 報關部單證員×××負責收集出口銷售的相關單據(jù)，每月末匯總交由財務部辦稅員×××復核，前往主管稅務部門辦理出口退稅手續(xù)，。辦稅員×××還負責編制國內(nèi)銷售部分的增值稅納稅申報表。每月將增值稅納稅申報表和由稅務部門蓋章確認的出口退稅匯算清繳明細表交由財務經(jīng)理×××審核，無誤后

30、簽字確認。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。 實際收到稅務部門的退稅款時，由會計主管×××將實際收到的退稅款與退稅申報表數(shù)字進行核對，并由財務經(jīng)理××復核，無誤后在憑證上簽字作為復核證據(jù)。 對銷售與收款循環(huán)涉及的稅金實施實質(zhì)性程序更為有效，故以下控制程序中將不再涉及稅金。(4) 收款信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員×××前往銀行辦理托收?？铐検胀缀?，應收賬款記賬員×××將編制收款憑證，并附相關單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管××

31、15;復核審批。在完成對收款憑證及相關單證的復核后，會計主管×××在收款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員×××根據(jù)經(jīng)復核無誤的收款憑證及時登記銀行存款日記賬。 (5) 維護顧客檔案 如需對Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務員×××填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后交信息管理員×××負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。信息管理部執(zhí)行更改程序。信息管理員×××每月復核顧客

32、檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務往來的顧客，通知業(yè)務員×××并由其填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后交信息管理部刪除該顧客檔案。每月末，信息管理員×××編制月度顧客信息更改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務經(jīng)理×××復核。財務經(jīng)理×××核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。

33、應收賬款記賬員×××每月復核顧客檔案的準確性和真實性。每半年，銷售經(jīng)理×××復核顧客檔案。45銷售與收款循環(huán)：評價內(nèi)部控制設計控制目標及控制活動被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： XSL-SXSL-3 所審計會計期間財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 編制說明： 1.本審計工作底稿中列示的控制活動，僅為說明有關表格的使用方法，并僅針對 XSL-SXSL-2中的示例所設計，并非對所有控制目標、受該目標影響的交易和賬戶余額及其認定以及控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實

34、際情況選擇能夠確保實現(xiàn)控制目標的控制活動。 2.本審計工作底稿用以記錄銷售與收款循環(huán)中主要業(yè)務活動的控制目標、受該目標影響的相關交易和賬戶余額及其認定、常用的控制活動以及被審計單位的控制活動。其中，“常用的控制活動”一欄列示了在實務中為實現(xiàn)相關控制目標常用的控制活動，在實際編寫審計工作底稿時應予以刪除；對“受影響的相關交易和賬戶余額及其認定”一欄，注冊會計師應根據(jù)被審計單位的實際情況分析填寫。 3. 如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標，注冊會計師不必了解與該項控制目標相關的每項控制活動針對同一控制目標可能存在多項控制活動。為提高審計效率，注冊會計師只需了解并記錄能夠確保該控制目標實現(xiàn)的其中一

35、項關鍵控制活動。本審計工作底稿記錄的控制活動，僅為實現(xiàn)有關控制目標可能采用控制活動中的一種，被審計單位也可能采用其他控制活動達到有關控制目標，注冊會計師應根據(jù)被審計單位的實際情況進行填寫。 4.注冊會計師應關注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全達到相關的控制目標。在某些情況下，某些控制活動單獨執(zhí)行時，并不能完全達到控制目標，這時注冊會計師需要識別與該特定目標相關的額外的控制活動，并對其進行測試，以獲取達到控制目標的足夠的保證程度。 5.一項控制活動可能可以達到多個控制目標。為提高審計效率，如存在可以同時達到多個控制目標的控制活動，注冊會計師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動。 6.如果某一項控制目標

36、沒有相關的控制活動或控制活動設計不合理，注冊會計師應考慮被審計單位控制的有效性以及其對擬采取的審計策略的影響。7.如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的有關本循環(huán)控制活動運行有效性的審計證據(jù)，應當通過實施詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否已信賴前期審計獲取的有關本循環(huán)控制活動運行有效性的審計證據(jù)，應通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制活動未發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。主要業(yè)務活動控制目標受影響的相關交易和賬戶余額及其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/否）銷售僅接受在管理層批準信用額度內(nèi)的訂單應收賬款：計價和分攤存在主營業(yè)務收入：發(fā)生在發(fā)

