企業(yè)內部控制基本規(guī)范試卷A含答案解釋

1、會計人員繼續(xù)教育考試企業(yè)內部控制基本規(guī)范試卷A（含答案）（參考教材： 會計人員繼續(xù)教育培訓教材 企業(yè)內部控制基本規(guī)范解讀及應用指南 企業(yè)內部控制課題研究組編著， 中國商業(yè)出版社出版發(fā)行）一、單項選擇題（本題型共 10小題，每小題 3分，共 30 分）。1下列關于企業(yè)內部控制基本規(guī)范的說法中，錯誤的是（）。A該規(guī)范由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)文 B該規(guī)范規(guī)定，董事會負責單位內部控制的建立健全和有效實施 C該規(guī)范只適用于中華人民共和國境內設立的大中型企業(yè)D該規(guī)范明確接受委托對企業(yè)內部控制有效性進行鑒證的中介機構為會計師事務所答案 ：C P201 基本規(guī)范 #2 規(guī)范的適用范圍：本

2、規(guī)范適用于中華人民共和國境內設立的大中型企業(yè)。小企 業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內部控制。2內部控制測試重點是測定內部控制各個組成部分是否按規(guī)定的控制步驟、方法運行，測試各控制環(huán)節(jié)運行 與其內容是否相符， 檢查各控制環(huán)節(jié)和控制點的內容、 程序、 方法等是否正常運行以及相互之間的協(xié)調配合情況等， 下面不屬于內部控制測試方法的是（ ）。A重新計算法B 穿行測試法 C 實地查驗法 D 重新執(zhí)行法答案 ：A P212 評價指引 #18 內部控制評估和測試的方法主要包括：個別訪談法、調查問卷法、比較分析 法、標桿法、穿行測試法、抽樣法、實地查驗法、重新執(zhí)行法、專題討論會法等。3建立健全合理有效的

3、存貨內部控制是企業(yè)實現(xiàn)經營目標的重要保證，下列不屬于存貨內部控制目標的是 （ ）。A保證存貨的取得合理、實際存在B 保護存貨的安全C確保存貨計價的合理、準確D 保證存貨的崗位分工合理答案：D P224 存貨 #1 條 存貨內部控制目標的是：保證存貨的安全完整；提高存貨營運效率；保證存貨 的取得合理、實際存在；確保存貨計價合理、準確。 （選項 D 是存貨相關業(yè)務內部控制制度的具體內容）4企業(yè)應當加強工程項目建設過程和驗收環(huán)節(jié)的監(jiān)控，落實責任制，實行嚴格的概預算管理，嚴把質量關， 確保工程項目達到設計要求。下列相關說法中，錯誤的是（ ）。A工程監(jiān)理人員應當深入施工現(xiàn)場，監(jiān)控工程進度和質量，及時發(fā)現(xiàn)

4、和糾正建設過程中的問題 B未實施竣工決算審計的工程項目，原則上不得辦理竣工驗收手續(xù)。但對于因生產經營急需組織竣工驗收的 工程項目，可先行驗收C驗收合格的工程項目，應當編制財產清單，及時辦理資產移交手續(xù) D企業(yè)應當建立工程項目后評估制度，對完工工程項目的經濟性與項目建議書和可行性研究報告提出的預期 經濟目標進行對比分析，并作為績效考核和責任追究的基本依據(jù)答案 ：B P236 工程項目 27 條：未實施竣工決算審計的工程項目，原則上不得辦理竣工驗收手續(xù)。因生 產經營急需組織竣工驗收的工程項目，應同時組織竣工決算審計。29 條：驗收合格的工程項目，應當及時編制財產清單，辦理資產移交手續(xù)。30 條：企

