66種不需要繳納或免征印花稅的合同或情形

1、根據(jù)印花稅暫行條例實施細則第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證 和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。因此印花稅的征收范圍采用列舉的方式，沒有列舉 的合同或具有合同性質(zhì)的憑證，不需要貼花，同時在印花稅的稅收優(yōu)惠政策基礎整理不需 要繳納印花稅憑證性質(zhì)。01企業(yè)注冊資本未認繳不要繳納印花稅根據(jù)國稅發(fā)199425號文件規(guī)定：一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載 資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。二、 企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原 已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。公司沒有實際認繳的注冊資金暫不繳納印花

2、稅，可待實際認繳到位后再繳納。 02劃撥形式取得土地使用權合同劃撥形式取得土地使用權所簽訂的書據(jù)不屬于印花稅列舉的應稅憑證，不需要繳納印 花稅。03既有訂單又有購銷合同的，訂單不貼花在購銷活動中，有時供需雙方只填制訂單，不再簽訂購銷合同，此時訂單作為當事人 之間建立供需關系、明確供需雙方責任的業(yè)務憑證，根據(jù)國稅函（1997）505號文規(guī)定，該訂單具有合同性質(zhì)，需按照規(guī)定貼花。但在既有訂單，又有購銷合同情況下，只需就購銷 合同貼花，訂單對外不再發(fā)生權利義務關系，僅用于企業(yè)內(nèi)部備份存查，根據(jù)1988國稅地字第025號文規(guī)定，無需貼花。04非金融機構之間簽訂的借款合同根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，銀行與其

3、他金融組織和借款人所簽訂的借款合同需要 繳納印花稅，和非金融性質(zhì)的企業(yè)或個人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。企業(yè)向股東貸款是企業(yè)進行融資的常見方式，和股東所簽訂的借款合同，如果雙方都不屬于金融機構， 無需貼花。05現(xiàn)金池業(yè)務無需繳納印花稅即以中國投資公司作為母賬戶，以各子公司作為子賬戶，依托銀行系統(tǒng)每日自動化轉(zhuǎn) 資金，當子賬戶有多余資金時自動轉(zhuǎn)入母賬戶，子賬戶可取得利息收入；當子賬戶缺少資金時母賬戶自動補足，母賬戶可取得利息收入。各子公司加入資金池時會和母公司簽一份協(xié) 議，但協(xié)議里沒有金額和期限，協(xié)議長期有效。非金融機構之間簽訂的借款合同，如果雙方都不屬于金融機構，無需貼花。06股權投資協(xié)議股

4、權投資協(xié)議是投資各方在投資前簽訂的協(xié)議，只是一種投資的約定，不屬于印花稅 征稅范圍，無需貼花。07繼續(xù)使用已到期合同無需貼花企業(yè)所簽訂的已貼花合同到期，但因合同所載權利義務關系尚未履行完畢，需繼續(xù)執(zhí) 行合同所載內(nèi)容，即繼續(xù)使用已到期合同，只要該合同所載內(nèi)容和金額沒有增加，無需再 重新貼花。但如果合同所載內(nèi)容和金額增加，或者就尚未履行完畢事項另簽合同的，需要 按照印花稅暫行條例另行貼花。08委托代理合同代理單位和委托方簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權限和責任的，根據(jù)國 稅發(fā)1991第155號文規(guī)定，不屬于應稅憑證，無需貼花。09貨運代理企業(yè)和委托方簽訂的合同和開出的貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票

5、在貨運代理業(yè)務中，委托方和貨運代理企業(yè)簽訂的委托代理合同，以及貨運代理企業(yè)開給委托方的貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票，根據(jù)國稅發(fā)1991第155號、國稅發(fā)1990173號文規(guī)定，不屬于印花稅應稅憑證，無需貼花。10承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)根據(jù)(88)國稅地字第025號文規(guī)定，對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹 開具的托運單據(jù)，暫免貼印花。11電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同根據(jù)財稅 2006162號文規(guī)定，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。12會計、審計合同根據(jù)(89)國稅地字第034號文規(guī)定，一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，

