企業(yè)財務會計及科目管理知識分析制度報表

1、股份制試點企業(yè)會計制度會計科目和會計報表財會199227號頒布時間：1992-5-23發(fā)文單位：財政部 國家體改委總說明一、為了加強股份制企業(yè)的會計工作，便于認真貫徹執(zhí)行股份制試點企業(yè)會計制度，特制定本制度。二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準設立的股份制試點企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。三、本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目。各部門、各企業(yè)不要隨便改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號、不填科目名稱。四、企業(yè)應按本制度和上級部門的規(guī)定，設

2、置和使用會計科目。本制度規(guī)定的會計科目，企業(yè)沒有相應會計事項的，可以不設。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設或減少某些會計科目。對明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外，企業(yè)可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。五、企業(yè)原則上應在規(guī)定時間內(nèi)，按照本制度的規(guī)定編報月份、年度會計報表，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。不得為了趕編報表提前結帳，不得任意估計數(shù)字，嚴禁弄虛作假，篡改數(shù)字。六、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。七、本制度自1992年1月1日起執(zhí)行。會計科目名稱和編號序號編號會計科目序

3、號編號會計科目一、資產(chǎn)類長期借款現(xiàn)金應付債券銀行存款長期應付款其他貨幣資金三、股東權益類應收票據(jù)股本應收帳款公積金壞帳準備集體福利基金其他應收款利潤在途物資利潤分配庫存材料四、成本類低值易耗品生產(chǎn)費用庫存商品工程施工委托加工物資五、損益類待攤費用營業(yè)收入短期投資投資收益長期投資營業(yè)外收入固定資產(chǎn)營業(yè)成本累計折舊營業(yè)稅金固定資產(chǎn)清理銷售費用在建工程管理費用無形資產(chǎn)財務費用開辦費進貨費用長期待攤費用營業(yè)外支出待處理財產(chǎn)損溢二、負債類短期借款應付票據(jù)應付帳款應付工資職工福利基金應付股利應交稅金其他應交款其他應付款預提費用待扣稅金附注：企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上列會計科目作如下補充：1.有出租、出借包

4、裝物的企業(yè)，可以設置“137包裝物”科目。2.有調(diào)進外匯的企業(yè)，可以設置“131調(diào)進外匯價差”科目；調(diào)出外匯的企業(yè)，可以設置“233調(diào)出外匯價差收入”科目。3.采取分期收款銷售的企業(yè)，可以設置“132分期收款發(fā)出商品”科目；同時設置“234已收分期銷貨款”科目。4.企業(yè)可以根據(jù)需要設置“140內(nèi)部往來”科目。5.城市開發(fā)企業(yè)可以設置“134經(jīng)營房”和“135周轉房”科目。6.施工企業(yè)可以設置“136周轉材料”科目：“166臨時設施”科目。7.文教企業(yè)可以設置“133期銷發(fā)出商品”科目：“142待結算發(fā)行支出”科目：“605發(fā)行業(yè)務支出”科目：“606放映（演出）支出”“241待結算發(fā)行收入”科

5、目：“505發(fā)行業(yè)務收入”：“506放映（演出）收入”等科目。8.外貿(mào)企業(yè)可以設置“507出口退稅收入”科目：“652出口風險支出”科目：“653供貨出口獎勵支出”科目。9.金融企業(yè)原則上應以本制度規(guī)定的會計科目進行會計核算，同時，可以根據(jù)金融企業(yè)的特點設置專用會計科目進行會計核算。企業(yè)設置上述會計科目，以不影響會計核算要求、會計報表指標匯總，以及對外公布的統(tǒng)一會計報表的要求為前提。會計科目使用說明101現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。二、企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記帳”，根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐日逐筆登記。每日終了，應計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)

6、與實際庫存數(shù)進行核對。企業(yè)收付的現(xiàn)金，如有外匯兌換券的，應另行設置外匯兌換券的“現(xiàn)金日記帳”。三、收入現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金時，借記有關科目，貸記本科目。四、企業(yè)內(nèi)部各車間、各部門周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，不在本科目核算。102銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項。二、企業(yè)應按照銀行或其他金融機構名稱、存款種類、分別設置“銀行存款日記帳”，根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐日逐筆登記，并結出帳面余額?！般y行存款日記帳”的記錄，應與銀行對帳單核對清楚；至少每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差錯，應及時查明更正。月份終了，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行