5、業(yè)應當建立工程項目后評估制度， 對完工工程項目的經濟性與項目建議書和可行性研究報告提出的預期經 濟目標進行對比分析，并作為績效考核和責任追究的基本依據(jù)。5下列關于固定資產盤點控制的說法中，不正確的是（）。A企業(yè)應當定期對固定資產進行盤點B盤點前，固定資產管理部門、使用部門和財會部門應當進行固定資產賬簿記錄的核對，保證賬賬相符 C固定資產同存貨相比，遺失或被盜的可能性較大，因此定期盤查固定資產是保護財產的必要控制手段 D盤點工作應由負責保管、記賬等不同職能的人員以及廠房設備無關的其他局外人共同擔任 答案 ：C P87 固定資產與存貨相比，流動性相對較差（遺失或被盜的可能性較?。?，但價值高，一旦

6、丟失 或損毀，給企業(yè)造成的損失往往非常大。6企業(yè)應當對無形資產業(yè)務建立嚴格的授權批準制度， 下列關于無形資產授權審批的說法中， 錯誤的是（ ） A無形資產授權審批的范圍指的就是無形資產的購置和轉讓計劃B授權批準的層次，應根據(jù)無形資產的重要性和金額大小確定不同的授權批準層次，從而保證各管理層有權 亦有責C應當明確被授權者在履行權力時應對哪些方面負責，應避免責任不清、一旦出現(xiàn)問題又難昝其責的情況發(fā) 生D應規(guī)定每一類無形資產業(yè)務的審批程序，以便按程序辦理審批，以避免越級審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生 答案 ：A P74 1 、（無形資產）授權審批的范圍不僅要包括控制預算制定情況，還要對相應的辦理手續(xù)、業(yè)績

7、報告、業(yè)績考核等明確授權（還包括研究與開發(fā)）；2、應根據(jù)（無形資產）的重要性和金額大小確定不同的授權任不清、一旦出現(xiàn)問題又難究其責的情況發(fā)生； 批，避免越級審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。選項 審批的范圍。7被擔保人出現(xiàn)下列各情形的，除（批準層次，從而保證各管理層有權亦有責；3、應當明確被授權者在履行權利時應對哪些方面負責，以避免授權責4、應規(guī)定每一類（無形資產）業(yè)務審批程序，以便按程序辦理審A 通常無形資產的研究與開發(fā)、購置和轉讓都應納入無形資產授權）外企業(yè)不得為被擔保人提供擔保。A擔保項目不符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定的B已經為被擔保人提供了其他擔保C管理混亂、經營風險較大的D與其他企業(yè)存在經濟糾

8、紛，可能承擔較大賠償責任的答案 ：B P265 擔保 #13 被擔保人出現(xiàn)下列情形之一的，企業(yè)不得提供擔：1、擔保項目不符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定的 2、已進入重組、托管、兼并或破產清算程序的；3、財務狀況惡化、資不抵債的； 4、管理混亂、經營風險較大的；5、與其他企業(yè)存在經濟糾紛，可能承擔較大賠償責任的。8甲公司為乙公司的母公司， 下列關于甲公司制定的母子公司合并財務報表控制制度中， 不恰當?shù)氖?（ ） A甲公司將乙公司財務報表納入合并報表范圍B甲公司應當負責制定重大事項的會計核算辦法，并下達乙公司 C甲公司定期審核與乙公司之間的內部交易及往來會計科目 D甲乙公司采用的會計政策不一致，甲公司

9、在合并報表中進行了披露 答案 ：D P279 對子公司的控制 關于母子公司合并財務報表控制制度的規(guī)定：母公司（甲） 、子公司（乙）27 條：母公司應將所有子公司納入合并報表范圍； 28 條：母公司應統(tǒng)一子公司采用的會計政策和會計期間，使子 公司與母公司保持一致； 29 條：母公司應當負責制定重大事項的會計核算辦法，并下達子公司 30 條：母公司應定 期審核與子公司之間的內部交易及往來會計科目 。9下列各類工具中，不屬于衍生金融工具的是（）。A證券投資基金B(yǎng) 期貨合同 C 期權 D 可轉換公司債券答案 ：A P295 衍生工具 #2 “衍生金融工具”顧名思意就是由別的金融工具“衍生”出來的。比如

