內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案-資本性支出業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案

1、內(nèi)部限制審計(jì)審計(jì)方案-資本性支出業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆 蓋期間工作底 稿編t填寫人審閱人日期內(nèi)部限制審計(jì)步驟完成日期工作底稿索引1分析流程目標(biāo)和流程風(fēng)險(xiǎn)并根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂.2根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運(yùn)作要素.3取得有關(guān)資本莊支出業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序記錄,評價(jià)其是否及時(shí)更新和充分適用.4了解并記錄被審計(jì)單位資本莊支出業(yè)務(wù)流程的組織架構(gòu)和治理模式如：集中采購或分散采購及在物資采購架構(gòu)中各級公司的責(zé)任分工.流程目標(biāo)！關(guān)鍵運(yùn)作要素11資本莊支出米購遵循公司治理制度和規(guī)定進(jìn)行合格供給商的選擇 2資本莊支出米購以公平交

2、易價(jià)格進(jìn)行月供出司天余本錢限制購入資產(chǎn)質(zhì)量可滿足項(xiàng)3資本莊支出購入資產(chǎn)質(zhì)量得以保證4struma® 的要求目關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記 整,并符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么目建設(shè)的需要 5對資本性支出的購置、使用、保養(yǎng)和授權(quán)的責(zé)任存 在適當(dāng)別離,減少舞弊的發(fā)生流程風(fēng)險(xiǎn)對應(yīng)流程目標(biāo)1有關(guān)資本性支出的政策和流程可能未能良好建立和紀(jì)錄；12對個(gè)別供給商可能存在依賴性；:2.33 供給商選擇可能未建立仕公平公正根底之上；;2.3流程風(fēng)險(xiǎn)對應(yīng)流程目標(biāo)4合格供給商名錄的建立和修訂可能未經(jīng)充分授權(quán)；2.35r何能未能對供給而哀現(xiàn)近行完期評價(jià),以保證佻應(yīng)商資質(zhì)的 延續(xù)性；2.36資本莊支出可能未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)或批準(zhǔn)；57米

3、購人員可能未就其與供給商的利益沖突做出充分聲明；2.58米購合同的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī)；19米購合同可能未能予以良好和保密保管；110資本莊支出米購設(shè)備種類及質(zhì)量可能不能滿足特定工程的需 求；1,311采購價(jià)格可能未以公平交易價(jià)格確定；212米購合同進(jìn)度可能未被有效跟進(jìn),以保證與工程進(jìn)度的配合；一413大量方案外米購可能導(dǎo)致資源的不合理利用；114資本莊支出工程所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄可能不及 時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整；415米購支付可能未根據(jù)發(fā)票金額及合同約定進(jìn)行并經(jīng)充分授 權(quán)；4,516可能出現(xiàn)重復(fù)付款；417可能未能建立適當(dāng)?shù)膶Y本莊支出的購置、使用、保養(yǎng)和授 權(quán)的責(zé)任別離；51

4、8對財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)和資本,莊支出相關(guān)治理系統(tǒng)的訪問和修改可 能未經(jīng)授權(quán)；4,519資本莊支出實(shí)際執(zhí)行本錢可能超出預(yù)計(jì)或經(jīng)批準(zhǔn)的本錢范 圍；120可能由于未遵守合同條款要求或有關(guān)法律法規(guī),導(dǎo)致合同索 賠、工程停滯或政府處分.1單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆 蓋期間工作底 稿編會(huì)子流程立項(xiàng)和招標(biāo)填寫人日期內(nèi)部限制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成 日期工作底 稿素引了解并記錄立項(xiàng)和招標(biāo)相關(guān)流程,確定相關(guān)限制點(diǎn) 是否設(shè)計(jì)存在,是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測試,對限制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談,評價(jià)其是否了解相關(guān)限制及其執(zhí)行相關(guān)限制的水平；及在審計(jì)覆蓋期間中選取假設(shè)干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符

5、合性測試,對限制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià).11限制點(diǎn)檢查方法=風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)11*>1:;完成i工作底 日期：稿索引1H1立項(xiàng)1.1工程發(fā)起單位或部門 提出工程建議書并根 據(jù)工程金額和性質(zhì)的 /、同取得具相應(yīng)權(quán)限 的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),方案建設(shè) 部門應(yīng)將工程建議書 與全年的省公司全面 預(yù)算核對,對符合預(yù)算 要求的工程予以審批.取得工程建議書,檢查 相關(guān)部門負(fù)責(zé)人或其 授權(quán)人員是否根據(jù)其 責(zé)任權(quán)限及授權(quán)對項(xiàng) 目建議出具審核意見 及簽字確認(rèn)；獲得已立 項(xiàng)工程建議書并與全 面預(yù)算相核對,以保證 工程立項(xiàng)在預(yù)算范圍 內(nèi)進(jìn)行.6.101i111.2可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì) 方案應(yīng)由具備相應(yīng)資 質(zhì)的單位進(jìn)行編制.檢查可

6、彳丁性研究報(bào)告/ 設(shè)計(jì)方案的編制單位 是否具備相應(yīng)的資質(zhì) 證實(shí).6|限制點(diǎn)檢查方法：風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)1J*:一成期 完日工作底 稿素引1.3可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì) 方案應(yīng)該由編制單位 蓋章確認(rèn)并提交可行 性研究評審/設(shè)計(jì)會(huì)審 會(huì)議評審.會(huì)審會(huì)議組 成人員配置應(yīng)針對技 術(shù)和冏務(wù)方面的不1司 領(lǐng)域,如包括技術(shù)部門 人員,財(cái)務(wù)部門人員及 法律部門人員等.取得可行性研究報(bào)告/ 設(shè)計(jì)方案,檢查其是否 經(jīng)編制單位確認(rèn)；檢查 可行性研究報(bào)告評審/ 設(shè)計(jì)會(huì)審會(huì)議組成人 員,確認(rèn)參與人員符 合公司關(guān)于會(huì)審會(huì)議 組成人員的肩關(guān)規(guī)定； 抽取局部工程工程,檢 查可彳丁性研究報(bào)告/設(shè) 計(jì)方案的評審會(huì)議紀(jì) 要,以確定評審過程是