7、存款的帳面余額與銀行對帳單余額，調(diào)節(jié)相符；如有不符，屬于銀行對帳單差錯的，應即通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記帳差錯或由于企業(yè)漏記的，應由企業(yè)作更正的會計分錄或補記入帳。三、企業(yè)收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應按照銀行有關結算辦法的規(guī)定，通過銀行辦理轉帳結算。企業(yè)將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目；提取或支出銀行存款時，借記有關科目，貸記本科目。四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)：1.采用銀行匯票結算方式的。收款單位應根據(jù)銀行的收帳通知和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行

8、匯票委托書（存根）”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據(jù)銀行的多余款收帳通知編制收款憑證。2.采用商業(yè)匯票結算方式的。其中：（1）采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票送交銀行辦理收款后，在收到銀行的收帳通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。（2）采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票、解訖通知連同進帳單送交銀行辦理轉帳，然后根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)，編制收款憑證；付款單位在收到銀行的支款通知時，據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票

9、及解訖通知一并送交銀行，然后根據(jù)銀行的收帳通知編制收款憑證。3.采用銀行本票結算方式的。收款單位按照規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進帳單送交銀行辦理轉帳，根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)和有關原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進帳單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進帳單第一聯(lián)編制收款憑證。4.采用支票結算方式的。對于收到的支票，應在收到支票的當日填制進帳單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉來

10、由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進帳單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證；對于付出的支票，應根據(jù)支票存根和有關原始憑證及時編制付款憑證。5.采用匯兌結算方式的。收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收帳通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。6.采用委托收款結算方式的。收款單位對于托收款項，應在收到銀行的收帳通知時，根據(jù)收帳通知編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉來的委托收款憑證后，應于規(guī)定的付款期滿的次日，根據(jù)委托收款憑證的付款通知聯(lián)和有關的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒

11、絕付款，屬于全部拒付的，不作帳務處理；屬于部分拒付的，企業(yè)應在付款期內(nèi)出具部分拒付理由書并退回有關單證，根據(jù)銀行蓋章退回的拒付理由書第一聯(lián)編制部分付款的憑證。7.采用異地托收承付結算方式的。收款單位對于托收款項，應在收到銀行的收帳通知時，根據(jù)收帳通知和有關的原始憑證，編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付時根據(jù)托收承付結算憑證的承付通知和有關發(fā)票帳單等原始憑證，編制付款憑證；對于既未承付亦未拒付的款項，應于規(guī)定的承付期滿的次日，編制付款憑證。8.以現(xiàn)金存入銀行，應根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記帳”和“銀行存款日記帳”（不再編制銀行存款收款憑證）。向銀

12、行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記帳”和“現(xiàn)金日記帳”（不再編制現(xiàn)金收款憑證）。9.發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。五、企業(yè)應指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應指定專人負責管理。企業(yè)不準出租、出借銀行帳戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。六、有外幣存款業(yè)務的企業(yè)，可在本科目下設置“人民幣存款”和“外幣存款”兩個明細科目。企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳

13、時，可按業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率，也可按業(yè)務發(fā)生當月月初的國家外匯牌價，作為折合率。月份終了，企業(yè)應將外幣帳戶的外幣余額按照月末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作財務費用。103其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。二、外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票帳

14、單等報銷憑證時，借記“在途物資”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行結算戶時，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款，是指企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)應根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián)等有關憑證，經(jīng)核對無誤后，借記“在途物資”“庫存材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行本票存款，是指企業(yè)為

15、取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應根據(jù)發(fā)票帳單等有關憑證，借記“在途物資”、“庫存材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時，應填制進帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關科目。收到款項時，借記

16、“銀行存款”科目，貸記本科目。六、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設置明細帳。111應收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)應設置“應收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據(jù)到期收清票款后，應在“應收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。三、企業(yè)收到的應收票據(jù)，借記本科目，貸

