會計基本核算方法

1、 內內 容容 概概 述述 一、一、 會計科目會計科目 對會計對象的具體內容按其不同的特點和經(jīng)濟管理的要求進行科學分類的標志。由總行統(tǒng)一規(guī)定，各管轄分行根據(jù)本身業(yè)務的實際需要和權限增設轄內專用科目。代號代號會計科目會計科目代號代號會計科目會計科目一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類二、負債類二、負債類10011001庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金20102010單位活期存款單位活期存款10021002銀行存款銀行存款20202020單位定期存款單位定期存款10031003存放中央銀行款項存放中央銀行款項20302030活期儲蓄存款活期儲蓄存款10111011存放同業(yè)存放同業(yè)20602060定期儲蓄存款定期儲蓄存款113211

2、32應收利息應收利息21102110銀行卡存款銀行卡存款13011301貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)22202220中央銀行借款中央銀行借款13031303貸款貸款22302230同業(yè)借款同業(yè)借款13041304貸款損失準備貸款損失準備22702270同業(yè)拆入同業(yè)拆入11801180系統(tǒng)內上存款項系統(tǒng)內上存款項22802280系統(tǒng)內款項存放系統(tǒng)內款項存放11811181轄內上存款項轄內上存款項22812281轄內款項存放轄內款項存放11901190系統(tǒng)內借出系統(tǒng)內借出22902290系統(tǒng)內借入系統(tǒng)內借入11911191轄內借出轄內借出22912291轄內借入轄內借入16501650應收利息應收利息2330

3、2330應解匯款應解匯款23402340匯出匯款匯出匯款23502350應付利息應付利息24202420本票本票 續(xù)表科目代號科目代號會計科目會計科目科目代號科目代號會計科目會計科目三、所有者權益類三、所有者權益類五、損益類五、損益類30103010實收資本實收資本50105010利息收入利息收入30203020資本公積資本公積50205020系統(tǒng)內往來收入系統(tǒng)內往來收入30303030盈余公積盈余公積50305030金融企業(yè)往來收入金融企業(yè)往來收入31103110本年利潤本年利潤51105110中間業(yè)務收入中間業(yè)務收入四、資產(chǎn)負債共同類四、資產(chǎn)負債共同類51205120其他營業(yè)收入其他營業(yè)收

4、入清算資金往來清算資金往來51305130匯兌損益匯兌損益待清算轄內往來待清算轄內往來51505150營業(yè)外收入營業(yè)外收入待處理結算款項待處理結算款項52105210利息支出利息支出六、或有事項類六、或有事項類52205220系統(tǒng)內往來支出系統(tǒng)內往來支出七、委托代理業(yè)務類七、委托代理業(yè)務類52305230金融企業(yè)往來支出金融企業(yè)往來支出八、備查登記類八、備查登記類53205320營業(yè)費用營業(yè)費用53605360營業(yè)外支出營業(yè)外支出 二、賬戶二、賬戶 賬戶是根據(jù)會計科目設置的，反映會計要素內容的具體增減變化情況和結果的專門方法。 1、賬戶的結構、賬戶的結構 左右結構 2、商業(yè)銀行賬戶與賬號、商業(yè)

5、銀行賬戶與賬號 商業(yè)銀行的賬戶，按其開戶的對象，可劃分對內賬戶和對外賬戶兩大類。 1）對內賬戶對內賬戶。是根據(jù)銀行本身業(yè)務經(jīng)營管理上的需要而設置的銀行內部專用賬戶。如在“固定資產(chǎn)”科目下，按固定資產(chǎn)的分類設立賬戶。 2）對外賬戶對外賬戶。是銀行在業(yè)務經(jīng)營中對經(jīng)營客戶或往來行設立 3、會計科目的運用、會計科目的運用 1）要按業(yè)務發(fā)生涉及的資金性質和業(yè)務類別及會計科目使用規(guī)定，確定所涉及的會計科目及其性質， 2）根據(jù)會計科目性質確定記賬方向，進行賬務處理。 二、二、 銀行會計記賬方法銀行會計記賬方法 記賬方法：記賬方法：是指在賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務的技術方法，它以會計憑證為依據(jù)，按照一定的記賬原理和規(guī)

