秒懂遞延所得稅資產(chǎn)和延所得稅負債

1、秒懂遞延所得稅資產(chǎn)和延所得稅負債字面理解拆分：遞延所得稅資產(chǎn)=遞延+所得稅+資產(chǎn)遞延：將來的事情所得稅：因為所得稅產(chǎn)生的(通俗的說稅會差異)資產(chǎn)：具有資產(chǎn)性質(zhì)，資產(chǎn)”就是將來可以 抵稅”，就是比賬面處理要少繳稅；負債：具有負債性質(zhì)，負債”就是將來要 多繳稅稅”，就是比賬面處理要多繳稅；遞延所得稅資產(chǎn)/負債產(chǎn)生【例11 2016年存貨賬面價值300萬，按會計規(guī)定提了減值準備 60 萬，賬面價值只有240萬，企業(yè)所得稅稅率25%,則：(1) 2016年所得稅匯算清繳，提的減值準備 60萬，不讓稅前扣除，所以納稅調(diào)增額60萬，將來可以調(diào)減60萬，就是將來可以多 抵稅”， 這就是形成 遞延所得稅資產(chǎn)”

2、，形成的數(shù)額：60萬25%=15萬；(2) 2017年如果全部銷售，賬面銷售成本是 240萬，但是以前提的 減值準備沒有讓稅前扣除，所以企業(yè)所得稅的銷售成本是 300萬，納 稅調(diào)減額60萬，形成的資產(chǎn)也就沒了，就把遞延所得稅資產(chǎn)15萬沖 回了?！纠?】2017年賬面股票購買200萬，資產(chǎn)負債表日公允價值240萬 (好像16年行情沒有這么好，當做例子)，企業(yè)所得稅稅率25%,則： (1) 2016年所得稅匯算清繳，有公允價值變動損益 40萬，不算企 業(yè)所得稅口徑下的所得，不要繳企業(yè)所得稅，所以納稅調(diào)減額40萬, 將來可以調(diào)增40萬，就是將來可要多 繳稅”，這就是形成 遞延所得 稅負債”，形成的數(shù)

3、額：40萬刈5%=10萬；(2) 2017年如果全部賣了，賬面股票成本是 240萬，公允價值變動 產(chǎn)生的賬面值變動40萬，不讓稅前扣除，所以企業(yè)所得稅的銷售成 本是200萬，納稅調(diào)增額40萬，形成的負債也就沒了，就把遞延所 得稅負債10萬沖回了。學習和實務中：建議多哪幾個例子這樣列舉一下，比如：固定資產(chǎn)加 速折舊，固定資產(chǎn)計提減值準備、往來賬款減值準備等等。注意點和總結(jié)1 .只有暫時性差異才會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)/負債，永久性差異肯定就 不會了，比如業(yè)務招待費，當年納稅調(diào)增，將來打死也不讓您調(diào)減， 就不可能形成遞延所得稅資產(chǎn)；2 .形成原因(1)當期調(diào)增應納稅所得額，后期調(diào)減應納稅所得額，后期可

4、 抵稅”, 形成遞延所得稅資產(chǎn)；(2)當期調(diào)減應納稅所得額，后期調(diào)增應納稅所得額，后期多 繳稅”, 形成遞延所得稅負債；(3)考慮特殊情況，比如彌補虧損，因?qū)砟艿侄悺睍纬蛇f延所得稅資產(chǎn)3 .遞延所得稅資產(chǎn)/負債通過損益科目 所得稅費用”核算，所以所得稅 費用可能是負數(shù)；4 .遞延所得稅資產(chǎn)/負債只在資產(chǎn)負債表日才體現(xiàn)（通俗的說就是年報 時才體現(xiàn)），平時不需要體現(xiàn)。確定遞延所得稅步驟第一步，計算資產(chǎn)負債表中各項資產(chǎn)及負債的計稅基礎(chǔ)；第二步，計算資產(chǎn)負債表中各項資產(chǎn)及負債的暫時性差異；第三步，也是最為關(guān)鍵的一步，識別會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的暫時性差異，是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異；第四步，以預期的適用稅率（預計暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的