37、貨前，管理層審核批準客戶的信用額度經(jīng)授權(quán)批準。 如果是新顧客，銷售經(jīng)理×××將對其進行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評審機構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關資料交至信用管理經(jīng)理×××審批。信用管理經(jīng)理×××將在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣×××元的；若高于該標準，應經(jīng)總經(jīng)理×××審批。信用額度在人民幣×××元至人民幣×&#

38、215;×元的應由總經(jīng)理×××負責批準。如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用管理經(jīng)理×××復核。如果是超過信用額度的采購訂單，應由總經(jīng)理×××審批。是管理層核準審批銷售訂單的價格、條件應收賬款：存在主營業(yè)務收入：發(fā)生管理層必須審批所有銷售訂單，超過特定金額或毛利異常的銷售應取得較高管理層核準。對特定的銷售應取得董事會核準，并適當?shù)赜涗洝τ谛骂櫩?/p>

39、的初次訂單，不允許超過經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進行交易。 收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用管理經(jīng)理×××復核。如果是超過信用額度的采購訂單，應由總經(jīng)理×××審批。是銷售已記錄的銷售訂單中所記錄的內(nèi)容準正確應收賬款：計價和分攤主營業(yè)務收入：準確性、分類由獨立于銷售訂單處理流程之外的人員核對銷售訂單數(shù)據(jù)與其他文件由不負責輸入銷

40、售訂單的人員比較銷售訂單數(shù)據(jù)與支持性文件是否相符信息管理員×××負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員×××核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，將銷售訂單和合同存檔管理，對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。每周，應收賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應收賬款記賬員×××將通知信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項。是

41、所有的銷售訂單均都已得到處理應收賬款：完整性主營業(yè)務收入：完整性銷售訂單、銷售發(fā)票已連續(xù)編號、順序已被記錄。信息管理員×××負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員×××核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，將銷售訂單和合同存檔管理，對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。是確認、記錄應收賬款記錄應收賬款已所有記錄的應收賬款銷售均確已發(fā)出相應的貨物貨物應收賬款：存在、權(quán)利和義務主營業(yè)務收入：發(fā)生銷售發(fā)票需與出庫單證核對，如有不符應及時時需要調(diào)查和處理。船運公司在貨船離

42、岸后, 開出貨運提單，通知S公司貨物離岸時間。信息管理員×××將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動更改為“已離岸”。應收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關單、貨運提單等進行核對。如所有單證據(jù)核對一致，應收賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。是已記錄的銷售交易計價應收賬款的金額已經(jīng)準確計算與記錄應收賬款：計價和分攤主營業(yè)務收入：準確性、分類定期與顧客對賬，

43、如有差異應及時進行調(diào)查和處理。由開具銷售發(fā)票以外的人員復核銷售發(fā)票的正確性。月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數(shù)以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬款主管×××將立即進行調(diào)查。信息管理員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票(出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票)，交銷售經(jīng)理×××審核。是確認、記錄應收賬款記錄應收賬款與所有銷售的貨物相關的權(quán)利均都已記錄至到應收

44、賬款應收賬款：完整性主營業(yè)務收入：完整性銷售訂單、銷售發(fā)票已連續(xù)編號、順序已被記錄。信息管理員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票(出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票)，交銷售經(jīng)理×××審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報關、出口押匯、稅務核銷、外匯核銷以及財務記賬等。應收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關單、貨運提單等進行核對。如所有單證據(jù)核對一致，應收賬款記賬員×××在發(fā)票上加

45、蓋“相符”印戳并將有關信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。是所有銷售的貨物交易均已于記錄于適當期間進行記錄應收賬款：存在、完整性計價和分攤主營業(yè)務收入：截止檢查在資產(chǎn)負債表日前、后發(fā)出的貨物，以確保應記錄于適當?shù)臅嬈陂g如果期末存在商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸，則應收賬款記賬員×××根據(jù)貨運提單等單證記錄應收賬款，并于下月初沖回，當系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。否確認、記錄應收賬款記錄應收賬款已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實發(fā)生的對應收賬款的調(diào)整均有真實有效的理由應收賬款：完整性存在主營業(yè)務收入：完整性發(fā)生管