17、記“應收帳款”、“營業(yè)收入”等科目。應收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。四、企業(yè)需要資金，可持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)。企業(yè)應按扣除貼現(xiàn)息后的凈額，借記“銀行存款”等科目，凈額小于應收票據(jù)面額的部分，借記“財務費用”科目，按應收票據(jù)的面額，貸記本科目。如應收票據(jù)是帶息票據(jù)，扣除貼現(xiàn)息后的凈額大于應收票據(jù)票面金額的，應借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“財務費用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)和支

18、款通知時，按所付本息，借記“應收帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應收帳款”科目，貸記“短期借款”科目。五、本科目應按不同的票據(jù)種類分別設帳，進行明細核算。112應收帳款一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、材料、供應勞務以及辦理工程結算等業(yè)務，應向購貨單位收取的帳款。企業(yè)向購貨或接受勞務單位預收的款項，有對外施工業(yè)務的企業(yè)，應向建設單位收取的工程價款和預收工程款等，也在本科目核算。二、發(fā)生應收帳款時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；收回款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)按照規(guī)定向購貨單位預收款項，或向建設單位預收備

19、料款、工程款，預收委托單位的開發(fā)建設資金和向單位或個人預收的購房定金等時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；商品產(chǎn)品完工交給購貨單位或與建設單位結算工程價款時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科目。三、企業(yè)按規(guī)定提取壞帳準備的，提取的壞帳準備，借記“管理費用”科目，貸記“壞帳準備”科目；經(jīng)確認為壞帳的應收帳款，沖銷壞帳準備，借記“壞帳準備”科目，貸記本科目。已確認并轉銷的壞帳損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞帳準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應按不同的購貨單位或接受勞務的單位設置明細帳。113壞帳準備一、本科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本中提取的壞帳準備。二、企業(yè)對

20、于不能收回的應收款項應查明原因，追究責任。對確實無法收回的，經(jīng)董事會批準，作為壞帳損失，沖銷提取的壞帳準備。三、企業(yè)根據(jù)應收款項余額的規(guī)定比例提取壞帳準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。企業(yè)當期應提取的壞帳準備大于其帳面余額的，應按其差額提取；應提數(shù)小于帳面余額的差額，沖減“管理費用”，借記本科目，貸記“管理費用”科目。發(fā)生壞帳損失時，借記本科目，貸記“應收帳款”科目。已確認并轉銷的壞帳損失，如果以后又收回，借記“應收帳款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收帳款”科目。114其他應收款一、本科目核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收帳款以外的其他各種應收、暫付款項，包括備用金，各

21、種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項等。二、企業(yè)發(fā)生的其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。實行定額備用金制度的單位，對于領用的備用金應定期向財務會計部門報銷。財務會計部門應根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設戶，進行明細核算。121在途物資一、本科目核算企業(yè)購入尚未抵達的各種物資的實際成本。在途物資包括各種材料、商品等。但購入的自建工程所需要的材料、機器設備等，應在“在建工程”科目核算，不包括在本科目的核算

22、范圍內(nèi)。二、企業(yè)采購物資的實際成本包括：（1）買價；（2）外地運雜費（包括運輸、裝卸、保險、包裝、倉儲等費用）；（3）運輸途中的合理損耗；（4）入庫前的挑選整理費（包括挑選整理過程中發(fā)生的工、費支出和必要的損耗，扣除回收的下腳廢料價值）；（5）大宗材料的市內(nèi)運雜費；（6）按規(guī)定應由買方支付的稅金和進口物資應支付的關稅；（7）燒油企業(yè)購入燃料油所支付的燒油特別稅。企業(yè)自籌外匯購入物資應分攤的調(diào)進外匯價差，也應計入物資的采購成本。以上1、6、7項應直接計入各種物資的采購成本，第2、3、4、5項，凡能分清的，可以直接計入各種物資的采購成本；不能分清的，應按物資的重量或買價等比例，分攤計入各種物資的采