10、說股 票期權，就是基于股票的工具，期權票面上的那張標的股票的漲跌直接影響這個期權的價值。同理還有指數(shù)期貨， 就是這個期貨合約的價格隨指數(shù)的漲跌而變化。衍生工具有：遠期合同、期貨合同、互換和期權，以及具有遠期合 同、期貨合同、 互換和期權中一種或一種以上特征的工具。非衍生工具相對來說種類較少也固定， 比如股票， 指數(shù)， 債券，存款 或外匯等，通常都是各種衍生工具的基石。10下列關于注冊會計師執(zhí)行內部控制鑒證業(yè)務的說法中，不正確的是（）。A按照國家有關法律法規(guī)的要求，設計、實施和維護有效的內部控制，并評估其有效性是管理層的責任 B按照企業(yè)內部控制鑒證指引的要求，在實施鑒證工作的基礎上對內部控制有效

11、性發(fā)表鑒證意見是注冊 會計師的責任C注冊會計師對內部控制進行鑒證后可以適當?shù)臏p輕管理層的責任D注冊會計師執(zhí)行內部控制鑒證業(yè)務的基本原則是誠信、獨立、客觀，專業(yè)勝任能力和應有的關注，保密 答案 ：C P311 企業(yè)內部控制鑒證指引 #3 按照國家有關法律法規(guī)的要求，設計、實施和維護有效的內部控 制，并評估其有效性是管理層的責任；按照本指引的要求，在實施鑒證工作的基礎上對內部控制有效性發(fā)表鑒證意 見是注冊會計師的責任；內部控制鑒證不能減輕管理層的責任。第 5 條：注冊會計師執(zhí)行內部控制鑒證業(yè)務，應 當、獨立、客觀、公正，保持專業(yè)勝任能力和應有的關注，保密。二、多項選擇題（本題型共 10 小題，每小

12、題 4 分，共 40 分）。1企業(yè)應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結合的方法，運用相 應的控制措施，將風險控制在可承度之內，控制措施一般包括（ ）。A不相容崗位分離控制B 授權審批控制 C 會計系統(tǒng)控制 D 財產保護控制答案 ：ABCDP 205基本規(guī)范 #28 控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、 財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。2財務部門在辦理付款業(yè)務時，應當對（）資料的真實性、完整性、一致性、合法性進行嚴格審核。A訂購單和購貨發(fā)票B 結算憑證 C 供貨商對賬單 D 驗收單和入庫單答案 ：ABD P2

13、22 采購 #17 企業(yè)采購部門在辦理付款業(yè)務時，應當對采購合同協(xié)議約定的付款條件以及 采購發(fā)票、結算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收（單）證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行 嚴格審核。3根據(jù)銷售的特點，企業(yè)至少應當關注涉及銷售業(yè)務的風險有（）。A銷售行為違反國家法律法規(guī)B銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學C合同協(xié)議簽訂未經正確授權D銷售業(yè)務的主要客戶所在國面臨金融危機答案 ：ABC P229銷售 #3 企業(yè)至少應當關注涉及銷售業(yè)務的下列風險：1、銷售行為違反國家法律法規(guī)； 2、銷售未經適當審批或超越授權審批； 3、銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學； 4、合同協(xié)議簽訂未經正

14、確授權； 5、應收賬款和應收票據(jù)管理不善，賬齡分析不準確。4企業(yè)應依據(jù)國家有關規(guī)定，結合企業(yè)實際，確定計提折舊的固定資產范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值 率等折舊政策，下列關于固定資產折舊的說法中，不正確的有（ ）。A折舊政策一經確定，不得隨意變更，確需變更的，應當按照規(guī)定程序審批 B按照規(guī)定提取的固定資產折舊，分別按用途性質計入制造費用、管理費用和銷售費用 C年數(shù)總和法的固定資產年折舊率 =（1- 凈殘值率） /折舊年限 D當月增加的固定資產，當月開始計提折舊；當月減少的固定資產，當月起不再計提折舊 答案 ：CD P239 固定資產 #19 關于固定資產折舊的有關規(guī)定： 1、折舊政策一經確定