6、其所立合同不貼印花。13工程監(jiān)理合同建設工程監(jiān)理，是指具有相關資質(zhì)的監(jiān)理單位受建設單位(項目法人)的委托，依據(jù)國家批準的工程項目建設文件等相關規(guī)定，代替建設單位對承建單位的工程建設實施監(jiān)控的一種專業(yè)化服務活動。技術咨詢合同，是當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調(diào)查訂立的技術合同。因此，工程監(jiān)理合同并不屬于“技術合同”稅目中的技術咨詢合同， 無需貼花。14三方合同中的擔保人、鑒定人等非合同當事人不需要繳納印花稅作為購銷合同、借款合同等的擔保人、鑒定人、見證人而簽訂的三方合同，雖然購銷 合同、借款合同屬于印花稅應稅憑證，但參與簽訂合同的擔保人、鑒定人、見證人不是印 花稅納稅義務人，無需就所

7、參與簽訂的合同貼花。根據(jù)印花稅暫行條例第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并 各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。根據(jù)印花稅暫行條例實施細則 第十五條規(guī)定，所說的當事人，是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，不包括保 人、證人、鑒定人。15商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)企業(yè)向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)，從銀行取得資金，但貼現(xiàn)業(yè)務并非是向銀行借款，在貼現(xiàn)過程中不涉及印花稅。票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務是指持票人在票據(jù)尚未到期的情況下，為提前獲得現(xiàn)金，將票據(jù)所有權 轉(zhuǎn)移給銀行，銀行將票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)利息后的余額支付給持票人的業(yè)務。16企業(yè)集團內(nèi)部使用的憑證集團內(nèi)部具有獨立法人資格的各公司之間

8、，總、分公司之間，以及內(nèi)部物資、外貿(mào)等部門之間使用的調(diào)撥單（或卡、書、表等），若只是內(nèi)部執(zhí)行計劃使用，不用于明確雙方供需關系，據(jù)以供貨和結(jié)算的，根據(jù)國稅函20099號、國稅發(fā)1991155號、國稅函 1997505號文規(guī)定，不屬于印花稅應稅憑證，無需貼花。17實際結(jié)算金額超過合同金額不需補貼花根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，印花稅的征稅對象是合同，征稅依據(jù)是合同所載金額， 而不是根據(jù)實際業(yè)務的交易金額。如果已按規(guī)定貼花的合同在履行后，實際結(jié)算金額和合 同所載金額不一致，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，不再補貼花，也不退稅。18培訓合同企業(yè)簽訂的各類培訓合同，只有屬于技術培訓合同的，才需要按照“技

9、術合同”貼花， 其他的培訓合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。19演出合同企業(yè)簽訂的演出合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。20審計咨詢合同企業(yè)簽訂的審計咨詢合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。21法律咨詢合同至于一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。22商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)企業(yè)向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)，從銀行取得資金，但貼現(xiàn)業(yè)務并非是向銀行借款，在貼現(xiàn)過程中不涉及印花稅。23單位和員工簽訂的勞務用工合同及招聘合同企業(yè)簽訂的勞務用工合同及招聘合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。24供應商承諾書企業(yè)簽訂的供應商承諾書，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼

10、花。25保密協(xié)議企業(yè)簽訂的保密協(xié)議，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。26物業(yè)管理服務合同企業(yè)簽訂的物業(yè)管理服務合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。27保安服務合同企業(yè)簽訂的保安服務合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。28日常清潔綠化服務合同企業(yè)簽訂的日常清潔綠化服務合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。29殺蟲服務合同企業(yè)簽訂的殺蟲服務合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。30質(zhì)量認證服務合同企業(yè)簽訂的質(zhì)量認證服務合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。31翻譯服務合同企業(yè)簽訂的翻譯服務合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。32廣告代理合同簽訂的廣告代理合同，不屬于應稅憑證，不必貼花。33聘

