各稅種概念、稅目及稅率

1、各稅種概念、稅目及稅率營業(yè)稅：在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售 不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例繳納營業(yè)稅。稅目交通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)娛樂業(yè)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無 形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)稅率3%3%5%3%3%5-20 %5 %5%5%城市維護(hù)建設(shè)稅：城市維護(hù)建設(shè)稅，是國家對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實(shí)際繳納 的稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。市區(qū)的適用稅率為 7%縣城、建制鎮(zhèn)的適用稅率為 5%其他地區(qū)的適用稅率為 1%教育費(fèi)附加：教育費(fèi)附加是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實(shí)際繳納的稅額為 計(jì)算依據(jù)征收的

2、一種附加費(fèi)。教育費(fèi)附加對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人征收， 以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅為計(jì)征依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時繳納。教育費(fèi)附加的計(jì)費(fèi)依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額附加率3%個人所得稅：個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的稅種。在中 國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，都應(yīng)繳納個人所得稅。 在中國境內(nèi)有住所， 或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從中國境內(nèi)和境外取得的所得的個人； 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年，從中國境內(nèi)取得的所得的個人，均為個人所得

3、稅的納稅義務(wù)人。根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法第二條規(guī)定，下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)納個人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務(wù)報(bào)酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。工資、薪金所得，適用九級超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五。個人取得的工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。 工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表（九級超額累

4、進(jìn)稅率）級數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過500元5%02超過500元至2000元10%253超過2000元至5000元15%1254超過5000元至20000元20%3755超過20000元至40000元25%13756超過40000元至60000元30%33757超過60000元至80000元35%63758超過80000元至100000元40%103759超過100000元45%15375個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分 之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元1不超過5000元的502超過5000元至1

5、0000元的部分102503超過10000元至30000元的部分2012504超過30000元至50000元的部分3042505超過50000元的部分356750稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。 勞務(wù)報(bào)酬所得稅率表應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)不超過20000元20%0超過20000元至50000元30%2000超過50000元40%7000勞務(wù)報(bào)酬所得以每次取得為一次，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的， 以一個月

6、內(nèi)取得的收入為一次。 按次繳納個人所得稅。 勞務(wù)報(bào)酬所 得每次收入不超過 4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額 為應(yīng)納稅所得額。特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得 和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅:在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的 納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為 25%。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立 機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與

7、其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的， 應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。，適用稅率為20%。房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的國內(nèi)單位和個人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅按房產(chǎn) 原值一次性減除30%的 余值后年稅率1.2%按房產(chǎn) 出租租金收入年稅率12%按估值稅務(wù)機(jī)關(guān)評估年稅率1.2%土地使用稅土地使用稅是對在城市、縣鎮(zhèn)、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，按照 實(shí)際占用面積征收的一種稅。一級土地30元；二級土地24元；三級土地18元；四級土地12元；五級土地3元；六級土地1.5元。印花稅：印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。印花稅的征稅對

8、 象是印花稅暫行條例所列舉的各種憑證，由憑證的書立、領(lǐng)受人繳納，是一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。印花稅稅率表稅目范圍稅率納稅義務(wù)人說明購銷合同加工承攬合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷 結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易 貨等合同包括加工、定作、修繕、修理、 印刷、廣告、測繪、測試等合 同按購銷金額萬分之三貼花按加工或承攬收入萬分之 五貼花立合同人立合同人建設(shè)工程勘察設(shè)包括勘察、設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用萬分之五貼立合同人計(jì)合同建筑安裝工程承包合同財(cái)產(chǎn)租賃合同貨物運(yùn)輸合同倉儲保管合同借款合同財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同技術(shù)合同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)營業(yè)帳簿權(quán)利許可證照包括建筑、安裝工程承包合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、花按承包金額萬分之三貼花

9、按租賃金額千分之一貼立合同人機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備花。稅額不足一元的按立合同人等合同一元貼花包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海單據(jù)作為合上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花立合同人合同使用的，和聯(lián)運(yùn)合同按合同貼花倉單或棧單包括倉儲、保管合同按倉儲保管合同費(fèi)用千分 之一帖花立合同人作為合同使 用的，按合 同貼花銀行及其他金融組織和借款 人（不包括銀行同業(yè)拆借）按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，所簽訂的借款合同按合同貼花包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一貼 花立合同人單據(jù)作為合合同使用的，按合同貼花包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、按所載金額萬分之三貼立合

10、同人服務(wù)等合同花包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技 術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬分之五貼花立據(jù)人記載資金的帳簿，按固定資產(chǎn)原值與自有流動資金總額萬分之五貼花（1、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行 兩則”后，其記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營用帳冊改為實(shí)收資本”與資本 公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。2、 企業(yè)執(zhí)行 兩則”啟用新賬 簿后，其實(shí)收資本”和資 本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額 大于原已貼花資金的，就 增加的部分補(bǔ)貼印花）。 其他帳簿按件貼花五元立帳簿人包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注按件貼花五元領(lǐng)受人冊證、專利證、土地使用證文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)：稅率3%凡在北京市行政區(qū)域內(nèi)依照中華人

11、民共和國營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、 廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人。車船稅車船稅：是對在我國境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)焦?、交通、農(nóng)業(yè)、海業(yè)、軍事等車船管理部門 辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅單位和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái) 產(chǎn)稅。北京市車船稅稅目稅額表稅目計(jì)稅單位每年稅額備注載客汽車大型客車1每輛600元包括：電車中型客車每輛540元小型客車每輛480元微型客車 每輛300元載貨汽車 按自重每噸96元包括：半掛牽引車、掛車專項(xiàng)作業(yè)車輪式專用機(jī)械車按自重每噸96元二輪汽車低速貨車按自重每噸60元摩托車每輛120元船舶凈噸位小于或 者等于200噸每噸3元拖船和非機(jī)動駁船分別按船 舶稅