7、否完整,參與部門是否 符合肩關(guān)規(guī)定.6.1011111111111111.4根據(jù)工程性質(zhì)和金額 的/、同,可行性研究報(bào) 告/設(shè)計(jì)方案應(yīng)由具相 應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授 權(quán)人員進(jìn)行審批.取得可行性報(bào)告/設(shè)計(jì) 方案的審批文件,檢查 工程是否由具相應(yīng)審 批權(quán)限的機(jī)構(gòu)審批.6111111.5工程設(shè)計(jì)經(jīng)審批立項(xiàng) 后,工程發(fā)起單位或部 門提供設(shè)備采購詳細(xì) 清單,由具相應(yīng)權(quán)限的 機(jī)構(gòu)審閱批準(zhǔn)后,將采 購清單傳遞到物資采 購部門.抽取局部工程工程的 設(shè)備采購詳細(xì)清單,檢 查其是否由具適當(dāng)權(quán) 限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn).6.10111111i 限制點(diǎn)ii 2招標(biāo)檢查方法 |風(fēng)險(xiǎn)i審計(jì)|完成i工作底j :范圍！日期j稿索引IIIIH

8、: : * :限制點(diǎn)檢查方法：風(fēng)險(xiǎn):審計(jì):完成?工作底:范圍i日期：稿索引i;二*!SS2.1根據(jù)工程預(yù)算金額/、 同,選擇采用招標(biāo)方式 或自行議標(biāo)方式.特殊 處理應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限 的機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批.了解有關(guān)招標(biāo)方式選 擇的政策,選取采用/、 同方式招標(biāo)的工程,檢 查其招標(biāo)方式是否符 合肩關(guān)規(guī)定.1.2,3111112.2招標(biāo)文件由法律事務(wù) 部門對相關(guān)法律文件 的合法合規(guī)性進(jìn)行審 核.取得局部工程的招標(biāo) 文件,檢查法律事務(wù)部 門對相關(guān)法律文件的 合法合規(guī)性出具的審 核意見.8112.3依據(jù)工程金額的/、同, 物資采購部門負(fù)責(zé)人 或其授權(quán)人審批招標(biāo) 文件.抽查相關(guān)招標(biāo)文件,檢 查采購部門和其他部 門

9、具審批權(quán)限的人員 的審批意見,以確定其 與授權(quán)權(quán)限相符.2,312.4委托招標(biāo)公司完成招 標(biāo)工作的工程,招標(biāo)公 司應(yīng)具啟相應(yīng)的資質(zhì) 證實(shí).對于冰用委托招標(biāo)方 式的工程,檢查招標(biāo)公 司的資質(zhì)證實(shí)以及委 托合同.3,81112.5對于端:用招標(biāo)方式進(jìn) 行的工程,物資采購部 門應(yīng)會(huì)同工程發(fā)起單 位或部門根據(jù)方案建 設(shè)部門確定的有資格 的供給商范圍確定參 與招標(biāo)的單位的范圍. 物資采購部門應(yīng)保證 不合格供給商未參與 招標(biāo).選取米用招標(biāo)方式進(jìn) 行的工程,檢查參與招 標(biāo)的單位是否建立在 選型入圍供給商范圍 根底之上并排除于不 合格供給商名錄之外； 檢查是否存在經(jīng)常性 參與兌標(biāo)的供給商,如 有,應(yīng)詢問原因并

10、評價(jià) 適當(dāng)性.2,3, 10,11111112.6依據(jù)工程金額和性質(zhì) 的不同,應(yīng)由不同權(quán)限 機(jī)構(gòu)對邀標(biāo)范圍進(jìn)行 審批.選取/、同金額層級的 工程,檢查其邀標(biāo)范圍 是否經(jīng)具相應(yīng)授權(quán)的 權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人 員審閱批準(zhǔn).2,3,6,10,11i限制點(diǎn)j1檢查方法i風(fēng)險(xiǎn)!I審計(jì) 范圍*1一成期 完日工作底 稿索引2.7i參與競標(biāo)的供給商不|應(yīng)少于規(guī)定數(shù)量如三 家以上,特殊情況應(yīng)1有特別說明.參匕競標(biāo) 1的供給商應(yīng)各自獨(dú)立, i不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系.111:11選取米用招標(biāo)方式進(jìn) 23,11 行的工程,檢查參與競| 標(biāo)的供給商數(shù)量是否到達(dá)要求數(shù)量,特例情1 況是否取得具相應(yīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn).通過 審閱黨標(biāo)供

11、給商的法i 定信息如注冊地址、| 聯(lián)絡(luò) 等,檢查竟 標(biāo)供給商的獨(dú)立性.i11 s ii i 3 ii i 3 5j S 31評標(biāo)3.11評標(biāo)委員會(huì)人員數(shù)量3及組成應(yīng)符合肩關(guān)規(guī)|定,評標(biāo)專家應(yīng)由規(guī)定 的專家?guī)熘须S機(jī)抽取,i與投標(biāo)人有利害關(guān)系1的人員不應(yīng)擔(dān)任評標(biāo) ,委員會(huì)成員.取得有關(guān)評標(biāo)委員會(huì) 建立的政策規(guī)定；選取 招標(biāo)工程中評標(biāo)委員 會(huì)成員名單,檢查評標(biāo) 委員會(huì)的組成是否符 合規(guī)定.i 1,3, !10,11i1i -iii3.2i評標(biāo)委員會(huì)的評標(biāo)過 程應(yīng)做到公平公正.:1抽取評標(biāo)委員會(huì)評標(biāo) 過程紀(jì)要,檢查評標(biāo)委 員會(huì)的評標(biāo)過程是否 合理并得以完整記錄.i 3,10,I11i3.3評標(biāo)委員會(huì)出