6、則，運用一定的記賬符號，把經(jīng)濟業(yè)務記錄到賬簿中去，并通過試算平衡來檢查賬簿記錄是否正確。 1）單式記賬法：）單式記賬法：對表外科目所涉及的會計事項，以及中央銀行的貨幣發(fā)行業(yè)務，一般采用單式記賬法進行登記。 例 某行柜組領回重要空白憑證支票500本。 該筆業(yè)務發(fā)生，涉及“重要空白憑證”科目，業(yè)務發(fā)生計入收方,分錄為： 收：重要空白憑證支票 500 例某企業(yè)購買支票10本 該筆業(yè)務轉銷重要空白憑證，分錄為 付：重要空白憑證支票 10 2）復式記賬法）復式記賬法 是對每項經(jīng)濟業(yè)務都要按照相等的金額在兩個或者兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的記賬方法。目前銀行統(tǒng)一采用復式借貸記賬法。 2、借貸記賬法及

7、其應用、借貸記賬法及其應用 1）記賬符號及方向）記賬符號及方向 借貸記賬法是以“借“、”貸“作為記賬符號，并且把每個賬戶分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方， 2）會計恒等式）會計恒等式 也稱為會計方程式。即資產(chǎn)=負債+所有者權益（或資產(chǎn)=權益）。反映了會計的基本要素之間的基本數(shù)量關系。 3) 記賬規(guī)則記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。 （1）一方是資產(chǎn)(或費用)增加，另一方是負債(或權益)增加。 例銀行發(fā)放給某工業(yè)企業(yè)流動資金貸款50萬元，該筆業(yè)務涉及短期貸款和活期存款兩個賬戶，導致了銀行資產(chǎn)和負債同增，其會計分錄： 借：貸款短期貸款 500 000 貸

8、：活期存款 500 000 （2）一方是資產(chǎn)減少，另一方是負債減少。 例 某商店持現(xiàn)金支票來銀行支取現(xiàn)金1000元，該筆業(yè)務涉及現(xiàn)金和活期存款兩個賬戶。導致了銀行資產(chǎn)和負債同減,其會計分錄如下： 借：活期存款 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 （3)一方是資產(chǎn)（或費用）增加，另一方是資產(chǎn)減少。 例某銀行以現(xiàn)金支付業(yè)務選產(chǎn)費300元，該筆業(yè)務涉及現(xiàn)金和營業(yè)費用兩個賬戶，導致了銀行資產(chǎn)的減少和費用增加，其會計分錄如下： 借：營業(yè)費用 300 貸 ：庫存現(xiàn)金 300 (4)一方是負債（或權益）增加，另一方是負債（或權益）減少。 例 甲工廠持轉賬支票來銀行支付在同行開戶的乙工廠貨款5萬元，該筆業(yè)務

9、涉及活期存款賬戶，導致了銀行負債一增一減，會計分錄： 借：活期存款甲工廠 50 000 貸：活期存款乙工廠 50 000 3、試算平衡、試算平衡 是根據(jù)復式記賬原理，按照“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的平衡理論來檢查和試算平衡的。 4、試算平衡表、試算平衡表 是反映銀行各一級科目余額和發(fā)生額情況的報表。 1）發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡 各賬戶借方發(fā)生額合計=各賬戶貸方發(fā)生額合計 2）余額平衡余額平衡 各賬戶借方余額合計=各賬戶貸方余額合計 試算平衡表試算平衡表 單位：元會計科目會計科目上日余額（假設）上日余額（假設）本日發(fā)生額本日發(fā)生額本日余額本日余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫存