11、用導演合同根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，只有列舉的合同或合同性質(zhì)的憑證才交納印花稅。聘用導演合同不屬于印花稅條例里列舉的合同，不交印花稅。34土地租賃合同根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，只有列舉的合同或合同性質(zhì)的憑證才交納印花稅。土地租 賃合同不屬于印花稅暫行條例及施行細則列舉的印花稅征稅范圍，不征收印花稅。 35工程監(jiān)理合同根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，只有列舉的合同或合同性質(zhì)的憑證才交納印花稅。對企業(yè) 與監(jiān)理公司簽訂的工程監(jiān)理合同不屬于印花稅暫行條例及施行細則列舉的印花稅 征稅范圍，不征收印花稅。36承包經(jīng)營合同承包經(jīng)營合同在印花稅稅目中并沒有列舉，不屬于印花稅應稅憑證。企業(yè)和政府、上 級主管部門簽訂的承包經(jīng)

12、營合同，以及企業(yè)內(nèi)部實行的承包、租賃合同，不屬于財產(chǎn)租賃 合同，無需印花。37財稅字 1988255號規(guī)定：國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng) 副產(chǎn)品收購合同免納印花稅。38財稅 200881號：對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料 購銷合同，免征印花稅。39財稅201452號：對公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房，免征契稅、印花稅；對公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。 40財稅201452號：對公共租賃住房經(jīng)營管理單位免征建設、管理公共租賃住房涉 及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關材料， 按公

13、共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅。41財稅 2008137號：對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。42財稅201478號：自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小 型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。43財稅2015144號：在融資性售后回租業(yè)務中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn) 及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。44財稅 200439號：對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學校所立的書據(jù)，免征印花稅。45印花稅暫行條例（國務院令第11號）：財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、 學校所立的書據(jù)。46國稅地字 1989142號：圖書

14、、報紙、期刊以及音像制品的發(fā)行單位之間，以及發(fā) 行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。47國稅發(fā)1991155號：出版合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。48財政部國家稅務總局關于證券投資者保護基金有關印花稅政策的通知財稅2006104號：(1)對保護基金公司新設立的資金賬簿免征印花稅。(2)對保護基金公司與中國人民銀行簽訂的再貸款合同、與證券公司行政清算機構簽訂的借款合同，免征印花稅。(3)對保護基金公司接收被處置證券公司財產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。(4)對保護基金公司以保護基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保 險合同，免征印花稅。(5)對與保護

15、基金公司簽訂上述應稅合同或產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)的其他當事人照章征收印花稅。49印花稅暫行條例施行細則( 1988財稅字第255號)：無息、貼息貸款合同憑證 免納印花稅。50印花稅暫行條例施行細則(1988財稅字第255號)：外國政府或者國際金融組 織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免納印花稅。51國稅發(fā)1990200號:軍火武器合同免征印花稅。521988國稅地字第25號:對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)，暫免貼印花。53國稅發(fā)1990173號：軍事物資運輸。凡附有軍事運輸命令或使用專用的軍事物資運費結(jié)算憑證，免納印花稅。54國稅發(fā)1990173號：凡附有縣級以

16、上（含縣級）人民政府搶險救災物資運輸證明文件的運費結(jié)算憑證，免納印花稅。55國稅發(fā)1990173號：為新建鐵路運輸施工所需物料，使用工程臨管線專用運費結(jié)算憑證，免納印花稅。56財稅201380號：期貨保障基金公司新設資金賬簿、簽訂產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)以及財產(chǎn)保險合同等免征印花稅。57財稅201359號：對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅。58財稅201359號：對其承擔商品儲備業(yè)務過程中書立的購銷合同免征印花稅。59財稅2015139號：對公共租賃住房經(jīng)營管理單位建造公租房、購買住房作為公共租賃住房免征印花稅。60財稅 200110號：對資產(chǎn)公司成立時設立的資金賬簿免征印花稅。61財稅 200110號：對資產(chǎn)公司收購、承接和處置不良資產(chǎn)，免征購銷合同和