12、具評標(biāo) i報(bào)告,并由評標(biāo)委員會(huì) i全體成員簽字確認(rèn).11抽取評標(biāo)委員會(huì)評標(biāo) 報(bào)告,檢查評標(biāo)報(bào)告是 否經(jīng)評標(biāo)委員會(huì)全體 成員簽字確認(rèn).i 3,6, 110,111i- 1 iiS3 ：3.4i決標(biāo)委員會(huì)應(yīng)由方案 建設(shè)部門、物資采購部1門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部 i門等部門共同組成,決 1標(biāo)委員會(huì)成員應(yīng)獨(dú)立 1于招標(biāo)劃、節(jié).應(yīng)建立決 I標(biāo)委員會(huì)成員近期輪 換制度并由相關(guān)部門 !中具決標(biāo)權(quán)限的人員 i隨機(jī)組成.選取招標(biāo)工程中決標(biāo)11,3,17 委員會(huì)成員名單,檢查1 決標(biāo)委員會(huì)的組成是！ 否符合獨(dú)立性規(guī)定.iiI1 1i i 1i i i 1 1 1 5 1i iI 二 a1限制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)1審計(jì) 范圍

13、*一成期 完日工作底 稿索引3.5決標(biāo)委員會(huì)審閱評標(biāo) 報(bào)告,并在推薦的備選 供給商范圍中確定中 標(biāo)廠家.根據(jù)工程金額 和性質(zhì)的/、同,主管管 理層總經(jīng)理或其授權(quán) 的副總經(jīng)理或其授權(quán) 人員應(yīng)對決標(biāo)結(jié)果進(jìn) 行額外審批抽取評標(biāo)報(bào)告,檢查中 標(biāo)廠家的選擇是否由 決標(biāo)委員會(huì)選定并由 主管治理層或其授權(quán) 人員審核后做出,相關(guān) 審核應(yīng)以簽字做為確 認(rèn).3.611111113.6物資采購部門整理相 關(guān)文件存檔并根據(jù)管 理層批復(fù)意見發(fā)送中 標(biāo)通知書至中標(biāo)供給 商.了解物資采購部門是 否建立有關(guān)招標(biāo)文件 存檔規(guī)定；抽取工程招 標(biāo)文檔,檢查招標(biāo)文 檔、中標(biāo)通知書等是否 按有關(guān)規(guī)定有序整理 存檔.61111113.7

14、法律事務(wù)部門對評標(biāo) 和中標(biāo)過程中生成的 法律文件的合法合規(guī) 性應(yīng)該進(jìn)行審核并出 具意見.選取有關(guān)評標(biāo)、中標(biāo)文 件,檢查法律事務(wù)部門 是否對其進(jìn)行審閱與 簽署意見.8；3.8根據(jù)工程的金額和性 質(zhì)的差異,審計(jì)部門和 紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)該不 同程度地參與工程招 標(biāo)工作.了解是否存在對審計(jì) 部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門 參與招標(biāo)工作的規(guī)定； 抽樣檢查不同金額和 性質(zhì)的工作中,審計(jì)部 門和紀(jì)檢監(jiān)察部門參 與招標(biāo)是否符合有美 規(guī)定.1,31111結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆 蓋期間工作底 稿編會(huì)子流程制定投資方案填寫人日期內(nèi)部限制審計(jì)步驟！審計(jì)范圍i完成；工作底點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在,是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；

15、選取樣本進(jìn)行穿行測試,對限制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)；核；：通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談,評價(jià)其是否了解相關(guān)i 限制及其執(zhí)行相關(guān)限制的水平；及；在審計(jì)覆蓋期間中選取假設(shè)干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測；試,對限制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià).：限制點(diǎn)檢查方法！風(fēng)險(xiǎn)i審計(jì)g!范圍1|:1*! ：；完成g工作底 日期!稿索引1H H B1.1應(yīng)根據(jù)可行性報(bào)告和 經(jīng)審批的設(shè)計(jì)方案制 定投資方案.根據(jù)工程 的金額和性質(zhì)/、同,投 資方案應(yīng)由具肩相應(yīng) 審批權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其 授權(quán)人員進(jìn)行審閱批 準(zhǔn).抽取局部工程投資計(jì) 戈檢查其是否經(jīng)過適 當(dāng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或其授 權(quán)人員審批.6,19111111ii 1 hK 1ii 1：H I 1ii i |

16、 H l1.2投資方案應(yīng)提交財(cái)務(wù) 部門,由其據(jù)以安排資 金到位進(jìn)程并下達(dá)至 工程治理部門遵照執(zhí) 行.抽取投資方案,檢查資 金支付情況與投資計(jì) 劃的符合程度,如發(fā)現(xiàn) 行在重大不符,應(yīng)詢問 相關(guān)部門,了解差異原 因和是否米取跟進(jìn)行 動(dòng)并予以記錄.6,191111u I!HF hiI 1H II E ni結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆 蓋期間工作底 稿編會(huì)子流程供給商選擇填寫人日期內(nèi)部限制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*1成期 完日工作底 稿索引了解并記錄供給商選擇相關(guān)流程,確定相關(guān)限制點(diǎn) 是否設(shè)計(jì)存在,是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測試,對限制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談,

17、評價(jià)其是否了解相關(guān)限制及其執(zhí)行相關(guān)限制的水平；及在審計(jì)覆蓋期間中選取假設(shè)干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試,對限制點(diǎn)的運(yùn)行后效性進(jìn)行評價(jià).11限制點(diǎn)!i檢查方法風(fēng)險(xiǎn)1審計(jì) 范圍*一成期 完日工作底 稿素引1供給商選型1.1方案建設(shè)部門應(yīng)根 據(jù)需求部門的要求, 通過以往工程實(shí)施 記錄、業(yè)務(wù)部門推薦 和技術(shù)交流等方式 選擇備選供給商并 發(fā)出選型邀請書.針對個(gè)別設(shè)備的供給商 選型,取得發(fā)出選型邀 請書的供給商的清單, 檢查選型邀請書是否向 一定數(shù)量的供給商發(fā) 出,以保證選型基數(shù)足 夠保證選型結(jié)果的效 申 果.2,3,511.2供給商選型評級應(yīng) 由方案建設(shè)部門牽 頭,由采購部門、使 用部門等相關(guān)部門 等共同參與并