10、現(xiàn)金庫存現(xiàn)金800 000101 000400900 600存放同業(yè)存放同業(yè) 600 000100 000500 000拆放同業(yè)拆放同業(yè)100 000100 000短期貸款短期貸款140 000500 000640 000活期存款活期存款300 00052 100555 000802 900實收資本實收資本900 000200 0001 100 000資本公積資本公積260 000100 000160 000利息收入利息收入240 0003 000243 000利息支出利息支出160 0005 000165 000營業(yè)費用營業(yè)費用300300合計合計1 700 0001 700 000858

11、400858 4002 305 9002 305 900 三、三、 會計憑證會計憑證 （一）概念概念 銀行會計憑證是銀行各項業(yè)務和財務收支的書面證明，是銀行登記賬簿的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟責任、核對賬務和事后查考的依據(jù)。又稱“傳傳票票”。 （二）特點特點 1、一般采用單式憑證。 2、大量利用外來原始原始憑證代替記賬憑證。 3、憑證傳遞環(huán)節(jié)多。 （三）銀行會計憑證的分類（三）銀行會計憑證的分類 1、現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金收入傳票 商業(yè)銀行商業(yè)銀行 現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票 （貸） 公元 年 月 日戶名或賬號 摘 要金 額附單據(jù)張千 百十 萬 千 百 十 元 角 分會計 出納 復核 記賬 總字第 號 字第

12、 號 2、現(xiàn)金付出傳票、現(xiàn)金付出傳票 商業(yè)銀行商業(yè)銀行 現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票（借） 公元 年 月 日戶名或賬號 摘 要金 額附單據(jù)張千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分會計 出納 復核 記賬總字第 號 字第 號 3、轉賬借方傳票、轉賬借方傳票 商業(yè)銀行轉賬借方傳票商業(yè)銀行轉賬借方傳票 年 月 日科目（借）對方科目： 戶名或賬號 摘 要金 額附單據(jù)張億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分會計 出納 復核 記賬傳票編號 4、轉賬貸方傳票、轉賬貸方傳票 商業(yè)銀行轉賬貸方傳票商業(yè)銀行轉賬貸方傳票 年 月 日科目（貸）對方科目： 戶名或賬號 摘 要金 額附單據(jù)張億 千 百 十 萬 千 百 十

13、元 角 分 會計 出納 復核 記賬傳票編號 5、特種轉賬借方傳票、特種轉賬借方傳票 商業(yè)銀行特種轉賬借方傳票商業(yè)銀行特種轉賬借方傳票 年 月 日收款單位全 稱付款單位全 稱附件張賬號或地址賬號或地址開戶銀行行號開戶銀行行號金額人民幣(大寫)千 百十 萬千 百十 元角 分原憑證金額賠償金科目(借) 對方科目(貸) 會計 復核 記賬原憑證名稱號 碼轉賬原因 銀行蓋章總字第 號 字第 號 6、特種轉賬借方傳票特種轉賬借方傳票表29 商業(yè)銀行特種轉賬貸方傳票商業(yè)銀行特種轉賬貸方傳票 年 月 日 總字第 號 字第 號收款單位全 稱付款單位全 稱附件張賬號或地址賬號或地址開戶銀行行號開戶銀行行號金額人民幣

14、(大寫)千 百 十 萬千 百十 元角 分原憑證金額 賠償金科目(借) 對方科目(貸) 會計 復核 記賬原憑證名稱 號 碼轉賬原因 銀行蓋章 7、表外科目收入傳票、表外科目收入傳票 表210 商業(yè)銀行表外科目收入傳票商業(yè)銀行表外科目收入傳票 年 月 日戶 名 摘 要金 額附件張白紙紅油墨億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分會計 出納 復核 記賬總字第 號 字第 號表外（收入）- 科目表211 商業(yè)銀行表外科目付出傳票商業(yè)銀行表外科目付出傳票 年 月 日 8、表外科目付出傳票、表外科目付出傳票總字第 號 字第 號戶 名 摘 要金 額附件張白紙藍油墨億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分會