15、，不得隨意變更，確 需變更的，應當按照規(guī)定程序審批；2、按照規(guī)定提取的固定資產折舊，分別按用途性質計入制造費用、管理費用和銷售費用； 3、折舊方法有多種。平均年限法（直線法）的固定資產年折舊率=（1- 凈殘值率） / 折舊年限； 4、當月增加的固定資產，當月不計提折舊；當月減少的固定資產，當月照計提折舊。5為了使預算內容更準確、更符合實際情況，預算編制應遵循的原則有（ ）。A堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理 B堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務風險控制 C堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經營戰(zhàn)略實施 D堅持成本低廉原則，確保降低成本，增強企業(yè)盈利能力答案 ：ABC P

16、93 預算編制依據(jù)合理?；驹瓌t和要求是：堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預算 管理；堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務風險控制；堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經營戰(zhàn)略 實施。）。B 成本費用應當分期核算D 成本費用的核算方法應當前后一致6成本費用控制的歸集、分配應遵循的要求包括（A成本的確認和計量符合國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定C成本費用核算應當為企業(yè)未來決策提供有用信息答案 ：ABCD P261成本費用 #21 成本費用的歸集、分配應遵循下列要求：1、成本的確認和計量符合國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定； 2、成本費用核算應與客觀經濟事項相一致；3、成本費用核算應當為企業(yè)未來決策提

17、供有用信息； 4、成本費用應當分期核算； 5、一定期間的成本費用與相應的收入應當配比；6、成本費用的核算方法應當前后一致； 7、成本費用的歸集、分配、核算應當考慮重要性原則7企業(yè)可以通過人工分析或利用計算機信息系統(tǒng)自動檢查財務報表之間、財務報表各項目之間的勾稽關系是否正確，重點校驗項目包括（ ）A財務報表內有關項目的對應關系B 財務報表中本期與上期有關數(shù)字的衍接關系C財務報表與附表之間的平衡及勾稽關系D 財務報表與其他信息之間的對應關系答案 ：ABC P84 財務報表初次完成后，企業(yè)應通過人工分析或利用計算機信息系統(tǒng)自動檢查會計報表之間、 會計報表各項目之間的勾稽關系是否正確，重點對以下項目進

18、行校驗：（1）會計報表內有關項目的對應關系； （ 2）會計報表中本期與上期有關數(shù)字的銜接關系； （3）會計報表與附表之間的平衡及勾稽關系8 信息系統(tǒng)是一個有機整體，包括的基本要素為（）。A輸入B 輸出 C 處理 D 存儲答案 ：ABC P124 信息系統(tǒng)是一個有機整體，系統(tǒng)的三個要素：輸入、處理和輸出。9A公司擁有 B公司 40%的表決權資本， E公司擁有 B 公司 60%的表決權資本； A公司擁有 C公司 40%的表決權 資本；C公司擁有 D公司 52%的表決權資本； B公司擁有 D公司 20%的表決權資本。 上述公司存在關聯(lián)方關系的有 （ ）A A公司與 C公司B A公司與 E公司C E

19、公司與 B 公司D D公司與 E 公司答案 ：ACD P302關聯(lián)交易 #2 存在關系的雙方為關聯(lián)方（包括控制、共同控制與重大影響）EA（A對 B、A對 C占 40% 共同控制； E對 B占 60%控制，B是 E的子公BC司；E通過 B間接取得對 D的 20%控制權。所以選項為 ACD）DB10內部報告制度一旦付諸實施，就應不斷地進行檢查并在必要時予以修正，以確保它們能恰當?shù)胤从硟炔啃?要，一般的，企業(yè)在發(fā)生（ ）情況時，必須修正內部報告制度。A企業(yè)經營策略發(fā)生變化B企業(yè)管理政策發(fā)生變化C企業(yè)管理政策發(fā)生變化D反饋意見表明內部報告制度中存在有較大缺陷答案 ：ABCD 內部報告制度一旦付諸實施，