23、購成本。購入物資不經(jīng)任何加工改制直接對外銷售的，其采購成本只包括采購物資的買價和按規(guī)定應由買方支付的稅金和進口物資應支付的關稅，以及企業(yè)自籌外匯購入物資應分攤的調(diào)進外匯價差；采購過程中發(fā)生的其他費用計入“進貨費用”科目。三、企業(yè)購入的物資在支付貨款和運雜費或開出、承兌的商業(yè)匯票時物資尚未驗收入庫的，應借記本科目或“進貨費用”等科目，貸記“銀行存款”、“應付票據(jù)”等科目。待物資到達驗收入庫后，再借記“庫存材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。購入的物資已經(jīng)到達，但尚未支付貨款和運雜費或尚未開出、承兌的商業(yè)匯票的，應借記“庫存材料”、“庫存商品”等科目，貸記“應付帳款”科目；購入物資與物資發(fā)票帳

24、單同時到達，物資驗收入庫同時，支付貨款和運雜費或開出、承兌的商業(yè)匯票，借記“庫存材料”、“庫存商品”“進貨費用”等科目，貸記“銀行存款”、“應付票據(jù)”等科目，均不通過本科目核算。四、采用計劃成本進行日常核算的企業(yè)，可以不使用這個科目，但應單獨設置“126物資采購”科目進行核算。五、本科目應按照供應單位設置明細帳進行明細核算。122庫存材料一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、燃料、包裝物等的實際成本。庫存低值易耗品，應在“低值易耗品”科目進行核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。有出租、出借包裝物的企業(yè)，出租、出借的包裝物

25、應單設“137包裝物”科目，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。二、購入并已驗收入庫的材料，應按照實際成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在途物資”、“應付帳款”、“應付票據(jù)”等科目；自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“生產(chǎn)費用”、“委托加工物資”科目。發(fā)出物資的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、后進先出法或者分批實際法等方法計算確定。對不同的材料可以采用不同的計價方法。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如需變更，應在會計報告中加以說明。三、領用的材料，借記“生產(chǎn)費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“工程施工”等科目，貸記本科目；領用的隨同產(chǎn)品出售

26、但不單獨計價的包裝物，借記“銷售費用”科目，貸記本科目；銷售發(fā)出的材料以及發(fā)出委托外單位加工的材料，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目；隨同產(chǎn)品出售并單獨計價的包裝物，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。出售庫存材料，按售價，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目；同時，按照出售材料的實際成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。四、采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，對于驗收入庫的材料，應按照計劃成本，借記本科目或“低值易耗品”等科目，貸記“物資采購”等科目，并設置“127物資成本差異”科目，將有關的成本差異自“物資采購”科目轉入“物資成本差異”科目。五、企業(yè)的各種材料，應定期清查盤點，

27、發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的，先轉入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后，再按規(guī)定進行處理。材料的短缺和毀損，應于年度決算前查明處理，未能及時處理的，應在會計報告中加以說明。六、本科目應按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設置材料明細帳（或材料卡片）。材料明細帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。123低值易耗品一、本科目核算企業(yè)所有的低值易耗品的實際成本和在用低值易耗品的價值損耗。低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉使用的包裝容器等。二、本科目應設置以下三個明細科目：1.庫存低值易耗品；2.在用低值易耗品；3.低值易耗品攤銷。庫存

28、和在用的低值易耗品，按照類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的核算，并按使用部門進行核算。三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，比照“庫存材料”科目的有關規(guī)定，在“庫存低值易耗品”明細科目進行核算。四、企業(yè)可以根據(jù)具體情況，對不同的低值易耗品采用不同的攤銷方法：1.一次攤銷：價值較小的，可在領用時一次計入成本、費用，但玻璃器皿等易碎的物品不論價值大小，均可于領用時一次計入成本、費用；2.按使用期限分次攤銷：價值較大的，可以根據(jù)耐用期限分期攤入成本、費用；3.按五五攤銷：即在領用時攤銷50，報廢時再攤銷50。五、一次攤銷的低值易耗品，于領用時，將其全部價值攤入有關的費用科目。報廢時