15、計 出納 復核 記賬表外 （收入）- 科目 9、外匯買賣借方傳票、外匯買賣借方傳票 表2121 外匯買賣借方傳票（人民幣）外匯買賣借方傳票（人民幣） 年 月 日結匯單位全 稱（借） 外匯買賣（對方科目 ） 賬號或地址外匯金額牌 價人民幣金額附件張￥摘要會計復核記賬制票傳票編號表2122 外匯買賣借方傳票（外幣）外匯買賣借方傳票（外幣） 年 月 日傳票編號結匯單位全 稱（借） 外匯買賣（對方科目 ： ） 賬號或地址外匯金額牌 價人民幣金額附件張￥摘要會計復核記賬制票 10、外匯買賣貸方傳票、外匯買賣貸方傳票表2131 外匯買賣貸方傳票（人民幣）外匯買賣貸方傳票（人民幣） 年 月 日傳票編號結匯單

16、位全 稱（貸） 外匯買賣（對方科目： ） 賬號或地址外匯金額牌 價人民幣金額附件張￥摘要會計復核記賬制票表2132 外匯買賣貸方傳票（外幣）外匯買賣貸方傳票（外幣） 年 月 日傳票編號結匯單位全 稱（貸） 外匯買賣（對方科目： ） 賬號或地址外匯金額牌 價人民幣金額附件張￥摘要會計復核記賬制票 四）會計憑證的傳遞四）會計憑證的傳遞 （一）現(xiàn)金收業(yè)務必須“先收款，后記賬”； （二）現(xiàn)金付出業(yè)務必須“先記賬，后付款”； （三）轉賬業(yè)務必須“先付后收”，就是先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶； （四）對他行票據(jù)，必須堅持收妥入賬，貫徹“銀行不墊款”原則； （五）對要在銀行之間或柜組之間傳遞的憑證，原

17、則上都通過郵電部門或銀行內部自行傳遞，不能交客戶代為傳遞，除另有規(guī)定外； （六）憑證在傳遞時，應考慮方便客戶，服務群眾，做到先外后內，先急后緩； （七）當日的憑證按核算處理過程經(jīng)有關柜組處理，不再回歸，并隨時或分批，最后送會計部門進行綜合核算，防止積壓。 五五)會計憑證的整理及裝訂會計憑證的整理及裝訂 （一）憑證的整理。（一）憑證的整理。每天營業(yè)終了，對已辦完會計核算的憑證,在裝訂之前，要按規(guī)定排列順序進行整理。具體做法如下：1.分貨幣排列，本幣傳票在前，外幣傳票在后，各種科目傳票按日計表的科目順序排列；2.每個會計科目下，按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、轉賬借方、轉賬貸方順序排列，各科目的日結單分別放

18、在各科目傳票之前。 （二）憑證的裝訂。（二）憑證的裝訂。憑證經(jīng)整理后，外加傳票封面和封底，在封面上要寫明日期、傳票總數(shù)、冊數(shù)、號碼等內容。裝訂成冊后，在結繩處用紙條加封，由裝訂人員加蓋騎縫章，封面上應由裝訂人員、會計主管人員蓋章，以明確責任。 四、四、 賬務組織賬務組織 （一）概念概念 賬務組織是指根據(jù)憑證對經(jīng)濟業(yè)務核算時，從賬簿設置、記賬程直到試算平衡、編制出會計日報表為止，整個核算過程中各種方法相互配合所形成的核算體系。 （二）分類分類 銀行會計賬務組織流程圖銀行會計賬務組織流程圖余額余額日計表日計表現(xiàn)金庫存簿現(xiàn)金庫存簿庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金付出日記簿登記簿登記簿現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)