20、就應不斷地進行檢查并在必要時予以修正，以確保它們能恰當?shù)胤?映內部需要，一般的，企業(yè)在發(fā)生下列情況時，必須修正內部報告制度。 1、企業(yè)經營策略發(fā)生變化； 2、企業(yè)管理 政策發(fā)生變化； 3、企業(yè)內部機構發(fā)生重大變化； 4、反饋意見表明內部報告制度中存在有較大缺陷。三、判斷題（本題型共 10小題，每題 3分，共 30 分） 1企業(yè)應對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，審批人在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。對 于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務， 經辦人員可先幫其辦理， 并同時向審批人的上級授權部門報告。 （ ） 答案 ： P74 1 、企業(yè)的所有經營活動（包括貨幣資金業(yè)務）都應納入授

21、權批準的范圍；2、審批人在授權范圍內審批，不得超越審批權限； 3、經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理固定資產業(yè)務；4、對于審批人超越授權范圍審批的業(yè)務，經辦人有權拒絕辦理，并及時向上級部門報告。2工程項目業(yè)務不相容崗位一般包括：項目建議、可行性研究與項目決策；概預算編制與審核；項目決策與 項目實施；項目實施與價款支付；項目實施與項目驗收；竣工決算與竣工決算審計。 （ ）答案 ： P70 工程項目業(yè)務不相容崗位一般包括： 1、提出項目建議書與對項目進行可行性研究與項目決策； 2、概預算編制與審核； 3、項目決策與項目實施； 4、項目實施與價款支付； 5、項目實施與項目驗收； 6、竣工決

22、 算與竣工決算審計。3對于長期穩(wěn)定供貨的老客戶可以不進行銷售談判和簽訂合同而直接接受客戶的銷售訂單，同時銷售訂單的 接受也不需要得到銷售部門負責人或其他授權批準人的簽字同意。 （ ）答案 ： P230 銷售 #13 對于長期穩(wěn)定供貨的老客戶可以不進行銷售談判和簽訂合同而直接接受客戶的 銷售訂單，但銷售訂單的接受仍需要得到銷售部門負責人或其他授權批準人的簽字同意。4對于一般無形資產采購，應由采購部門充分了解和掌握產品及供應商情況，采取比質比價的辦法確定供應 商；對于重大的無形資產采購，應注意采購過程中的保密保全措施，不應采用招標方式進行。 （ ） 答案 ： P244 無形資產 #12 對于一般無

23、形資產采購，應由采購部門充分了解和掌握產品及供應商情況， 采取比質比價的辦法確定供應商；對于重大的無形資產采購，應采用招標方式進行；對于非專有技術等具有非公開 性的無形資產，還應注意采購過程中的保密保全措施。5企業(yè)應對長期投資的賬面價值定期或者至少每年度終了時逐項進行檢查。如果由于市價持續(xù)下跌或被投資 單位經營狀況變化等原因導致其可收回金額低于投資的賬面價值，應當計提減值準備。 （ ） 答案： P249 長期股權投資 #22 如果由于市價持續(xù)下跌和被投資單位經營狀況變化等原因導致長期投 資可收回金額低于投資的賬面價值，應計提減值準備。6籌資業(yè)務的不相容崗位至少包括：籌資方案的擬訂與決策；籌資合同或協(xié)議的審批與訂立；與籌資有關的 各種款項償付的審批與執(zhí)行；籌資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。 （ ）答案 ： P71 籌資業(yè)務的不相容崗位至少包括： 1、籌資方案的擬訂與決策； 2、籌資合同或協(xié)議的審批與 訂立； 3、與籌資有關的各種款項償付的審批與執(zhí)行；4、籌資業(yè)務的執(zhí)行與相關的會計記錄。7企業(yè)應當建立合同糾紛處理制度，糾紛處理過程中，應當先由企業(yè)有關負責人暫行向合同協(xié)議對方答復或 承諾，以便糾紛順利解決。