29、，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關的費用科目。按使用期限分次攤銷的低值易耗品，于領用后，按低值易耗品的耐用期限計算月平均攤銷額，并攤入有關費用科目。超過耐用期限尚可繼續(xù)使用的低值易耗品不再攤銷。報廢時，應將攤余價值扣除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額，記入有關的費用科目。如報廢時，已經(jīng)攤銷完畢，其收回的殘料價值沖減當期低值易耗品的攤銷額。采用五五法攤銷的低值易耗品，領用時從庫存低值易耗品明細科目轉入在用低值易耗品明細科目。月份終了，根據(jù)各部門本月領用的低值易耗品的實際成本50，計算當月領用低值易耗品的攤銷額，借記有關費用科目，貸記本科目（低值易耗品攤

30、銷）。在用低值易耗品不能繼續(xù)使用時，應及時辦理報廢手續(xù)。對于報廢的低值易耗品，按月匯總后，將已提攤銷借記本科目（低值易耗品攤銷），將應收賠償款借記“其他應收款”科目，將入庫殘料價值借記“庫存材料”等科目，將應補提的攤銷數(shù)借記有關費用科目，將報廢的低值易耗品的原價貸記本科目（在用低值易耗品）。六、在用低值易耗品由使用部門退回倉庫，凡以后可以繼續(xù)使用的，仍應作為在用低值易耗品處理，按實際成本借記本科目（在用低值易耗品庫存），貸記本科目（在用低值易耗品××部門或車間）；在用低值易耗品退庫后重新領用時，按實際成本，借記本科目（在用低值易耗品××部門或車間），貸記

31、本科目（在用低值易耗品庫存）。為了簡化核算手續(xù)，在用低值易耗品由使用部門退回倉庫，退庫后重新領用，以及在使用部門之間的相互轉移，可以根據(jù)有關的原始憑證，在有關的明細帳內(nèi)結轉，不進行總分類核算。七、本科目的月末余額，反映月末時所有在庫低值易耗品的實際成本和在用低值易耗品的攤余價值。八、企業(yè)要建立低值易耗品的領用、報廢、以舊換新和損失賠償?shù)戎贫?，并按照制度的?guī)定及時辦理憑證手續(xù)進行會計處理。各使用部門設置在用低值易耗品明細帳（包括數(shù)量與金額），定期與實物核對，并與財會部門的帳面余額進行核對。九、采用計劃成本進行低值易耗品日常核算的企業(yè)，低值易耗品的計劃成本與實際成本的差額，應在“物資成本差異”科目

32、核算，并應隨著計劃成本的轉銷而轉入有關的科目。124庫存商品一、本科目核算企業(yè)各種商品的實際成本（或進價）。包括庫存的外購商品、自制商品產(chǎn)品、自制半成品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品等。企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)品，以及企業(yè)購入不需要進行任何加工或裝配，就可以作價或與本企業(yè)的產(chǎn)品配套出售的外購商品，也在本科目核算。二、企業(yè)購入或生產(chǎn)完成以及委托外單位加工完成并已驗收入庫的商品，借記本科目，貸記有關科目；銷售發(fā)出的商品，借記“應收帳款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目；月份終了，結轉

33、成本時，應采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、后進先出法或者分批實際法等，計算銷售商品的實際成本（或進價），借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。委托外單位加工的商品，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。三、各種庫存商品也可采用計劃成本（或售價）進行核算。采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，應設置“128商品成本差異”科目，核算商品的實際成本與計劃成本或進價與售價的差異，并應按月將商品成本的差異按照存銷比例進行分配，將出售商品的計劃成本或售價調(diào)整為實際成本或進價。四、有委托其他單位代銷（或寄銷）商品的企業(yè)，應增設“129委托代銷商品”科目。企業(yè)應與受托代銷單位訂立代銷合同，規(guī)定代銷單位應于代銷

34、后及時、定期或至少按月報送已銷商品清單（載明售出商品的名稱、數(shù)量、銷售單價和銷售金額，應扣的代交稅金和代銷手續(xù)費等），并將貨款凈額及時匯交企業(yè)。企業(yè)將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位時，應按成本（或進價）借記“委托代銷商品”科目，貸記本科目。收到代銷單位報來的代銷清單時，應按銷售金額，借記“應收帳款××代銷單位”科目，貸記“營業(yè)收入”科目；按已扣代交稅金和代銷手續(xù)費等，借記“營業(yè)稅金”科目和“銷售費用代銷手續(xù)費”科目，貸記“應收帳款××代銷單位”科目。同時按代銷商品的成本（或進價），借記“營業(yè)成本”科目，貸記“委托代銷商品”科目。收到代銷單位匯來貨款凈額時