19、金付出傳票轉賬貸方傳票轉賬貸方傳票經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務轉賬借方傳票轉賬借方傳票現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票分戶賬分戶賬余額表余額表科目日結單科目日結單總賬總賬現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金收入日記簿發(fā)生額發(fā)生額核對核對余額余額核對核對余額余額明明細細核核算算核對核對現(xiàn)金現(xiàn)金科目科目發(fā)生發(fā)生額額核 對 現(xiàn)核 對 現(xiàn)金 科 目金 科 目余額余額綜綜合合核核算算明明細細核核算算表2-15（甲種賬） xx行 xx賬戶名： 貨幣： 領用憑賬號： 利率： 證記錄貨款額數(shù)期限年摘 要憑證號碼對方科目借方貸方借或貸余額復核蓋章月日（十億位） （十億位）（十億位） 甲種賬甲種賬本戶第 頁 表2-14 乙種賬乙種賬 xx行 xx賬貨

20、幣： 領用憑戶名： 賬號： 證記錄年摘 要憑證號碼對方科目借方貸方借或貸余額日數(shù) 積數(shù) 復核月日（十億位） （十億位）（十億位） 會計 記賬本簿總頁數(shù)本戶第 頁表2-16（丙種賬） xx行 xx賬本戶第 頁貨款額數(shù)期限戶名： 貨幣： 領用憑賬號： 利率： 證記錄年摘 要憑證號碼對方科目代號發(fā)生額余額復核蓋章月日借方貸方借方貸方（十億位） （十億位） （百億位） （百億位） 存 利率 欠 丙種賬丙種賬 丁種賬丁種賬表2-17（丁種賬） xx行 xx賬戶名： 賬號： 貨幣： 本戶第 頁年摘 要起息日憑證號碼借方銷賬日期貸方借或貸余 額復核蓋章月日（十億位）（十億位）（十億位）會計 記賬 表2-18

21、 組 名稱 柜 年 月 日 第 頁 共 頁現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金收入日記簿 憑證號碼科目代號戶名或賬 號計劃項目代號金額憑證號碼科目代號戶名或賬 號計劃項目代號金額（位數(shù)）（位數(shù)）合計（或過次）合計（或過次） 復核 出納 行 計息余額表計息余額表 科目 共 頁 貨幣： 利率： 年 月 日 第 頁 戶名及賬號 余額日期復核蓋章（位數(shù)）（位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)）1-1010天小計11-2020天小計21-31本月合計至上月底未計息積數(shù)應加應減積數(shù)至本月底累計未計息積數(shù)結息時計息利息數(shù) 會計 復核 記賬 一般余額表一般余額表表2-20 一般余額表 科目

22、 共 頁貨幣： 利率： 年 月 日 第 頁戶名及摘要金 額戶名及摘要金 額（十億位）（十億位） 會計 復核 記賬表2-21 商業(yè)銀行（ ） 科目日結單科目日結單 年 月 日憑證種類借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額（位數(shù)）（位數(shù)）庫存現(xiàn)金轉賬合計事后監(jiān)督 復核 記賬 制單表2-23 商業(yè)銀行（ ） 總總 賬賬 科目代號： 科目名稱： 第 號年 月借方貸方（位數(shù)）（位數(shù)）上年底余額本年累計發(fā)生額上月底余額上月底累計未計息積數(shù)日期發(fā)生額余額核對蓋章借方貸方借方貸方復核員（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）(位數(shù))110天小計20天小計30 月計自年初累計本期累計計息積數(shù)本月累計未計息積數(shù) 三）賬務核對三）賬務核

23、對 1、概念 賬務核對是對綜合核算與明細核算兩個系統(tǒng)中的賬簿、賬表，單證的數(shù)字記錄進行檢查核對的工作。它是防止差錯，保證核算質量的重要措施。通過賬務核對，要求做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬表、賬實、內外賬六相符賬賬、賬款、賬據(jù)、賬表、賬實、內外賬六相符。 2、種類 1）每日核對。 2）定期核對。四）電腦操作核算程序四）電腦操作核算程序 1、明細核算系統(tǒng)。、明細核算系統(tǒng)。仍按會計核算要求，在科目下設立賬戶明細記錄，以便詳細、系統(tǒng)地反應賬戶自己變化情況，一般由電腦內部存儲客戶信息數(shù)據(jù)庫（文件）組成。 2、綜合核算系統(tǒng)。、綜合核算系統(tǒng)。以科目為基礎，反應各類資金的增減變化情況，有統(tǒng)御和核對分戶明細賬的總賬