18、生成 選型報(bào)告,選型報(bào)告 應(yīng)由參與評選的部 門具相應(yīng)權(quán)限的授 權(quán)人員簽字確認(rèn).抽取供給商選型報(bào)告, 檢查選型參與部門相關(guān) 人員是否具相應(yīng)權(quán)限并 對選型報(bào)告內(nèi)容簽字確 認(rèn).2,3,411:11.3選型報(bào)告應(yīng)經(jīng)主管 治理層總經(jīng)理或其 授權(quán)副總經(jīng)理或其 授權(quán)人員審核批準(zhǔn).檢查選型報(bào)告是否經(jīng)具 審批權(quán)限的主管治理層 批準(zhǔn).2,3,4:限制點(diǎn)：檢查方法：風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì):完成s工作底* !J"«1.4選型入圍供給商應(yīng) 各自獨(dú)立,不構(gòu)成關(guān) 聯(lián)方關(guān)系.1詢問或通過審閱選型入 圍供給商的法定信息如注冊地址、聯(lián)絡(luò)電 話等檢查選型入圍供 應(yīng)商的獨(dú)立性.311111.5選型入圍供給商名 錄經(jīng)審批后,應(yīng)

19、卜發(fā) 至各下級公司或單 位遵照執(zhí)行.1抽樣檢查選型結(jié)果的公 布義件；詢問卜級單位 對選型入圍供給商名錄 的認(rèn)知程度；抽取個(gè)別 工程的招標(biāo)文件,檢查 競標(biāo)供給商是否符合選 型入圍供給商名錄.123.4111111.6根據(jù)選型設(shè)備金額 和性質(zhì)的重要性差 異,審計(jì)部門和紀(jì)檢 監(jiān)察部門應(yīng)不同程 度地參與供給商選 型工作.1了解是否存在對審計(jì)部 門和紀(jì)檢監(jiān)察部門參與 供給商選型工作的規(guī) 定；根據(jù)規(guī)定檢查審計(jì) 部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門參 與情況是否符合有關(guān)規(guī) 定.1.2, 3.41112選型入圍供給商名錄的更新與維護(hù)2.1方案建設(shè)部門應(yīng)對 選型入圍供給商名 錄根據(jù)市場情況進(jìn) 行定期更新.抽取選型入圍供給商名 錄

20、,檢查其更新日期, 以確定其定期和及時(shí)如每年更新.2,52.2對選型入圍供給商 名錄的更新應(yīng)履行 選型程序并取得具 相應(yīng)的權(quán)限的機(jī)構(gòu) 或其授權(quán)人員的批 準(zhǔn).檢查對選型入圍供給商 名錄的更新是否經(jīng)過具 有適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)審 批；判斷具有適當(dāng)權(quán)限 的審批機(jī)構(gòu)是否與選型 入圍供給商名錄的使用 者責(zé)任別離.4,5,171限制點(diǎn)：檢查方法；風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì):完成：工作底|：范圍；日期稿索引*!J'E2.3方案建設(shè)部門應(yīng)在 主要設(shè)備采購工程 實(shí)施完成后,對供給 冏的技木和冏務(wù)表 現(xiàn)以及獨(dú)立性進(jìn)行 評價(jià).評價(jià)結(jié)果應(yīng)作 為更新供給商名錄 時(shí)的參考信息.對于 評價(jià)結(jié)果不合格的 供給商不僅應(yīng)從選 型入圍供給商名錄

21、 中刪除,還應(yīng)另行設(shè) 立不合格供給商名 錄作為招標(biāo)時(shí)的備 查記錄.取得方案建設(shè)部門對供 應(yīng)商進(jìn)行評價(jià)的記錄, 檢查有關(guān)評價(jià)是否系統(tǒng) 化地做出,涵蓋評價(jià)內(nèi) 容是否完整.審閱不合 格供給商名錄,向相關(guān) 部門了解淘汰原因以協(xié) 助判斷對供給商進(jìn)行評 價(jià)時(shí)所采用的依據(jù)的完 整性.4,511111111112.4對選型入圍供給商 的選擇和批準(zhǔn)、采購 活動(dòng)的進(jìn)行及對選 型入圍供給商名錄 的更新應(yīng)存在責(zé)任 分工.了斛各負(fù)貝郃門在供給 商選型和采購過程中的 責(zé)任分工,以保證職權(quán) 分立.171111113關(guān)聯(lián)方交易3.1物資米購部門應(yīng)就 存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的 供給商定期如每季 度、每年向法律事 務(wù)部門上報(bào)發(fā)生采 購活

22、動(dòng)的關(guān)聯(lián)方清 單,上報(bào)的關(guān)聯(lián)方信 息應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限 的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人 員審閱并批準(zhǔn).11取得物資采購部門上報(bào) 的關(guān)聯(lián)方清單,詢問構(gòu) 成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的原因并 比照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么或 上市所在地的有關(guān)規(guī) 定,檢查對關(guān)聯(lián)方關(guān)系 確實(shí)定是否準(zhǔn)確.取得 選型入圍供給商名錄, 比照上報(bào)的關(guān)聯(lián)方清 單,以確定關(guān)聯(lián)方清單 的完整性和記錄信息的 準(zhǔn)確性；檢查其中選型 入圍的關(guān)聯(lián)方在入圍過 程中是否履行“供給商 選型有關(guān)程序并經(jīng)具 相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授 權(quán)人員批準(zhǔn).3,10, 111111111限制點(diǎn)!檢查方法風(fēng)險(xiǎn)1審計(jì) 范圍*一成期 完日工作底 稿素引3.2法律事務(wù)部門應(yīng)根 據(jù)物資采購部門定 期上報(bào)的關(guān)聯(lián)方信 息