35、，借記“銀行存款”科目，貸記“應收帳款××代銷單位”科目。五、有接受其他單位委托代銷商品的企業(yè)，可以增設“130受托代銷商品”科目和“205受托代銷商品款”科目。收到受托代銷商品時，應按委托單位規(guī)定的售價金額，借記“受托代銷商品”科目，貸記“受托代銷商品款”科目。售出受托代銷商品時，按售價借記“銀行存款”或“應收帳款”等科目，貸記“應付帳款××托銷單位”科目；同時按已經(jīng)代銷的商品的規(guī)定售價，借記“受托代銷商品款”科目，貸記“受托代銷商品”科目。應代交的受托代銷商品的稅金，借記“應付帳款××托銷單位”科目，貸記“應交稅金”科目；應收取的

36、代銷商品手續(xù)費，借記“應付帳款××托銷單位”科目，貸記“營業(yè)收入”科目。將代銷商品的貨款凈額（貨款減去應代交的稅金和應收手續(xù)費后的余額）匯交委托代銷單位時，借記“應付帳款××托銷單位”科目，貸記“銀行存款”科目。六、企業(yè)在清查盤點中發(fā)現(xiàn)的庫存商品盤盈、盤虧，應按實際成本或進價，記入“待處理財產(chǎn)損益”科目，待查明原因后，再按規(guī)定進行處理。七、本科目應按商品種類、名稱、規(guī)格和存放地點設置明細帳。125委托加工物資一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實際成本。二、發(fā)交外單位加工物資，按實際成本（或進價），借記本科目，貸記“庫存材料”、“庫存商品”等科目

37、；支付加工費用和應負擔的外地運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的物資以及剩余的庫存物資，應按加工收回物資的實際成本和剩余物資的實際成本，借記“庫存材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。三、本科目的月末余額，反映委托外單位加工但尚未完成物資的實際成本和發(fā)出加工物資的外地運雜費等。四、本科目應按加工合同和受托加工單位設置明細帳，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工物資的名稱、數(shù)量，發(fā)生的加工費用和外地運雜費，退回剩余物資的數(shù)量、實際成本，以及加工完成物資的實際成本等資料。141待攤費用一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期分別負擔的各項費用，如低值易耗品

38、攤銷、預付保險費等。企業(yè)籌辦期間發(fā)生的費用，在“開辦費”科目核算，企業(yè)攤銷期限在一年以上的其他費用，在“長期待攤費用”科目核算，均不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。二、一次大量領用低值易耗品時，應將攤銷數(shù)列作待攤費用，分期攤入成本。領用時，借記本科目，貸記“低值易耗品”科目。攤銷時，借記“生產(chǎn)費用”、“工程施工”、“管理費用”等科目，貸記本科目。三、預付給保險公司的財產(chǎn)保險費，應于預付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；分月攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。四、待攤費用應按照費用項目的受益期限分期攤銷。五、本科目應按照費用的種類設置明細帳，進行明細核算。151短期投資一、本科目核算企業(yè)

39、購入能隨時變現(xiàn)，并準備隨時變現(xiàn)的各種有價證券，包括各種股票、債券等。企業(yè)購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的有價證券，在“長期投資”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)購入的各種股票、債券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)取得股票，如實際支付的款項中包括宣告發(fā)放，但未支取的股利，應作為應收款處理。企業(yè)應按照實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應收取的股利，借記“其他應收款應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款”、“投資收益”科目。企業(yè)轉讓、出售股票、債券，按照實際