24、文件，記錄當天所有傳票信息的傳票記錄文件組成。 除上述兩大系統(tǒng)外，在實現(xiàn)會計電腦化處理后，產(chǎn)生了特殊控制內部控制系統(tǒng)內部控制系統(tǒng)。銀行業(yè)務實現(xiàn)會計電腦化處理，必須加強內部控制，以預防、發(fā)現(xiàn)和糾正電腦化出路所產(chǎn)生的錯誤、舞弊和故障。該系統(tǒng)是保證電腦處理系統(tǒng)正常運行，正確、及時、真實、完整地提供數(shù)據(jù)資料的重要手段。 l思考題：思考題：l銀行會計基本核算方法的分類。銀行會計基本核算方法的分類。l銀行會計科目的分類。銀行會計科目的分類。l銀行會計記賬方法的分類。銀行會計記賬方法的分類。l銀行會計的賬務組織構成。銀行會計的賬務組織構成。l銀行會計明細核算的構成。銀行會計明細核算的構成。l銀行會計綜合核算

25、的構成。銀行會計綜合核算的構成。l銀行會計的賬務核對種類。銀行會計的賬務核對種類。l銀行會計分戶賬的種類。銀行會計分戶賬的種類。代號代號會計科目會計科目代號代號會計科目會計科目一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類二、負債類二、負債類10011001庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金20102010單位活期存款單位活期存款10021002銀行存款銀行存款20202020單位定期存款單位定期存款10031003存放中央銀行款項存放中央銀行款項20302030活期儲蓄存款活期儲蓄存款10111011存放同業(yè)存放同業(yè)20602060定期儲蓄存款定期儲蓄存款11321132應收利息應收利息21102110銀行卡存款銀行卡存款130113

26、01貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)22202220中央銀行借款中央銀行借款13031303貸款貸款22302230同業(yè)借款同業(yè)借款13041304貸款損失準備貸款損失準備22702270同業(yè)拆入同業(yè)拆入11801180系統(tǒng)內上存款項系統(tǒng)內上存款項22802280系統(tǒng)內款項存放系統(tǒng)內款項存放11811181轄內上存款項轄內上存款項22812281轄內款項存放轄內款項存放11901190系統(tǒng)內借出系統(tǒng)內借出22902290系統(tǒng)內借入系統(tǒng)內借入11911191轄內借出轄內借出22912291轄內借入轄內借入16501650應收利息應收利息23302330應解匯款應解匯款23402340匯出匯款匯出匯款235023

27、50應付利息應付利息24202420本票本票 2、商業(yè)銀行賬戶與賬號、商業(yè)銀行賬戶與賬號 商業(yè)銀行的賬戶，按其開戶的對象，可劃分對內賬戶和對外賬戶兩大類。 1）對內賬戶對內賬戶。是根據(jù)銀行本身業(yè)務經(jīng)營管理上的需要而設置的銀行內部專用賬戶。如在“固定資產(chǎn)”科目下，按固定資產(chǎn)的分類設立賬戶。 2）對外賬戶對外賬戶。是銀行在業(yè)務經(jīng)營中對經(jīng)營客戶或往來行設立 試算平衡表試算平衡表 單位：元會計科目會計科目上日余額（假設）上日余額（假設）本日發(fā)生額本日發(fā)生額本日余額本日余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金800 000101 000400900 600存放同業(yè)存放同業(yè) 600 000100 000500 000拆放同業(yè)拆放同業(yè)100 000100 000短期貸款短期貸款140 000500 000640 000活期存款活期存款300 00052 100555 000802 900實收資本實收資本900 000200 0001 100 000資本公積資本公積260 000100 000160 000利息收入利息收入240 0003 000243 000利