46、理層制定有關建銷售退回、折扣與折讓的立應收賬款調(diào)整的政策和程序，并監(jiān)督其執(zhí)行。S公司銷售業(yè)務系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中不允許退貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應收賬款。業(yè)務員×××接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理×××技術(shù)經(jīng)理×××確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認。如確屬S公司的責任，應收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對于索賠金額不超過人民幣×

47、;×元的，由銷售經(jīng)理×××批準，如超過該標準，應經(jīng)總經(jīng)理×××審批。索賠：業(yè)務員×××接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客投訴處理表，先傳遞至財務部注明貨款結(jié)算情況，然后傳遞至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理×××技術(shù)經(jīng)理×××確定是否確屬質(zhì)量問題，經(jīng)他們簽字后確認是否屬S公司責任。對于索賠金額××元以下的，由銷售經(jīng)理×××批準，索賠金額××以上的由總經(jīng)理&

48、#215;××批準。索賠的方式為直接調(diào)整應收貨款金額。應收賬款記賬員×××編制應收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當審批的顧客投訴處理表，交會計主管×××復核后進行賬務處理。對賬差異：月末，應收賬款主管×××復核與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬款主管×××將立即進行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務記錄，應收賬款主管×××將編制應收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應收賬款賬齡分析報告一并交至會計主管×××復核

49、，經(jīng)財務經(jīng)理×××批準后方可進行賬務處理。壞賬核銷：對于需要計提特別壞賬準備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務員×××填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產(chǎn)等相關資料，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，金額在××元以下的，由財務經(jīng)理×××審批，金額在××元以上的，由總經(jīng)理×××審批。應收賬款記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當批準的更改申請表進行賬務處理。是確認、記錄應收賬款記錄應收賬款已發(fā)生的銷售退回、折

50、扣與折讓對應收賬款的調(diào)整都得到準確的計算均確已及記錄應收賬款：計價和分攤存在主營業(yè)務收入：準確性、分類發(fā)生定期與顧客對賬，如有差異應及時進行調(diào)查和處理。管理層復核并批準應收賬款調(diào)整。月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數(shù)以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬款主管×××將立即進行調(diào)查。索賠：對于索賠金額××元以下的，由銷售經(jīng)理×××批準，索賠金額××以上的由總經(jīng)理××&#

51、215;批準。對賬差異：月末，應收賬款主管×××復核與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬款主管×××將立即進行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務記錄，應收賬款主管×××將編制應收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應收賬款賬齡分析報告一并交至會計主管×××復核，經(jīng)財務經(jīng)理×××批準后方可進行賬務處理。壞賬核銷：對于需要計提特別壞賬準備以及擬核銷的壞賬，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，金額在××元以下的，由財務經(jīng)理&

52、#215;××審批，金額在××元以上的，由總經(jīng)理×××審批。是已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均于恰當期間進行記錄對應收賬款的調(diào)整都已得到處理應收賬款：存在、完整性完整性主營業(yè)務收入：截止完整性用以記錄銷售退回、折扣與折讓事項的表單連續(xù)編號，順序已被記錄。定期根據(jù)顧客對賬單調(diào)節(jié)應收賬款明細賬中的顧客賬戶，如發(fā)現(xiàn)差異應立即調(diào)查。業(yè)務員×××接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表。應收賬款記賬員×××編制應收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當審批的顧客索賠處理表，

53、交會計主管×××復核后進行賬務處理。月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數(shù)以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬款主管×××將立即進行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務記錄，應收賬款主管×××將編制應收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應收賬款賬齡分析報告一并交至會計主管×××復核，經(jīng)財務經(jīng)理×××批準后方可進行賬務處理。是確認、記錄應收賬款記錄應收賬款

54、已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已準確記錄對應收賬款的調(diào)整都已記錄在適當期間應收賬款：計價和分攤主營業(yè)務收入：準確性、分類截止在資產(chǎn)負債表日前、后退回的貨物應記錄于適當?shù)臅嬈陂g管理層復核和批準對應收賬款的調(diào)整。業(yè)務員×××接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理×××技術(shù)經(jīng)理×××確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認。如確屬S公司的責任，應收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對于索賠金額不超過人民幣