40、收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照帳面實際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期，收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。四、本科目應按短期投資種類設置明細帳。152長期投資一、本科目核算企業(yè)投出的期限在一年以上的資金，以及購入在一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的股票和債券。二、本科目應按投資時實際支付的金額或確定的財產(chǎn)價值記帳。企業(yè)對其他單位的投資如占該企業(yè)資金總數(shù)半數(shù)以上的，本科目應按權益法記帳，以反映企業(yè)所擁有的接受投資單位凈資產(chǎn)份額及其變化。三、本科目設置以下四個明細科目：1.股票投資；2.債券投資；3.其他投資；4.應計利息。四、企業(yè)

41、認購股票付款時，按實際支付的價款，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”科目；實際支付的價款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應按認購股票的實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利）借記本科目（股票投資），按應收的股利，借記“其他應收款應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。采用成本法記帳的企業(yè)，收到發(fā)放的股利時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應收款應收股利”科目。采用權益法記帳的企業(yè)，接受投資單位股東權益的增加，投資單位要按持股比例計算本單位所擁有的權益增加額，借記本科目，貸記“投資收益”科目；接受投資單位股東權益的減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存

42、款”等科目，貸記本科目。五、企業(yè)認購債券付款時，按實際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。實際支付的款項中含有應計利息的，應將這部分利息，借記本科目（應計利息），按實際支付的價款扣除應計利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。每期結帳時，應將債券上應計的利息，借記本科目（應計利息），貸記“投資收益”科目。企業(yè)認購溢價發(fā)行的債券，應于每期結帳時，按應計的利息，借記本科目（應計利息），按當期應分攤的實際支付價款與票面金額的差額，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目；企業(yè)購入折價發(fā)行的債券，應于每期結帳時，按應計利息，借記

43、本科目（應計利息），按應分攤的實際支付價款與債券票面價值的差額，借記本科目（債券投資），按應計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（債券投資、應計利息）（本金和已計利息部分）和“投資收益”科目（未計利息部分）。企業(yè)購入債券的溢價或折價，應當在債券存續(xù)期間內(nèi)平均分攤。六、企業(yè)向其他單位投資轉出的固定資產(chǎn)，按投出固定資產(chǎn)的帳面凈值，借記本科目（其他投資），按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的帳面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。企業(yè)向其他單位投資轉出的材料等，應按投出資產(chǎn)的帳面價值，借記本科目（其他投資），貸記“庫存材料”、“庫

44、存商品”、“低值易耗品”等科目。企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金，按投出金額，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)以無形資產(chǎn)向其他單位投資，借記本科目（其他投資），貸記“無形資產(chǎn)”科目。采用成本法記帳的企業(yè)，收到其他投資分得的利潤，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權益法記帳的企業(yè)，比照股票投資進行會計處理。收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。企業(yè)投出的資金數(shù)額與收到發(fā)還的投資有差額時，其差額作為增減“投資收益”處理。七、本科目應按股票、債券種類和被投資單位設置明細帳。161固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)所有的固

45、定資產(chǎn)的原價。企業(yè)擁有的各種勞動資料同時具備以下兩個條件的，為固定資產(chǎn)：1.使用年限在一年以上；2.單位價值在規(guī)定的標準以上。不同時具備以上兩個條件的為低值易耗品。有些勞動資料，單位價值雖然低于規(guī)定標準，但為企業(yè)的主要勞動資料，也應列作固定資產(chǎn)。有些勞動資料單位價值雖然超過規(guī)定標準，但更換頻繁、容易損壞的，也可以不列作固定資產(chǎn)。企業(yè)應根據(jù)國家有關規(guī)定，結合本企業(yè)的具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)。二、企業(yè)可以根據(jù)具體情況，將固定資產(chǎn)分為經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、土地和融資租入固定資產(chǎn)七大類，或按照國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例規(guī)定的

46、固定資產(chǎn)分類辦法進行分類。三、企業(yè)應按照下列規(guī)定，確定固定資產(chǎn)的價值：1.購入的固定資產(chǎn)，按照雙方協(xié)議價或合理估價加上支付的包裝費、運輸和安裝成本等以后的價值記帳。2.自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。3.其他單位投資轉入的固定資產(chǎn)，應按投出單位的帳面原價記帳，按評估確認的價值作為固定資產(chǎn)凈值；如評估確認的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位原價的，以評估確認的數(shù)字作為固定資產(chǎn)原價。4.融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設備價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記帳。5.在原有固定資產(chǎn)的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改