23、定期更新關(guān)聯(lián)方 清單.關(guān)聯(lián)方清單應(yīng) 由具相應(yīng)權(quán)限的管 理層審閱并批準(zhǔn).1的關(guān)聯(lián)方清單,選取與 采購相關(guān)的關(guān)聯(lián)方,比 照物資采購部門編制的 關(guān)聯(lián)方清單或與選型入 圍供給商名錄中的關(guān)聯(lián) 方相對照,以確定關(guān)聯(lián) 方清單的完整性和記錄 信息的準(zhǔn)確性.檢查關(guān) 聯(lián)方清單是否經(jīng)具相應(yīng) 權(quán)限的治理層審閱并批 準(zhǔn).2011111113.3由關(guān)聯(lián)方處購置設(shè) 備,應(yīng)與關(guān)聯(lián)方簽訂 正式采購合同,具體 限制應(yīng)如“簽訂采購 合同所述.選取與關(guān)聯(lián)方簽訂之米 購合同,檢查其是否執(zhí) 行“簽訂采購合同控 制點(diǎn).3,10.111113.4由關(guān)聯(lián)方處購置設(shè) 備,交易價(jià)格確實(shí)定 應(yīng)價(jià)格確實(shí)定應(yīng)按 如下順序進(jìn)行：根據(jù) 國家定價(jià)；根據(jù)國家

24、指導(dǎo)價(jià)；根據(jù)獨(dú)立企 業(yè)之間進(jìn)行的相同 或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng) 的價(jià)格；根據(jù)銷售給 無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三 者的價(jià)格所應(yīng)取得 收入和利潤水平；按 照本錢加合理的費(fèi) 用和利潤；根據(jù)協(xié)商 或是其他合理的方 法.如果交易價(jià)格與 上述原那么確定的價(jià) 格后較大差異時(shí),那么 物資采購部門應(yīng)進(jìn) 行合理解釋并予以 記錄.抽取與關(guān)聯(lián)方簽訂的米 購合同,詢問物資采購 部門人員了解其中的定 價(jià)原那么；取得類似設(shè)備 由獨(dú)立供給商處購入的 采購價(jià)格,檢查關(guān)聯(lián)方 交易價(jià)格是否與其存在 較大差異；如差異存在, 詢問物資采購部門人員 差價(jià)產(chǎn)生的原因并檢查 肩關(guān)記錄,以保證差價(jià) 因合理原因產(chǎn)生和有美 原因已予以良好記錄.3,11111111

25、111111111111限制點(diǎn)1i檢查方法風(fēng)險(xiǎn)1I審計(jì) 范圍*一成期 完日工作底 稿素引3.5財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù) 處理時(shí),應(yīng)當(dāng)備注關(guān) 聯(lián)方交易,并負(fù)責(zé)定 期按月或按季匯 總關(guān)聯(lián)方交易的余 額和發(fā)生額.財(cái)務(wù)部 門應(yīng)將關(guān)聯(lián)方交易 的余額和發(fā)生額定 期上報(bào)至本級或上 級公司治理層審閱 并用于內(nèi)部治理或 披露用途.檢查財(cái)務(wù)部1在賬務(wù)記 錄過程中是否備注關(guān)聯(lián) 方交易,檢查是否認(rèn)期按月或按季匯總關(guān) 聯(lián)交易的余額和發(fā)生 額,并將發(fā)生額提供給 相關(guān)的治理層.201111結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆 蓋期間工作底 稿編會(huì)子流程簽訂采購合同填寫人日期內(nèi)部限制審計(jì)步驟i審計(jì)范圍|完成j工作底:*:

26、日期：稿索引限制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在,是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測試,對限制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談,評價(jià)其是否了解相關(guān)限制及其執(zhí)行相關(guān)限制的水平；及在審計(jì)覆蓋期間中選取假設(shè)干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試,對限制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià).1限制點(diǎn)E檢查方法：風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)完成：工作底!范圍1日期稿索引1|IIii*iiIisf1審批及簽訂合同1.1合同文本的初稿,應(yīng) 由法律事務(wù)部門或 者其授權(quán)部門就合 同的權(quán)利和義務(wù)進(jìn) 行審閱；財(cái)務(wù)部門應(yīng) 對合同的付款條件 及方式進(jìn)行審閱.I :抽取合同文本初稿 或合同審批表,檢查 法律事務(wù)部門或者 其授權(quán)部門、財(cái)務(wù)部 門對合同文本的審 閱意見,以確定

27、相關(guān) 條款經(jīng)專業(yè)部門審 閱.81E Ei ! E Ei! I 1： E1.2物資采購部門編制 合同審批表,由采購 部門、工程治理部 門、方案建設(shè)部門、 法律事務(wù)部門和財(cái) 務(wù)部門等對合同初 稿進(jìn)行審閱并由部 門負(fù)責(zé)人在合同審 批表上簽字確認(rèn).抽取合同審批表,檢 查合同審批表中是 否有規(guī)定部門負(fù)責(zé) 人的批準(zhǔn)簽字.6,8, 10,1111EE EERIEER限制點(diǎn)I檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì) 范圍*一成期 完日1工作底 j稿索引11.3按工程金額和性質(zhì) 的/、同,合同審批表 除由相關(guān)部門審批 外,還應(yīng)由具相應(yīng)權(quán) 限的主管治理層或 其授權(quán)人員進(jìn)行審 批.選取不同金額層級 的工程,檢查其合同 審批表是否在規(guī)定 的

28、情況卜由具相應(yīng) 權(quán)限的主管治理層 的審批并簽字確認(rèn).6,10.111:1:1:11.4如下級公司簽訂的 設(shè)備購置合同屬上 級公司規(guī)定的統(tǒng)談 分簽的范圍,下級公 司應(yīng)遵循上級公司 簽訂的設(shè)備購置框 架協(xié)議的規(guī)定.選取下級公司簽訂 的統(tǒng)談分簽合同和 上級公司簽訂的框 架協(xié)議,檢查卜級公 司簽訂的設(shè)備購置 合同是否遵循上級 公司框架協(xié)議的規(guī) 定.6,10,11:!： ：! i !1.5根據(jù)合同的 性質(zhì)的差異, 門和紀(jì)檢監(jiān) 應(yīng)該/、同程 與合同的談 訂工作.金額和 審計(jì)部 察部門 度地參 判和簽:詢問是含存在關(guān)于 審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān) 察部門參與合同的 談判和簽訂工作的 有關(guān)規(guī)定；參照有美 規(guī)定檢查審計(jì)部