55、15;×元的，由銷售經(jīng)理×××批準，如超過該標準，應經(jīng)總經(jīng)理×××審批。由于尚未發(fā)生該等情況，S公司未建立有關的控制活動。N是/A準確計提壞賬準備和核銷壞賬，并記錄于是準確的并已記錄在恰當會計期間應收賬款：存在、完整性、權(quán)利和義務壞賬準備應收賬款：計價和分攤、完整性、存在管理層復核壞賬準備費用，包括考慮是否記錄于適當會計期間。公司董事會制訂并批準了應收賬款壞賬準備計提方法和計提比例的會計估計。每年末，銷售經(jīng)理×××根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關信息，編寫應收

56、賬款可收回性分析報告，交財務部復核。會計主管×××應收賬款可收回性分析報告，分析壞賬準備的計提比例是否較原先的估計發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會計主管×××編寫會計估計變更建議，經(jīng)財務經(jīng)理×××復核后報董事會批準。S公司壞賬準備由系統(tǒng)自動計算生成，對于需要計提特別壞賬準備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務員×××填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產(chǎn)等相關資料，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，金額在××元以下的，由財務經(jīng)理×&#

57、215;×審批，金額在××元以上的，由總經(jīng)理×××審批。 應收賬款記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當批準的更改申請表進行賬務處理。是收款收款是真實發(fā)生的，且僅處理一次應收賬款：完整性存在、權(quán)利和義務管理層當局在收到款項后復核收款記錄支持性文件。在收款憑證上簽字后注銷相關文件。信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員×××前往銀行辦理托收?？铐検胀缀?，應收賬款記賬員×××將編制收款憑證，并附相關單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管復核審批。在完

58、成對收款憑證及相關單證的復核后，會計主管×××在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是準確地記錄收款應收賬款：計價和分攤管理層復核收款記錄。管理當局在收到款項后復核支持性文件。在收款憑證上簽字后注銷相關文件。應收賬款記賬員××將編制收款憑證，并附相關單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管×××復核審批。在完成對收款憑證及相關單證的復核后，會計主管×××在收款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有支持文件上加蓋“核銷”印戳。出納員××

59、×根據(jù)經(jīng)復核無誤的收款憑證及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。是所有收款均都已得到記錄應收賬款：完整性定期將日記賬中的收款記錄與銀行對賬單進行核對。每月末，由會計主管指定出納員×××以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務經(jīng)理×××復核，財務經(jīng)理×××在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復核的證據(jù)。是所有收款均都已于記錄在恰當?shù)钠陂g進行記錄應收賬款：存在、完整性計價和分攤定期將日記賬中的收款記錄與銀行對賬單進行核對。每月末，由會計主管指定出納員××

60、×以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務經(jīng)理×××復核，財務經(jīng)理×××在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復核的證據(jù)。是監(jiān)督應收賬款的及時收回應收賬款：權(quán)利和義務定期編制與分析應收賬款賬齡報告月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告。是維護顧客檔案維護顧客檔案對所有顧客檔案的真實有效變更均為真實有效的已經(jīng)輸入及處理應收賬款：完整性、存在主營業(yè)務收入：完整性、發(fā)生變更顧客檔案的要求申請應連續(xù)已記入預先編號的表格；該表格編號的順序已確認以確保所有要求的變更已及

61、時處理，編號順序已被記錄。信息管理員×××負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。財務經(jīng)理×××核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。是對顧客檔案的所有變更均為是準確的應收賬款：計價和分攤主營業(yè)務收入：準確性、分類核對顧客檔案變更記錄和原始授權(quán)文件，確定已正確處理。將顧客檔案的變更記錄與授權(quán)的原始文件互相比較，確定已正確輸入。如需對Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改

62、，業(yè)務員×××填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后交信息管理員×××負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。信息管理部執(zhí)行更改程序。信息管理員×××每月復核顧客檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務往來的顧客，業(yè)務員×××填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后交信息管理部刪除該顧客檔案。每月末，信息管理員×××編制月度顧客信息更改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務經(jīng)理

63、5;××復核。財務經(jīng)理×××核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。應收賬款記賬員×××每月復核顧客檔案的準確性和真實性。每半年，銷售經(jīng)理×××復核顧客檔案。是維護顧客檔案所有對顧客檔案的變更均都已于適當期間得到及時進行處理應收賬款：權(quán)利和義務、存在、完整性主營業(yè)務收入：完整性、發(fā)生變更顧客檔案申請應連續(xù)編號，編號順序已被記錄。變更顧客檔案的要求已記入預先編號的表