47、建、擴建而增加的支出記帳。6.在清查財產(chǎn)中盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳。7.接受捐贈的固定資產(chǎn)，按捐贈固定資產(chǎn)的發(fā)票、報關單、有關協(xié)議以及同類固定資產(chǎn)的國內(nèi)或國際市場價格等資料而確定的價值記帳。企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出、外幣折合差額等，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前，應當計入固定資產(chǎn)價值。四、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不能任意變動：1.根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價；2.增加補充設備或改良裝置；3.將固定資產(chǎn)的一部分拆除；4.根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；5.發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。五、入股各方投入的固定資產(chǎn)，按投出單位的帳面原價，借記本科目，按確定的價值

48、，貸記“股本”科目，按帳面價值與確定價值的差額，貸記“累計折舊”科目。如評估確認的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位原價的，應以評估確認的價值，借記本科目，貸記“股本”科目。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時，再轉入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。融資租入的固定資產(chǎn)交付使用時，借記本科目（融資租入固定資產(chǎn)），貸記“在建工程”科目。租賃期滿，如按合同規(guī)定，將設備所有權轉歸承租企業(yè)時，應進行轉帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉入有關明細科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價

49、值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“公積金”科目、“累計折舊”科目。六、企業(yè)對于出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按累計折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。企業(yè)投資轉出的固定資產(chǎn)，應按投出固定資產(chǎn)凈值，借記“長期投資”科目，按累計折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。七、企業(yè)應設置“固定資產(chǎn)登記簿”，按固定

50、資產(chǎn)類別和使用部門進行明細核算，并應設置“固定資產(chǎn)卡片”，按每項固定資產(chǎn)進行明細核算。八、臨時租入的固定資產(chǎn)，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。在租入固定資產(chǎn)上進行的改良工程，應按實際發(fā)生的工程支出，列作固定資產(chǎn)，并按租入固定資產(chǎn)的性質(zhì)進行分類。162累計折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。二、企業(yè)一般應根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的帳面原價和月折舊率，按月計算折舊。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計折舊，從下月起計算折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當月照計折舊，從下月起停計折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足

51、該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額。應提的折舊總額固定資產(chǎn)原價（預計殘值預計清理費用）。三、企業(yè)按月計算的固定資產(chǎn)的折舊，應按固定資產(chǎn)的使用部門，借記“生產(chǎn)費用”、“工程施工”、“管理費用”等科目，貸記本科目。企業(yè)出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)轉入清理，應將固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記本科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記本科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。四、本科目應按固定資產(chǎn)的類別，設置相應的明細科目。163固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因轉入清理的固定資產(chǎn)

52、凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費用和清理收入。二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉入清理時，應按固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災害造成的損失，借記“營

53、業(yè)外支出非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。三、本科目應按清理的單項固定資產(chǎn)設置明細帳。165在建工程一、本科目核算企業(yè)為進行各項工程所發(fā)生的實際支出。二、本科目應設置以下明細科目：1.自營工程；2.出包工程；3.工程物資。三、企業(yè)購入工程用物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”等科目。領用工程物資，借記本科目（自營工程），貸記本科目（工程物資）計算在建工程應負擔的職工工資，借記本科目（自營工程），貸記“應付工資”科目。企業(yè)為進行工程而使用本企業(yè)的商品，應按售價結算，借記本科目（自營工程），貸記“營業(yè)收入”科目。企業(yè)的生產(chǎn)車間或經(jīng)營部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理和運輸?shù)葎趧眨瑧丛赂鶕?jù)實際成本，借記本科目（自營工程），貸記“生產(chǎn)費用”科目。企業(yè)為工程加工的零件、配件和制造的設備，應于完工月份，按實際成本，借記本科目（自營工程），貸記“生產(chǎn)費用”科目。企業(yè)進行工程中所發(fā)生其他支出，借記本科目（自營工程），貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。企業(yè)按規(guī)定預付承包單位的工程價款，借記本科目（出包工程），貸記“銀行存