29、門 和紀(jì)檢監(jiān)察部門參 與合同的談判和簽 訂工作的執(zhí)行情況.1,8,10,11i ； i i i ； i： ii ； ii 1 12檢查合同簽定情況2.1對于卜級公司簽訂 的統(tǒng)簽分簽合同,上 級公司物資采購部 門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門、 法律事務(wù)部門定期 或不定期組織檢查 下級公司簽訂的采 購合同,并將檢查結(jié) 果記錄存檔,對例外 事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向具相 應(yīng)責(zé)任權(quán)限的人員 匯報(bào).檢查上級公司物資 采購部門對下級公 司簽訂的設(shè)備購置 統(tǒng)談分簽合同的檢 查記錄材料；檢查例 外事項(xiàng)報(bào)告如有, 對披露的問題進(jìn)行 詢問并評價(jià)跟進(jìn)措 施是否足夠.6,10,11RE RE RE RI限制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)i完成 范圍！日期*

30、:B工作底 稿索引3建立設(shè)備價(jià)格信息庫3.1物資采購部門應(yīng)建 立物資采購價(jià)格信 息庫并由專門人員 及時(shí)進(jìn)行更新.t審閱物資采購價(jià)格 信息庫,檢查價(jià)格 信息庫中價(jià)格信息 的真實(shí)性與及時(shí) 性.如未建立價(jià)格 信息庫,了解是否 由專人對主要設(shè) 備、材料的價(jià)格變 化進(jìn)行關(guān)注和跟 進(jìn),評價(jià)相關(guān)負(fù)責(zé) 人的水平水平和信 息的可獲知程度.11結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆 蓋期間工作底 稿編會(huì)子流程采購設(shè)備物資填寫人日期限制點(diǎn)檢查方法:風(fēng)險(xiǎn)i審計(jì)：完成,工作底! !范圍j日期！稿索引內(nèi)部限制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*1成期 完日工作底 稿索引了解并記錄米購設(shè)備物資相關(guān)流程,確定相關(guān)限制 點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在

31、,是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測試,對限制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談,評價(jià)其是否了解相關(guān)限制及其執(zhí)行相關(guān)限制的水平；及在審計(jì)覆蓋期間中選取假設(shè)干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試,對限制點(diǎn)的運(yùn)行后效性進(jìn)行評價(jià).11限制點(diǎn)檢查方法：風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)：完成E工作底;?范圍i日期稿索引1II1IIjj* jj1集中采購設(shè)備目錄1.1上級物資采購部門應(yīng) 建立集中采購設(shè)備目 錄,經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī) 構(gòu)批準(zhǔn)后下發(fā)到下級 公司相關(guān)部門并要求 參照執(zhí)行.集中采購設(shè) 備目錄應(yīng)由物資采購 部門專門人員及時(shí)進(jìn) 行更新和維護(hù).審閱集中采購設(shè)備目 錄,檢查其是否經(jīng)適當(dāng) 權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)并下 發(fā)至卜級公司；檢查集 中采購

32、設(shè)備目錄是否 及時(shí)更新；了解卜級公 司相關(guān)部門如物資米 購部、方案建設(shè)部門 等對集中采購設(shè)備目 錄的熟悉程度.1,61111*2i采購人員利益沖突的治理限制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì) 范圍*完成1工作底 日期：稿索引112.1應(yīng)建立制度,規(guī)定米購 人員接受供給商禮品 的限制并定期如每 年要求采購人員就其 與供給商的利益沖突 做出書向聲明,以保證 采購的公平公正,預(yù)防 企業(yè)利益受到不必要 的損失.在條件允許的 情況卜,應(yīng)定期要求供 應(yīng)商就未向米購人員 給予任何利益做出書 向聲明.了解物資采購部門是 否制定肩關(guān)采購人員 接受禮品和做出利益 聲明的規(guī)定；了解物資 采購部門是否制定肩 關(guān)供給商不得向米購 人員

33、給予利益的規(guī)定； 詢問采購人員對肩關(guān) 規(guī)定的認(rèn)知情況；抽查 采購人員簽署的聲明 書及供給商簽署的聲 明書,檢查有關(guān)規(guī)定的 執(zhí)行情況.3.711111111111I i j H 1H F h I i j H H F I i j H H F I i j H 1： H結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆 蓋期間工作底 稿編會(huì)子流程治理合同執(zhí)行和合同存檔填寫人日期風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成：工作底1 1范圍:日期1稿索引內(nèi)部限制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*J完成 日期工作底 稿索引了解并記錄治理合同執(zhí)行和合同存檔相關(guān)流程, 確定相關(guān)限制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在,是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測試,對限制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)

34、核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談,評價(jià)其是否了解相關(guān)限制及其執(zhí)行相關(guān)限制的水平；及在審計(jì)覆蓋期間中選取假設(shè)干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試,對限制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià).1111檢查方法限制點(diǎn)*1治理合同執(zhí)行1.1根據(jù)部門責(zé)任劃分, 方案建設(shè)部門、工程 治理部門或物資采 購部門應(yīng)負(fù)責(zé)跟蹤 合同的執(zhí)行情況,將 合同的執(zhí)行情況與 合同條款相核對并 及時(shí)登記合同執(zhí)行 情況備查記錄.詢問部門責(zé)任劃分,確 定治理合同執(zhí)行的責(zé)任 部門；抽查止在執(zhí)行的 合同,檢查合同執(zhí)行情 況備查記錄,以確定相 關(guān)記錄的及時(shí)性.12,201111111H 1 f H 1 j Hi hiH I 1 1 hj1.2對合同執(zhí)行情況備 查記錄進(jìn)

35、行更新和 修改應(yīng)由具相應(yīng)權(quán) 限的部門中經(jīng)授權(quán) 的人員進(jìn)行,以預(yù)防 未經(jīng)授權(quán)人員不當(dāng) 修改相關(guān)記錄.了解對合同執(zhí)行情況備 查記錄進(jìn)行修改的授權(quán) 是否存在并確定其排他 性.9,181111I i j ii F H H |I： h E hi2合同存檔限制點(diǎn):檢查方法風(fēng)險(xiǎn)1審計(jì) 范圍*一成期 完日工作底 稿素引2.1應(yīng)建立合同歸檔管 理制度升要求各合 同使用部門遵照執(zhí) 行.1度,了解合同使用部門 對相關(guān)制度的認(rèn)知程 度,檢查有關(guān)制度是否 對合同的歸檔、編號、 實(shí)物治理、使用和保密 做出詳細(xì)規(guī)定.1.91111112.2執(zhí)行過程中的合同 應(yīng)由專人保管,新簽 定的合同應(yīng)及時(shí)登 記,合同的使用應(yīng)經(jīng) 充分授權(quán)

36、.1111了解合同使用治理規(guī) 定；檢查執(zhí)行中的合同 是否由專人保管；選取 f數(shù)量的新簽定的合 同,檢查合同登記簿中 的啟美記錄是否準(zhǔn)確和 及時(shí)；由合同登記簿中 選取合同記錄,檢查相 關(guān)合同是否保管良好； 檢查合同使用記錄以確 士對歸檔合同的使用已 經(jīng)充分授權(quán).1.9,1811111111112.3合同執(zhí)行完畢后,相 關(guān)部門應(yīng)及時(shí)將合 同交由檔案治理部 門歸檔.取得檔案治理部門對執(zhí) 行完畢的合同的登記記 錄,檢查相關(guān)合同是否 有序歸集,合同歸檔是 有及時(shí).9111結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆 蓋期間工作底 稿編會(huì)子流程驗(yàn)收設(shè)備物資填寫人日期內(nèi)部限制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*1完成 日

37、期工作底 稿素引了解并記錄驗(yàn)收設(shè)備物資相關(guān)流程,確定相關(guān)限制 點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在,是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測試,對限制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談,評價(jià)其是否了解相關(guān)限制及其執(zhí)行相關(guān)限制的水平；在審計(jì)覆蓋期間中選取假設(shè)干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試,對限制點(diǎn)的運(yùn)行后效性進(jìn)行評價(jià).111限制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì) 范圍*一成期 完日工作底 稿素引1.1對于主設(shè)備采購,物資 采購部門應(yīng)根據(jù)主設(shè) 備裝箱單收貨并進(jìn)行 外包裝驗(yàn)收.物資采購 部門與倉庫治理部門 共同確認(rèn)收貨后由倉 庫治理部門記錄備查 帳.1抽取主設(shè)備裝箱單,檢 查倉庫備查賬記錄是 否與裝箱單貨物清單 相符且備查賬登記是 臺(tái)及時(shí)

38、.檢查備查賬中 是否存在已收到但尚 未發(fā)出至現(xiàn)場的設(shè)備, 如有,詢問原因以了解 是否可能對設(shè)備開箱 驗(yàn)收和開具出庫單造 成影響.10,1411111111.2根據(jù)工程治理部門提 交的取貨通知單,物資 采購部門發(fā)出設(shè)備至 現(xiàn)場,取貨通知單應(yīng)由 具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或 其授權(quán)人員批準(zhǔn).抽取取貨通知單,檢查 其是否由具相應(yīng)權(quán)限 的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員 審批.61111.3施工單位、供給商及監(jiān) 理公司等對到達(dá)現(xiàn)場 的設(shè)備進(jìn)行開箱驗(yàn)收, 并出具開箱驗(yàn)收報(bào)告, 開箱驗(yàn)收報(bào)告應(yīng)經(jīng)進(jìn) 行開箱驗(yàn)收的各方簽 字確認(rèn).抽取局部工程的設(shè)備 采購,檢查開箱驗(yàn)收報(bào) 告是否經(jīng)參與驗(yàn)收的 施工單便、供給商及監(jiān) 理公司等各方簽字確 認(rèn)

39、.101111限制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)1審計(jì) 范圍*一成期 完日工作底 稿素引1.4主設(shè)備全部收到并在 現(xiàn)場完成安裝后,物資 采購部門應(yīng)跟據(jù)施工 單位提供的驗(yàn)收單及 時(shí)開具出入庫單并記 錄物資入庫和領(lǐng)用.入 庫單和出庫單應(yīng)連續(xù) 編號和使用以保證記 錄的完整性.抽取施工單位提供的 主設(shè)備驗(yàn)收單,核對相 應(yīng)出入庫單據(jù)是否及 時(shí)開出尤其在月結(jié)和 年結(jié)時(shí).如主設(shè)備驗(yàn) 收單與入庫單開具時(shí) 1日差距較大,應(yīng)詢問相 關(guān)人員,了解產(chǎn)生原因 并評價(jià)其對截止性的 影響.檢查入庫單和出 庫單是否連續(xù)編號和 使用.14111: 1«11: 111: 1a111： 111.5物資采購部門和倉庫 治理部門應(yīng)就主設(shè)備

40、安裝完成后的驗(yàn)收單 與物資采購部門和倉 庫治理部門的備查賬 相核對,以確定其完整 性.抽取主設(shè)備驗(yàn)收單,與 物資采購部門和倉庫 備查賬相核對,以確定 備查賬記錄的完整性 和驗(yàn)收單的準(zhǔn)確性.1411111ii*1-ii1i-1：11.6在開箱驗(yàn)收過程中發(fā) 現(xiàn)的設(shè)備質(zhì)量問題,應(yīng) 通過例外報(bào)告及時(shí)匯 報(bào)至物資采購部門,由 主管該項(xiàng)物資采購的 人員負(fù)責(zé)匕供給商協(xié) 商解決.檢查物資采購部門處 理的升箱驗(yàn)收例外報(bào) 告和相關(guān)處理文件,評 價(jià)跟進(jìn)行動(dòng)采取是否 及時(shí)肩效.101111I1：1111：1i111i1.7對收到的配套設(shè)備和 其他工程物資,應(yīng)由物 資采購部門和倉庫管 理部門協(xié)同必要的專 業(yè)技術(shù)部門進(jìn)行

41、驗(yàn)收 并及時(shí)開具入庫單,入 庫單應(yīng)由驗(yàn)收人員簽 字確認(rèn).抽取f數(shù)量配套設(shè) 備和其他工程物資的 驗(yàn)收單和入庫單,檢查 其是否由驗(yàn)收人員簽 字確認(rèn),評價(jià)驗(yàn)收人員 是否具有驗(yàn)收水平,檢 查入庫單的開具是否 及時(shí).10,141111*I-31- 11- 151結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆 蓋期間工作底 稿編會(huì)子流程資本莊支出執(zhí)行本錢監(jiān)控填寫人日期內(nèi)部限制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*J完成 日期工作底 稿索引了解并記錄資本莊支出執(zhí)行本錢監(jiān)控相關(guān)流程, 確定相關(guān)限制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在,是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測試,對限制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談,評價(jià)其是否了解相關(guān)限制及

42、其執(zhí)行相關(guān)限制的水平；及在審計(jì)覆蓋期間中選取假設(shè)干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試,對限制點(diǎn)的運(yùn)行后效性進(jìn)行評價(jià).1111限制點(diǎn) i 檢查方法 i風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)：完成：工作底 1!范圍i日期！稿索引IIIII! ji I1KK1.1工程支出應(yīng)依照投 資方案做出.方案外 米購應(yīng)重新立項(xiàng)并 取得預(yù)算和投資計(jì) 戈上例外事項(xiàng)應(yīng)由具 相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或 其授權(quán)人員批準(zhǔn).選取已完成工程工程,取得其工程支出匯總并 與投資方案相核對.對 于超出投資方案的項(xiàng) 目,應(yīng)狀得解釋并檢查 是否啟具相應(yīng)權(quán)限的機(jī) 構(gòu)的批準(zhǔn).6,13.191111|;IIH1 i j H hiI h1.2財(cái)務(wù)部應(yīng)定期核對 資本性支出執(zhí)行成 本與方案全面預(yù)算,

43、 并就重大差異取得 相關(guān)物資采購部門、 方案建設(shè)部門和工 程治理部門的解釋 說明.檢查財(cái)務(wù)部是否認(rèn)期比 較資本莊支出實(shí)際執(zhí)行 本錢與方案全血預(yù)算； 當(dāng)重大差異產(chǎn)生時(shí),檢 查財(cái)務(wù)部門是否要求相 關(guān)部門提供必要說明并 予以跟進(jìn).6,13, 19111 IH hI n1： H hK|H E I nI 1h結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆 蓋期間工作底 稿編會(huì)子流程應(yīng)付賬款記錄填寫人日期內(nèi)部限制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成 日期工作底 稿索引了解并應(yīng)付賬款記錄相關(guān)流程,確定相關(guān)限制點(diǎn)是 否設(shè)計(jì)存在,是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測試,對限制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談,評

44、價(jià)其是否了解相關(guān)限制及其執(zhí)行相關(guān)限制的水平；及在審計(jì)覆蓋期間中選取假設(shè)干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試,對限制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià).1限制點(diǎn)j檢查方法風(fēng)險(xiǎn)1審計(jì) 范圍*一成期 完日工作底 稿索引1.1財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)收 到的入庫單及時(shí)尤 其在月結(jié)和年結(jié)時(shí) 記錄工程物資本錢 和應(yīng)付賬款.選取月結(jié)或年結(jié)前由倉 庫開具的最后五*筆 和月結(jié)或年結(jié)后由倉庫 開具的最先五*筆入 庫單,檢查財(cái)務(wù)記錄中 相應(yīng)入庫記錄是否記入 相應(yīng)止確的會(huì)計(jì)期間.141.2于月底和年底,財(cái)務(wù) 部門應(yīng)與倉庫治理 部門就資本性支出 設(shè)備入庫進(jìn)行核對, 對于已收到設(shè)備實(shí) 物但尚未取到發(fā)票 的設(shè)備,財(cái)務(wù)部門應(yīng) 在月底及年底對相 關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行

45、 暫估賬務(wù)處理.檢查月結(jié)和年結(jié)時(shí)財(cái)務(wù) 部門與倉庫治理部門的 對賬記錄；如存在差異, 核對與重大或特殊差異 產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性 文件,檢查差異復(fù)核工 作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性. 檢查財(cái)務(wù)部門做出的暫 估會(huì)計(jì)記錄是否已包括 所有已收到實(shí)物但未取 得發(fā)票的設(shè)備；對于已 收到但尚未開具入庫單 的設(shè)備,向物資采購部 門了解設(shè)備相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和 報(bào)酬的轉(zhuǎn)移情況并判斷 暫估設(shè)備本錢的必要 性.14111111限制點(diǎn)!檢查方法1風(fēng)險(xiǎn)!審計(jì)i1*!S完成！工作底 日期E稿索引1i1.3財(cái)務(wù)部門中對資產(chǎn) 價(jià)值和應(yīng)付賬款進(jìn) 行確認(rèn)的人員應(yīng)經(jīng) 必要授權(quán),未經(jīng)授權(quán) 的人員不得執(zhí)行對 資產(chǎn)的價(jià)值及負(fù)債 金額在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中 的修改.了

46、解財(cái)務(wù)部門人員分 工,檢查對會(huì)計(jì)記錄進(jìn) 行修改的人員是否已經(jīng) 授權(quán)并具有排他性.14,17, 1811111111.4財(cái)務(wù)部門應(yīng)在物資 采購部門的協(xié)助下 定期或者在月末滾 動(dòng)進(jìn)行匕肩頻繁往 來交易或者有較大 應(yīng)付賬款余額的供 應(yīng)商進(jìn)行書面對賬, 并將書面對賬單據(jù) 妥善存檔保管.了解財(cái)務(wù)部門是否建立 了與供給商定期對賬的 制度,如有,檢查財(cái)務(wù) 部門保管的對帳單記錄 及存檔情況.如對賬單 存在差異,核對與重大 或特殊差異產(chǎn)生原因相 關(guān)的支持性文件,檢查 差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性 和及時(shí)性.1411111.5財(cái)務(wù)部門與供給商 對賬單應(yīng)由雙方簽 字確認(rèn),對出現(xiàn)的差 異,財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí) 跟進(jìn)并出具差異分 析報(bào)告,經(jīng)相關(guān)部門 負(fù)責(zé)人審批后進(jìn)行 賬務(wù)處理,并將經(jīng)審 批的差異分析報(bào)告 存檔備查.抽查對賬單,檢查其是 否經(jīng)對賬雙力確認(rèn)；檢 查差異分析報(bào)告是否由 相關(guān)部